GÜMÜ HANE BELED YES 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU

Transkript

1 GÜMÜ HANE BELED YES 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU Eylül 2014

2

3 NDEK LER KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG... 1 DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U... 3 SAYI TAYIN SORUMLULU U... 4 DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI... 4 DENET M GÖRÜ Ü... 6 DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER... 7 EKLER... 8

4

5 KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG Kamu daresi Hesaplar n Say tay a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakk nda Usul ve Esaslar' n 5 inci maddesi gere ince hesap dönemi sonunda Say tay a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden a da yer alanlar denetime sunulmu olup denetim bunlar ile usul ve esaslar n 8 inci maddesinde yer alan di er belgeler dikkate al narak yürütülüp sonuçland lm r. Birle tirilmi veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa say m tutana, Banka mevcudu tespit tutana, Al nan çekler say m tutana, Menkul k ymet ve varl klar say m tutana, Teminat mektuplar say m tutana, De erli ka tlar say m tutana, Ta r kesin hesap cetveli ile ta r hesab icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik s fland lmas tablosu, Faaliyet sonuçlar tablosu veya gelir tablosu. Denetim görü ü, kamu idaresinin temel mali tablolar olan bilanço ve faaliyet sonuçlar tablosuna verilmi tir. Gümü hane Belediyesi nde muhasebe kay t sistemi 08/06/2005 tarihli ve say Resmi Gazetede yay nlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli i çerçevesinde ç kar lan ve 10/03/2006 tarihli say Resmi Gazete'de yay mlanan Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli i ne göre tutulmakta olup, kullan lan muhasebe sistemi tahakkuk esasl devlet muhasebesi sistemidir. Tahakkuk esas nda i lemler ve olaylar, nakit ak mlar n ne zaman oldu una bak lmaks n, ortaya ç kt klar nda kaydedilir. Gelirler hesab, nakit olarak tahsil edilip Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 1

6 edilmediklerine bak lmaks n, mali y l boyunca tahakkuk eden ve genel kabul görmü muhasebe ilkelerine göre gelir olarak kaydedilmesi gereken gelir i lemlerini, giderler hesab da, yine, nakit olarak ödenip ödenmediklerine bak lmaks n, mali y l boyunca tahakkuk eden giderlerin toplam gösterir. Tahakkuk eden gelir ve giderler do duklar mali y n hesaplar na ve raporlar na dahil edilirler y gider bütçesi ,00.-TL olarak kabul edilmi tir. Y l içinde ,00. -TL ek ödenek eklenerek toplam ,00.-TL olmu tur y sonu itibariyle yap lan harcamalar ,00.-TL olarak gerçekle mi tir. Gider bütçesinin gerçekle me oran % 96 d r y gelir bütçesi ,00.-TL olarak kabul edilmi tir. Y l içinde ,00.-TL borçlanma yoluyla ek ödenek eklenerek toplam ,00.-TL olmu tur y sonu itibariyle ,00.-TL olarak gerçekle mi tir. Gelir bütçesinin gerçekle me oran %84 tür say Belediye Kanunu nun 49 uncu maddesi gere ince, Belediyenin y ll k toplam personel giderleri, gerçekle en en son y l bütçe gelirlerinin 213 say Vergi Usul Kanununa göre belirlenecek yeniden de erleme katsay ile çarp sonucu bulunacak miktar n yüzde otuzunu a amaz y Bütçe Geliri: ,68 x % 7,80 (Yeniden De erlendirme Katsay ) = x %30= ,43.-TL'dir y nda personel giderlerinin bütçe içindeki pay y lsonu itibariyle TL olarak gerçekle mi tir. Personel giderlerinin 49 uncu maddede belirtilen hesaplamalar do rultusunda gerçekle me oran %27 olmu tur. Sosyal Güvenlik Kurumlar na Devlet Primi Giderleri için ,99.-TL ödenek tahsis edilmi y l içerisinde TL ödenek aktar yla beraber ,29.-TL olmu tur y sonu itibariyle TL si harcanm r. Sosyal Güvenlik Kurumlar na Devlet Primi Giderlerinin gerçekle me oran %95,71 dir y bütçesinde mal ve hizmet al m giderleri için ,00.-TL ödenek tahsis edilmi y l içinde ,00.-TL ek ödenek ve ,00.-TL ödenek aktar ve ,34.-TL ödenek dü ümü ile toplam ,23.-TL net ödene e ula lm r. Mal ve Hizmet al m giderleri için 2013 y sonu itibariyle ,89.-TL harcanm r. Bütçenin gerçekle me oran %98,36 d r. Sermaye giderleri için bütçeye ,00.-TL ödenek konulmu tur. Y l içinde ,00.-TL ek ödenek ve TL ödenek aktar ile ,58.-TL ödenek Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 2

7 dü ümü yap larak toplam TL net ödene e ula lm r. Sermaye Giderleri için ,80.-TL harcanm r. Bütçenin gerçekle me oran %93,71 dir. Belediyenin; yasalar n kendine verdi i yetkilere dayanarak toplad vergiler, belediye gelir bütçesi çerçevesi içinde tasnif edilmi tir. Belediye gelirleri, ller Bankas nca da lan paylar, emlak vergisi kanununa göre al nan emlak vergisi, 2464 say Belediye Gelirleri Kanununa göre al nan gelirler ve belediyenin üretti i mal ve hizmetler kar elde etti i gelirlerden olu maktad r. Devletin genel bütçesinden yerel yönetimlere ay rd paylardan Belediyeye 2013 y sonu itibariyle ,67.-TL pay ayr lm, bunun ,19.-TL si ller Bankas nca kesildikten sonra ,48.-TL net gelir olarak hesab na aktar lm r y gelir bütçesinde Vergi Gelirleri ,00.-TL olarak tahmin edilmi, 2013 y sonu itibariyle ,34.-TL si gerçekle mi tir. Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri bütçede ,00.-TL olarak tahmin edilmi, 2013 sonu itibariyle ,29.-TL olarak gerçekle mi tir. Al nan Ba ve Yard mlar ile Özel Gelirler bütçede ,00.-TL olarak tahmin edilmi, y sonu itibariyle ,47.-TL si gerçekle mi tir. Bunun ,47.-TL si Merkezi Yönetim Bütçesine dahil idarelerden al nan ba ve yard mlar, ,00.-TL si kurumlardan ve ki ilerden al nan ba ve yard mlard r. Di er Gelirler bütçede ,00.-TL olarak tahmin edilmi, 2013 y sonu itibariyle ,60.-TL olarak gerçekle mi tir. yap lm r y sonu itibariyle 1.152,08.-TL bütçe gelirlerinden ret ve iade ödemesi DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak haz rlanm olan mali rapor ve tablolar n do ru ve güvenilir bilgi içerecek ekilde zaman nda Say taya sunulmas ndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolar n kamu idaresinin faaliyet ve i lemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir olarak yans tmas ndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklans n bu mali rapor ve Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 3

8 tablolar n önemli hata veya yanl beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amac na uygun olarak olu turulmas ndan, etkin olarak i letilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolar n dayana olu turan bilgi ve belgelerin denetime haz r hale getirilmesinden ve sunulmas ndan sorumludur. SAYI TAYIN SORUMLULU U Say tay, denetimlerinin sonucunda haz rlad raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek, mali rapor ve tablolar n güvenilirli ine ve do rulu una ili kin görü bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmekle sorumludur. DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI Denetimlerin dayana ; 6085 say Say tay Kanunu, genel kabul görmü uluslararas denetim standartlar, Say tay ikincil mevzuat ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolar n kamu idaresinin tüm faaliyet ve i lemlerinin sonucunu do ru ve güvenilir olarak yans tt na ili kin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmek amac yla yürütülmü tür. Kamu idaresinin mali tablolar ile bunlar olu turan hesap ve i lemlerinin do rulu u, güvenilirli i ve uygunlu una ili kin denetim kan elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmas ile risk de erlendirmesi yöntemiyle gerçekle tirilmi tir. Risk de erlendirmesi s ras nda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolar n üretildi i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de erlendirilmi tir. Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 4

9 Denetimin kapsam, kamu idaresinin mali rapor ve tablolar ile gelir, gider ve mallar na ili kin tüm mali faaliyet, karar ve i lemleri ve bunlara ili kin kay t, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri olu turmaktad r. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görü ü olu turmak üzere yeterli ve uygun denetim kan elde edilmi tir. Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 5

10 DENET M GÖRÜ Ü Gümü hane Belediyesi, 2013 y na ili kin yukar da belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolar n, tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir bilgi içerdi i kanaatine var lm r. Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 6

11 DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER BULGU 1: Geçi Hakk Tarifesinin Bulunmamas Gümü hane li mücavir alan içerisinde kalan sabit ve mobil haberle me altyap veya ebekelerinde kullan lan her türlü kablo ve benzeri gerece ili kin geçi hakk ücretlerinin 2013 mali y ücret tarifesinde öngörülmedi i tespit edilmi tir. 27/12/2012 tarih ve say Resmi Gazetede yay mlanarak yürürlü e giren Sabit ve Mobil Haberle me Altyap veya ebekelerinde Kullan lan Her Türlü Kablo ve Benzeri Gerecin Ta nmazlardan Geçirilmesine li kin Yönetmelik eki ücret tarifesinin Gümü hane Belediyesi Gelir Tarifesinde yer almas gerekmektedir. Kamu idaresi cevab nda: 6085 say Say tay Kanunu'nun 38 inci maddesinde; denetim raporlar n kamu idaresinin üst yöneticisi taraf ndan, raporun al nd tarihten itibaren otuz gün içinde cevapland laca n hüküm alt na al nmas na kar k Say tay Ba kanl taraf ndan tarihinde tebli edilen Gümü hane Belediyesi 2013 y Say tay Denetim Raporu cevapland lmam r. Sonuç olarak: Kurum Rapor cevab yasal süresi içerisinde göndermemi olup bulgumuzda belirtildi i üzere; Sabit ve Mobil Haberle me Altyap veya ebekelerinde Kullan lan Her Türlü Kablo ve Benzeri Gerecin Ta nmazlardan Geçirilmesine li kin Yönetmelik hükümleri uyar nca i lem tesis edilmesi gerekmektedir. Ayr ca Gümü hane l'inin küçüklü ü dü ünüldü ünde; geçi hakk ücretlerinin nitelik aç ndan belediye gelirlerinde etkisinin olaca mütalaa edilmektedir. BULGU 2: dem Tazminat Hesaplar n Kullan lmamas Yap lan incelemede Gümü hane Belediyesi hesap plan nda 372/472 dem Tazminat Kar Hesaplar n yer almad tespit edilmi tir. 10/03/2006 tarihli ve say Resmi Gazete de yay mlanarak yürürlü e giren Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli ini 248 inci maddesi uyar nca 372 K dem Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 7

12 Tazminat Kar Hesab n ve 290 nc maddesi uyar nca da 472 K dem Tazminat Kar Hesab n kullan lmas gerekmektedir. Kamu idaresi cevab nda: 6085 say Say tay Kanunu'nun 38 inci maddesinde; denetim raporlar n kamu idaresinin üst yöneticisi taraf ndan, raporun al nd tarihten itibaren otuz gün içinde cevapland laca n hüküm alt na al nmas na kar k Say tay Ba kanl taraf ndan tarihinde tebli edilen Gümü hane Belediyesi 2013 y Say tay Denetim Raporu cevapland lmam r. Sonuç olarak: Kurum Rapor cevab yasal süresi içerisinde göndermemi olup bulgumuzda belirtildi i üzere; Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli i nin 248 ve 290 nc maddeleri uyar nca i lem tesis edilmesi gerekmektedir. Ayr ca Belediye bütçesinin dü üklü ü ve bunun içerisinde yer alan personel giderlerinin pay dü ünüldü ünde, k dem tazminat tutarlar n belediyenin mali tablolar nda önemli bir etkiye sahip olaca mütalaa edilmektedir. Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 8

13 EKLER EK-1: KAMU DARES MAL TABLOLARI TAR HL B LANÇO AKT F 2013 CAR 2013 CAR YIL YIL TL TL 1 DÖNEN VARLIKLAR ,41 3 KISA VADEL YABANCI KAYNAKLAR ,25 10 HAZIR DE ERLER ,29 30 KISA VADEL Ç MAL BORÇLAR , KASA HESABI 2.838, BANKA KRED LER HESABI , BANKA HESABI ,99 32 FAAL YET BORÇLARI , BANKA KRED KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI , BÜTÇE EMANETLER HESABI ,78 12 FAAL YET ALACAKLARI , BÜTÇELE LECEK BORÇLAR HESABI , GEL RLERDEN TAK PL ALACAKLAR HESABI ,14 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR , ER FAAL YET ALACAKLARI HESABI , ALINAN DEPOZ TO VE TEM NATLAR HESABI ,06 14 ER ALACAKLAR , EMANETLER HESABI , LERDEN ALACAKLAR HESABI ,87 34 ALINAN AVANSLAR ,28 19 ER DÖNEN VARLIKLAR , ALINAN S PAR AVANSLARI HESABI , DEVREDEN KATMA DE ER VERG HESABI ,07 36 ÖDENECEK D ER YÜKÜMLÜLÜKLER ,16 2 DURAN VARLIKLAR , ÖDENECEK VERG VE FONLAR HESABI ,68 24 MAL DURAN VARLIKLAR , ÖDENECEK SOSYAL GÜVENL K KES NT LER HESABI , MAL KURULU LARA YATIRILAN FONLAR VEYA D ER KAMU DARELER , SERMAYELER HESABI ADINA YAPILAN TAHS LAT HESABI ,46 VADES GEÇM, ERTELENM VEYA 25 MADD DURAN VARLIKLAR , TAKS TLEND LM VERG VE D ER ,08 YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 250 ARAZ VE ARSALAR HESABI ,11 4 UZUN VADEL YABANCI KAYNAKLAR , YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLER HESABI ,49 40 UZUN VADEL Ç MAL BORÇLAR , NALAR HESABI , BANKA KRED LER HESABI , TES S, MAK NE VE C HAZLAR HESABI ,42 48 GELECEK YILLARA A T GEL RLER VE DER TAHAKKUKLARI , TA ITLAR HESABI , DER TAHAKKUKLARI HESABI , DEM RBA LAR HESABI ,24 5 ÖZ KAYNAKLAR , KM AMORT SMANLAR HESABI ( - ) ,74 50 NET DE ER , YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI , NET DE ER HESABI ,93 26 MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 3.500,00 57 GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI , HAKLAR HESABI 3.500, GEÇM YILLAR OLUMLU FAAL YET SONUÇLARI HESABI ,33 58 GEÇM YILLAR OLUMSUZ FAAL YET SONUÇLARI , GEÇM YILLAR OLUMSUZ FAAL YET SONUÇLARI HESABI ( - ) ,48 59 DÖNEM FAAL YET SONUÇLARI , DÖNEM OLUMLU FAAL YET SONUCU HESABI ,29 AKT F TOPLAMI ,34 PAS F TOPLAMI ,34 Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 9

14 9 NAZIM HESAPLAR ,84 9 NAZIM HESAPLAR ,84 90 ÖDENEK HESAPLARI ,03 90 ÖDENEK HESAPLARI , GÖNDER LECEK BÜTÇE ÖDENEKLER HESABI , BÜTÇE ÖDENEKLER HESABI ,00 91 NAK T DI I TEM NAT VE K LERE A T , ÖDENEKL G DERLER HESABI MENKUL KIYMET HESAPLARI , TEM NAT MEKTUPLARI HESABI ,00 91 NAK T DI I TEM NAT VE K LERE A T MENKUL KIYMET HESAPLARI ,00 92 TAAHHÜT HESAPLARI , TEM NAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI , DER TAAHHÜTLER HESABI ,81 92 TAAHHÜT HESAPLARI , DER TAAHHÜTLER KAR ILI I HESABI ,81 NAZIM AKT F TOPLAMI ,84 NAZIM PAS F TOPLAMI ,84 GENEL TOPLAM ,18 GENEL TOPLAM ,18 FAAL YET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu 2013 Cari Yard mc Hesap Hesap Yard mc Hesap GEL N 2013 Cari Y DER N TÜRÜ Kodu TÜRÜ Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 TL Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 TL GEL RLER 630 DERLER HESABI , HESABI , Personel Giderleri , Vergi Gelirleri , Sosyal Kurumlar na Güvenlik Devlet , Te ebbüs Mülkiyet ve ,95 Primi Giderleri Gelirleri Mal Ve Hizmet Al m Giderleri , Al nan Ba ve Yard mlar ile Özel Gelirler , Faiz Giderleri , Di er Gelirler , Cari Transferler ,10 GEL RLER TOPLAMI , Sermaye Transferleri ,05 FAAL YET SONUCU (+/-) ,29 Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 10

15 T.C. SAYI TAY BA KANLI I Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Gümü hane Belediyesi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 11