FON DENETİM YMM. VE BAĞIMSIZ DENETİM A. Ş. nin müşterilerine özel bir hizmetidir. İzinsiz çoğaltılamaz. İktibas edilemez.

Transkript

1 S İ R K Ü L E R R A P O R FON DENETİM YMM. VE BAĞIMSIZ DENETİM A. Ş. nin müşterilerine özel bir hizmetidir. İzinsiz çoğaltılamaz. İktibas edilemez. SİRKÜLER TARİHİ : 05 / 12 / 2017 SİRKÜLER SAYISI : 2017 / 043 SİRKÜLER KONUSU : 7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Hak tarih ve sayılı Resmi Gazete de 7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayınlanmıştır. Mezkür kanun hükümlerine göre; tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 9. Maddesi ile; a Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulleri Hakkında Kanunun 15. Maddesinde yer alan ihtiyati hacze itiraz süresi 7 günden 15 güne; b Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulleri Hakkında Kanunun 55. Maddesinde yer alan ödeme emrinde süre 7 günden 15 güne; c Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulleri Hakkında Kanunun 56. Maddesinde yer alan teminatlı alacaklarda takip süresi 7 günden 15 güne; d Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulleri Hakkında Kanunun 58. Maddesinde yer alan ödeme emrine itiraz süresi 7 günden 15 güne; e Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulleri Hakkında Kanunun 60. Maddesinde yer alan mal bildiriminde bulunma süresi 7 günden 15 güne; çıkarılmıştır tarihinden geçerli olmak üzere 7061 sayılı kanunun 10. Maddesi ile; mobil iletişim hizmetlerinde ÖTV %25 ten, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamında iletilmesi hizmetlerinde ÖTV %15 ten, kablolu kablosuz ve mobil internet servis hizmetlerinde ÖTV %5 ten, bunların dışında kalan elektronik haberleşme hizmetlerinden ÖTV%15 oranından %7,5 oranına indirildi Sayılı kanunun yayımını izleyen aybaşından ( Tarihinden) itibaren 7061 Sayılı Kanunun 13. Maddesi ile, şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde veraset ve intikal vergisi oranı %20 ye çıkarıldı tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 14. Maddesi ile gayrimenkul sermaye iradının tespitinde yararlanılan götürü gider oranı %15 e indirildi.

2 tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 15. Maddesi ile sadece kendisi için AGİ hesaplanan asgari ücretlilerin 2017 Eylül Ekim Kasım ve Aralık aylarına ait ücretlerinin 2017 Ocak ayında hesaplanan ücret arasında kalan fark kendilerine ek AGİ olarak ödenecektir. Burada ki net ücret yasal kesintiler yapıldıktan sonra kalan tutara AGİ nin ilave olunması sonucu bulunan tutarı ifade etmektedir tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 23. Maddesi ile (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilecek otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı ve benzerlerinde uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisi şu şekildedir. Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıt Değeri (TL) 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar 4001 cm³ ve yukarısı Satır Numarası Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 16 ve yaş 4-6 yaş yukarı yaş yaş yaş i aşmayanlar i aşıp i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşıp i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar i aşmayanlar i aşanlar Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş

3 tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 26. Maddesi ile (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı ve benzerlerinde uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisi şu şekildedir. Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ ve yukarısı Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 32. Maddesi ile Transfer Fiyatlandırması ile İlgili Yöntem Belirleme Anlaşması Harçları yürürlükten kaldırılmıştır Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 35. Maddesi ile Emlak Vergisinin Hesabında takdir komisyonlarınca 2017 yılında 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri 2017 yılı için uygulanan birim değerlerinin %50 sinden fazlasını aşması durumunda 2018 yılına ilişkin bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında 2017 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin %50 fazlası esas alınır. 2019,2020 ve 2021 yıllarında ise Emlak Vergisi Kanunu 29 uncu madde uyarınca hesaplanan değerler esas alınır Sayılı kanunun yayımını izleyen aybaşından ( Tarihinden) itibaren 7061 Sayılı Kanunun 41. Maddesi ile 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 9. Maddesi 1. Fıkrasına Türkiye de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenir. Maliye Bakanlığı elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Hükmü eklenmek suretiyle Türkiye de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından KDV mükellefi bulunmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisinden hizmet sunucuları sorumlu tutulmuştur Sayılı kanunun yayımını izleyen aybaşından ( Tarihinden) itibaren 7061 Sayılı Kanunun 42. Maddesi ile, 3065 Saylı Katma Değer Vergisi Kanunun 17. Maddesine eklene ç bendi ile Uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye deki müşterilere yansıtılması işlemi Katma Değer Vergisi nden istisna edilmiştir.

4 Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 43. Maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun Geçici Madde 37; imalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında a- Asgari 50 milyon TL si tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 ve 2018 yıllarında yüklenilen ve 2017 ve 2018 yıllarının altı aylık dönemleri itibariyle indirim yoluyla telafi edilemeyen Katma Değer Vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde b- 50 milyon TL si tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 ve 2018 yıllarında yüklenilen ve 2017 ve 2018 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarda zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başında başlar. Şeklinde değiştirilmiştir Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 56. Maddesi ile 4447 sayılı kanunun Ek 3. Maddesinde yapılan değişiklik ile Tehlikeli ve çok tehlikeli işlerden olup, Bakanlıkça çıkarılacak tebliğlerde belirtilen mesleklerde, 21/9/2006 tarihli ve 5544 sayılı Meslekî Yeterlilik Kurumu Kanunu kapsamında yetkilendirilmiş sınav ve belgelendirme kuruluşlarının gerçekleştireceği sınavlarda başarılı olan kişilerin 31/12/2019 tarihine kadar belge masrafı ile sınav ücreti işsizlik sigortası fonundan karşılanacaktır tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 72. Maddesi ile %90 veya daha fazla engellilik oranına sahip engel ve malüller tarafından satın alınan hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli TL yi aşanlar hariç olmak üzere malül ve engelliler tarafından satın alınması halinde Özel Tüketim Vergisi nden istisna edilmiştir tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 75. Maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanuna ekli III sayılı listenin A cetveline aşağıda sayılan ürünler eklenerek Özel Tüketim Vergisi ne tabi tutulmuştur G.T.İ.P. NO Mal İsmi Meyve suları (üzüm şırası dahil) ve sebze suları (fermente edilmemiş ve alkol katılmamış), ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Sebze suları ve Türk Gıda Kodeksine göre % 100 meyve suyu sayılanlar hariç) Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış veya aromalandırılmış) ve alkolsüz diğer içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze suları hariç) (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan Vergi Oranı (%) Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL)

5 teslime konu edilenler) (Doğal mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ile , , , hariç) Sade gazozlar Meyvalı gazozlar Alkolsüz biralar tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 88. Maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 4. Maddesi (k) bendinin sonuna (Kooperatiflerin ortakları dışındaki kişilerle yaptıkları işlemler ile kooperatif ana sözleşmesinde yer almayan konularda ortakları ile yaptıkları işlemler ortak dışı işlemlerdir. Kooperatiflerin faaliyetin icrasına tahsis ettikleri ve ekonomik ömrünü tamamlamış olan demirbaş, makine, teçhizat, taşıt ve benzeri amortismana tabi iktisadi kıymetleri elden çıkarmaları ile yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir işyeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz. Kooperatiflerin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Kooperatiflerin, iktisadi işletmelerinden ve tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından kazanç elde etmelerinin ve bu kazançların daha sonra ortaklara dağıtılmasının muafiyete etkisi yoktur. Ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançların vergilendirilmesine ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.) hükmü eklenmiş olup ortak dışı işlem tanımlanmıştır. Diğer taraftan kooperatiflerin ortak dışı işlem yapmaları halinde kooperatif tüzel kişiliğine bağlı bir iktisadi işletmenin oluştuğunun kabul edileceği hakkında hüküm tesis edilmiştir tarihinden geçerli olmak üzere 7061 Sayılı Kanunun 89. Maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 5 / 1 e bendinde yapılan değişiklik ile Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75 lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50 lik kısmı şeklinde değiştirilerek kurumların aktiflerinde en az iki tam yıl süreyle yer alan taşınmazların satışında ki kurumlar vergisinden istisna edilme oranı %50 ye indirilmiştir sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 5 / 1 i bendinde yapılan değişiklikle Kooperatif ortaklarının yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak iade edilen kısımlar ile tüketim kooperatiflerinin, ortaklarının kişisel ve ailevi gıda ve giyecek ihtiyaçlarını karşılamak için satın aldıkları malların değerine göre hesapladıkları risturnlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 90. Maddesi ile kurumlar vergisi mükelleflerinin 2017 ve 2018 takvim yıllarında gerçekleştirdikleri imalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında ki yatırım harcamaları için 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentleri aşağıdaki gibi olacaktır. a) (Değişik: 31/5/ /39 md.) İstatistikî bölge birimleri sınıflandırması ile kişi başına düşen milli gelir veya sosyoekonomik gelişmişlik düzeylerini dikkate almak suretiyle illeri gruplandırmaya ve gruplar itibarıyla teşvik edilecek sektörleri ve bu sektörler ile organize sanayi bölgeleri, Gökçeada ve Bozcaada da yapılan yatırımlara ve Bakanlar Kurulunca belirlenen kültür ve turizm koruma ve gelişim bölgelerinde yapılan turizm yatırımlarına ilişkin yatırım ve istihdam büyüklüklerini belirlemeye,

6 b) Her bir il grubu, stratejik yatırımlar veya (a) bendinde belirtilen yerler için yatırıma katkı oranını % 70 i, yatırım tutarı 50 milyon Türk Lirasını aşan büyük ölçekli yatırımlarda ise % 80 i geçmemek üzere belirlemeye, kurumlar vergisi oranını % 100 e kadar indirimli uygulatmaya, c) (Ek: 31/5/ /39 md.) Yatırıma başlanan tarihten itibaren bu maddeye göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %100 ünü ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek üzere; yatırım döneminde kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırılacaktır Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 91. Maddesi ile kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemlerine) ait kurum kazançları için kurumlar vergisi ve kurum geçici vergi oranı %22 olarak uygulanacaktır. Ancak bu oranı %20 oranına kadar indirmeye bakanlar kurulu yetkili kılınmıştır Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 100. Maddesi ile tarihine kadar üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersiz olacaktır Sayılı Kanunun yayımı ( ) tarihinden itibaren 7061 Sayılı Kanunun 109. Maddesi ile 6362 Sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 16. Maddesi birinci fıkrasının birinci cümlesi Payları borsada işlem gören ortaklıklar ile kitle fonlaması suretiyle halktan para toplayan ortaklıklar hariç olmak üzere pay sahibi sayısı beş yüzü aşan anonim ortaklıkların payları halka arz olunmuş sayılır. Şeklinde değiştirilmiştir. Diğer taraftan aynı maddeye 3) Pay sahibi sayısı en az beş yüz olan kooperatif veya kooperatif birliklerinin payların çoğunluğuna sahip olduğu anonim ortaklıkların payları halka arz olunmuş sayılır. Bu ortaklıklar halka açık ortaklık hükümlerine de tabi olurlar. Bu fıkra kapsamına giren anonim ortaklıklarla ilgili olarak; pay sahibi kooperatif veya kooperatif birliği aynı olmak koşuluyla, her bir ortaklık için ayrı ayrı veya ortaklıkların tamamı bakımından yıllık en az elli milyon Türk lirası satış hasılatı yapmış olma şartı aranır. Bu fıkra kapsamına giren ortaklıklara ikinci fıkra hükümleri uygulanmaz. Hükmü eklenmiştir. Bu eklenen hüküm ile en az beş yüz ortağı olan kooperatif veya kooperatif birliklerinin payların çoğunluğuna sahip olduğu anonim şirketlerin payları halka arz olunmuş sayılır. Bu anonim ortaklıklar için pay sahibi kooperatif veya kooperatif birliği aynı olmak şartı ile her bir anonim ortaklık için ayrı veya ortaklıkların tamamı bakımından en az elli milyon TL satış hasılatı şartı aranır. Diğer taraftan halka açık sayılan ortaklıklar için halka açık ortaklık statüsünü kazandıktan sonra iki yıl içinde payların işlem görmesi için borsaya başvurma zorunluluğu uygulanmaz ve başvurunun yapılmaması halinde Sermaye Piyasası Kurulu, bu payların borsada işlem görmesi veya ortaklığın halka açık ortaklık statüsünden çıkarılması için, ortaklığın talebini aramaksızın gerekli kararları alır hükmü de uygulanmaz. Ek : 7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun Tam Metni YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR YILDIRIM BEYAZIT AKHAN

7 7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tarih 05 / 12 / 2017 Sayı Kapsam KANUN

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50