Yatırım Teşvikleri Mevzuatı Cenk Ulu Durul Kayılı Fırat Pişirici

Transkript

1 Yatırım Teşvikleri Mevzuatı Cenk Ulu Durul Kayılı Fırat Pişirici 14. Çözüm Ortaklığı Platformu Dijital Dönüşümü Anlamak

2 İçerik 1. Yatırım Teşvik Mevzuatı - Mevzuatın Amacı den Günümüze - Teşvik Modelleri - Destek Unsurları Yılında Yapılan Değişikler 3. Örnek Hesaplamalar 4. Yurt Dışı Teşvik Uygulamaları 5. İhracat Destekleri Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

3 Yatırım Teşvik Mevzuatının Amacı Tasarrufların katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirilmesi Üretimin ve istihdamın artırılması Bölgesel gelişmişlik farklılıklarının azaltılması Teknolojik dönüşümü sağlayacak yüksek ve orta-ileri teknoloji içeren yatırımların desteklenmesi Uluslararası doğrudan yatırımların artırılması Kümelenme ve çevre korumaya yönelik yatırımlar ile araştırma ve geliştirme faaliyetlerinin desteklenmesi Uluslararası rekabet gücünü artıracak ve araştırma- geliştirme içeriği yüksek bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlar ile stratejik yatırımların özendirilmesi Türkiye de Yatırım Teşvik Mevzuatı 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 2012/1 sayılı Tebliğ Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

4 2012 den Günümüze 20 Haziran 2012 tarihinden Eylül 2015 sonuna kadar adet Yatırım Teşvik Belgesi düzenlenmiştir. Düzenlenen Yatırım Teşvik Belgelerinin adedi yerli firmalar, 813 adedi de yabancı sermayeli firmalar tarafından alınmıştır. Bu dönemde yerli firmalara düzenlenen belgelerde öngörülen toplam sabit yatırım tutarı 206,3 milyar TL olurken, yabancı sermayeli firmalara düzenlenen belgelerde öngörülen toplam sabit yatırım tutarı ise 63,3 milyar TL dir. Yabancı Sermaye Yerli Sermaye Toplam Belge Adedi Sabit Yatırım (milyon TL) İstihdam I. Bölge II. Bölge III. Bölge IV. Bölge V. Bölge VI. Bölge Muhtelif Bölgeler* Toplam Belge Adedi 35% 17% 15% 11% 10% 12% %0,4 100% Sabit Yatırım (Milyon TL) 35% 17% 12% 10% 6% 6% 14% 100% İstihdam 38% 15% 12% 9% 9% 17% %0,6 100% *Birden fazla ili kapsayan yatırımlar Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

5 2012 den Günümüze Komple Yeni Yatırım Tevsi Diğer Toplam Belge Adedi Sabit Yatırım (milyon TL) İstihdam Genel Bölgesel Büyük Ölçekli Stratejik Toplam Belge Adedi Sabit Yatırım (milyon TL) İstihdam Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

6 2012 den Günümüze SEKTÖRLER Belge Adedi Sabit Yatırım (milyon TL) İstihdam Enerji Hizmetler İmalat Madencilik TOPLAM Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

7 Yatırımın Teşvik Yönünden Değerlendirilmesi Ek-4 e göre Teşvikten faydalanabilir mi? Özel bir şart içeriyor mu? Genel Teşvik Şartlarını Sağlıyor mu? Öncelikli Yatırım konusuna girer mi? Ek-2 ye göre Bölgesel bir Yatırım mıdır? Öyle ise hangi bölgededir? İkisinden birini sağlıyorsa, bir Büyük ölçekli yatırımlar kapsamında mıdır? Stratejik Yatırımlar kapsamında mıdır? alt bölgeye girebilir mi? Sektör Bölge Yatırım tutarı Tarih Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

8 Vergi İndirimi Öngörülen yatırım katkı oranına ulaşılıncaya kadar, ödencek gelir veya kurumlar vergisinin yatırım teşvik belgesinde belirtilen oranda indirimli vergi oranından ödenmesidir. Gelir Vergisi Stopajı Desteği 6. Bölgede gerçekleştirilecek tüm yatırımlar için düzenlenen teşvik belgesi kapsamındaki üretilen ilave istihdam için ödenmesi gereken gelir vergisi stopajının terkin edilmesidir. KDV İstisnası Teşvik belgesi kapsamında yurt içinden ve yurt dışından temin edilecek yatırım malı makine ve teçhizat için katma değer vergisinin ödenmemesidir. KDV İadesi Sabit yatırım tutarı 500 Milyon TL üzerindeki Stratejik Yatırımlar kapsamında gerçekleştirilen bina-inşaat harcamaları için ödenen KDV nin iade edilmesidir. Gümrük Vergisi Muafiyeti Teşvik belgesi kapsamında yurt dışından temin edilecek yatırım malı makine ve teçhizat için ithalat rejimi kararında belirtilen gümrük vergisinin ödenmemesidir. Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Yatırım ile sağlanan ilave istihdam için yatırımcı tarafından ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmının teşvik belgesinde tanımlanan süre kadar Bakanlık tarafından karşılanmasıdır. 6 Destek Unsurları Sigorta Primi Desteği 6. Bölgede gerçekleştirilecek tüm yatırımlar için düzenlenen teşvik belgesi kapsamındaki üretilen ilave istihdam için yatırımcı tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmının Bakanlıkça karşılanmasıdır. Faiz Desteği YTB kapsamında en az 1 yıl vadeli yatırım kredileri için sağlanan finansman desteğidir. YTB de kayıtlı sabit yatırım tutarının %70'ine kadar kullanılan krediye ilişkin ödenecek faizin veya kâr payının belli bir kısmının azami ilk beş yıl için ödenmek kaydıyla Ekonomi Bakanlığı tarafından karşılanmasını öngörmektedir. Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım Teşvik belgesi firmaya Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yatırımın yapılacağı ilde yatırıma uygun arazi- arsa olması halinde yatırım yeri Yatırım Teşvikleri Mevzuatı tahsis edilmektedir. 16 Aralık 2015 Vergi

9 Yeni Teşvik Sistemi Genel Teşvik Uygulamaları Bölgesel Teşvik Uygulamaları Gümrük vergisi muafiyeti (KKDF Desteği) Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası Gelir vergisi stopajı desteği (6 ncı bölgede) Sigorta primi işveren hissesi desteği (tersanelerin gemi inşa yatırımları için) Gümrük vergisi muafiyeti (KKDF Desteği) KDV istisnası Vergi indirimi Sigorta primi işveren hissesi desteği Yatırım yeri tahsisi Faiz desteği (3 üncü, 4 üncü, 5 inci ve 6 ncı bölgelerde) Gelir vergisi stopajı desteği (6 ncı bölgede) Sigorta primi desteği (6 ncı bölgede) Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

10 Öncelikli Yatırımlar Yeni Teşvik Sistemi Büyük Ölçekli Yatırımlar Stratejik Yatırımlar Gümrük vergisi muafiyeti (KKDF Desteği) Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası Vergi indirimi Sigorta primi işveren hissesi desteği Yatırım yeri tahsisi Faiz desteği Gümrük vergisi muafiyeti (KKDF Desteği) KDV istisnası Vergi indirimi Sigorta primi işveren hissesi desteği Yatırım yeri tahsisi Gelir vergisi stopajı desteği (6 ncı bölgede) Sigorta primi desteği (6 ncı bölgede) Gümrük vergisi muafiyeti (KKDF Desteği) KDV istisnası Vergi indirimi Sigorta primi işveren hissesi desteği Yatırım yeri tahsisi Faiz desteği KDV iadesi Gelir vergisi stopajı desteği (6 ncı bölgede) Sigorta primi desteği (6 ncı bölgede) Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

11 Bölgesel-Sektöre Özgü Yatırımlar Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

12 Öncelikli Yatırım Konuları Aşağıda belirtilen yatırım konuları 5 inci bölgede uygulanan bölgesel desteklerden faydalanabilir. Ancak bu yatırımlar, 6. bölgede yer almaları halinde bulunduğu bölge desteklerine tabidir. a. Denizyolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar. b. Özel sektör tarafından yapılacak şehirlerarası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları ile şehir içi yük taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları. c. Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bu mahiyetteki yatırımlar (otomotiv, uzay veya savunma sanayine yönelik olanlar). d. Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde veya termal turizm konusunda bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları. e. Asgari elli bin metrekare kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları (konaklama ve alışveriş merkezi üniteleri hariç). f. Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar. g. Maden istihraç yatırımları ve/veya maden işleme yatırımları (4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanununda tanımlanan I. grup madenler ve mıcır yatırımları ile İstanbul ilinde gerçekleştirilecek istihraç ve/veya işleme yatırımları hariç). h. Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan, kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise eğitim yatırımları i. Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, TÜBİTAK ve KOSGEB tarafından desteklenen AR-GE projeleri neticesinde geliştirilen ürünlerin veya parçaların üretimine yönelik yatırımlar. Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

13 Öncelikli Yatırım Konuları j. Motorlu kara taşıtları ana sanayinde gerçekleştirilecek asgari 300 milyon TL tutarındaki yatırımlar ve asgari 75milyon TL tutarındaki motor yatırımları ile asgari 20 milyon TL tutarındaki motor aksamları, aktarma organları/aksamları ve otomotiv elektroniğine yönelik yatırımlar. k. Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafından düzenlenen geçerli bir maden işletme ruhsatı ve izni kapsamında 3213 sayılı Maden Kanununun 2 rici maddesinin 4-b grubunda yer alan madenlerin girdi olarak kullanıldığı elektrik üretimi yatırımları. l. İlgili mevzuat ekinde yer alan "Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar" hariç olmak üzere Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği proje onayına istinaden, yıllık asgari 500 TEP (ton eşdeğeri petrol) enerji tüketimi olan mevcut imalat sanayi tesislerinde gerçekleştirilecek, birim ürün başına en az %20 oranında enerji tasarrufu sağlayan ve yatırım geri dönüş süresi azami 5 yıl olan enerji verimliliğine yönelik yatırımlar. m. Atık ısı kaynaklı olarak, bir tesisteki atık ısıdan geri kazanım yolu ile elektrik üretimine yönelik yatırımlar (doğal gaza dayalı elektrik üretim tesisleri hariç). n. Asgari 50 Milyon TL tutarındaki, sıvılaştırılmış doğal gaz (LNG) yatırımlarıve yer altı doğal gaz depolama yatırımları. o. Karbon elyaf üretimine veya karbon elyaf üretimi ile birlikte olmak kaydıyla karbon elyaftan mamul kompozit malzeme üretimine yönelik yatırımlar. p. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US- 97 Kodu: 2423, 30, 32, 33 ve 353). (İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı, Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı, Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı, Tıbbi aletler hassas ve optik aletler imalatı, Hava taşıtları ve motorlarının bakım ve onarımı ) q. Maden Kanununa istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatlı sahalarında yapacağı maden arama yatırımları. r. Yenilenebilir enerji üretimine yönelik türbin ve jeneratör imalatı ile rüzgar enerjisi üretiminde kullanılan kanat imalatı yatırımları. Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

14 Büyük Ölçekli Yatırımlar Büyük Ölçekli Yatırımlar ve Minimum Yatırım Tutarı Yatırım Sektörleri Minimum Yatırım Tutarları(Milyon TL) Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1000 Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı 200 Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları 200 Motorlu Kara Taşıtlarının İmalatı Yatırımları: a) Motorlu Kara Taşıtları Ana Sanayi Yatırımları b) Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları Elektronik Sanayi Yatırımları Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları İlaç Üretimi Yatırımları Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar: (Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/veya konsantresinden nihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil) 50 Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

15 Stratejik Yatırımlar Aşağıda yer alan kriterlerin tamamını birlikte sağlayan, ithalat bağımlılığı yüksek ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar stratejik yatırım olarak değerlendirilir : 1. Asgari sabit yatırım tutarının ellimilyon Türk Lirasının üzerinde olması (münhasıran bu yatırımların enerji ihtiyacını karşılamak üzere gerçekleştirilecek doğalgaza dayalı olmayan enerji yatırımlarının, tesis kurulu gücü ile orantılanacak kısmı dâhil). 2. Yatırım konusu ürünle ilgili yurtiçi toplam üretim kapasitesinin ithalattan az olması. 3. Bakanlıkça belirlenecek esaslar çerçevesinde, belge konusu yatırımla sağlanacak katma değerin asgari yüzde kırk olması. 4. Yatırım konusu ürünle ilgili olarak son bir yıl içerisinde gerçekleşen toplam ithalat tutarının ellimilyon ABD Dolarının üzerinde olması. Sabit yatırım tutarı beşyüzmilyon Türk Lirasının üzerindeki stratejik yatırımlar kapsamında yapılacak bina-inşaat harcamaları KDV iadesinden yararlandırılabilir. Asgari sabit yatırım tutarı üç milyar Türk Lirasının üzerinde olan öncelikli yatırımlar stratejik yatırım olarak kabul edilir. Ancak, bu yatırımlar için sağlanacak faiz desteği tutarı yediyüzbin Türk Lirasını geçemez. Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

16 Stratejik Yatırımlara İlişkin Katma Değer Hesabı Ve Değerlendirme Esasları Katma Değer Oranının Tespitine Yönelik Örnek Hesaplamalar Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

17 2015 Yılında Yapılan Değişiklikler milyar Türk Lirasının üzerinde olan öncelikli yatırımlar stratejik yatırım Yatırım döneminde vergi indirimi Bölgeler Değişiklik Öncesi Değişiklik Sonrası 1. Bölge Bölge Bölge Bölge Bölge Bölge Stratejik Stratejik Diğer Bölgeler

18 Yatırımın Teşvik Yönünden Değerlendirilmesi Yatırım Senaryosu Yalova OSB (3.Bölge) Gıda ABC şirketi Yalova (2. Bölge) Organize Sanayi Bölgesi nde 250 Milyon TL tutarında yatırım yapacaktır. Söz konusu yatırım gıda sektörü özelinde olup tarihinde başlayacaktır. 250 Milyon TL 01/12/2015 Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

19 Yatırımın Teşvik Yönünden Değerlendirilmesi Yatırım Senaryosu Özelinde Evet Hayır 2. Bölge Hayır Hayır Ek-4 e göre Teşvikten faydalanabilir mi? Özel bir şart içeriyor mu? Genel Teşvik Şartlarını Sağlıyor mu? Öncelikli Yatırım konusuna girer mi? Ek-2 ye göre Bölgesel bir Yatırım mıdır? Öyle ise hangi bölgededir? İkisinden birini sağlıyorsa, bir Büyük ölçekli yatırımlar kapsamında mıdır? Stratejik Yatırımlar kapsamında mıdır? alt bölgeye girebilir mi? Evet. Özel bir şart içermemektedir. OSB olduğu için bir alt bölgeden yararlanmaktadır. Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

20 Bölgesel Teşvik Uygulamaları Örnek Hesaplama Harcamalar Bölgsel Yatırım Kapsamında Faydalanılacak Unsurlar Toplam Yatırım Tutarı 250 milyon - Yatırımın Gerçekleşeceği Bölge Yalova 2.Bölge Yatırım Katkı Tutarı 20% Kurumlar Vergisi İndirim Oranı 55% Resmi Kurumlar Vergisi Oranı 20% YTB ile ödenecek Kurumlar Vergisi Oranı Vergi İndirimine Konu Tutar (Arsa, Royalti ve Yedek Parça Hariç Tutar) 9% 200 milyon TL Başka bir ifadeyle % 11 i Kurumlar Vergisi'nden muaf olacaktır. (%20 nin %55 i.) Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

21 Avantaj Toplam Yatırım Katkı Tutarı 200 milyonun indirimli orana tabi olduğu bir yatırımda, bu yatırım tutarının % 20 si, yani 40 milyon liralık kısmı, devletçe karşılanacaktır. Yaklaşık 363 Milyon TL matrah oluşuncaya kadar). 40 milyon TL Yurt içi Makine Teçhizat Tutarı 50 milyon TL Varsayılan Yurt içi KDV Muafiyeti 50 milyonun %18 i 9 milyon TL İthal Makine Teçhizat Tutarı (AB den) 100 milyon TL Varsayılan.İthal makine teçhizat (Diğer Ülkeler) 30 Milyon TL Varsayılan Gümrük Vergisi Muafiyeti (%3) Diğer ülke alımlarına uygulanır TL KKDF muafiyeti (%6) Tüm ithalatlara uygulanır 7,800,000 TL İthal Makine Teçhizat KDV Muafiyeti Tüm ithalatlar + Gümrük vergileri + KKDF TL Asgari Ücret Tutarı 1.273,00 TL Son güncel rakam Sosyal Güvenlik Primi Oranı 20,50% Kişi başına 260 tl hesaplanmaktadır Teşvik Kapsamında İstihdam Edilen Kişi Sayısı 90 Varsayılan Destek Süresi (ay) 36 3 sene Hesaplanan Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Tutarı Ay sayısı*işçi sayısı*kişi başı destek TL Yatırım Teşvik Belgesi Toplam Vergi Avantajı: TL Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

22 Yurt Dışı Teşvik Uygulamaları Destek Unsurları TÜRKİYE POLONYA KDV Muafiyeti Gümrük Vergisi Muafiyeti X KKDF Muafiyeti X Faiz Desteği X Vergi İndirimi Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği X Yatırım Yeri Tahsisi X Gelir Vergisi Stopajı Desteği Sigorta Primi Desteği X Nakit Desteği X Emlak Vergisi Muafiyeti X

23 İhracat Destekleri Fırat Pişirici 14. Çözüm Ortaklığı Platformu Dijital Dönüşümü Anlamak

24 Devlet Destekleri Mevzuatının Amacı Ekonomi Bakanlığı tarafından sağlanan destekler, Türkiye nin döviz kazandırıcı hizmet sektörlerinin uluslararası rekabet gücünün geliştirilmesi, Hizmet gelirlerinin artırılması, Dış pazarlara açılması ve markalaşması amacıyla, Türkiye de yerleşik şirket ve kuruluşların gerçekleştirdikleri faaliyetlere ilişkin giderlerin Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu ndan (DFİF) karşılanmasını amaçlar. Mevzuat Döviz Kazandırıcı Hizmet Ticaretinin Desteklenmesi Hakkında Karar (2015/8) 2015/8 Sayılı Döviz Kazandırıcı Hizmet Ticaretinin Desteklenmesi Hakkında Karar ın Uygulama Usul ve Esaslarına İlişkin Genelge Devlet Destekleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

25 Devlet Destekleri Şeması Yatırım Teşvik Sistemi Gelir / Kurumlar Vergisi SGK İşveren Payı KDV istisnası Gümrük Vergisi istisnası Hizmetler Sektörü Destekleri + İhracat Destekleri Devlet Destekleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

26 Hizmetler Sektörü Destekleri Kimler? Devlet Destekleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

27 Destek Unsurları Stock market volatility %50 Ürün / Hizmet Tescili Investor growth expectations $ %60 Pazar Araştırması Raporları $ %50 Çevre / Kalite Ruhsat Belgeleri $ 27

28 Destek Unsurları Stock market volatility %60 Reklam Pazarlama Investor growth expectations $ %60 Birim Kira $ %50 Danışmanlık Giderleri $ 28

29 Destek Unsurları Sağlık turizmi Tercüman *2 % $ Eğitim Acente Komisyonları Film ve Bilişim Yurt dışı misafir % $ Sağlık Turizmi Ulaşım % $ % $ Akademisyen % $ 29

30 Sorularınız? Foto Cenk Ulu Türkiye Ortak Dolaylı Vergiler +90 (212) Durul Kayılı Türkiye Kıdemli Müdür Dolaylı Vergiler +90 (212) Fırat Pişirici Türkiye Danışman Dolaylı Vergiler +90 (212) Yatırım Teşvikleri Mevzuatı 16 Aralık 2015

31 Teşekkürler 2014 Türkiye. Tüm hakları saklıdır. Bu belgede ibaresi, her bir üye şirketinin ayrı birer tüzel kişilik olduğu PricewaterhouseCoopers International Limited in bir üye şirketi olan Türkiye yi ifade etmektedir. Türkiye, Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PricewaterhouseCoopers Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de