MÜKELLEF BĠLGĠLENDĠRME NOTU

Transkript

1 MÜKELLEF BĠLGĠLENDĠRME NOTU Konu : Yatırımlarda Devlet Yardımlarında yapılan değişiklikler hakkındadır. Tarih : /6/2012 tarihli ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan yatırım teşvik mevzuatında aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. Yeni Yatırım Teşvik paketine dair yapılan değişiklikler aşağıda ifade edilmiştir tarihine kadar başlatılan yatırımlar için yeni teşvik uygulamasından yararlanabilecektir. BURSA BÖLGESĠ ĠLE ĠLGĠLĠ YAPILAN DÜZENLEMELER; Bölgesel teşvik kapsamında 1. Bölgede (BURSA) için yapılan değişiklikler özetle; 1. Yatırım harcamaları KV İndirim oranı sıfırdan % 50 oranına çıkarılmıştır. 2. Yatırım harcamaları katkı oranı % 10 dan % 15 e çıkarılmıştır. 3. SGK İşveren Payı yokken 2 yıla çıkarılmıştır. 4. Bunun haricinde KDV İstisnası, Gümrük Muafiyeti, Yatırım Yeri Tahsisinden mevcut teşvik sistemine göre faydalanabilmektedir. Genel teşvik kapsamında; 1. KDV İstisnası 2. Gümrük muafiyetinden faydalanabilmektedir. GENEL HATLARI ĠLE YAPILAN DÜZENLEMELER; tarihine kadar yatırıma başlayanlar için geçerli olan; Stratejik yatırımlara ilişkin faiz desteği, Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlarda sigorta primi işveren hissesi desteği Vergi indirimi avantajları 2015 yılında yatırım yapanlar için de uygulanacaktır. Maden arama yatırımlarında, sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmının Bakanlıkça karşılanabilmesi, tamamlama vizesi yapılmadan önce de başlanabilecektir. Biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri üretimine yönelik yatırımlar, öncelikli yatırım konuları kapsamından çıkarılmıştır. Asgari Türk Lirası ile sınırlı olan savunma, havacılık ve uzay alanındaki yatırımlar öncelikli yatırım konuları arasındayken, yapılan değişiklikle Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar, asgari sınır olmaksızın öncelikli yatırım konuları arasına dahil edilmiştir. Sayfa- 1

2 Ekonomik İşbilirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US-97 Kodu: 2423, 30, 32, 33 ve 353) ve Maden Kanununa istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatı sahalarında yapacağı maden arama yatırımları öncelikli yatırım konuları kapsamına dahil edilmiştir. Teminatla ithalatta, bir defada verilebilecek teminat süresi altı ay olup, sürenin başlangıç tarihi, eşyanın serbest dolaşıma giriş tarihidir. Bu süre içerisinde teşvik belgesini düzenlenmemiş olanlar, süre bitimini müteakip üç ay içerisinde süre uzatımı için doğrudan Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat edebileceklerdir. Verilecek ek sürenin başlangıcı bir önceki sürenin bittiği tarih kabul edilecektir. Teminatla ithalat işlemi yapılmış, ancak öngörülen süre içerisinde süre uzatımı için müracaat edilmemiş ve teminatı henüz irat kaydedilmemiş olan yatırımlara ilişkin iki ay süre uzatımı talebi hakkı getirilmiştir. Bu Karara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında, 1/1/2015 ile 31/12/2016 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için indirimli gelir veya kurumlar vergisi, hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmayacak şekilde ve toplam yatırıma katkı tutarının; 1. Büyük ölçekli yatırımlar ve bölgesel yatırımlarda, 1 inci bölgede yüzde ellisini, 2 nci bölgede yüzde elli beşini, 3 üncü bölgede yüzde altmışını, 4 üncü bölgede yüzde altmış beşini, 5 inci bölgede yüzde yetmişini ve 6 ncı bölgede yüzde seksenini, 2. Stratejik yatırımlarda ise 6 ncı bölgede yüzde seksenini, diğer bölgelerde yüzde yetmişini, geçmemek üzere yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına da uygulanabilecektir. İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı (14 üncü satır), Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı (32 nci satır), Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı (34 üncü satır), Hava taşıtları ve motorlarının bakım ve onarımı asgari yatırım tutarları (37 nci satır); 1. 1 inci bölge için 4 milyon TL den ve 2 nci bölgeler için 3 milyon TL den 1 milyon TL ye, 2. 3 üncü bölge için 2 milyon TL den, 4 üncü ve 5 inci bölgeler için 1 milyon TL den 500 bin TL ye düşürülmüştür. DÜZENLEMELERĠN ĠÇERĠĞĠ; 1. Mesleki Eğitim Desteği İŞKUR dan iş gücü desteği paketteki ilk destek bunun ile: Altı ay süreyle iş başı eğitimle çalışacak kursiyerlere net asgari ücret ödenecek. Yani bir işveren, istihdam için 6 aylık iş başı eğitim programı esnasında, ücretleri asgari ücretleri İŞKUR tarafından ödenecek. İşverenin kursiyerler için yaptığı harcamalar vergi matrahından düşülecek. İş başı eğitim programı sonrası, kursiyerler işe alınırsa, imalat sektöründe 3,5 yıl, diğer sektörlerde ise 30 ay boyunca SGK işveren primi İŞKUR tarafından ödenecek. 6 ay asgari ücreti ödenen dönem, 3.5 yıl da SGK priminin ödendiği dönem. Diğer sektörlerde ise bu 6 ay + 2,5 yıl şeklinde. Önümüzdeki aylarda yılın ilk yarısı istihdamı daha da teşvik etmek için, Temmuz a kadar bu iş başı eğitim başlanırsa, iş başı eğitim için verilecek destek 6 ay değil 1 yıl olacak. Sayfa- 2

3 2. Yatırımlara daha çok vergi indirimi getirildi Yatırıma katkı tutarının oranları: Birinci bölgede daha önce hiç yoktu. Şimdi yüzde 50 artırıldı, İkinci bölgede yüzde 10 dan yüzde 55 e çıkarıldı, Üçüncü yüzde 20 den, yüzde 60 a. Beşinci bölgede yüzde 70 e. Altıncı bölgede yüzde 80 olarak uygulanacak Harcamaları Ġçin Yatırıma Katkı Tutarının Yatırım Döneminde Uygulanacak Oranları (%) Bölgeler Önceki durum ġimdiki durum tarihine kadar başlanılan yatırımlar, daha yüksek oran ve sürelerde desteklenecektir. Yatırım döneminde vergi indirimlerinde iyileştirmeler yapılmıştır. Yatırım döneminde toplam vergi indirimlerinin; Birinci bölgede yüzde 50, İkinci bölgede yüzde 10 dan yüzde 55 e, Üçüncü bölgede yüzde 20 den yüzde 60 a, Dördüncü bölgede yüzde 30 dan yüzde 65 e, Beşinci bölgede yüzde 50 den yüzde 70 e, Altıncı bölgede yüzde 80 oranlarında indirim konusu yapılabilecektir. Buna göre Yatırımcılarımızın 2015 ve 2016 yıllarında gerçekleştirecekleri yatırım harcamaları için, yatırım döneminde mevcut diğer tüm faaliyetlerinden elde edecekleri tüm kazançlarına daha yüksek miktarda vergi indirimi uygulanacaktır. 3. Yüksek teknoloji yatırımlarına tam destek Yatırımlar, beşinci bölge desteklerinden yararlandırılacaktır. 4. Yeni Yatırıma Vergi Desteği Şu anda birinci bölge için, teşvik uygulamalarında yüzde 10 olan oran, 15 e, İkinci bölge için 15 ten 20 ye, Büyük ölçekli yatırımlarda ise 20 den 25 e, İkinci bölgede 25 ten 30 a çıkarıldı. Sayfa- 3

4 Yeni yatırım teşvik sistemi 31/12/2015 e kadar teşvik oranları yeniden artırılarak uzatılmıştır. Buna göre; Bölgeler Bölgesel TeĢvik Uygulamaları Mevcut tarihine kadar baģlanılan yatırımlar Yatırıma Katkı Oranı (%) Büyük Ölçekli Yatırımların TeĢviki Mevcut tarihine kadar baģlanılan yatırımlar Sigorta primi iģveren hissesi desteği Şu anki mevcutta sigorta primi işveren desteği, Üçüncü bölgede üç yıldan beş yıla çıkarılacak. İkinci bölgede üç yıla, Birinci bölgede yokken iki yıla, 2014 yılı sonunda uygulaması sona eren vergi indirimi ve sigorta primi işveren hissesi desteğindeki yüksek oran ve süreler, 31/12/2015 tarihine kadar başlanılacak yatırımlar için uygulanmaya devam edilecektir. Bölgeler 5. Finansmana eriģim imkanları Mevcut tarihine kadar baģlanılan yatırımlar 1-2 Yıl 2-3 Yıl 3 3 Yıl 5 Yıl 4 5 Yıl 6 Yıl 5 6 Yıl 7 Yıl 6 7 Yıl 10 Yıl Öz kaynak kullanımına vergi kolaylığı. Sermaye artırımı yapan şirketler için, sermayenin belirli bir kısmı kurum kazancından indirilebilecektir. Şirketler kredi almak suretiyle, borçlanarak yaptıkları yatırımlardan çok daha avantajlı şekilde, yaptıkları yatırımlarda teşvik edilecektir. 6. KKDF Oranı Sıfıra Ġniyor Vadeli ithalatta KKDF oranı sıfıra indirilecek. Böylece sanayinin girdi maliyeti azaltılacak. Sayfa- 4

5 7. ARGE ve tasarıma daha fazla destek sağlanacak. Tasarım aşaması, en fazla değerin yapıldığı aşama. Nihai ürün kadar, o ürüne giden bütün süreçlerdeki katkıyı artıracak bir dönem. Tasarım merkezleri, ARGE merkezleri gibi desteklenecektir. 8. KOBĠ lere teminat kolaylığı. Taşınırların teminat olarak kullanılmasının önündeki engelleri kaldıracak düzenlemeler yapılacaktır. Şimdiye kadar teminat olarak kullanılmaması sebebiyle, taşınırlar teminat olarak kullanıldığında finansmana erişim bakımından önemli bir imkan sağlanmış olacak. ASGARĠ YATIRIM TUTARLARI Genel TeĢvik Sistemi nde asgari sabit yatırım tutarı; I. ve II. Bölgelerde 1 Milyon TL III., IV., V. ve VI. Bölgelerde 500 Bin TL dir. Büyük Ölçekli Yatırımlar için asgari sabit yatırım tutarı yatırım konusuna göre farklılık göstermekle birlikte, asgari 50 Milyon TL olarak belirlenmiştir. Stratejik Yatırımlar için belirlenen asgari sabit yatırım tutarı 50 Milyon TL dir. Bölgesel TeĢvik Uygulamaları için ise asgari TL den başlamak üzere desteklenen her bir sektör ve her bir il için ayrı ayrı belirlenmiştir. BÖLGESEL TEġVĠK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI Destek Unsurları BÖLGELER I II III IV V VI KDV Ġstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR Vergi Ġndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) OSB Dışı OSB İçi Sigorta ĠĢveren Desteği Primi Hissesi Destek Süresi OSB Dışı 2 yıl 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR İç Kredi 3 Puan 4 Puan 5 Puan 7 Puan Faiz Desteği Döviz / Dövize Endeksli Kredi YOK YOK 1 Puan 1 Puan 2 Puan 2 Puan Sigorta Primi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Sayfa- 5

6 Destek Unsurları Genel TeĢvik Uygulamaları Bölgesel TeĢvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımların TeĢviki Stratejik Yatırımların TeĢviki KDV Ġstisnası Gümrük Muafiyeti Vergisi Vergi Ġndirimi Sigorta Primi ĠĢveren Hissesi Desteği Gelir Vergisi Stopajı Desteği* Sigorta Primi Desteği* Faiz Desteği ** Yatırım Yeri Tahsisi KDV Ġadesi*** * Yatırımın 6. bölgede gerçekleştirilmesi halinde sağlanır ** Bölgesel teşvik uygulamalarında, yatırımın 3., 4., 5. veya 6. bölgelerde gerçekleştirilmesi halinde sağlanır. *** Sabit yatırım tutarı 500 Milyon TL üzerinde olan stratejik yatırımlara sağlanır. Sayfa- 6