Ö Z E L B Ü L T E N FACTA (YABANCI HESAPLAR VERGİ UYUM YASASI) BEPS (MATRAH AŞINDIRMA VE KARIN AKTARIMI)

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "Ö Z E L B Ü L T E N FACTA (YABANCI HESAPLAR VERGİ UYUM YASASI) BEPS (MATRAH AŞINDIRMA VE KARIN AKTARIMI)"

Yağmur Ekinci
8 yıl önce
İzleme sayısı:

1 Sayı : 2016/213 2 Tarih : Ö Z E L B Ü L T E N FACTA (YABANCI HESAPLAR VERGİ UYUM YASASI) VE BEPS (MATRAH AŞINDIRMA VE KARIN AKTARIMI) 1 Yararlanılan Kaynaklar 1- Vegide Ülke Sınırlarını Aşmak: Facta ve Beps Serdar BULUT Vergi Sorunları Dergisi Sayı: Kaydırılmış Kazanç: DoÇ. Dr. Tahir ERDEM Vergi Sorunları Dergisi Sayı: Gizli Banka Hesapları Tarih Mi Oluyor? Mehmet POYRAZLI İKV. 4- Nedir Bu BEPS M. Fatih KÖPRÜ Vergide Gündem

2 I- GİRİŞ Son yıllarda FACTA ve BEPS kelimeleri gündemimizde sıkça yer almaktadır. Bu iki konu geniş bir mükellef kitlesini de ilgilendirmektedir. Aşağıda bu iki konu hakkında özet bilgiler verilecektir. II- FACTA Facta (Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası) tarihinde ABD de yayımlanmıştır. Yasa ile ABD dışındaki finansal kuruluşlar (yabancı finansal kuruluşlar) müşterileri arasındaki ABD vergi mükelleflerinin varlıklarını ABD gelir idaresine bildirmekle yükümlü tutulmuşlardır. ABD kişisi olarak sözkonusu banka veya finansman kuruluşlarında toplam varlığı dolar üzerinde olan gerçek kişilerle dolar üzerinde olan tüzel kişilerin (şirketlerin) ABD gelir idaresine bildirilmesi zorunlu tutulmuştur. FACTA dan doğrudan veya dolaylı etkilenecek kişiler ABD vatandaşları, doğum yeri ABD olanlar, greencard sahipleri, ABD iletişim/ ikametgah adresi veya ABD telefon numarası olanlar, ABD de mukim olanlar, ABD ye düzenli ödeme talimatıyla para transferi gerçekleştirenler ve ABD ile ilişkisi bulunan tüzel kişiler (ABD adresi olanlar, kuruluş ülkesi veya merkezi ABD olanlar) dır. 2 Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile ABD arasında genişletilmiş bilgi değişimi yoluyla uluslararası vergi uyumunun artırılması anlaşması tarihinde imzalanmıştır. Bu anlaşma TBMM nce onaylandıktan sonra kanun hükmünde sayılarak iç mevzuatımız haline gelecektir. Buna göre Türkiyedeki finansal kuruluşlar ABD de vergi mükellefi olabilecek müşterilerine ait varlık bilgilerini Türkiye Cumhuriyeti Gelir İdaresi Başkanlığına bildirecekler, Gelir İdaresi Başkanlığı da bu bilgileri ABD maliyesine bildirecektir. ABD de vergi mükellefi olan (yukarıda belirtilen şekilde ABD vatandaşı, ABD de yerleşik olan, doğum yeri ABD olan, greencard sahibi olan v.b.) banka müşterilerinin bu durumlarını bankalarına beyan etmeleri bankaları tarafından istenebilecektir. ABD ile yukarıda belirtilen bağlantıları bulunduğu belirlenen ancak ABD de vergi mükellefi olup olmadığını beyan etmeyen, talep edilen belgeleri

3 bankasına sunmayanlar bankalar tarafından Gelir İdaresi Başkanlığı na bildirilecektir. FACTA ve ABD ile Türkiye arasında imzalanan anlaşma uyarınca, ABD de vergi mükellefi olup olmadığının tespiti için öngörülen bilgi ve belgeleri sağlamayan ve mükellefiyet durumlarını beyan etmeyi reddeden gerçek ve tüzel kişilere, ABD kaynaklı gelirleri üzerinden, ABD veya ABD adına stopaj yapmaya yetkili kurumlar tarafından %30 oranında stopaj uygulanabilecektir. III- BEPS Beps, matrah aşındırma ve karın aktarımı anlamına gelen ingilizce kelimelerin baş harflerinden oluşmaktadır. Uluslararası şirketler vergi politikalarını uygularken faaliyet gösterilen ülkenin vergi düzenlemelerinin açığı, ilgili ülkenin hazinesine olan gelirin düşük aktarılmasına sebep olmaktadır. Çok uluslu şirketler vergi planlaması suretiyle karlarını faaliyette bulundukları ülkelerden daha fazla vergi avantajı sağlayan ülkelere kaydırarak vergi matrahını aşındırmaktadırlar. Bu durum devletleri bu konuda çözüm bulmaya itmiştir. Yaşanan gelir kayıplarının önlenmesi amacıyla çalışmalar başlatılmıştır. 3 Bu çalışmaların en bilineni G-20 ülkeleri tarafından görevlendirilen OECD nin Şubat 2015 te duyurduğu matrahın aşındırılması ve karın aktarılmasına BEPS ilişkin projesidir. OECD tarafından tarihinde açıklanan, özü itibariyle zararlı vergi uygulamalarını önleme amacı taşıyan 15 adet eylem planı için tarihi itibariyle çalışmaların büyük kısmı tamamlanmış ve 13 adet nihai rapor yayımlanmıştır Kasım 2015 tarihlerinde Antalya da Türkiye başkanlığında yapılan G-20 zirvesi sonuç bildirgesinde, küresel olarak daha adil ve modern bir uluslararası vergi sistemine ulaşmak amacıyla, G-20/OECD Matrah Aşındırma ve Karın Aktarımı (BEPS) projesi kapsamında geliştirilen tedbirler paketi onaylanmıştır. Eylem planı konuları şunlardır. 1- Dijital ekonominin yarattığı vergisel sorunların tespiti ve çözüm önerileri,

4 2- Ülke mevzuatları arasındaki farklı düzenlemelerden ortaya çıkan hibrit enstrümanlar/kurumlar dolayısıyla meydana gelen olumsuz etkilerin bertaraf edilmesi, 3- Kontrol edilen yabancı kurum kazançlarının vergilendirilmesi kurallarının gözden geçirilerek iyileştirilmesi, 4- Faiz ve diğer finansal ödemeler yoluyla matrah aşındırmasını sınırlayıcı tedbirler, 5- Şeffaflık ve özün önceliği ilkeleri dikkate alınarak zararlı vergi uygulamalarının önlenmesi için tedbirler, 6- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının hükümlerinin suiistimallerini önleyici tedbirler, 7- Vergiye tabi işyeri teşkili yaratan durumlardan yapay olarak kaçınma hallerine karşı önleyici tedbirler, 8- Transfer fiyatlandırması kuralları gayri maddi varlık transferleri: Değerin yaratıldığı yerin dikkate alınması, 9- Transfer fiyatlandırması kuralları risk ve sermaye transferleri: Değerin yaratıldığı yerin dikkate alınması, Transfer fiyatlandırması kuralları diğer yüksek riskli işlemler, 11- Matrahın aşındırılması ve kar artırımı uygulamaları ile ilgili verilerin toplanması ve analiz edilmesi, bunların tespiti için gerekli yöntemlerin belirlenmesi, 12- Agresif vergi planlama uygulamaları hakkında bildirim zorunluluğu, 13- Transfer fiyatlandırması belgelendirme kurallarının yeniden gözden geçirilmesi, 14- Vergi uyuşmazlık çözüm mekanizmalarının (karşılıklı anlaşma usulleri, tahkim vb.) daha etkin çalıştırılması, 15- Uluslararası hukuk kuralları çerçevesinde çok taraflı çözüm üretme mekanizması nın geliştirilmesi. Antalya da yapılan zirvede G-20 ülkeleri, vergi sistemlerinin şeffaflığının geliştirilmesi yönünde ilerleme ve 2017 ve 2018 sonu itibariyle

5 otomatik bilgi değişimi ve talebe bağlı bilgi değişimi nin uygulamaya girmesi konularındaki taahhütlerini de tekrarlamışlardır. OECD tarafından BEPS ile ilgili aksiyonlar için yayımlanan rapor ve önerilere ilişkin olarak henüz Türkiyede hazırlanmış herhangibir kanun tasarısı veya tebliğ taslağı yoktur. Ancak G-20 liderler zirvesi sonrasında, eylem planına destek veren Türkiyenin de kendi vergi mevzuatını gözden geçirerek uyum, özün önceliği ve şeffaflık ilkelerini sağlamak adına yerel mevzuatta ve/veya çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları hükümlerinde bazı değişiklikler yapması muhtemeldir. Aralık 2015 tarihinde, Avrupa Birliği nin İsviçre ve Lihtenştayn ile imzaladığı anlaşmaları onaylamasının ardından otomatik bilgi değişimi sisteminin devreye girmesi için geri sayım da başlamıştır. Otomatik bilgi değişim sistemi ve vergi mükelleflerinin kazanç ve finansal bilgilerinin, gelir sağlanan kaynak ülkeden ikamet edilen ülkeye düzenli ve sistematik bir şekilde paylaşılmasını hedefleyen bir sistemdir. İsviçreli bankaların, 2017 de başlayacak olan otomatik bilgi değişimi için şimdiden harekete geçtiği ve Türk Vatandaşlarının da önemli miktarda parasının bulunduğu konuşulan bankaların müşterilerine kazandırdıkları paranın vergisini Türkiyede ödeyip ödemediğini sormaya başladıkları belirtilmektedir. Artık İsviçrede gizli hesabı bulunan Türkler, bankada kazandıkları parayı beyan edip vergisini ödemek zorunda kalabileceklerdir. 5 Bu konuyla ilgili yasal düzenlemeyi henüz tamamlamayan Türkiye, 2017 yılına ait finansal bilgileri 2018 eylül ayı sonrası paylaşmaya başlayacağını OECD ye taahhüt etmiştir. Saygılarımızla Hasan Zeki Süzen (YMM) Ekrem Kayı (YMM) G/K

Benzer belgeler

Matrah Aşındırılması («Base Erosion») ve Kar Aktarımlarına («Profit Shifting») («BEPS») Karşı Tedbirler OECD Eylem Planlarında Son Durum

Matrah Aşındırılması («Base Erosion») ve Kar Aktarımlarına («Profit Shifting») («BEPS») Karşı Tedbirler OECD Eylem Planlarında Son Durum Güler Hülya Yılmaz Ortak (YMM) Uluslararası Vergi ve Transfer Fiyatlandırması