İZMİR. Sayı: YMM Konu: Vergi Mevzuatında 2016 yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar( Rakamlar)

Transkript

1 İZMİR. Sayı: YMM Konu: Vergi Mevzuatında 2016 yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar( Rakamlar) Muhasebe Müdürlüğüne, Yılında Uygulanacak Olan Gelir Vergisi Kanunu ndaki Bazı Maktu Had Ve Tutarlar İle Vergi Tarifesi: Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 290)- [Resmî Gazete: 25 Aralık 2015 / (ile Gelir Vergisi Kanunu nda yer alan bazı maktu had ve tutarlar ile vergi tarifesi belirlendi Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2016 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için TL olarak tespit edilmiştir Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı İşyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Engellilik İndirimi Tutarları 2016 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler için 460 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL olarak tespit edilmiştir Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde TL, diğer yerlerde TL olarak tespit edilmiştir Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere; - 1 numaralı bent için TL ve TL, - 2 numaralı bent için TL, 1

2 - 3 numaralı bent için TL,olarak tespit edilmiştir Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2016 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir TL'ye kadar % TL'nin TL'si için TL,fazlası % TL'nin TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'nin % TL'si için TL), fazlası TL'den fazlasının TL'si için TL, (ücret gelirlerinde % TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası Gelir Aralığı(TL) Ücret Gelirleri İçin Diğer Gelirler İçin: % 15 % % 20 % % 27 % % 27 % fazlası % 35 % Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2015 yılı için 30/12/2014 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 287) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2016 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2015 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. 2

3 Emtianın Cinsi Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Yıllık Alım Yıllık Satış Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Yıllık Alım Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Ölçüsü (TL) Ölçüsü (TL) Ölçüsü (TL) Değerli Kağıt Şeker Çay Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto Sigara Tütün Akaryakıt ( LPG hariç ) Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2016 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti. Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür. İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2015 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %5,58'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %9,24'tür. Buna göre, 2015 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%5,58/%9,24 =) %60,39 olmaktadır. Bu kapsamda, 2015 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci 3

4 maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin dördüncü fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir Yılında Geçerli Olacak Vergi Usul Kanunu'nda Yer Alan Bazı Tutar Ve Hadler: 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Bu hüküm göz önüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2015 yılında uygulanan tutarların ve hadlerin, 2015 yılı için %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2016 tarihinden itibaren uygulanacak olan tutarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Vergi Usul Kanununun 232. Maddesinde yer alan ve halen 880 TL olan Fatura Düzenleme Sınırı tarihinden geçerli olmak üzere 900 TL olarak devam etmektedir. Vergi Usul Kanununun 313. Maddesinde yer alan ve doğrudan gider yazılabilecek alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlara ilişkin 900 TL olan tutar tarihinden geçerli olmak üzere 900 TL olarak devam etmektedir. 3. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2016 yılında geçerli olan sınır: Bilindiği üzere, İndirimli orana tabi mal teslimi ve hizmet ifası ile ilgili olarak yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV tutarının belli bir sınırı aşan kısmı Maliye Bakanlığı nca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde mükellefe iade edilebilmektedir. 26/4/2014 tarih ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan 2015 yılı için TL ibaresi 2015 yılı için TL, 2016 yılı için TL şeklinde değiştirilmiştir. 4.Veraset Ve İntikal Vergisine İlişkin Olarak 2016 Yılında Uygulanacak Vergi Tarifesi Ve İstisna Tutarları: 8/6/1959 tarihli ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, (b), (d) ve (e) bentlerine göre, her bir takvim yılında uygulanacak istisna hadleri, önceki 4

5 yılda uygulanan istisna hadlerine bu yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılmak suretiyle tespit olunur. Artırım sırasında 1 milyon liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmaz. hükmüne yer verilmiştir. Aynı Kanunun 16 ncı maddesinin üçüncü fıkrasında, Vergi tarifesinin matrah dilim tutarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.... denilmektedir. Bakanlığımızca 2015 yılı için yeniden değerleme oranı %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş ve10/11/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 457) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre, 1/1/2016 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; - Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde TL, olarak dikkate alınacaktır sayılı Kanunun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2016 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Matrah Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için Yılında Geçerli Olacak Çevre Temizlik Vergisi Tutarları: 26/5/1981 tarihli ve 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44 üncü maddesinde, belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binaların çevre temizlik vergisine tabi olduğu; konutlara ait çevre temizlik vergisinin, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 kuruş, diğer yerlerde 12 kuruş olarak hesaplanacağı; işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisinin maddede belirtilen tarifeye göre alınacağı ve büyükşehirlerde %25 artırımlı uygulanacağı; bu maddede yer alan tutarların her yıl yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu tutarların belirlenmesinde, vergi tutarlarının yüzde beşini aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Bakanlığımızca 2015 yılı için yeniden değerleme oranı %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş ve10/11/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 457) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre; 1/1/2016 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. 5

6 1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 27 kuruş, diğer belediyelerde 21 kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. 2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, "Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla 6

7 ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır. Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yürürlüğe konulan 13/12/2005 tarihli ve 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ekindeki Kararın 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 10 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Mobil Telefon Aboneliğinin İlk Tesisinde Maktu Olarak Alınan Ö.İ.V. Tutarı: 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. hükmü yer almaktadır. 10/11/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 457 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranı 2015 yılı için %5,58 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2016 tarihinden itibaren 46,00 TL olarak uygulanacaktır Yılında Uygulanacak Olan Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri: 18/2/1963 tarihli ve 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun "Yetki" başlıklı 10 uncu maddesinin; İkinci fıkrasında, "Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır." hükmüne, Dördüncü fıkrasında ise, "Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında 1 Yeni Türk Lirasının altındaki tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne yer verilmiştir. 7

8 2015 yılı için yeniden değerleme oranı % 5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş ve 10/11/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 457 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Buna göre, 1/1/2016 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde belirtilen (I), (II) ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir. Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. Motor Silindir Hacmi (cm³) (I) Sayılı Tarife Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) ve 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 623,00 434,00 243,00 184,00 66, cm³ e kadar 997,00 748,00 434,00 307,00 118, cm³ e kadar 1.760, ,00 810,00 495,00 192, cm³ e kadar 2.772, , ,00 748,00 295, cm³ e kadar 4.158, , , ,00 446, cm³ e kadar 5.797, , , ,00 623, cm³ e kadar 8.828, , , ,00 877, cm³ e kadar , , , , , cm³ ve yukarısı , , , , ,00 2-Motosikletler cm³ e kadar 118,00 89,00 66,00 42,00 17, cm³ e kadar 243,00 184,00 118,00 66,00 42, cm³ e kadar 623,00 371,00 184,00 118,00 66, cm³ ve yukarısı 1.508,00 997,00 623,00 495,00 243,00 B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. 8

9 (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 748,00 495,00 243,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 997,00 623,00 371, cm³ ve yukarısı 1.508,00 997,00 623,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.886, ,00 495, kişiye kadar 2.262, ,00 748, kişiye kadar 2.517, ,00 997,00 46 kişi ve yukarısı 3.019, , ,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) kg'a kadar 672,00 446,00 220, kg'a kadar 1.357,00 787,00 446, kg'a kadar 2.037, ,00 672, kg'a kadar 2.262, ,00 902, kg'a kadar 2.717, , , kg ve yukarısı 3.399, , ,00 C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) Sayılı Tarife Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış (TL) Ağırlığı 11 ve yukarı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş yaş Uçak ve helikopterler kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg ve yukarısı , , , , sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. 9

10 8. Dönem sonu reeskont işlemlerinde uygulanacak faiz oranı 14 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan T.C. Merkez Bankası Tebliği ile, bu bankaca vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık % 9 avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık % 10,50 olarak (14 Aralık 2014 tarihinden geçerli olmak üzere) değiştirilmiştir. Belirlenen oranlar yürürlüktedir. 14 Aralık 2014 tarihinden itibaren, Vergi Usul Kanunu'nun 281 ve 285 inci maddelerine göre, (senette faiz oranı yazılı değil ise) % 10,50 oranı dikkate alınarak ve iç iskonto yöntemini uygulayarak, alacak ve borç senetleri için reeskont işlemleri yapılacaktır. Vergi Usul Kanunu nun 280 inci maddesine göre, yabancı para ile olan borç ve alacakların reeskontunda ise, varsa senette yazılı faiz oranının, senette faiz oranı yer almıyorsa yukarıda yer alan Merkez Bankası tebliğindeki faiz oranı değil, değerleme gününde geçerli Londra Bankalar Arası Faiz Oranının (LİBOR) esas alınması gerekir /717 Sayılı Bakanalar Kurulu Kararı ile Özel Tüketim Vergisine Ekli (III) Sayılı Listedeki ÖTV oranlarında Değişiklik Yapılmıştır sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunun 12 nci maddesi uyarınca, Ekli (III) liste için tarihinde vergi oranı ve asgari vergi tutarı güncellenmiştir Yılında Ödenecek Değerli Kağıt Bedelleri Belirlendi: Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliği Tebliği nde (Sayı: 2015/1)[Resmî Gazete: 25 Aralık 2015 / 29573]; değerli kağıtlar tablosunda yer alan değerli kağıtların 2016 yılı başından geçerli olmak üzere yeniden tespit edilen bedelleri duyurulmuştur Yılında uygulanacak damga vergisi tutarları. Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde (Seri No: 59) [Resmî Gazete: 25 Aralık 2015 / 29573], Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2016 yılında uygulanan nispi vergi oranları ve 59 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu vergiler 1/1/2016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yeniden değerleme oranında artırılan tutarlar Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir. 10

11 Söz konusu değişikliklerden bazıları şu şekildedir: Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): Vergi beyannameleri: * Yıllık gelir vergisi beyannameleri (47,60 TL) * Kurumlar vergisi beyannameleri (63,80 TL) * Katma değer vergisi beyannameleri (31,50 TL) *Muhtasar beyannameler (31,50 TL) *Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (31,50 TL) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (63,80 TL) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (23,50 TL) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (23,50 TL) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta (37,40 TL) prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için Diğer taraftan, DVK 14. Maddesinde yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve tarihinden itibaren ,30 Türk Lirası olmuştur Yılında uygulanacak harç tutarları. 1/1/2016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 2016 Yılında uygulanacak harç tutarları Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 75) [Resmî Gazete: 25 Aralık 2016 / 29573)] ekindeki tarifelerde gösterilmiştir. Ekli 2, 5 ve 7 sayılı tarifelerin bazı pozisyonlarında beher rüsum tonilatosundan gibi birim değer üzerinden alınacak maktu harç tutarları yer almaktadır. Sözü edilen maktu harç tutarlarının, birim değerler toplamına tatbiki sonucu bulunacak olan ve asgari ve azami hadler arasında kalan harcın 10 Kuruşa kadarki kesirleri de tahsil edilmeyecektir Yılında uygulanacak konsolosluklarca döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarları ve değerli kağıt bedellerinin hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayıları 11

12 14. Asgari Ücret Tutarları Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun 31/12/2015 tarih ve 2015/1 sayılı Kararı uyarınca 2015 yılında geçerli olacak asgari ücretler aşağıdaki şekildedir [Resmî Gazete: 31 Aralık 2015 /29579]. 15 yaş altı ve 16 yaş üstü sınırı 1/1/2014 Tarihinden itibaren son verilmiştir. Tek asgari ücret uygulanacaktır Arasında: GÜNLÜK AYLIK ( 30 gün dikkate alındığında) ASGARİ ÜCRET BRÜT 54,90 TL 1.647,00 TL 16. Sigorta Prim Hesabına Esas Kazancın Alt Ve Üst Sınırları: Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun 30/12/2015 tarih ve 2015/1 sayılı Kararı uyarınca değişen asgari ücret tutarına bağlı olarak, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca prim kesintisi hesabına esas kazancın alt ve üst sınırlarının yeni tutarlarının da aşağıdaki şekilde dikkate alınması gerekmektedir: Arasında: Günlük Tutar Aylık Tutar( 30 gün dikkate alındığında) Alt sınır (Taban) 54,90 TL 1.647,00 TL Üst sınır (Tavan) 356,85 TL ,50 TL 17. Asgari Geçim İndirimi Tutarları: Asgari geçim indirimi (A.G.İ.) kısaca aşağıdaki formülle hesaplanabilir: A.G.İ. Yıllık Tutarı = (Asgari Ücretin Yıllık Brüt Tutarı x A.G.İ. Oranı) x %15 Hesaplamada, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarı esas alınacak olup, yıl içinde asgari ücret tutarında yapılan değişiklikler dikkate alınmayacaktır. Aylık yapılan ücret ödemelerinde ise asgari geçim indirimi, hesaplanan yıllık tutarın 12 ye bölünmesi suretiyle uygulanacak ve bir ay içerisinde yararlanılabilecek asgari geçim indirimi tutarı, yıllık olarak hesaplanan tutarın 1/12 sini geçemeyecektir. Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun 2015/1 sayılı Kararı uyarınca, 01 Ocak 2016 tarihinden itibaren geçerli olacak asgari ücretin aylık tutarı 1.647,00 TL olmaktadır. Buna göre, 2016 yılında elde edilecek ücret gelirlerine uygulanacak olan asgari geçim indirimi hesaplamasında dikkate alınacak asgari ücretin yıllık tutarı (1.647,00 TL * 12 = ) ,00 TL olacaktır. Asgari ücret değişikliğine paralel olarak Gelir Vergisi Kanunu nun 32. Maddesi uyarınca ücretlerin vergilendirilmesinde uygulanacak olan asgari geçim indirimi tutarları 2016 yılı için geçerli olmak üzere aşağıdaki tabloda gösterilmiştir: 12

13 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 2016 HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO (2016 yılı içerisinde uygulanacak rakamlar aşağıda hazırlanmıştır.) ÜCRETLİNİN MEDENİ DURUMU AYLIK TUTAR - BEKAR 123,53 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 148,23 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1 ÇOCUKLU 166,76 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 2 ÇOCUKLU 185,29 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3 ÇOCUKLU 209,99 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4 ÇOCUKLU 209,99 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 5 ÇOCUKLU 209,99 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 123,53 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 1 ÇOCUKLU 142,05 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 2 ÇOCUKLU 160,58 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 3 ÇOCUKLU 185,29 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 4 ÇOCUKLU 197,64 TL 18. Devlet Tahvili ile Hazine Bonolarının ve Özel sektör borçlanma kağıtlarının tarihi itibariyle borsa rayici Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununun 279 uncu maddesinde 4369 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle hisse senetleri ile portföyünün en az %51 i Türkiye'de kurulmuş bulunan şirketlerin hisse senetlerinden oluşan yatırım fonu katılma belgeleri dışında kalan menkul kıymetlerin borsa rayici ile değerlenmesi esası getirilmiştir. Söz konusu madde uyarınca; - Borsa rayici yoksa veya Borsa rayicinin muvazaalı olarak oluştuğu anlaşılırsa, Borsa rayici yerine menkul kıymetin maliyet bedeline değerleme gününe kadar oluşan gelir tutarının eklenmesi suretiyle bulunacak tutar esas alınacaktır. Borsa rayici olan Devlet Tahvili ile Hazine Bonolarının ve Özel sektör borçlanma kağıtlarının tarihi itibariyle borsa rayici aşağıda verilmiştir. 13

14 KESİN ALIM SATIM PAZARI GÜNLÜK BÜLTENİ MENKUL PARA VALÖR AĞ. ORT. KIYMET BİRİMİ TAKAS Kamu Menkul Kıymetleri Devlet Tahvili TRT270116T18 TLR ,789 TRT270116T18 TLR ,722 TRT240216T10 TLR ,736 TRT130416T11 TLR ,364 TRT040516T11 TLR ,355 TRT080616T16 TLR ,821 TRT130716T18 TLR ,604 TRT170816T13 TLR ,100 TRT161116T19 TLR ,009 TRT161116T19 TLR ,942 TRT141216T10 TLR ,719 TRT040117T14 TLR ,725 TRT080317T18 TLR ,992 TRT140617T17 TLR ,192 TRT251017T18 TLR ,298 TRT240118T19 TLR ,608 TRT140218T10 TLR ,316 TRT200618T18 TLR ,301 TRT141118T19 TLR ,468 TRT200219T11 TLR ,368 TRT270319T13 TLR ,745 TRT100719T18 TLR ,596 TRT150120T16 TLR ,750 TRT050220T17 TLR ,460 TRT110320T18 TLR ,986 TRT010420T19 TLR ,584 TRT080720T19 TLR ,093 TRT080720T19 TLR ,985 TRT060121T16 TLR ,404 TRT190521T17 TLR ,972 TRT210721T11 TLR ,923 TRT120122T17 TLR ,030 TRT230222T13 TLR ,193 TRT200422T14 TLR ,255 TRT140922T17 TLR ,340 TRT261022T10 TLR ,953 TRT080323T10 TLR ,593 TRT030523T13 TLR ,119 TRT270923T11 TLR ,848 14

15 TRT200324T13 TLR ,962 TRT080524T17 TLR ,814 TRT240724T15 TLR ,605 TRT180924T11 TLR ,481 TRT120325T12 TLR ,864 TRT120325T12 TLR ,881 TRT160425T17 TLR ,343 Kira Sertifikaları TRD280916T17 TLR ,431 TRD150217T18 TLR ,061 TRD160817T11 TLR ,887 Özel Sektör Menkul Kıymetleri Finansman Bonosu TRFULFK21617 TLR ,985 TRFCGDF31619 TLR ,446 TRFOYMD41612 TLR ,179 TRFYKFK61617 TLR ,229 TRFCGDF81614 TLR ,553 Özel Sektör Tahvili TRSKORT31610 TLR ,118 TRSGLMD41618 TLR ,945 TRSAYNS51619 TLR ,339 TRSMDPK61619 TLR ,617 TRSFINA61618 TLR ,249 TRSISGY71614 TLR ,855 TRSRNSH71616 TLR ,439 TRSEKOF71613 TLR ,731 TRSINAN81610 TLR ,661 TRSINAN91619 TLR ,090 TRSZORNE1611 TLR ,133 TRSAYNSK1619 TLR ,071 TRSBOYPK1610 TLR ,362 TRSNTHLA1618 TLR ,073 TRSCRSIA1615 TLR ,175 TRSAYENA1617 TLR ,185 TRSGZDFA1611 TLR ,165 TRSAKFH11710 TLR ,969 TRSCLKE11711 TLR ,279 TRSNTHL21711 TLR ,054 TRSZORN21711 TLR ,420 TRSZFKL21718 TLR ,374 TRSUSAK31714 TLR ,010 TRSPKPB41717 TLR ,393 TRSEMAY41711 TLR ,277 TRSGLMD51716 TLR ,304 TRSPALM51713 TLR ,569 TRSTIMG51718 TLR ,952 TRSDGOZ81719 TLR ,205 TRSKOTN81713 TLR ,898 TRSPLDG81716 TLR ,551 TRSKRSNE1713 TLR ,139 15

16 TRSLBTVK1711 TLR ,518 TRSAKSNK1714 TLR ,968 TRSMLPCA1717 TLR ,376 TRSAKFHA1719 TLR ,770 TRSLBTVA1713 TLR ,955 TRSYDATA1711 TLR ,917 TRSICICA1713 TLR ,594 TRSANLZA1716 TLR ,751 TRSBMKS11810 TLR ,395 TRSRSGY21818 TLR ,278 Banka Bonosu TRQNURL11614 TLR ,769 TRQTCZB11621 TLR ,769 TRQAKYB11619 TLR ,120 TRQVKFB11622 TLR ,153 TRQSKBK21619 TLR ,002 TRQGRAN21623 TLR ,721 TRQTCZB21612 TLR ,395 TRQAKBK21617 TLR ,341 TRQINGB31611 TLR ,022 Saygılarımızla, Sun Bağımsız Denetim Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. 16

17 Ekler:. İçindekiler GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 290)-RESMÎ GAZETE: 25 ARALIK 2015/ DEĞERLİ KÂĞITLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:50)-RESMÎ GAZETE: 25 ARALIK 2015/ KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 04) RESMÎ GAZETE: 25 ARALIK/ ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 12) RESMÎ GAZETE: 25 ARALIK/ MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 46) RESMÎ GAZETE: 25 ARALIK 2015/ BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 47) RESMÎ GAZETE 25 ARALIK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 47) RESMÎ GAZETE 25 ARALIK DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 59) RESMÎ GAZETE 25 ARALIK HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 75) RESMÎ GAZETE 25 ARALIK VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ(SIRA NO: 460) RESMÎ GAZETE 25 ARALIK TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI TEBLİĞİ -RESMÎ GAZETE: 14 ARALIK 2014 / BAZI MALLARA UYGULANAN VERGİ VE FONLARA İLİŞKİN ORAN VE TUTARLARIN YENİDEN TESPİT EDİLMESİNE DAİR KARAR RESMİ GAZETE:

18 Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 290)-Resmî Gazete: 25 Aralık 2015/ /12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2015 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin açıklamalar bu Tebliğin konusunu oluşturur. 1. Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 123 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 4/1/1961tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5 ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır. Aynı maddenin üçüncü fıkrasında da 103 üncü maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün uygulanacağı öngörülmüştür. Bu hüküm göz önüne alınarak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alıp, 2015 yılında uygulanan had ve tutarların 10/11/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 457) ile 2015 yılı için %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle belirlenen ve 2016 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir Gayrimenkul sermaye iratlarında uygulanan istisna tutarı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2016 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için TL olarak tespit edilmiştir Hizmet erbabına işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Engellilik indirimi tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler için 460 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL olarak tespit edilmiştir Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira bedeline ilişkin tutar Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde TL, diğer yerlerde TL olarak tespit edilmiştir Basit usule tabi olmanın özel şartlarını belirleyen hadler Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere; - 1 numaralı bent için TL ve TL, - 2 numaralı bent için TL, - 3 numaralı bent için TL, olarak tespit edilmiştir Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 18

19 Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2016 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir TL'ye kadar % TL'nin TL'si için TL, fazlası % TL'nin TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası % TL'den fazlasının TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası % Basit usulde vergilendirmeyle ilgili hususlar 2.1. Kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2015 yılı için 30/12/2014 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 287) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2016 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2015 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Emtianın Cinsi Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Yıllık Alım Yıllık Satış Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Yıllık Alım Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Ölçüsü (TL) Ölçüsü (TL) Ölçüsü (TL) Değerli Kağıt Şeker Çay Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto Sigara Tütün Akaryakıt ( LPG hariç ) Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 136) ndeki hesaplamalar doğrultusunda işlem 19

20 yapılacaktır Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2016 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti. Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür. İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2015 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %5,58'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %9,24'tür. Buna göre, 2015 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%5,58/%9,24 =) %60,39 olmaktadır. Bu kapsamda, 2015 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin dördüncü fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Tebliğ olunur. 20

21 Değerli Kâğıtlar Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:50)-Resmî Gazete: 25 Aralık 2015/29573 Maliye Bakanlığından: Amaç ve kapsam MADDE 1 (1) Bu Tebliğin amacı, 21/2/1963 tarihli ve 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununa ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların 2016 yılında uygulanacak satış bedellerini belirlemektir. Dayanak MADDE 2 (1) Bu Tebliğ, 210 sayılı Kanunun 1 inci maddesine dayanılarak hazırlanmıştır. Değerli kağıt bedelleri MADDE 3 (1) 210 sayılı Kanuna ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların bedelleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (TL) 1 - Noter kağıtları : a) Noter kağıdı 8,80 b) Beyanname 8,80 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 17, (Mülga:30/12/ /14.md) 3 - Pasaportlar 87, Yabancılar için ikamet tezkereleri 58, (Mülga:30/12/ /14.md) 6 - Nüfus cüzdanları 8, Aile cüzdanları 80, (Mülga:30/12/ /14.md) 9 - Sürücü belgeleri 108, Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 108, Motorlu araç trafik belgesi 108, Motorlu araç tescil belgesi 81, İş makinesi tescil belgesi 81, Banka çekleri (Her bir çek yaprağı) 5, Mavi Kart (Ek: 9/5/ /9 md.) 8,00 (2) Birinci fıkrada yer alan tabloda belirtilen değerli kağıtlar, muhasebe birimleri, yetkili memurlar, noterler ve noterlik görevini yapan memurlar ile bankalar tarafından birinci fıkrada yer alan tabloda belirtilen yeni bedelleri üzerinden satılır. 21

22 (3) Muhasebe birimleri ve yetkili memurlarda mevcut değerli kağıtların yeniden değerlendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi işlemleri, 27/12/2014 tarihli ve mükerrer sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yürütülür. Yürürlükten kaldırılan tebliğ MADDE 4 (1) 31/12/2014 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 40) Değerli Kağıtlar yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük MADDE 5 (1) Bu Tebliğ 1/1/2016 tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 6 (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. 22

23 Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği (Seri No: 04) Resmî Gazete: 25 Aralık/ /4/2014 tarih ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan 2015 yılı için TL ibaresi 2015 yılı için TL, 2016 yılı için TL şeklinde değiştirilmiştir. Tebliğ olunur. 23

24 Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 12) Resmî Gazete: 25 Aralık/ Maliye Bakanlığından: 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. hükmü yer almaktadır. 10/11/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 457 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranı 2015 yılı için %5,58 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2016 tarihinden itibaren 46,00 TL olarak uygulanacaktır. Tebliğ olunur. 24