E-BÜLTEN 2015 / YILINDA UYGULANACAK HAD VE ORANLAR

Transkript

1 E-BÜLTEN 2015 / YILINDA UYGULANACAK HAD VE ORANLAR tarihinden geçerli olmak üzere, Resmi Gazetelerde yayımlanan, Vergi ve Sosyal Güvenlik mevzuatında yer alan yeni düzenlemeler ve uygulamalar bültenimizin konusunu oluşturmaktadır. VERGİ MEVZUATINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi: V.U.K. nun 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yazar kasa fişi düzenleme haddi tarihinden itibaren 880,00 TL olarak uygulanacaktır. 2.Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had: V.U.K. nun 313 maddesi uyarınca peştamallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had, tarihinden geçerli olmak üzere 880,00 TL olarak uygulanacaktır. 3.Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı: Gelir Vergisi Kanunu nun 23/8. maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük istisna tutarı 2015 yılında TL olarak uygulanacaktır. 4.Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife: Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife: 2015 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

2 TL ye kadar % TL nin TL si için TL, fazlası % TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL. nin TL. si için TL) fazlası % TL den fazlasının TL si için TL, fazlası %35 (ücret gelirlerinde TL. den fazlasının TL. si için TL) 2014 Yılında elde edilen gelirlere uygulanacak esas tarife aşağıdaki şekilde daha önce belirlenmişti ye kadar % TL nin TL si için TL, fazlası % TL nin TL si için TL (ücret gelirlerind e TL. nin TL. si için 4850 TL) fazlası % TL den fazlasının TL si için TL, fazlası %35 (ücret gelirlerinde TL. den fazlasının TL. si için TL) 5. Özel Usulsüzlük Cezaları: a) VUK-353/1.maddesine göre; Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayanlara, veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verenlere her belge için tarihinden itibaren 200,00 TL den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge nev ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza ,00 TL yi geçemez. b) V.U.K. 353/2 maddesine göre; Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı nca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının tespiti halinde, her bir belge için 2015 yılında 200,00 TL Özel Usulsüzlük Cezası kesilir.

3 Ancak her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza ,00 TL, her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza ,00TL yi aşamaz. 6. Yeniden Değerleme Oranı: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu nun mükerrer 298. maddesinin (B) fıkrasında Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumu nun Üretici Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığı nca Resmi Gazete ile ilan edilir hükmü yer almaktadır. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2014 yılı için % 10,11(on virgül onbir) olarak tespit edilmiştir. Bu oran aynı zamanda 2014 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanacaktır. 7. Gayrimenkul Sermaye İratlarında (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna: Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2014 yılı için 3.300,00 TL sı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz yılı gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 3.600,00 TL olarak uygulanacaktır. Binaların işyeri (stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2014 yılı için TL yi aşmaması halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilecektir ,00 TL.lik haddin hesabında; tevkifata tabi tutulmuş gayrimenkul sermaye iradının brüt tutarının toplamı dikkate alınacaktır. Binaların işyeri (Stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2015 yılı için de beyan sınırı TL olarak dikkate alınacaktır. 8. Damga Vergisi: tarihinden itibaren yürürlüğe giren yeni uygulamalar aşağıdaki gibidir. (Beyannameler ve hesap özetleri aşağıdaki tutarlarda damga vergisine tabi olacaktır.) Belli parayı ihtiva eden sözleşmeler: - Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler : (Binde 9,48) - Kira Mukavelenameleri : (Binde 1,89) (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) Beyanname ve Bildirgeler: - Maaş, ücret, gündelik gibi hizmet karşılığı alınan paralar : (Binde 7.59)

4 - Yıllık gelir vergisi beyannameleri : 45,30 TL - Kurumlar vergisi beyannameleri : 60,50 TL - Muhtasar Beyannameler : 29,90 TL - Katma değer vergisi beyannameleri : 29,90 TL - Diğerleri : 29,90 TL - Belediyelere verilen beyannameler : 22,30 TL - Sosyal Sigorta Kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri : 22,30 TL - Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler : 60,50 TL Bilanço ve İşletme Hesabı Özetleri: - Bilançolar : 35,00 TL - Gelir Tabloları : 16,90 TL - İşletme Hesabı Özetleri : 16,90 TL Yılına İlişkin Menkul Sermaye İradı Elde Edenlerin 2014 Yılındaki Beyanları: 2014 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların dikkate alınması gerekir. İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2014 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %10,11 dir.bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %9,74 tür. Bu oranlar dikkate alındığında 2014 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.

5 Bu kapsamda 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve gelir vergisi kanununun 75. Maddesinin 2.fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevii tahvil ve hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. 10. Veraset ve İntikal Vergisi: tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4.üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; - Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde ,00 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde ,00 TL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.711,00 TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 3.711,00 TL olarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları 1/1/2015 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden değerleme oranında (%10.11) artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2015 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Verginin Oranı (%) Matrah Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için 10 30

6 11.Motorlu Taşıtlar Vergisi: tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin (I) ve (II) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir. A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (I) Sayılı Tarife Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 591,00 412,00 231,00 175,00 63, cm³ e kadar 945,00 709,00 412,00 291,00 112, cm³ e kadar 1.667, ,00 768,00 469,00 182, cm³ e kadar 2.626, , ,00 709,00 280, cm³ e kadar 3.939, , , ,00 423, cm³ e kadar 5.491, , , ,00 591, cm³ e kadar 8.362, , , ,00 831, cm³ e kadar , , , , , cm³ ve yukarısı , , , , ,00 2-Motosikletler cm³ e kadar 112,00 85,00 63,00 40,00 17, cm³ e kadar 231,00 175,00 112,00 63,00 40, cm³ e kadar 591,00 352,00 175,00 112,00 63, cm³ ve yukarısı 1.429,00 945,00 591,00 469,00 231,00

7 B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 709,00 469,00 231,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 945,00 591,00 352, cm³ ve yukarısı 1.429,00 945,00 591,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.787, ,00 469, kişiye kadar 2.143, ,00 709, kişiye kadar 2.384, ,00 945,00 46 kişi ve yukarısı 2.860, , ,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) kg'a kadar 637,00 423,00 209, kg'a kadar 1.286,00 746,00 423, kg'a kadar 1.930, ,00 637, kg'a kadar 2.143, ,00 855, kg'a kadar 2.574, , , kg ve yukarısı 3.220, , ,00

8 12. Asgari Geçim İndirimi Uygulaması: 2015 Takvim yılı asgari ücret üzerinden hesaplanan asgari geçim indirimi tutarları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Aylık Asgari Aylık Asgari Medeni Durum Geçim Tutarı İndirimi Medeni Durum Geçim İndirimi Tutarı Bekar 90,11 TL Evli eşi çalışan 90,11 TL Evli eşi çalışmayan 108,14 Evli eşi çalışan 1 çocuk 103,63TL Evli eşi çalışmayan 1 çocuk 121,65 Evli eşi çalışan 2 çocuk 117,15TL Evli eşi çalışmayan 2 çocuk 135,17 Evli eşi çalışan 3 çocuk 126,16TL Evli eşi çalışmayan 3 çocuk 144,18 Evli eşi çalışan 4 çocuk 135,17 TL Evli eşi çalışmayan 4 çocuk 153,19 SOSYAL GÜVENLİK MEVZUATINDA YAPILAN DÜZENLEMELER 1. Asgari Ücret: Asgari Ücret Tespit Komisyonunca tespit edilen Aylık Brüt ücretler; 2015 yılının ilk altı ayı için aylık 1.201,50 TL, 2015 yılının ikinci altı ayı için aylık 1.273,50 TL olarak tespit edilmiştir. 2. Sigorta Primlerine, İşsizlik Sigortası Primine ve Sosyal Güvenlik Destek Primine Esas Günlük ve Aylık Kazançların Alt ve Üst Sınırları: Özel Sektör İçin tarihleri arasında; Günlük alt sınır = Aylık alt sınır = Günlük üst sınır = Aylık üst sınır = 40,05 TL ,50 TL 260,33 TL 7,809,90 TL olarak tespit edilmiştir.

9 Lütfen, tereddüt halinde veya daha ayrıntılı bilgi için iletişim kurunuz. Saygılarımızla YASAL UYARI Bu e-bülten, nin müşterilerini bilgilendirmek amacıyla hazırlanmıştır. Bu e-bülten ile danışmanlık hizmeti verilmesi söz konusu değildir. Danışmanlık hizmetleri, profesyonel mali danışmanlarla imzalayacağınız süreli veya sürekli Danışmanlık Sözleşmeleri çerçevesinde sunulmaktadır. Yasal sorumluluklar ile ilgili her olayın kendi özel şartları bulunduğu, veri ve bilgilerin kullanımına ilişkin risklerin tarafınıza ait olduğu hususu göz önünde tutulmalıdır. Bu nedenle, veri ve bilgileri kullanmadan önce profesyonel danışmanlara başvurulması yerinde olacaktır. E-bülten içerisinde yer alan bilgilerin güncellenmesinde gecikmeler ve aksamalar olabileceği ihtimali dikkate alınmalıdır.