KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler

Transkript

1 Güncelleme Tarihi: KDV İADE VE MAHSUP İŞLEMLERİNE İLİŞKİN HADLER Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın İade Hakkı Doğuran İşlem KDVK (Madde No) Teminatsız ve İncelemesiz Nakit İade Sınırı İadenin Mükellefin Kendi Vergi Mahsubu (1) İadenin Mükellefin Kendi SSK Prim Borçları ile İthalat Vergi Mahsubu İadenin Şirket Ortaklarının Vergi (İthalde Alınanlar Dahil) ve SSK Prim Mahsubu İadenin Mal ve Hizmet Alınan Mükelleflerin Vergi (İthalde Alınanlar Dahil) ve SSK Prim Mahsubu İadede YMM Tasdik Raporunun Olup Olmadığı (2) Mal ve Hizmet İhracatı, İhraç Kayıtlı Teslimler (3) (KDVK Md. 11/1-a,c) (Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler Dahil) (92 (84 ve 107 (1, 13, 15, 19, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM (84 ve 110 No.lu Türkiye de İkamet Etmeyenlere Yapılan Teslimler ve Bavul Ticareti Yabancı Sinema Yapımcılarına İlişkin İstisna İade talepleri münhasıran YMM Tasdik Raporu karşılığı yerine getirilir. Yabancılara Taşımacılık, Fuar, Sergi ve Panayırlara Katılım Nedeniyle Yapılacak İade TL ( Geçersiz 1

2 Araçlar, Petrol Arama ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna (KDVK Md. 13/a, d) 200 TL (92 (83, 84, 86, 107 ve 116 No.lu (83, 84, 86, 107 ve 116 (84, 107 ve 116 (83, 84, 86, 107 ve /a ve 13/d için (8 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğler) (72 Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetler (KDVK Md. 13/b) Altın, Gümüş, Platin Arama İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerinde İstisna (KDVK Md. 13/c) (93 ve 112 No.lu (93, 107 ve 112 (93, 107 ve 112 sadece (84, 107 ve 112 (93 ve 112 No.lu Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna (107 ve 112 No.lu (KDVK Md. 13/e) Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlerde İstisna (KDVK Md. 13/f) Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimleri (KDVK Md. 13/g) 2

3 sadece (84, 107 ve 113 Transit Taşımacılık (KDVK Md.14) İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde KDV İstisnası (KDVK Md. 14/3) TL (92 (100 (83, 84, 86 ve 107 (100 ve 107 (83, 84, 86 ve 107 (100 ve 107 No.lu (107 (6, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM (100 Sıra G.T) Özürlülerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereç Tesliminde İstisna (KDVK. Md.17/4-s) İndirimli Orana Tabi Teslim ve Hizmetler (4) Var 'ye Var 'ye Sadece adi ortaklık ve kollektif 3

4 (KDVK. Md.29/2) olarak var Tekstil ve Konfeksiyon Sektöründe İndirimli Orana Tabi Fason İşler (KDVK. Md.29/2) Sadece Teminat ve/veya VİR Karşılığı Var, ye Kadar Var, ye Sadece adi ortaklık ve kollektif olarak var Geçersiz Uluslar arası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna (KDVK. Md. Geçici Md. 26) 200 TL (120 (120 (120 (120 (120 ( sayılı Kanuna Göre Yap- İşlet Devret veya 3359 ve 652 sayılı Kanunlara Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası (Geçici Md. 29) (1, 13, 15, 19, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM 4

5 İSMEP Kapsamında Yapılacak teslim ve Hizmetlerde İstisna (6111 sayılı Kanun Geçici Md. 16) (84, 107 ve 116 (*) Hızlandırılmış KDV iade sisteminden yararlanan mükelleflerin iade ve mahsup talepleri, miktarına bakılmaksızın teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu aranılmadan yerine getirilecektir. (109 Seri GT) (1) KDV iade alacakları, öncelikle hak sahibinin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, adi, kollektif ve komandit olarak sadece ortakların) ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır. 61 Seri Genel Tebliği uyarınca Türkiye de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı özel fatura ile satış yapanlara ihraç kadıyla teslimde bulunanların iade talepleri sadece mahsup yoluyla yerine getirilir, nakden iade yapılmaz. (2) 37 No.lu YMM Tebliğine göre, KDVK nın 11/1-a-c, 13, 14, 15/1-b maddeleri kapsamında doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır TL dir ( tarihinden itibaren). Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti ( tarihinden itibaren) TL dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında TL yi ( tarihinden itibaren) aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. Kanunun 13/a maddesinden doğan iadelerin YMM raporuna göre yapılmasında ise bir üst sınır yoktur. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadelerde tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM Raporuna göre iade üst sınırı den itibaren 81 dir (31 No.lu YMM. Kanun un 13/b, c, e ve f maddesine göre doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, ihracat istisnası için öngörülen limitler geçerlidir. (3) KDVK nın geçici 17. maddesi kapsamındaki tecil-terkin, iade ve mahsup işlemleri, aynı Kanunun 11/1-c maddesindeki usul ve esaslara tabidir. (4) 119 Tebliğine göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükellefin kendisinin, % 51 veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettiği elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu da mümkündür. 5