SİRKÜLER İstanbul, 03.01.2018 Sayı: 2018/020 Ref: 4/020 Konu: 2018 YILINDA GEÇERLİ OLACAK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TUTARLARI BELİRLENMİŞTİR 29.12.2017 tarih ve Mükerrer 30285 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan 49 Seri Numaralı Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile 1/1/2018 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin kanunun 5. maddesindeki (I) sayılı tarifenin 2- Motosikletler başlıklı bölümü ve 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler yeniden değerleme oranına göre belirlenmiştir. Kanunun 5. maddesindeki (I) sayılı tarifenin 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri başlıklı bölümünde ve geçici 8. maddesindeki (I/A) sayılı tarifede yer alan taşıtlar için 1/1/2018 tarihinden geçerli olmak üzere 7061 sayılı Kanun ile belirlenmiş olan tarife uygulanacaktır. Buna göre, 2018 yılına geçerli olacak Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri aşağıdaki gibidir: (I) SAYILI TARİFE 1.1.2018 tarihi sonrasında iktisap edilen, kayıt ve tescili yapılan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine uygulanacak tarife: Motor Silindir Hacmi (cm 3 Taşıt Değeri (TL) Satır Numarası 1-3 Taşıtların Yaşlan ile ödenecek Yıllık Vergi Tutan (TL) 4-6 7-11 12-15 16 ve yukarı 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm 1 ve aşağısı 40.000'i aşmayanlar 1 743 518 290 220 78 40.000'i aşıp 70.000'i aşmayanlar 2 817 570 319 242 86 70.000'i aşanlar 3 892 622 348 264 94 1301-1600 cm 3 e kadar 40.000'i aşmayanlar 4 1.294 970 563 398 153 40.000'i aşıp 70.000'i aşmayanlar 5 1.423 1.067 619 437 168 70.000'i aşanlar 6 1.553 1.164 675 477 183 1601-1800 cm 3 e kadar 100.000'i aşmayanlar 7 2.512 1.964 1.156 705 274 100.000'i aşanlar 8 2.741 2.142 1.262 770 299 1801-2000 cm 3 e kadar 100.000'i aşmayanlar 9 3.957 3.048 1.792 1.067 421 100.000'i aşanlar 10 4.317 3.326 1.955 1.164 459
2001-2500 cm' e kadar 125.000'i aşmayanlar 11 5.936 4.309 2.692 1.609 637 125.000'î aşanlar 12 6.476 4.701 2.937 1.755 695 2501-3000 cm 3 e kadar 250.000'i aşmayanlar 13 8.276 7.200 4.498 2.420 888 250.000'i aşanlar 14 9.029 7.854 4.907 2.640 969 3001-3500 cm' e kadar 250.000'i aşmayanlar 15 12.603 11.340 6.831 3.410 1.251 250.000'i aşanlar 16 13.749 12.371 7.452 3.720 1.365 3501-4000 cm 3 e kadar 400.000'i aşmayanlar 17 19.815 17.111 10.077 4.498 1.792 400.000'i aşanlar 18 21.617 18.666 10.994 4.907 1.955 4001 cm 3 ve yukarısı 475.000'i aşmayanlar 19 32.431 24.320 14.403 6.474 2.512 475.000'i aşanlar 20 35.379 26.531 15.713 7.062 2.741 Yukarıdaki (I-1.) sayılı tarife 1.1.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, 1.1.2018 tarihinden itibaren tescil edilecek taşıtlar için geçerli olacaktır. Taşıt Değeri kavramı kanunda Taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan (vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç) teşekkül eden değeri ifade eder. şeklinde tanımlanmıştır. (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır. (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %10 unu aşması halinde, taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir önceki satırdaki aynı grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4 e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. (I) sayılı tarife yer alan taşıt değerleri de vergi miktarları gibi her yıl yeniden değerleme oranına göre artacaktır. Bu artış hesabında; vergi miktarlarında 1 TL na kadar olan kesirler, taşıt değerlerinde ise 100 TL na kadar olan kesirler dikkate alınmayacaktır. Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 4-6 7-11 12-15 16 ve yukarı 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 139,00 105,00 77,00 49,00 19,00 251-650 cm³ e kadar 288,00 218,00 139,00 77,00 49,00 651-1200 cm³ e kadar 739,00 440,00 218,00 139,00 77,00 1201 cm³ ve yukarısı 1.791,00 1.184,00 739,00 587,00 288,00 Yukarıdaki I-2. sayılı tarifedeki tutarlar, 2017 yılındaki tutarların yeniden değerleme oranına göre arttırılması suretiyle tesit edilmiştir.
(I/A) SAYILI TARİFE 31.12.2017 tarihi öncesinde iktisap edilmiş, kayıt ve tescil edilmiş taşıtlara (Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine) uygulanacak vergi tarifesi: 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine uygulanacak vergi tarifesine dair MTV Kanunu na bir geçici madde eklenmiştir. Söz konusu geçici madde ile tespit edilen tarife aşağıdaki gibidir: Motor Silindir Hacmi (cm 3 Taşıtların Yaşlan ile ödenecek Yıllık Vergi Tutan (TL) 1-3 4-6 7-11 12-15 16 ve yukarı Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm 3 ve aşağısı 743 518 290 220 78 1301-1600 cm 3 e kadar 1.294 970 563 398 153 1601-1800 cm 3 e kadar 2.284 1.785 1.051 641 249 1801-2000 cm 3 e kadar 3.598 2.771 1.629 970 383 2001-2500 cm 3 e kadar 5.396 3.918 2.448 1.463 579 2501-3000 cm 3 e kadar 7.524 6.545 4.089 2.200 808 3001-3500 cm 3 e kadar 11.458 10.309 6.210 3.100 1.138 3501-4000 cm3 e kadar 18.014 15.555 9.161 4.089 1.629 4001 cm' ve yukarısı 29.483 22.109 13.094 5.885 2.284 Bu tarifeyi düzenleyen geçici 8. madde 1.1.2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce (31.12.2017 ve öncesi) iktisap edilmiş ancak çeşitli nedenlerle kayıt ve tescil edilmemiş otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar 1/1/2018 tarihinden sonra ilk defa kayıt ve tescil edildiği takdirde de bu maddede yer alan tarifeye göre vergilendirilecektir. Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5 ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır.
(II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 16 ve yukarı 1-6 7-15 1) Minibüs 888,00 587,00 288,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 1.184,00 739,00 440,00 1901 cm³ ve yukarısı 1.791,00 1.184,00 739,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 2.241,00 1.339,00 587,00 26-35 kişiye kadar 2.687,00 2.241,00 888,00 36-45 kişiye kadar 2.991,00 2.537,00 1.184,00 46 kişi ve yukarısı 3.587,00 2.991,00 1.791,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg'a kadar 797,00 529,00 260,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.611,00 935,00 529,00 3.501-5.000 kg'a kadar 2.421,00 2.014,00 797,00 5.001-10.000 kg'a kadar 2.687,00 2.283,00 1.071,00 10.001-20.000 kg'a kadar 3.229,00 2.687,00 1.611,00 20.001 kg ve yukarısı 4.039,00 3.229,00 1.877,00 (IV) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış (TL) Ağırlığı 1-3 4-5 6-10 11 ve yukarı Uçak ve helikopterler 1.150 kg'a kadar 14.994,00 11.990,00 8.991,00 7.191,00 1.151-1.800 kg'a kadar 22.496,00 17.992,00 13.494,00 10.794,00 1.801-3.000 kg'a kadar 29.999,00 23.998,00 17.992,00 14.395,00 3.001-5.000 kg'a kadar 37.502,00 29.999,00 22.496,00 17.992,00 5.001-10.000 kg'a kadar 45.005,00 36.001,00 26.998,00 21.595,00 10.001-20.000 kg'a kadar 52.507,00 42.003,00 31.498,00 25.183,00 20.001 kg ve yukarısı 60.007,00 48.001,00 36.001,00 28.800,00
5766 sayılı Kanun un 9. maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6. maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. Saygılarımızla, DENGE İSTANBUL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. EK: 49 Seri No.lı Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır. (**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz. Erkan YETKİNER YMM Mazars/Denge, Ortak eyetkiner@mazarsdenge.com.tr Güray ÖĞREDİK SMMM Mazars/Denge, Direktör gogredik@mazarsdenge.com.tr
29 Aralık 2017 CUMA Resmî Gazete Sayı : 30285 (Mükerrer) TEBLİĞ Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan: MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 49) Amaç ve kapsam MADDE 1 (1) Bu Tebliğin amacı, 1/1/2018 tarihinden itibaren uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının tespit ve ilan edilmesidir. Dayanak MADDE 2 (1) Bu Tebliğ, 18/2/1963 tarihli ve 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun Yetki başlıklı 10 uncu maddesine dayanılarak hazırlanmıştır. Vergileme ölçü ve hadleri MADDE 3 (1) 197 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin; İkinci fıkrasında, Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. hükmüne, Dördüncü fıkrasında, Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında 1 Yeni Türk Lirasının altındaki tutarlar dikkate alınmaz. hükmüne yer verilmiştir. (2) 2017 yılı için yeniden değerleme oranı %14,47 (on dört virgül kırk yedi) olarak tespit edilmiş ve 11/11/2017 tarihli ve 30237 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 484) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. (3) Buna göre, 1/1/2018 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifenin 2- Motosikletler başlıklı bölümü ve 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler yeniden belirlenmiştir. (4) 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifenin 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri başlıklı bölümünde ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarifede yer alan taşıtlar için 1/1/2018tarihinden geçerli olmak üzere 28/11/2017 tarihli ve 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile belirlenmiş olan tarife uygulanır. Motorlu taşıtlar vergisi tarifeleri MADDE 4 (1) A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesinin Motosikletler Bölümü Motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifenin 2- Motosikletler başlıklı bölümüne göre vergilendirilir. B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. Yürürlük MADDE 5 (1) Bu Tebliğ 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 6 (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.