1. ÜCRETLİ VEYA İŞVEREN TARAFINDAN BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENECEK KATKI PAYLARI VE SİGORTA ŞİRKETLERİNE ÖDENEN ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ



Benzer belgeler
1. ÜCRETLĐ VEYA ĐŞVEREN TARAFINDAN BĐREYSEL EMEKLĐLĐK SĐSTEMĐNE ÖDENECEK KATKI PAYLARI VE SĐGORTA ŞĐRKETLERĐNE ÖDENEN ŞAHIS SĐGORTA PRĐMLERĐ

6327 sayılı kanun ile yapılan değişikliklerin vergi uygulamalarına etkileri madde madde aşağıdaki gibidir.

Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta

Konu : Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ile şahıs sigorta primleri

BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENEN KATILMA PAYLARI VE ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI PRİMLERİNİN VERGİSEL BOYUTU VE BORDROLAŞTIRILMASI

İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 22, 40, 63, 75, 86, 89, Sayılı Kanun Geçici Madde 1. Verilmesini Gerektiren Gelirler

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/57 TARİH:

6327 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca;

BAKIŞ MEVZUAT KONU: 85 NO LU GELİR VERGİSİ KANUNU SİRKÜLERİ SAYI: 2012/118

BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENEN KATKI PAYLARI VE ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİNİN İNDİRİM KONUSU YAPILACAĞI DÖNEM

IÇINDEKILER BIRINCI BOLUM. BIREYSEL EMEKLILIK SISTEMI VE ŞAHıS SIGORTA SISTEMI HAKKıNDA GENEL AÇıKLAMALAR

DİPNOT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı. TASLAK Gelir Vergisi Sirküleri/85

20 Ekim Đlgili Versiyon/lar : ETA:SQL, ETA:V.8-SQL. Đlgili Modül/ler : Bordro

ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI:

SİRKÜLER NO: POZ-2012/ 72 İST. 04/07/2012 BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDE DEVLET KATKISI. Katılımcılardan bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra;

DESTEK DOKÜMANI İK ÜRÜNLERİNDE AR-GE UYGULAMASI:

Sirküler no: 035 İstanbul, 25 Mart 2009

DOĞUM BORÇLANMASI PRİMİ VERGİ MATRAHINI NASIL ETKİLER?

Muhasebe, Personel Müdürlükleri ne

Son Düzenlemeler Işiğinda Şahis Sigorta Primi Ve Bireysel Emeklilik Katki Payi Ödemelerinin Gelir Vergisi Matrahindan İndirimi

DESTEK DOKÜMANI İŞSİZLİK SİGORTASI KANUNU İLE SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNUNDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN

DESTEK DOKÜMANI Urün : İnsan Kaynakları / Tiger2Bordro/ BordroPlus Bölüm : Mevzuat. Yemek Parası Hesaplaması: NAKİT YEMEK YARDIMI UYGULAMASI

BİREYSEL EMEKLİLİKTE VERGİ VE SİGORTA İŞLEMLERİ

SİRKÜLER NO: POZ-2012 / 101 İST, ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİKLE İLGİLİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİRKÜLERİ YAYIMLANDI

Muhasebe, Personel Müdürlükleri ne

5510 SAYILI SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU İLE GETİRİLEN YENİ İŞLEMLERİNE ETKİ EDECEK BAZI

DESTEK DOKÜMANI. Yapılan bu değişiklikten sonra vergiden müstesna olarak ödenebilecek aylık çocuk zammı tutarı;

Muhasebe, Personel Müdürlükleri ne

1 Bireysel emeklilik sistemine yapılan katkı payları ile şahıs ve hayat sigorta poliçeleri nedeniyle ödenen primlere yönelik yapılan düzenlemeler

Kreş Yardımı ve İkale Ödemelerinde Gelir Vergisi İstisnası ile İlave Asgari Ücret İndirimine İlişkin Tebliğ

2013 Yılında Geçerli Olacak Ücret Bordrosu Parametreleri

No: 2012/117 Tarih: Konu: 85 Sıra No.lu Gelir Vergisi Sirküleri 23/10/2012 tarihinde yayımlanmıştır.

BAZI VERGI KANUNLARINDA DEGISIKLIK YAPILMASINA DAIR KANUN Kanun No Kabul Tarihi :

ERCİYES Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş.

TARİHİNDEN İTİBAREN ŞAHIS SİGORTALARI VE BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE İLİŞKİN VERGİSEL AVANTAJLAR

Konu ile ilgili olarak ayrıca 297 seri nolu gelir vergisi genel tebliği ve sayılı SGK genelgesi yayınlanmıştır.

Ücret Simülasyonu LOGO

KURUMSAL SAĞLIK POLİÇELERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNDE YORUM DEĞİŞİKLİĞİ Mİ OLDU? DEĞİŞİKLİĞİN ŞİRKETLERE VE SİGORTA SEKTÖRÜNE ETKİSİ

Sayı : 2012 / 220 Konu: Bilgilendirme 19 Kasım 2012

SİRKÜLER NO: 2015 / 18

Ücret Simülasyonu Nasıl Yapılır?

TAM GÜN SABİT ÖDEMESİ İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR VE HESAPLAMA ÖRNEKLERİ

VERGİDEN İSTİSNA KIDEM TAZMİNATI, ÇOCUK YARDIMI VE AİLE YARDIMI İÇİN YAPILAN ÖDEMELERDE İSTİSNA SINIRI

BES TE VERGİ AVANTAJI BES TE VERGİ AVANTAJI

2015 YILINDA BELİRLENEN ASGARİ ÜCRET, SGK TAVANI, ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ VE MAAŞ HESAPLAMALARI

ALFA GENELGE 2013/13. Katılımcılardan bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra;

SİRKÜLER NO: POZ-2017 / 7 İST,

2 SERİ NO'LU 5746 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ

DESTEK DOKÜMANI SAYILI KANUNUN GETĐRDĐĞĐ DEĞĐŞĐKLĐKLER ve ĐK(ĐK/Tiger2Bordro/GoBordro/Bordro/TigerBordro) ÜRÜNLERĐNE ETKĐLERĐ

Anahtar kelimeler: Kıdem tazminatı, gelir vergisi, sgk primi.

DESTEK DOKÜMANI. a) 18 yaşından büyük ve 29 yaşından küçük erkekler ile 18 yaşından büyük kadınlardan;

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/123

Tel: Fax: ey.com

Menkul Sermaye Đradının Tespiti

TÜRKİYE İŞÇİ SENDİKALARI KONFEDERASYONU. İŞ ve SOSYAL GÜVENLİK BİLGİLERİ (Ocak 2018) TÜRK-İŞ SOSYAL GÜVENLİK BÜROSU

Bu tip yemek yardımı uygulamalarında Ayni olarak hesaplatılan tutar gelir vergisinden istisna tutulabilir. İstisna şartları şunlardır.

KİRA GELİRİ İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER

KONU : Şahıs sigorta primleri ve Bireysel Emeklilik katkı paylarının indirim konusu yapılması ve elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi hk.

sayılı Kanunun Geçici 19 uncu Maddesi Kapsamında İşe Alınan Ücretlilere İlişkin Gelir Vergisi Stopajı Teşviki Uygulaması

Ö z e t B ü l t e n Tarih : Sayı : 2019/4

SAYILI KANUNLA YAPILAN DÜZENLEME VE DEĞİŞİKLİKLER Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler ve Yürürlük Tarihleri:

Sirküler : İstanbul,

Sirküler 2016/02 11 Ocak 2016

Asgari Ücret Tespit Komisyonu 2015 yılında uygulanacak olan asgari ücret tutarlarını açıkladı.

-6740 sayılı kanunla 45 yaşını doldurmamış çalışanlar için zorunlu BES uygulaması getirilmiştir.

1 TEMMUZ 2013 TARİHİNDEN İTİBAREN UYGULANACAK ASGARİ ÜCRET VE SOSYAL GÜVENLİKLE İLGİLİ TABAN VE TAVAN ÜCRETLERİ

ASGARİ ÜCRET. Ancak, 5510 sayılı Yasanın 4/c maddesinde belirtilen kamu görevlileri için herhangi bir tavan bulunmamaktadır.

SİRKÜLER ( ) MADDE sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

Yapılan Yeni Düzenlemelerle Birlikte, Bireysel Emeklilik Sisteminde Katılımcılar Arasında Eşitlik Sağlandı Mı?

ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER ( Dönemi) 16 Yaşından Büyükler

SİRKÜLERİMİZİN KONUSUNU GELİR VERGİSİ KANUNU UYGULAMASINDAKİ YENİLİKLER OLUŞTURMAKTADIR.

1. Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2015 Yılında Uygulanmak Üzere Belirlendi.

SOSYAL GÜVENLİĞE İLİŞKİN TABAN VE TAVAN ÜCRETLER

AÇIKLAYICI BİLGİ NOTU

Sirküler 2018/01 09 Ocak 2018

Levent Cad. Tekirler Sok. No:4 1. LEVENT/İSTANBUL Tel: Fax:

Resmî Gazete Sayı : 26959

İŞVERENLER TARAFINDAN ÖZEL SAĞLIK SİGORTASINA ÖDENEN PRİMLER SİGORTA PRİMİ ESAS KAZANCINA DAHİL EDİLİR Mİ?

SİRKÜLER İstanbul, Sayı: 2017/169 Ref: 4/169

MESLEKİ SORUMLULUK SİGORTASI PRİMLERİNİN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILMAYACAĞI SORUNU

2017 YILINDA BELİRLENEN ASGARİ ÜCRET VE ASGARİ ÜCRETE İLİŞKİN HESAPLAMALAR

SOSYAL GÜVENLİĞE İLİŞKİN TABAN VE TAVAN ÜCRETLER

Uygulama ile ilgili örnekler de içeren ve yeterince açık olan ve ek açıklama gerektirmeyen sözkonusu tebliğ sirküler ekinde gönderilmiştir.

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ NİN MUHASEBE KAYDI HAKKINDA KISA BİR ÖNERİ

DEVLET KATKISI REHBERİ BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDE DEVLET KATKISI

DESTEK DOKÜMANI. Mayıs dönemine kadar puantaj hesaplamalarının puantaj öndeğerleri ile yapılmış olması ve dönemlerin kapatılmış olması gerekmektedir.

a) Anapara Tutarları Üzerinden Yapılmış Olan Kesintilerin Red ve İade İşlemleri

SAYI : 2017 / 46 İstanbul, KONU : 6 Aralık 2017 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 299 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği

Sirküler no: 068 İstanbul, 3 Ağustos 2010

SİRKÜLER 2013 / 09 1

ASGARİ ÜCRET VE SOSYAL GÜVENLİKLE İLGİLİ TABAN VE TAVAN ÜCRETLERİ

SİRKÜLER. Brüt AÜ Brüt AÜ Net AÜ İşverene Toplam Maliyeti (Aylık) (*)

Kanun 5510 Madde 80 Sarkan Tutar Yenilikleri

4447 SAYILI KANUNUN GEÇİCİ 19. VE 20. MADDESİ KAPSAMINDA İŞE ALINAN ÜCRETLİLERE İLİŞKİN GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ UYGULAMASI

1.1. Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerin İstihdam Ettikleri Hizmet Erbabının Ücretlerine İlişkin İndirim Uygulaması

Sirküler 2017/01 09 Ocak 2017

SİRKÜLER RAPOR 5225 SAYILI KANUN GENEL TEBLİĞİ. ( Seri No : 1 )

SİRKÜLER RAPOR GENELGE 2008/4. Sirküler Tarihi: Sirküler No: 2008/14

VERGİDEN İSTİSNA KIDEM TAZMİNATI, ÇOCUK YARDIMI VE AİLE YARDIMI İÇİN YAPILAN ÖDEMELERDE İSTİSNA SINIRI

Transkript:

Konu: Bireysel Emeklilik Sistemine ve Sigorta Şirketlerine Ödenen Katkı Payları ve Şahıs Sigorta Primleri İle Anılan Kurumlarca Yapılacak Ödemelerin, 4697 Sayılı Kanun Hükümleri Kapsamında Değerlendirilmesi 06.04.2001 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan ve yayım tarihinden altı ay sonra yürürlüğe girecek olan Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile getirilen yeni sosyal güvenlik sistemi ile ilgili olmak üzere çesitli vergi kanunlarında değişiklik ve düzenlemeler yapan 4697 sayılı Kanun hakkındaki açıklamalarımıza, 11.07.2001 tarih ve 083 numaralı sirkülerimizde yer verilmiştir. Bu sirkülerimizle de, önceki sirkülerimizden farklı olarak, konunun teorik bazda açıklanmasından ziyade, Kanun hükümlerinin uygulamasına yönelik, örnekli açıklamalarımız dikkatinize sunulmaktadır. 1. ÜCRETLİ VEYA İŞVEREN TARAFINDAN BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENECEK KATKI PAYLARI VE SİGORTA ŞİRKETLERİNE ÖDENEN ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ Bu bölümde, 4697 sayılı Kanun un yürürlüğe girmesinden önceki uygulama (mevcut uygulama) özet olarak açıklandıktan sonra, anılan Kanunla yapılan düzenlemeler ısığında, bireysel emeklilik sistemine ödenecek katkı payları ile sigorta sirketlerine ödenecek şahıs sigorta primlerinin, vergi uygulamaları ile ilgili yönlerine yer verilmektedir. 1.1. 4697 Sayılı Kanun Öncesi Uygulama 4697 sayılı Kanun öncesinde Gelir Vergisi Kanunu nun 63/3 maddesi hükmü uyarınca, mükellefin kendisi eşi ve küçük çocuklarına ait şahıs sigortaları icin hizmet erbabı tarafından ödenen primler, aşağıda yer alan sartlar dahilinde matrahtan indirilebilmekteydi. - Sigortanın Türkiye de kurulu veya merkezinin Türkiye de bulunması, - Sigorta priminin ödendiği ayda elde edilen ücret üzerinden, kanunla kurulu sosyal güvenlik kurumlarına hizmet erbabı hissesi olarak hesaplanan prim veya aidatın aylık tutarını aşmaması. Sosyal güvenlik kurumuna hizmet erbabı hissesi olarak yapılan ödemenin hesabında işsizlik sigortası primi de dikkate alınmakta ve özel sigorta ödemesinin işveren tarafından yapılması durumunda, yine yukarıda yer verilen sınır içerisinde kalmak koşulu ile, yapılan bu ödemeler, gelir vergisi matrahı hesabında indirim olarak dikkate alınabilmekteydi. 1.2. 4697 Sayılı Kanun İle Getirilen Yenilikler 4697 sayılı Kanun ile getirilen en önemli düzenleme, bireysel emeklilik katkı paylarıyla ilgili hususların vergi kanunlarına girmiş olması ve şahıs sigorta primi ödemeleri konusunda yapılan değişikliklerdir. Bu değişiklikler 07.10.2001 tarihinden itibaren geçerli olup, sirkülerimizin son bölümünde yer verildiği üzere, bu tarihe kadar ödenen şahıs sigorta primlerinde 4697 sayılı Kanun öncesindeki hükümler uygulanacaktır. Eski sistemde yer alan ve ödenen şahıs sigorta primlerinin sosyal güvenlik kurumuna ve işsizlik sigortasına hizmet erbabı hissesi olarak ödenen primlerle karşılaştırılması uygulamasına son verilmiş ve karşılaştırılacak tutar ücretin bir oranı olarak belirlenmiştir. Ayrıca, Gelir Vergisi Kanunu nun 63/3. maddesinde yapılan değisiklikle, belli koşullarla bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının da ödenen şahıs sigorta primleri gibi ücretin gerçek safi değerinin hesabında indirim olarak dikkate alınabileceği hükmü konulmuştur. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 1/11

1.2.1. İndirimin Şartları Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait, hayat, ölüm, kaza, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta policeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları aşağıdaki şartlarla indirim olarak dikkate alınabilecektir. - Sigortanın ve emeklilik sözleşmesinin Türkiye de kain ve merkezi Türkiye de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi nezdinde akdedilmis olması. İndirim konusu yapılacak prim, aidat ve katkıların ödendiği ayda elde edilen ücretin % 10 unu (bireysel emeklilik sistemi dısındaki şahıs sigorta poliçeleri icin ödenen primlerde ödendiği ayda elde edilen ücretin % 5 ini) aşmaması. İndirim konusu yapılacak prim, aidat ve katkıların aynı zamanda yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması. Bakanlar Kurulu yukarıda yer verilen oranları sırasıyla % 20 ve % 10 a kadar artırmaya ve belirtilen haddi asgari ücretin iki katına kadar artırmaya yetkili olup, henüz bu yetki kullanılmamıştır. 1.2.2. Asgari Ücretin Yıllık Tutarı İle Karşılaştırma Konusundaki Görüşümüz Ancak ilgili maddede, asgari ücretin yıllık tutarının aylık olarak yapılan prim ve katkı payı ödemelerinde nasıl dikkate alınacağı konusunda bir açıklık bulunmamaktadır. Bir başka anlatımla aylık ödenen prim ve katkı paylarının asgari ücret ile karsılastırılması yapılırken yıllık asgari ücretin ortalamasının mı yoksa o ay icin geçerli olan asgari ücretin mi dikkate alınması gerektiği konusuna Bakanlık tarafından açıklık getirilmesi gerektiği kanaatindeyiz. Bizce uygulama kolaylığı ve dönem içerisindeki değişikliklerin hesaplamalar üzerindeki etkilerini azaltmak açısından prim veya katkı payının ödenmiş olduğu ayda geçerli olan asgari ücret tutarının kullanılması daha doğru olacaktır. Aşağıda yer verilen örneklerin çözümlerinde bu yöntem kullanılmıştır. 1.2.2. İşveren Tarafından Ödenen Bireysel Emeklilik Katkı Paylarının Gider Kaydı Sözü edilen Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu nun 40 ıncı maddesinin 1 inci fıkrasına eklenen 9 numaralı bent hükmü gereğince, işverenler tarafından, ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları doğrudan gider olarak kaydedilebilecektir. Bordroyla ilişkilendirilmeden doğrudan gider kaydı imkanı getiren söz konusu hüküm, ancak 63/3 uncu maddede belirtilen oranlar dahilinde olmak koşulu ile geçerli olacaktır. İsveren tarafından işçinin brüt ücretinin % 10 unu ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşan bir katkı payı ödenmesi durumunda aşan kısım ücret olarak değerlendirilecek ve vergilendirilecektir. 40 ıncı maddede yer alan hüküm, işveren tarafından sadece bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ile ilgili olup, şahıs sigorta primlerinin işveren tarafından ödenmesi durumunda ise, sınırlar değismis olsa da, yeni sınırlar dahilinde (% 5 ve asgari ucret) uygulamada bir değişiklik yapılmayacaktır. Bir başka anlatımla, işveren tarafından ödenen personel sigorta primlerinin GVK 63/3 uncu maddede belirtilen sınırlar içerisinde olması durumunda, önce, damga vergisi açısından brütleştirilerek bordroya ilave edilecek ve daha sonra da indirim olarak dikkate alınacaktır. Bu sınırların aşılması durumunda ise aşan kısım brütleştirilmek sureti ile gelir vergisi ve damga vergisi kesintisine tabi tutulacaktır. Yukarıda yer verilen açıklamalarımızdan da anlaşılacağı üzere, personel adına işveren tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenecek katkı paylarının belli sınırlar dahilinde doğrudan gider kaydedilmesi durumunda, artık bu ödemeler üzerinden damga vergisi hesaplanması gereği ortadan kalkmış olmaktadır. Ayrıca bu ödemelerin her bir personelin bordrosundan geçirilmesinde ortaya çıkan zorluklara da söz konusu düzenleme ile son verilmiş olup, doğrudan gider kaydının bireysel emeklilik sisteminin teşvik edilmesine de katkı sağlayacağı kanaatindeyiz. 2. YILLIK GELİRLERİNİ BEYANNAME İLE BEYAN EDEN MUKELLEFLER Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 2/11

TARAFINDAN BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENECEK KATKI PAYLARI VE SİGORTA ŞİRKETLERİNE ÖDENEN ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 2.1. 4697 Sayılı Kanun Öncesi Uygulama Gelir Vergisi Kanunu nun 89/1 inci maddesinin 4697 sayılı Kanun ile değişmeden önceki şeklinde; Mükelleflerin kendilerine, eşlerine ve küçük çocuklarına ait şahıs sigorta primlerini aşağıdaki şartlar dahilinde yıllık beyanname ile bildirecekleri gelirlerinden indirebilecekleri hükmü yer almakta idi. Bu şartlar; - Sigortanın Türkiye de kurulu ve merkezi Türkiye de bulunan bir sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, - Primin gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, - Beyan edilen gelirin % 5 ini ve her bir kişi için asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması, olarak sıralanabilir. 2.2. 4697 Sayılı Kanun İle Getirilen Yenilikler 4697 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu nun 89/1. maddesinde yapılan değişiklikle, bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları da, vergi sistemimize girmiş ve katkı paylarının belli şartlar dahilinde beyannamede indirim olarak dikkate alınabilmesi imkanı sağlanmıştır. Buna göre, mükelleflerin kendilerine, eşlerine ve küçük çocuklarına ait şahıs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarını aşağıdaki şartlar dahilinde yıllık beyanname ile bildirecekleri gelirlerinden indirebileceklerdir. - Sigortanın veya emeklilik sözleşmesinin Türkiye de kurulu ve merkezi Türkiye de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi nezdinde akdedilmiş olması, - Prim veya katkı paylarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, - Beyan edilen gelirin % 10 unu (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta primleri için beyan edilen gelirin % 5 ini) ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması. YÜRÜRLÜK Yukarıda örnekli olarak açıklamaya çalıstığımız 4697 sayılı Kanun 07.10.2001 tarihinde yürürlüğe girecek olup; - Bu tarihten önce faaliyete başlamış olan emekli ve yardım sandıklarına ödenen primler ile bu sandıklardan iştirakcilerine yapılan ödemeler, - Akdedilmiş şahıs sigorta poliçelerinin ilgili olduğu prim ve ödemeler, Gelir Vergisi Kanunu nun 23,25,63,75,89 ve 94. maddelerinin bu kanunla değişiklik yapılmadan önceki hükümlerine tabi olacaktır. DİKKAT! 1. Kanunda belirtilen %5 veya %10 muafiyet tutarının belirlenmesinde dikkate alınacak tutar Brüt ödemeler toplamı dır. (Brüt maaş, ek ödemeler, ek mesailer v.b.) 2. Poliçe tarihlerine göre muafiyetler ilgili tarihlerde geçerli olan kanuna göre yapılacaktır. Şöyle ki bir personelin 7.10.2001 tarihinden devam eden bir poliçesi varsa bu poliçeye göre vergi muafiyeti SSK işçi kesintisi ile karşılaştırılarak hesaplanacaktır. Yine aynı personelin 7.10.2001 den sonra farklı bir poliçesi varsa bu poliçeye göre vergi muafiyet Brüt ödemeler toplamı * %5(veya 10) tutarı ile karşılaştırılıp hesaplanacaktır. 3. Hem eski hem yeni poliçelerin uygulanması durumunda; toplam vergi muafiyet tutarı yeni poliçenin türüne göre toplamda %5 ya da %10 sınırını geçemez. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 3/11

ÖZEL SİGORTA UYGULAMASI İŞLEM ADIMLARI Özel sigorta türlerine göre uygulamalar aşağıda olduğu gibidir. 1. İşçi Bildirimi İşçi Bildirimi : Personelin çalıştığı firmadan bağımsız olarak kurum dışında yaptırdığı poliçeleri ifade eder. Bu poliçelerin kuruma bildirilmesi sonucu yasal olarak ödeyeceği vergiden indirim yapılması sözkonusudur. İşçi Bildirimi İnsan Kaynakları ürünleri uygulamasında bir ek kesinti parametresi üzerinden işlem görür. Ek kesinti tanımında Özel Sigorta alanı Evet olarak belirlendiğinde, sigorta türü alanından poliçenin türünün seçilmesi gerekmektedir. Burada seçilen türe göre puantaj hesaplamalarında vergi muafiyetinin karşılaştırılacağı seçenek de belirlenmiş olur. Şahıs Sigortası : Vergi muafiyet tutarı hesaplanırken brüt ödemeler toplamının %5 i ile özel sigorta tutarı karşılaştırılır. (7.10.2001 tarihinden sonra yapılan şahıs sigorta poliçelerinde(sağlık, hayat, eş çocuk için yapılan sağlık sigortaları vb.) kullanılır) Bireysel Emeklilik Sigortası : Vergi muafiyet tutarı hesaplanırken brüt ödemeler toplamının %10 i ile özel sigorta tutarı karşılaştırılır. (7.10.2001 tarihinden sonra yapılan bireysel emeklilik sigorta poliçelerinde kullanılır) Ek kesinti tanımı yapıldıktan sonra firma çalışma parametrelerinde, çalışma parametrelerinde tanımladığımız ek kesinti seçilerek firmaya özel ek kesinti tanımı yapılmalıdır. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 4/11

Bu parametrenin normal bir kesinti gibi maaş tan düşmemesi için kurum çalışma parametrelerinde İşveren Hissesi nin %100 olarak belirlenmesi gerekir. Buradaki amaç; özel sigorta tutarını vergi muafiyeti olarak puantaj kartlarına yansıtmaktır. Puantaj hesaplamalarında bu parametrenin kullanılabilmesi için özel sigorta uygulaması olan personelin sicil kartları /tabi olduğu ek kesintiler bölümünden ilgili parametre seçilmelidir. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 5/11

2. İşçi Ödentisi İşçi Ödentisi : Personelin çalıştığı kurum tarafından özel sigorta yaptırılması karşılığı maaşından kesinti yapılan özel sigorta uygulaması türüdür. Uygulamada özel sigorta tutarı maaştan kesinti olarak yapılacak, ayrıca doğan vergi muafiyeti de gelir vergisinden düşülecektir. İK, BK ve Bordro da İşçi Ödentisi de bir ek kesinti olarak tanımlanır. Çalışma parametrelerinde İş Ödentisi için yeni bir ek kesinti tanımlanır. Bu ek kesintide Özel Sigorta alanı Evet olarak belirlenip Sigorta Türü seçilir. Firma Çalışma Parametrelerinde bu ek kesinti tanımı seçilir. İlgili personelin sicil kartları/tabi olduğu ek kesintiler bölümünden seçimi yapılır. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 6/11

3. İşveren Ödentisi İşveren Ödentisi : Kurum tarafından çalışanları için yapılan sigortayı ifade eder. Tanım bir sosyal yardım olarak tanımlanır. Sosyal Yardım tanımında Özel Sigorta alanı Evet olarak belirlendiğinde, sigorta türü alanından poliçenin türünün seçilmesi gerekmektedir. Burada seçilen türe göre puantaj hesaplamalarında vergi muafiyetinin karşılaştırılacağı seçenek de belirlenmiş olur. Şahıs Sigortası : Vergi muafiyet tutarı hesaplanırken brüt ödemeler toplamının %5 i ile özel sigorta tutarı karşılaştırılır Bireysel Emeklilik Sigortası : Vergi muafiyet tutarı hesaplanırken brüt ödemeler toplamının %10 i ile özel sigorta tutarı karşılaştırılır. İşlem Türünde Sigorta istisnası var seçilmelidir. Seçilmis parametreler için asgari ücretin %30 una kadar SSK istisnası yapılır.ssk istisnası yok seçilen parametreler için SSK istisnası yapılmaz. İşlem Tipi: İşveren tarafından yapılan Özel Sağlık sigortası ve Bireysel Emeklilik sigortaları için Sigorta istisnası var seçilmelidir. Seçilmis parametreler için asgari ücretin %30 una kadar SSK istisnası yapılır. SSK istisnası yok seçilen parametreler için SSK istisnası yapılmaz. SGK Devri: Özel sigorta ödemesinin SGK deviri isteniyor ise SGK devri evet seçilmelidir. Sosyal Yardım tanımı yapıldıktan sonra firma çalışma parametrelerinde,çalışma parametrelerinde tanımladığımız sosyal yardım seçilerek firmaya özel sosyal yardım tanımı yapılmalıdır. İşveren Ödentisi (Kesilmeyecek)(Net) İşveren Ödentisi (Kesilmeyecek) : İşverenin işçi adına üstlendiği özel sigorta poliçesini içermektedir. Kesilmeyecek ise işveren ödentisinden oluşan verginin işveren tarafınan üstlenileceğini belirtir. Firma çalışma parametrelerinde, çalışma parametrelerinde tanımladığımız sosyal yardım seçilerek firmaya özel sosyal yardım tanımı yapılmalıdır. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 7/11

İK ürünlerinde, İşveren Ödentisi Kesilmeyecek sosyal yardım (ayni & net ) olarak tanımlanır. (Ayni : Nakit seçeneğinin işaretli olmamasıdır. Yapılan yardımın personele parasal olarak nakit bir fayda sağlamamasını ifade eder.) 4. İşveren Ödentisi (Kesilecek)(Brüt) İşveren Ödentisi (Kesilecek) : İşverenin işçi adına üstlendiği özel sigorta tutarını içermektedir. Kesilecek ise işveren ödentisinden oluşan verginin işçi tarafından karşılanacağını belirtir. Çalışma parametrelerinde İşveren Ödentisi için yeni bir sosyal yardım tanımlanır. Bu sosyal yardımda da Özel Sigorta alanı işaretlenip Sigorta Türü seçilir. Firma Çalışma Parametrelerinde bu sosyal yardım tanımı seçilir. İK da İşveren Ödentisi Kesilecek sosyal yardım (ayni & brüt ) olarak tanımlanmalıdır. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 8/11

Yukarıdaki tanımlamalardan sonra, tanımlanan kurum çalışma parametresi; ilgili sicillerin sicil kartı / sağ klik / Tabi olduğu / Ek kesintiler bölümünden sol tarafta yer alan İşlem tarihine uygun tarihte tabi edilmelidir. Sicil kartlarında tabi edilen parametreler, bordro /puantaj kartına satır olarak yansıyacaktır. Bu satırların karşılığına yazılan tutara ve özel sigorta türüne göre puantaj hesaplamaları vergi muafiyeti yapılır. Hem işçi hem işveren tarafından özel sigorta yapılması durumunda hesaplamalarda Bordro parametrelerindeki Özel Sigorta İndirimi öncelik sırası parametresi dikkate alınır. UYARI : Kanun Parametrelerinin diğer tabında bulunan, Asgari Ücret tutarları ve Özel Sigorta Kontrol oranları alanlarına bilgi girişi yapılmalıdır. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 9/11

Bordro Parametreleri / Özel Sigorta Parametreleri Bireysel emeklilik işveren payı: İşveren tarafından ödenen Bireysel Emeklilik tutarı kayıtlarda iki türlü tutulabilir. Gider olarak gösterilecek ; Özel sigorta tutarı DV oranında brütleştirilmeden vergi muafiyeti yapılır. Aşan tutar direk gider olarak gösterilebilir. Gider olarak gösterilmeyecek ; Özel sigorta tutarı DV oranında brütleştirilip vergi muafiyeti yapılır. Özel Sigorta İndirimi Öncelik Sırası; Vergi indirimi hesaplamasında sıralama belirlenir.işçi ve isveren tarafından özel sigorta yapılması durumunda ve bireysel emeklilik ve şahıs sigortasının aynı puantajda olması durumunda öncelik belirlenmelidir. o Şahıs sigortası Bireysel Emeklilik / İşveren İşçi; vergi indirimi hesaplamasında öncelikli olarak şahıs sigortası türündeki özel sigorta dikkate alınır, ödeyen taraf için ise öncelik işverene aittir. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 10/11

o o o Bireysel Emeklilik Şahıs sigortası / İşveren İsçi; vergi indirimi hesaplamasında öncelikli olarak bireysel emeklilik türündeki özel sigorta dikkate alınır, ödeyen taraf için ise öncelik işverene aittir. Şahıs sigortası Bireysel Emeklilik / İşçi İşveren; vergi indirimi hesaplamasında öncelikli olarak şahıs sigortası türündeki özel sigorta dikkate alınır, ödeyen taraf için ise öncelik işçiye aittir. Bireysel Emeklilik Şahıs sigortası / İşçi İşveren; vergi indirimi hesaplamasında öncelikli olarak bireysel emeklilik türündeki özel sigorta dikkate alınır, ödeyen taraf için ise öncelik isçiye aittir. Özel Sigorta Asgari Ücret Limiti; Özel sigorta uygulamalarında asgari Ücret kontrolü Aylık ve Yıllık olarak 2 şekilde yapılabilmektedir. Aylık kontrol olması durumunda; Özel sigorta için: Çalışanın o aydaki kazançlar toplamının % 5 i asgari ücretin bir aylık rakamından küçük ise bu değişikliğin hiç bir etkisi olmayacaktır. Bireysel emeklilik için: Çalışanın o aydaki kazançlar toplamının % 10 u asgari ücretin bir aylık rakamından küçük ise bu değişikliğin hiç bir etkisi olmayacaktır. Yıllık kontrol olması durumunda; Bu değişiklikte kontroller yıllık asgari ücretin toplamı üzerinden yapılmaktadır. Özel sigorta için; çalışanın o aydaki kazançlar toplamının % 5 i,bireysel emeklilik için çalışanın o aydaki kazançlar toplamının % 10 u asgari ücret * Ay sayısı ile çarpılarak karşılaştırılrı. Bu uygulamada personelin maaş hesaplamalarında ilk aylarda daha fazla vergi indirim kullanarak vergi indirimleri haklarını, bütün yıla yayılmadan kullanabileceklerdir. Örnekler Örnek 1: Personel Tarafından Sınırları Aşan Katkı Payı Ödemesi Ücretli (B) 2001/Aralık doneminde bireysel emeklilik sirketine 150 TL lik katkı payı ödemistir. Söz konusu dönemde (B) nin brüt ücreti 1.000 TL olup, aylık asgari ücret 796,50 TL dir. İndirilebilecek Maksimum Katkı Payı 100.- TL (1.000 x % 10) Asgari Ücret 796,50.- TL Ücretli (B) tarafından ödenen bireysel emeklilik katkı payı asgari ücretten az olmakla beraber brüt ücretin % 10 undan (100 TL) fazla olduğundan bordroda sadece 100 TL lik kısım indirim olarak dikkate alınabilecektir. İşveren Tarafından Sınırları Aşan Katkı Payı Ödemesi Bu örnekte ödenen bireysel emeklilik katkı payının 150 TL olduğunu sözkonusu dönemde (B) nin brüt ücretinin 1.300 TL olduğunu varsayalım: İşveren tarafından ödenen ve personelin ücretinin % 10 una kadar olan bireysel emeklilik katkı payı (130 TL) vergiden muaf tutulacak, aşan (150 130=) 20 TL ise brütleştirilerek personelin bordrosuna ilave edilecektir. Söz konusu tutar aynı zamanda asgari ücretten düşük olduğundan hesaplamada asgari ücret karşılaştırması gösterilmemiştir. SSK kesintisi açısından; işveren tarafından ödenen özel sağlık ve bireysel emeklilik sigorta tutarlarının; asgari ücretin %30 luk kısmı ssk dan muaftır. Doküman No : Support_Özel Sigorta Uygulaması 11/11