PARSAN MAKĠNA PARÇALARI SANAYĠĠ ANONĠM ġġrketġ VE BAĞLI ORTAKLIĞI 31 ARALIK 2010 TARĠHĠ ĠTĠBARĠYLE HAZIRLANAN KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLAR VE BAĞIMSIZ DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER SAYFA KONSOLĠDE BĠLANÇO... 1-2 KONSOLĠDE GELĠR TABLOSU... 3 KONSOLĠDE ÖZKAYNAK DEĞĠġĠM TABLOSU... 4 KONSOLĠDE NAKĠT AKIM TABLOSU... 5 KONSOLĠDE... 6-76 NOT 1 ġġrketġn ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU... 6 NOT 2 FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR... 7-27 NOT 3 ĠġLETME BĠRLEġMELERĠ.... 27 NOT 4 Ġġ ORTAKLIKLARI... 28 NOT 5 BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA... 28 NOT 6 NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ... 28 NOT 7 FĠNANSAL YATIRIMLAR... 29 NOT 8 FĠNANSAL BORÇLAR... 30-31 NOT 9 DĠĞER FĠNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER... 32 NOT 10 TĠCARĠ ALACAK VE BORÇLAR... 28-29 NOT 11 DĠĞER ALACAK VE BORÇLAR... 33-34 NOT 12 FĠNANS SEKTÖRÜ FAALĠYETLERĠNDEN ALACAK VE BORÇLAR... 34 NOT 13 STOKLAR...... 35 NOT 14 CANLI VARLIKLAR... 35 NOT 15 DEVAM EDEN ĠNġAAT SÖZLEġMELERĠNE ĠLĠġKĠN VARLIKLAR... 35 NOT 16 ÖZKAYNAK YÖNTEMĠYLE DEĞERLENEN VARLIKLAR... 36 NOT 17 YATIRIM AMAÇLI GAYRĠMENKULLER... 36 NOT 18 MADDĠ DURAN VARLIKLAR... 37-40 NOT 19 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 41-42 NOT 20 ġerefġye... 42 NOT 21 DEVLET TEġVĠK VE YARDIMLARI... 42 NOT 22 KARġILIKLAR, KOġULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 43-44 NOT 23 TAAHHÜTLER... 44 NOT 24 ÇALIġANLARA SAĞLANAN FAYDALARA ĠLĠġKĠN KARġILIKLAR... 45-46 NOT 25 EMEKLĠLĠK PLANLARI... 46 NOT 26 DĠĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 47 NOT 27 ÖZKAYNAKLAR... 48-50 NOT 28 SATIġLAR VE SATIġLARIN MALĠYETĠ... 51 NOT 29 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ, PAZARLAMA, SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ, GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ... 52-53 NOT 30 NĠTELĠKLERĠNE GÖRE GĠDERLER... 54 NOT 31 DĠĞER FAALĠYETLERDEN GELĠR/GĠDERLER... 55 NOT 32 FĠNANSAL GELĠRLER... 51 NOT 33 FĠNANSAL GĠDERLER... 56 NOT 34 NOT 35 SATIġ AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR VE DURDURULAN FAALĠYETLER... 56 VERGĠ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (ERTELENMĠġ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER DAHĠL)... 56-59 NOT 36 HĠSSE BAġINA KAZANÇ... 60 NOT 37 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI... 60-62 NOT 38 FĠNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RĠSKLERĠN NĠTELĠĞĠ VE DÜZEYĠ... 63-75 NOT 39 FĠNANSAL ARAÇLAR (GERÇEĞE UYGUN DEĞER AÇIKLAMALARI VE FĠNANSAL RĠSKTEN KORUNMA MUHASEBESĠ ÇERÇEVESĠNDEKĠ AÇIKLAMALAR)... 75-76 NOT 40 BĠLANÇO TARĠHĠNDEN SONRAKĠ OLAYLAR... 76 NOT 41 FĠNANSAL TABLOLARI ÖNEMLĠ ÖLÇÜDE ETKĠLEYEN YA DA FĠNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABĠLĠR VE ANLAġILABĠLĠR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKEN DĠĞER HUSUSLAR... 76
BAĞIMSIZ DENETĠMDEN GEÇMĠġ 31 ARALIK 2010 TARĠHLĠ KONSOLĠDE BĠLANÇO (Tüm tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiģtir) Yeniden Yeniden SınıflanmıĢ (Not 2) SınıflanmıĢ (Not 2) Cari Dönem GeçmiĢ Dönem GeçmiĢ Dönem Dipnot 1 Ocak Referansları 2009 VARLIKLAR Dönen Varlıklar 57.749.500 42.622.362 63.731.267 Nakit ve Nakit Benzerleri 6 9.833.365 6.610.743 4.588.285 Ticari Alacaklar 10 20.563.511 10.298.545 15.367.632 İlişkili taraflardan ticari alacaklar 37 1.832.986 1.694.968 418.994 Diğer ticari alacaklar 18.730.525 8.603.577 14.948.638 Diğer Alacaklar 11 3.586.161 3.156.312 2.803.991 İlişkili taraflardan diğer alacaklar 37 3.394.400 2.618.313 2.389.309 Diğer alacaklar 191.761 537.999 414.682 Stoklar 13 21.634.532 19.376.673 36.065.205 Diğer Dönen Varlıklar 26 2.131.931 3.180.089 4.906.154 Cari Olmayan / Duran Varlıklar 217.547.391 209.791.462 223.473.713 Diğer Alacaklar 11 9.848 13.344 84.732 Finansal Yatırımlar 7 1.360.784 993.284 993.284 Özkaynak Yönetimiyle Değerlenen Yatırımlar 16 60.263.420 61.418.731 68.186.623 Maddi Duran Varlıklar 18 155.078.171 146.253.526 152.541.266 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 19 724.239 1.063.160 1.422.909 Diğer Duran Varlıklar 26 110.929 49.417 244.899 TOPLAM VARLIKLAR 275.296.891 252.413.824 287.204.980 Ekteki dipnotlar bu konsolide tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 1
BAĞIMSIZ DENETĠMDEN GEÇMĠġ 31 ARALIK 2010 TARĠHLĠ KONSOLĠDE BĠLANÇO (Tüm tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiģtir) Yeniden SınıflanmıĢ (Not 2) Yeniden SınıflanmıĢ (Not 2) Cari Dönem GeçmiĢ Dönem GeçmiĢ Dönem Dipnot 1 Ocak KAYNAKLAR Referansları 2009 Kısa Vadeli Yükümlülükler 25.022.428 16.033.346 23.718.216 Finansal Borçlar 8 10.789.779 9.855.357 7.719.738 Diğer Finansal Yükümlülükler 9 1.148.075 6.110 9.732 Ticari Borçlar 10 10.139.001 5.006.955 13.679.457 İlişkili taraflara ticari borçlar 37 6.111.283 1.249.214 7.770.778 Diğer ticari borçlar 4.027.718 3.757.741 5.908.679 Diğer Borçlar 11 1.031.132 283.809 738.856 Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 35 304.192-198.883 Borç KarĢılıkları 11 67.979 78.507 264.207 ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin KarĢılıklar 24 823.019 248.838 344.073 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 26 719.251 553.770 763.270 Uzun Vadeli Yükümlülükler 23.240.029 23.075.473 29.533.125 Finansal Borçlar 8 12.584.384 12.766.377 16.548.226 ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin KarĢılıklar 24 3.653.807 4.327.578 4.388.825 ErtelenmiĢ Vergi Yükümlülüğü 35 7.001.838 5.981.518 8.596.074 ÖZKAYNAKLAR 227.034.434 213.305.005 233.953.639 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 199.167.838 187.294.693 206.339.183 ÖdenmiĢ Sermaye 27 77.112.000 77.112.000 64.260.000 Sermaye Düzeltmesi Farkları 27 2.191.164 2.191.164 10.206.571 Hisse Senetleri Ġhraç Primleri 27 - - 7.710 Değer ArtıĢ Fonları 27 74.700.009 65.171.584 65.171.584 Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler 27 15.460.134 15.019.380 193.692 GeçmiĢ Yıllar Kar/Zararları 27 27.737.356 46.845.055 46.042.742 Net Dönem Karı/Zararı 27 1.967.175 (19.044.490) 20.456.884 Kontrol Gücü Olmayan Paylar 27.866.596 26.010.312 27.614.456 TOPLAM KAYNAKLAR 275.296.891 252.413.824 287.204.980 Ekteki dipnotlar bu konsolide tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 2
BAĞIMSIZ DENETĠMDEN GEÇMĠġ 31 ARALIK 2010 TARĠHĠNDE SONA EREN YILA AĠT KONSOLĠDE GELĠR TABLOSU (Tüm tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (TL) olarak gösterilmiģtir) Cari Dönem GeçmiĢ Dönem 1 Ocak- 1 Ocak- Dipnot Referansları SatıĢ gelirleri 28 98.238.486 56.509.050 SatıĢların maliyeti (-) 28 (76.027.331) (57.645.548) BRÜT KAR/(ZARAR) 22.211.155 (1.136.498) Pazarlama, satıģ ve dağıtım giderleri (-) 29-30 (6.250.377) (3.900.273) Genel yönetim giderleri (-) 29-30 (9.717.960) (10.582.916) AraĢtırma ve geliģtirme giderleri (-) 29-30 (211.018) (206.616) Diğer faaliyet gelirleri 31 386.044 1.544.309 Diğer faaliyet giderleri (-) 31 (470.222) (937.453) FAALĠYET KARI/(ZARARI) 5.947.622 (15.219.447) Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların zararlarındaki paylar 16 (1.502.477) (6.767.892) (Esas faaliyet dıģı) finansal gelirler 32 2.801.097 2.025.434 (Esas faaliyet dıģı) finansal giderleri (-) 33 (2.940.006) (3.301.285) VERGĠ ÖNCESĠ KAR/(ZARAR) 4.306.236 (23.263.190) Vergi gelir/gideri (796.003) 2.614.556 Dönem vergi gideri 35 (343.831) - ErtelenmiĢ vergi gelir/(gideri) 35 (452.172) 2.614.556 DÖNEM KARI/(ZARARI) 3.510.233 (20.648.634) Diğer kapsamlı gelir/(gider) Maddi duran varlık yeniden değerleme artıģı 10.636.158 - Satılmaya hazır yatırımların değer artıģı 33.400 - Toplam kapsamlı gelir/(gider) 14.179.791 (20.648.634) Dönem kar/(zararının) dağılımı Kontrol gücü olmayan paylar 1.543.058 (1.604.144) Ana ortaklık payları 1.967.175 (19.044.490) 3.510.233 (20.648.634) Toplam kapsamlı gelirin/(giderin) dağılımı Kontrol gücü olmayan paylar 2.939.018 (1.604.144) Ana ortaklık payları 11.240.773 (19.044.490) 14.179.791 (20.648.634) Hisse baģına kazanç 36 0,0003 (0,0025) Ekteki dipnotlar bu konsolide tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 3
BAĞIMSIZ DENETĠMDEN GEÇMĠġ 31 ARALIK 2010 TARĠHĠNDE SONA EREN YILA AĠT KONSOLĠDE ÖZKAYNAK DEĞĠġĠM TABLOSU Not ÖdenmiĢ Sermaye Sermaye Düzeltmesi Farkları Hisse Senetleri Ġhraç Primleri Değer ArtıĢ Fonları Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler GeçmiĢ Yıl Karları Dönem Karı Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Kontrol Gücü Olmayan Paylar Toplam 1 Ocak 2009 itibariyle bakiye 64.260.000 10.206.571 7.710 65.171.584 193.692 46.042.742 20.456.884 206.339.183 27.614.456 233.953.639 Toplam kapsamlı gider - - - - - - (19.044.490) (19.044.490) (1.604.144) (20.648.634) Sermaye artıģı 27 12.852.000 (8.015.407) (7.710) - - (4.828.883) - - - - Transferler - - - - 14.825.688 5.631.196 (20.456.884) - - - 1 Ocak 2010 itibariyle bakiye 77.112.000 2.191.164-65.171.584 15.019.380 46.845.055 (19.044.490) 187.294.693 26.010.312 213.305.005 Toplam kapsamlı gelir - - - 9.273.598 - - 1.967.175 11.240.773 2.939.018 14.179.791 Maddi duran varlık yeniden değerleme artışı 27 - - - 9.259.293 - - - 9.259.293 1.376.865 10.636.158 Satılmaya hazır yatırımların değer artışı 27 - - - 14.305 - - - 14.305 19.095 33.400 Net dönem karı - - - - - - 1.967.175 1.967.175 1.543.058 3.510.233 Transferler - - - - - (19.044.490) 19.044.490 - - - Bağlı ortaklık hisse alımı (*) - - - 254.827 440.754 (63.209) - 632.372 (1.082.734) (450.362) 31 Aralık 2010 itibariyle bakiye 77.112.000 2.191.164-74.700.009 15.460.134 27.737.356 1.967.175 199.167.838 27.866.596 227.034.434 (*) 2010 yılında, ġirket bağlı ortaklığı olan OmtaĢ ın toplam % 2,55 lık oranda hissesini 797.528 TL ödeyerek satın almıģtır. OmtaĢ ın alınan sermaye payı 571.311 TL dir. Ekteki dipnotlar bu konsolide tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 4
NAKĠT AKIM TABLOSU Cari Dönem GeçmiĢ Dönem 1 Ocak- 1 Ocak- ĠĢletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımları Not Vergi öncesi dönem karı / (zararı) 4.306.236 (23.263.190) Amortisman ve itfa gideri 18-19-30 8.445.584 9.088.535 Kıdem tazminatı (iptali) / karģılığı 24-30 (159.928) 1.805.392 Özkaynak yöntemi ile değerlenen yatırımlar 16 1.502.477 6.767.892 Faiz giderleri 33 856.258 1.393.878 Faiz gelirleri 32 (15.283) (106.152) Sabit kıymet satıģ karı 31 (111.673) (25.221) Stok değer düģüklüğü karģılığı 13 276.255 954.933 ĠĢletme sermayesindeki değiģikliklerden önceki faaliyet karı / (zararı) Ticari alacaklar ve iliģkili taraflardan alacaklardaki (artıģ) / azalıģ 6 15.099.926 (10.264.966) (3.383.933) 4.839.192 Diğer alacaklardaki artıģ (426.353) (51.038) Stoklardaki (artıģ) / azalıģ 13 (2.534.114) 15.733.599 Diğer dönen varlıklardaki azalıģ 986.646 2.453.269 Ticari borçlar ve iliģkili taraflara borçlardaki artıģ / (azalıģ) 5.132.046 (8.672.503) Diğer borçlar ve diğer yükümlülüklerdeki artıģ / (azalıģ) 1.476.457 (945.405) Ödenen vergiler 35 (39.639) (730.679) Ödenen kıdem tazminatı 24 (513.843) (1.866.639) ĠĢletme faaliyetlerinden sağlanan nakit 8.916.160 7.375.863 Yatırım faaliyetlerinde kullanılan nakit akımları Maddi ve maddi olmayan varlık alımları 18-19 (5.741.052) (2.441.046) Maddi ve maddi olmayan varlık satıģ hasılatı 117.373 25.221 Finansal yatırım alımı (325.750) - Bağlı ortaklık hisse alımı (797.528) - Yatırım faaliyetlerinde kullanılan net nakit (6.746.957) (2.415.825) Finansman faaliyetlerinden elde edilen nakit akımları Alınan krediler 13.132.388 19.938.562 Kredi geri ödemeleri (11.804.663) (21.788.643) Alınan faiz 15.283 106.152 Ödenen faiz (869.973) (1.190.029) Diğer finansal yükümlülüklerdeki artıģ 1.141.965 55.197 Finansal kiralama ödemeleri (561.581) (58.819) Finansman faaliyetlerinde kullanılan/ (sağlanan) nakit 1.053.419 (2.937.580) Nakit ve nakit benzerlerindeki artıģ 3.222.622 2.022.458 Dönem baģı nakit ve nakit benzerleri 6 6.610.743 4.588.285 Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri 6 9.833.365 6.610.743 Ekteki dipnotlar bu konsolide tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 5
1. ġġrketġn ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU Genel Parsan Makina Parçaları Sanayii Anonim ġirketi ( Parsan ) 1968 yılında kurulmuģtur. Parsan ın genel müdürlüğü ve üretim tesisleri Kemiklidere mevki, Güzelyalı köyü P.K.3 34903 Pendik, Ġstanbul adresinde bulunmaktadır. Parsan ın hisseleri Ġstanbul Menkul Kıymetler Borsası nda iģlem görmektedir. Konsolide finansal tablolar açısından, Parsan ve konsolidasyona tabi tutulan bağlı ortaklığı OmtaĢ Otomotiv Transmisyon Aksamı Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi ( OmtaĢ ) birlikte Grup olarak adlandırılmaktadır. Faaliyet konusu Grup un faaliyet konusu, bilumum nakil vasıtaları ile ziraat ve iģ makinalarına ait diģli kutuları, transmisyon aksamı ve parçalarının imali, çeģitli el aletleri ve avadanlıklar, makine ve motor parçalarının imali ile her türlü fabrika ve tesislerin kurulması ve iģletilmesidir. ġirket in ürettiği ürünler otomotiv sektörüne, savunma sanayine ve madencilik sektörüne yönelik olup; arka aks milleri, ön dingil ve montajlı ön dingil, akson, kol, muhtelif diģli taslakları, kardan Ģaft, diğer otomotiv ürünleri ve paletli iģ makineleri için yürüyüģ takımları parçalarından oluģmaktadır. ġirket in hissedarları 31 Aralık 2010 ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibariyle Parsan ın ortaklık yapısı ve ortakların payları aģağıda özetlendiği gibidir: Ortaklar ÖdenmiĢ sermaye 31 Aralık 2010 % ÖdenmiĢ sermaye 31 Aralık 2009 % Çelik Holding A.ġ. 51.459.207 66,73 51.459.207 66,73 Halka açık 22.833.715 29,61 22.833.715 29,61 Parsat Makina Sanayii Pazarlama A.ġ. 1.223.027 1,59 1.223.027 1,59 Diğer 1.596.051 2,07 1.596.051 2,07 Toplam 77.112.000 100 77.112.000 100 Enflasyon düzeltme etkisi 2.191.164 2.191.164 ÖdenmiĢ sermaye toplamı 79.303.164 79.303.164 ġirket i kontrol eden ve nihai ortağı GüriĢ Holding A.ġ. dir. 31 Aralık 2010 itibariyle ġirket in çıkarılmıģ sermayesi 77.112.000 TL olup, 7.711.200.000 adet hisseden oluģmaktadır. 6
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar ġirket ve Türkiye de yerleģik bağlı ortaklığı, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Yabancı ülkelerde faaliyet gösteren bağlı ortaklıklar muhasebe kayıtlarını ve yasal finansal tablolarını faaliyette bulundukları ülkelerin para birimleri cinsinden ve o ülkelerin mevzuatına uygun olarak hazırlamaktadırlar. Sermaye Piyasası Kurulu ( SPK ), Seri: XI, No: 29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliğ ( Seri: XI, No:29 sayılı Tebliğ ) ile iģletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına iliģkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra baģlayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiģtir ve bu Tebliğ ile birlikte Seri: XI, No: 25 "Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ" yürürlükten kaldırılmıģtır. Bu tebliğe istinaden, iģletmeler finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları na ( UMS/UFRS ) na göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ( UMSK ) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ( TMS/TFRS ) esas alınacaktır. Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından ilan edilinceye kadar, finansal tablolar SPK Seri: XI, No: 29 sayılı tebliği çerçevesinde UMS/UFRS ye göre hazırlanmaktadır. ĠliĢikteki finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 17 Nisan 2008 ve 9 Ocak 2009 tarihli duyuru ile uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuģtur. Finansal tablolar, yönetim kurulu tarafından onaylanmıģ ve 6 Nisan 2011 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiģtir. Genel Kurul un finansal tabloları değiģtirme yetkisi bulunmaktadır. ĠĢlevsel ve sunum para birimi Grup un iģlevsel ve sunum para birimi Türk Lirası (TL) dır. Yüksek enflasyon dönemlerinde finansal tabloların düzeltilmesi SPK nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye'de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları'na (UMS/UFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak finansal tablo hazırlayan Ģirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmiģtir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren UMSK tarafından yayımlanmıģ 29 No lu Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı ( UMS/TMS 29 ) uygulanmamıģtır. 7
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı) KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup un özet konsolide finansal tabloları önceki dönemle karģılaģtırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karģılaģtırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. Grup, cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlaması açısından önceki dönem konsolide finansal tablolarında bazı sınıflamalar yapmıģtır. Sınıflamaların niteliği, nedeni ve tutarları aģağıda açıklanmıģtır: ġerefiye içerisindeki 4.803.509 TL (31 Aralık 2008: 4.803.509 TL) tutarındaki Asil Çelik ten doğan rakam, Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar hesabı içerisinde gösterilmiģtir. Ticari alacaklar içerisindeki 2.415.043 TL (31 Aralık 2008:2.185.148 TL) ve Diğer Alacaklar içerisindeki 203.270 TL (31 Aralık 2008:204.161 TL) tutarındaki ĠliĢkili taraflardan alacaklar hesabı, Diğer alacaklar içerisindeki ĠliĢkili taraflardan diğer alacaklar hesabının içinde gösterilmiģtir. Grup 2010 yılı içerisinde maddi duran varlıklarını gözden geçirmiģ ve varlıklar arası sınıflamalar yapmıģtır. Söz konusu sınıflamalar sonucunda Maddi Duran Varlıklar içerisindeki net defter değeri 471.832 TL tutarındaki varlıklar Maddi Olmayan Duran Varlıklar içerisine sınıflanmıģtır. Diğer kısa vadeli yükümlülükler içerisindeki hesabı içerisindeki 248.838 TL (31 Aralık 2008: 344.073 TL) tutarındaki personele borçlar, ÇalıĢanlara sağlanan faydalara iliģkin karģılıklar hesabı içerisinde gösterilmiģtir. Nakit akım tablosunda 2.309.596 TL olarak raporlanan yatırım faaliyetlerinde kullanılan net nakit 2.415.825 TL olarak, 3.043.732 TL olarak raporlanan finansal faaliyetlerde kullanılan net nakit 2.937.580 TL olarak raporlanmıģtır. Bu sınıflamaların gelir tablosuna etkisi bulunmamaktadır. 8
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı) Uygulanan konsolidasyon esasları Konsolide finansal tablolar Parsan ın ve kontrolünde bulunan bağlı ortaklığı OmtaĢ ın 31 Aralık 2010 ve 31 Aralık 2009 tarihli finansal tablolarından oluģmaktadır. Bu kontrol normal Ģartlarda eğer ġirket bir Ģirketin sermayesi üzerindeki oy hakkının doğrudan ya da dolaylı olarak %50 sinden fazlasına sahipse ve bir Ģirketin operasyonlarından kar sağlamak için finansman ve faaliyet politikalarını yönlendirebiliyorsa bulunmaktadır. Bağlı ortaklığın karının (zararının) ve özkaynaklarının azınlık payına düģen kısmı konsolide gelir tablosunda ve konsolide bilançoda ayrı bir kalem olarak gösterilmektedir. Bağlı ortaklıklar, kontrolün ġirket e transfer olduğu tarihten itibaren konsolide edilmekte ve kontrolün ġirket ten çıktığı tarihte konsolidasyondan çıkarılmaktadır. Parsan ve bağlı ortaklığı arasındaki gerçekleģmiģ ve gerçekleģmemiģ kar/zararlar dahil bütün iģlemler ve bakiyeler karģılıklı olarak elimine edilmiģtir. Konsolide finansal tablolar benzer iģlemler için aynı muhasebe prensipleri kullanılarak aynı raporlama yılı için hazırlanmıģtır. Konsolide finansal tablolara dahil edilen bağlı ortaklık ve iģtiraklerin ünvanı ve hisse oranları aģağıda sunulduğu gibidir: Bağlı Ortaklık Kurulduğu BaĢlıca faaliyetler Ülke OmtaĢ Türkiye Dövme çelik parça üretimi ĠĢtirak ve oy yüzdeleri %42,83 %40,28 Parsan ın bağlı ortaklığı OmtaĢ ın sermayesine iģtirak oranının %42,83 (31 Aralık 2009: %40,28) olmasına karģın imtiyazlı hisseler nedeni ile yönetimde temsil ettiği oy hakkının %50 nin üzerinde olması nedeniyle bağlı ortaklık olarak konsolidasyon kapsamına alınmıģtır. Grup un mevcut bağlı ortaklığının sermaye payındaki değişiklikler Grup un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değiģiklikler özkaynak iģlemleri olarak muhasebeleģtirilir. Grup un payı ile kontrol gücü olmayan payların defter değerleri, bağlı ortaklık paylarındaki değiģiklikleri yansıtmak amacıyla düzeltilir. Kontrol gücü olmayan payların düzeltildiği tutar ile alınan veya ödenen bedelin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark, doğrudan özkaynaklarda Grup un payı olarak muhasebeleģtirilir. 9
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı) Uygulanan konsolidasyon esasları (devamı) Grup un bir bağlı ortaklığındaki kontrolü kaybetmesi durumunda, satıģ sonrasındaki kar/zarar, i) alınan satıģ bedeli ile kalan payın gerçeğe uygun değerlerinin toplamı ile ii) bağlı ortaklığın varlık (Ģerefiye dahil) ve yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan payların önceki defter değerleri arasındaki fark olarak hesaplanır. Bağlı ortaklığın varlıkların gerçeğe uygun değer ile veya yeniden değerlenmiģ tutarları ile değerlenmesi ve buna iliģkin birikmiģ kazancın/zararın diğer kapsamlı gelir içinde muhasebeleģtirilmesi ve özkaynakta toplanması durumunda, diğer kapsamlı gelir içinde önceden muhasebeleģtirilen ve özkaynakta toplanan tutarlar, ġirket in ilgili varlıkları satmıģ olduğu varsayımı üzerine kullanılacak muhasebe yöntemine göre kayda alınır (örneğin; konuyla ilgili UFRS standartları uyarınca, kar/zarara aktarılması ya da doğrudan geçmiģ yıl karlarına transfer). Bağlı ortaklığın satıģı sonrası kalan yatırımın kontrolünün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değeri, UMS 39 Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçüm standardı kapsamında belirlenen baģlangıç muhasebeleģtirmesinde gerçeğe uygun değer olarak ya da, uygulanabilir olduğu durumlarda, bir iģtirak ya da müģterek olarak kontrol edilen bir iģletmedeki yatırımın baģlangıç muhasebeleģtirmesindeki maliyet bedeli olarak kabul edilir. ĠĢtirak Grup un, özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar içerisinde sınıflandırdığı iģtiraki özkaynaktan pay alma yöntemine göre muhasebeleģtirilmiģtir. Bu iģtirak konsolide bilançoda, maliyetine Grup un iģtirakin net varlıklarındaki payına alım sonrası değiģikliklerin eklenmesi ve varsa herhangi bir değer düģüklüğü karģılığının düģülmesiyle gösterilmektedir. Konsolide gelir tablosu Grup un iģtirakinin faaliyet sonuçlarındaki payını yansıtmaktadır. ĠĢtirakin ünvanı ve sermayesi içinde ana ortaklık ile diğer bağlı ortaklığın sahip olduğu etkin sahiplik oranı aģağıdaki gibidir : Ortaklığın ünvanı Etkin sahiplik oranı Kurulduğu ülke Asil Çelik San.ve Ticaret A.ġ. ( Asil Çelik ) Türkiye %21,43 %21,30 Satım alım bedelinin, iģtirakin satın alınma tarihindeki kayıtlı belirlenebilir varlıklarının, yükümlülüklerinin ve Ģarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinin üzerindeki kısmı Ģerefiye olarak kaydedilir. ġerefiye, yatırımın defter değerine dahil edilir ve yatırımın bir parçası olarak değer düģüklüğü açısından incelenir. ĠĢtirakin satın alınma tarihindeki kayıtlı tanımlanabilir varlıklarının, yükümlülüklerinin ve Ģarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinin satım alım bedelini aģan kısmı yeniden değerlendirildikten sonra doğrudan gelir tablosuna kaydedilir. UMS 39 standardında yer alan kurallar, Grup un bir iģtirakteki yatırımı ile ilgili bir değer düģüklüğü karģılığının muhasebeleģtirilmesinin gerekli olup, olmadığı belirlemek amacıyla uygulanır. Değer düģüklüğü göstergesi olması durumunda, iģtirak yatırımının geri kazanılabilir tutarı (kullanım değeri ile gerçeğe uygun değerinden satıģ maliyetlerinin düģülmesi sonucu bulunan tutardan büyük olanı) ile defter değeri karģılaģtırılarak yatırımın tüm defter değeri TMS 36 ya göre değer düģüklüğü açısından tek bir varlık gibi test edilir. ĠĢtirakteki yatırımın geri kazanılabilir tutarının sonradan artması durumunda, söz konusu değer düģüklüğü zararı TMS 36 uyarınca iptal edilir. 10
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı) Uygulanan konsolidasyon esasları (devamı) ĠĢtirak (devamı) Grup Ģirketlerinden biri ile Grup un bir iģtiraki arasında gerçekleģen iģlemler neticesinde oluģan kar ve zararlar, Grup un ilgili iģtirakteki payı oranında elimine edilir. Diğer iģtirakler Parsan ın iģtiraki Yazıcı GüriĢ Parsan Demir Çelik San. ve Tic. A.ġ. nin sermayesine iģtirak oranının %20,00 (31 Aralık 2009 - %20,00) olmasına karģın Ģirket gayri faal olması sebebiyle özkaynaktan pay alma yöntemine göre muhasebeleģtirilmemiģtir. Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları 31 Aralık 2010 tarih ve bu tarih itibariyle sona eren hesap dönemine ait finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aģağıda özetlenen yeni standartlar ve UFRYK yorumları dıģında 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle hazırlanan finansal tablolar ile tutarlı olarak uygulanmıģtır. Söz konusu standartlar ve yorumların ġirket in performansına ve finansal durumuna etkisi olup olmadığı ilgili paragraflarda belirtilmiģtir. Sunum ve Dipnot Açıklamalarını Etkileyen Standartlar UMS 27 (2008) Konsolide ve Bireysel Mali Tablolar UMS 27 (2008) standardının uygulanmasıyla Grup un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında değiģikliklere iliģkin muhasebe politikalarında değiģiklik olmuģtur. Yeniden düzenlenen bu Standardın, özellikle, Grup un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değiģiklikler ile ilgili muhasebe politikaları üzerinde etkisi olmuģtur. Önceki dönemlerde, UFRS standartlarında bu konuya iliģkin kuralların olmadığı durumlarda, mevcut bağlı ortaklıkların payındaki artıģlar, bağlı ortaklık satın alımında kullanılan aynı yöntemle, Ģerefiye ya da pazarlıklı satın almadan kaynaklanan kazanç ile sonuçlanacak Ģekilde, muhasebeleģtirilmekteydi; mevcut bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan azalıģlarda ise alınan ücret ile kontrol gücü olmayan paylarda yapılan düzeltmeler arasındaki fark kapsamlı gelir tablosu içinde muhasebeleģtirilmekteydi. UMS 27(2008) standardı uyarıca tüm artıģ ve azalıģların özkaynak içinde muhasebeleģtirilmesi ve Ģerefiye ya da kar/zarar üzerinde bir etkisinin olmaması gerekmektedir. Bir bağlı ortaklığın bir iģlem, olay ya da bir baģka neden sonucu kontrolünün kaybedilmesi durumunda Grup, bu Standart uyarınca tüm varlıklarını, yükümlülüklerini ve kontrol gücü olmayan paylarını defter değerleriyle bilanço dıģı bırakmalı ve karģılığında alınan bedeli gerçeğe uygun değeri üzerinden muhasebeleģtirmelidir. Ġlgili bağlı ortaklıkta kalan pay, kontrolün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değer üzerinden muhasebeleģtirilmelidir. Aradaki fark, kazanç ya da zarar olarak kar/zarar içinde gösterilmelidir. Muhasebe politikalarındaki bu değiģiklikler, ilgili geçiģ hükümlerine uygun olarak 1 Ocak 2010 tarihi itibariyle uygulanmaya baģlanmıģtır. 11
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Sunum ve Dipnot Açıklamalarını Etkileyen Standartlar (devamı) UMS 27 (2008) Konsolide ve Bireysel Mali Tablolar (devamı) Ayrıca aynı dönemden itibaren geçerli olan UMS 27 (revize) uyarınca, kontrol gücü olmayan paylarla ilgili tüm iģlemlerin etkileri, kontrol gücünde herhangi bir değiģikliğin olmaması durumunda Ģerefiye veya kapsamlı gelir tablosunu etkilemeden özkaynakta muhasebeleģtirilir. Standart ayrıca, kontrol gücünün kaybedildiği durumlardaki muhasebeleģtirme iģlemlerine de açıklık getirmektedir. ĠĢletmede kalan pay gerçeğe uygun değer üzerinden yeniden ölçülür ve kazanç ya da zarar kapsamlı gelir tablosunda muhasebeleģtirilir. Grup 2010 yılı içerisinde bağlı ortaklığı olan OmtaĢ ın toplam %2,55 lik oranda hissesini almıģtır. Kontrol gücünde herhangi bir değiģiklik olmadığı için iģlemin etkisi özkaynakta muhasebeleģtirilmiģtir. Aralık 2010 tarihinde yürürlükte olan ancak Aralık 2010 finansal tablolarına etkisi olmayan standart ve yorumlar: UFRS 3 (2008) ĠĢletme BirleĢmeleri UFRS 3 (revize), ĠĢletme BirleĢmeleri ve UMS 27, Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar, UMS 28, ĠĢtiraklerdeki Yatırımlar ve UMS 31, ĠĢ Ortaklıklarındaki Paylar standartlarındaki değiģiklikler, ileriye dönük olarak 1 Temmuz 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra baģlayan mali dönemlerde meydana gelen iģletme birleģmeleri için geçerlidir. Yeni standartlar ile mevcut standartlardaki değiģikliklerin uygulanmasının baģlıca etkileri aģağıdaki gibidir: a) önceden azınlık payları olarak ifade edilen kontrol gücü olmayan payların gerçeğe uygun değer ile veya kontrol gücü olmayan payların edinilen iģletmenin tanımlanabilir net varlıklarının gerçeğe uygun değerdeki payı ile değerlenmesinin her iģlem bazında ölçümüne izin vermesi, b) koģullu bedele iliģkin muhasebeleģtirme ve sonraki muhasebe iģlemlerine iliģkin Ģartların değiģmesi, c) edinim ile ilgili maliyetlerin iģletme birleģmelerinden ayrı olarak muhasebeleģtirme gerekliliği ve bunun sonucunda bu tür maliyetlerin genellikle oluģtukları dönemde gider olarak kaydedilmesi. d) aģamalı satın alım iģlemlerinde, önceden elde tutulan payların satın alım tarihinde gerçeğe uygun değerinden ölçülmesi ve yeniden değerleme sonrasında ortaya çıkan kazanç ya da zararın, gelir tablosunda muhasebeleģtirilmesi. e) UFRS 3 (2008) standardı uyarınca, Grup ile satın alınan iģletme arasında iģletme birleģmesi öncesinde bir iliģkinin olduğu durumunda, bu iliģki iģletme birleģmesi sonrasında sonlanarak, birleģme sonucu oluģan kar/zarar muhasebeleģtirilir. 12
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Aralık 2010 tarihinde yürürlükte olan ancak Aralık 2010 finansal tablolarına etkisi olmayan standart ve yorumlar (devamı) UMS 28 (2008) İştiraklerdeki Yatırımlar UMS 28 e yapılan değiģiklikler neticesinde, bir iģtirak üzerindeki önemli etki kaybedildiğinde, Grup kalan payını, gerçeğe uygun değeriyle hesaplar. Gerçeğe uygun değer ile kayıtlı değer arasındaki fark kar/zarar içinde muhasebeleģtirilir. 2010 yılında yayınlanan UFRS lerde Yapılan ĠyileĢtirmeler in bir bölümünde, yatırımcının bir iģtirak üzerinde önemli etkisini kaybettiği iģlemlerle ilgili UMS 28 (2008) standardındaki değiģikliklerin ileriye dönük olarak uygulanacağına açıklık getirilmiģtir. UFRYK 17 Nakit DıĢı Varlıkların Hissedarlara Dağıtımı, 1 Temmuz 2009 tarihinde ya da bu tarihten sonra baģlayan mali dönemler için geçerlidir. Grup nakit olmayan türde herhangi bir varlık dağıtımında bulunmadığı için, bu yorumu uygulamamaktadır. UFRYK 18, MüĢterilerden Varlık Transferi, 1 Temmuz 2009 tarihinde ya da bu tarihten sonra transfer edilen varlıklar için geçerlidir. Grup, müģterilerinden herhangi bir varlık transfer etmediği için bu yorumu uygulamamaktadır. UFRS nin Ġlk Olarak Uygulanması Diğer Ġstisnai Durumlar (UFRS 1 deki değiģiklik), Temmuz 2009 tarihinde yayınlanmıģtır. Bu değiģikliklerin 1 Ocak 2010 tarihinde ya da bu tarihten sonra baģlayan mali dönemler için uygulanması zorunludur. Grup, UFRS yi ilk defa uygulamadığı için bu yorumu uygulamamaktadır. UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler Grup un nakit olarak ödediği hisse bazlı anlaģmalar, 1 Ocak 2010 tarihinde ya da bu tarihten sonra baģlayan mali dönemler için geçerlidir. Grup un hisse bazlı ödeme planı olmadığı için bu yorumu uygulamamaktadır. 13
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Aralık 2010 tarihinde yürürlükte olan ancak Aralık 2010 finansal tablolarına etkisi olmayan standart ve yorumlar (devamı) UFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler standardında yapılan değiģiklikler, bir iģletmenin sahip olduğu bir bağlı ortaklığa ait çoğunluk hisselerini satmayı planladığı durumda yapması gereken açıklamaları belirtir. Bir bağlı ortaklığın satıģ amacıyla elde tutulması durumunda bu bağlı ortaklığa ait tüm varlık ve yükümlülükler, iģletmenin satıģ sonrasında bağlı ortaklıkta kontrol gücü olmayan hisselere sahip olması durumunda bile, UFRS 5 standardı kapsamında sınıflandırılmalıdır. Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ile ilgili olarak 2009 yılında yapılan iyileģtirmeler, Nisan 2009 tarihinde yayınlanmıģtır. ĠyileĢtirmeler aģağıda açıklanan standartlar ve yorumları kapsamaktadır: UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler, UFRS 5 Satış Amacıyla Elde Tutulan Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler, UFRS 8 Faaliyet Bölümleri, UMS 1 Mali Tabloların Sunumu, UMS 7 Nakit Akım Tablosu, UMS 17 Finansal Kiralamalar, UMS 18 Hasılat, UMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü, UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar, UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçüm, UFRYK 9 Saklı Türev Araçlarının Yeniden Değerlendirilmesi, UFRYK 16 Yurtdışındaki İşletmede Bulunan Net Yatırımın Finansal Riskten Korunması. Bu iyileģtirmelerin yürürlülük tarihi her bir standart için ayrı olup, çoğu 1 Ocak 2010 tarihi itibariyle geçerlidir. Aralık 2010 itibariyle henüz yürürlüğe girmemiş ve erken uygulanması Grup tarafından benimsenmemiş standartlar ve yorumlar : UFRS 1 (değiģiklikler) UFRS nin İlk Olarak Uygulanması Diğer İstisnai Durumlar 1 Temmuz 2010 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olan UFRS 1 standardındaki değiģiklikler, UFRS 7 gerçeğe uygun değer açıklamalarının karģılaģtırmalı sunumu açısından UFRS leri ilk kullanan iģletmelere sınırlı muafiyet getirmektedir. 20 Aralık 2010 tarihinde ise UFRS 1 e, UFRS standartlarını ilk kez uygulayacak olan mali tablo hazırlayıcılarına UFRS ye geçiģ dönemi öncesinde ortaya çıkan iģlemlerin yeniden yapılandırılmasında kolaylık sağlanması ve ilk kez UFRS ye göre mali tablo hazırlayan ve sunan Ģirketlerden yüksek enflasyonist ortamdan yeni çıkanları için açıklayıcı bilgi sağlamak amacıyla ilave değiģiklikler getirilmiģtir. Bu değiģiklikler 1 Temmuz 2011 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olacaktır. Grup halihazırda UFRS ye uygun finansal tablo hazırladığından bu değiģiklikler Grup için geçerli değildir. 14
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Aralık 2010 itibariyle henüz yürürlüğe girmemiş ve erken uygulanması Grup tarafından benimsenmemiş standartlar ve yorumlar (devamı) UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar standardı bilanço dıģı faaliyetler ile ilgili yapılan kapsamlı inceme çalıģmalarının bir parçası olarak Ekim 2010 tarihinde değiģtirilmiģtir. Bu değiģiklikler, mali tablo kullanıcılarının finansal varlıklara iliģkin devir iģlemlerini ve devri gerçekleģtiren iģletmede kalan risklerin yaratabileceği etkileri anlamasına yardımcı olacaktır. Ayrıca bu değiģiklikler uyarınca, oransız devir iģlemlerinin raporlama dönemi sonunda gerçekleģtirilmesi halinde daha fazla açıklama yapılması gerekmektedir. Bu değiģiklikler 1 Temmuz 2011 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olacaktır. Grup, bu standardın uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. UFRS 9 Finansal Araçlar: Sınıflandırma ve Ölçme Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK), Kasım 2009 da UFRS 9 un finansal araçların sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili birinci kısmını yayımlamıģtır. UFRS 9, UMS 39 Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme nin yerine kullanılacaktır. Bu Standart, finansal varlıkların, iģletmenin finansal varlıklarını yönetmede kullandığı model ve sözleģmeye dayalı nakit akıģ özellikleri baz alınarak sınıflandırılmasını ve daha sonra gerçeğe uygun değer veya itfa edilmiģ maliyetle değerlenmesini gerektirmektedir. Bu yeni standardın, 1 Ocak 2013 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemlerde uygulanması zorunludur. Grup, bu standardın uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. UMS 12 Gelir Vergisi UMS 12 Gelir Vergisi standardı, Aralık 2010 tarihinde değiģikliğe uğramıģtır. UMS 12 uyarınca varlığın defter değerinin kullanımı ya da satıģı sonucu geri kazanılıp, kazanılmamasına bağlı olarak varlıkla iliģkilendirilen ertelenmiģ vergisini hesaplaması gerekmektedir. Varlığın UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller standardında belirtilen gerçeğe uygun değer yöntemi kullanılarak kayıtlara alındığı durumlarda, defter değerinin geri kazanılması iģlemi varlığın kullanımı ya da satıģı ile olup olmadığının belirlenmesi zorlu ve subjektif bir karar olabilir. Standarda yapılan değiģiklik, bu durumlarda varlığın geri kazanılmasının satıģ yoluyla olacağı tahmininin seçilmesini söyleyerek pratik bir çözüm getirmiģtir. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2012 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olacaktır. Grup, bu standardın uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. UMS 24 (2009) İlişkili Taraf Açıklamaları Kasım 2009 da UMS 24 ĠliĢkili Taraf Açıklamaları güncellenmiģtir. Standarda yapılan güncelleme, devlet iģletmelerine, yapılması gereken dipnot açıklamalarına iliģkin kısmi muafiyet sağlamaktadır. Bu güncellenen standardın, 1 Ocak 2011 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemlerde uygulanması zorunludur. Grup, revize edilen standardın uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. 15
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Aralık 2010 itibariyle henüz yürürlüğe girmemiş ve erken uygulanması Grup tarafından benimsenmemiş standartlar ve yorumlar (devamı) UMS 32 (DeğiĢiklikler) Finansal Araçlar: Sunum ve UMS 1 Finansal Tabloların Sunumu UMS 32 ve UMS 1 standartlarındaki değiģiklikler, 1 ġubat 2010 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerlidir. Bu değiģiklikler finansal tablo hazırlayan bir iģletmenin fonksiyonel para birimi dıģındaki bir para birimini kullanarak ihraç ettiği hakların (haklar, opsiyonlar ya da teminatlar) muhasebeleģtirilme iģlemleri ile ilgilidir. Önceki dönemlerde bu tür haklar, türev yükümlülükler olarak muhasebeleģtirilmekteydi ancak bu değiģiklikler, belirli Ģartların karģılanması doğrultusunda, bu tür ihraç edilen hakların opsiyon kullanım fiyatı için belirlenen para birimine bakılmaksızın, özkaynak olarak muhasebeleģtirilmesi gerektiğini belirtmektedir. Grup, değiģikliklerin uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. UFRYK 14 (DeğiĢiklikler) Asgari Fonlama Gerekliliğinin Peşin Ödenmesi UFRYK 14 yorumunda yapılan değiģiklikler 1 Ocak 2011 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerlidir. TanımlanmıĢ fayda emeklilik planına asgari fonlama katkısı yapması zorunlu olan ve bu katkıları peģin ödemeyi tercih eden iģletmeler bu değiģikliklerden etkilenecektir. Bu değiģiklikler uyarınca, isteğe bağlı peģin ödemelerden kaynaklanan fazlalık tutarı varlık olarak muhasebeleģtirilir. Grup, bu değiģikliğin finansal tablolarında bir etkisi olmayacağını düģünmektedir. UFRYK 19 Finansal Yükümlülüklerin Özkaynak Araçları Kullanılarak Ödenmesi UFRYK 19, 1 Temmuz 2010 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerlidir. UFRYK 19 sadece bir yükümlülüğünün tamamını ya da bir kısmını ödemek amacıyla özkaynak araçları ihraç eden iģletmelerin kullanacağı muhasebe uygulamalarına açıklık getirir. Grup, değiģikliklerin uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. Mayıs 2010, Yıllık ĠyileĢtirmeler UMSK, yukarıdaki değiģikliklere ve yeniden güncellenen standartlara ek olarak, Mayıs 2010 tarihinde aģağıda belirtilen ve baģlıca 7 standardı/yorumu kapsayan konularda açıklamalarını yayınlamıģtır: UFRS 1 Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Olarak Uygulanması; UFRS 3 İşletme Birleşmeleri; UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar; UMS 1 Finansal Tablo Sunumu; UMS 27 Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar; UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama; ve UFRYK 13 Müşteri Bağlılık Programları. 1 Temmuz 2010 tarihinde veya bu tarih sonrasında geçerli olan UFRS 3 ve UMS 27 deki değiģiklikler haricindeki tüm diğer değiģiklikler, erken uygulama opsiyonu ile birlikte, 1 Ocak 2011 tarihinde veya bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemlerde geçerli olacaktır.grup, yukarıdaki standartlar ile değiģikliklerin uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. 16
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Nakit akım tablosu Nakit akım tablosunda yer alan hazır değerler, kasa ve bankalarda bulunan nakit, ve diğer hazır değerleri içermektedir. Ticari alacaklar Ticari alacaklar fatura edilmiģ tutarları ile kayda alınır ve indirgenmiģ değerlerinden Ģüpheli alacak karģılığı düģülerek taģınır. ġüpheli alacaklar için alacağın tahsil edilmesi artık olası değilse, karģılık ayrılır. Tahsil edilmesi hiçbir Ģekilde mümkün olmayan alacaklar ise, bu durum kesinleģtiği zaman ilgili hesaplardan silinir. ġirket'in faktoring Ģirketine temlik ettiği yurtdıģı ticari alacaklar, bilançoda ticari alacaklar hesabında takip edilmekte ve söz konusu iģlem neticesinde faktoring Ģirketine iģlem komisyonu ödenmektedir. Faktoring Ģirketine olan borçlar ise bilançoda diğer finansal yükümlülükler hesabında takip değerlenmektedir. Stoklar Stoklar, stok değer düģüklüğü karģılığı ayrıldıktan sonra net gerçekleģebilir değer veya maliyet değerinden düģük olanı ile değerlenmektedir. Ġlk madde ve malzemeler ağırlıklı ortalama maliyet yöntemi ile değerlendirilmektedir. Mamul ve yarı mamullerin maliyetine direkt malzeme ve iģçilik giderleri, değiģken ve sabit genel üretim giderleri belli oranlarda dahil edilmiģtir. Envanter değerleme yöntemi ağırlıklı ortalama yöntemidir. Stokların net gerçekleģebilir değeri maliyetinin altına düģtüğünde, stoklar net gerçekleģebilir değerine indirgenir ve değer düģüklüğünün oluģtuğu yılda gelir tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleģebilir değere indirgenmesine neden olan koģulların geçerliliğini kaybetmesi veya değiģen ekonomik koģullar nedeniyle net gerçekleģebilir değerde artıģ olduğu kanıtlandığı durumlarda, ayrılan değer düģüklüğü karģılığı iptal edilir. Ġptal edilen tutar önceden ayrılan değer düģüklüğü tutarı ile sınırlıdır. Sermaye ve temettüler Adi hisseler, özsermaye olarak sınıflandırılır. Adi hisseler üzerinden dağıtılan temettüler, temettü kararının alındığı dönemde birikmiş kardan indirilerek kaydedilir. 17
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Maddi varlıklar Arsalar dıģındaki maddi varlıklar, 31 Aralık 2004 e kadar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuģ maliyet değerlerinden birikmiģ amortisman ve varsa değer düģüklüğü karģılığı ayrıldıktan sonraki net değerleri ile gösterilmiģtir. Arsalar amortismana tabi tutulmamıģtır. Maddi varlıklar satıldığında veya hurdaya ayrıldığında, maliyetleri ve birikmiģ amortismanları hesaplardan çıkarılıp, bu çıkıģtan kaynaklanan kar veya zarar gelir tablosuna alınmaktadır. Maddi varlıkların ekonomik ömürleri ve amortisman metodu düzenli olarak gözden geçirilmekte, buna bağlı olarak metodun ve amortisman süresinin ilgili varlıktan edinilecek ekonomik fayda ile uyumlu olup olmadığına dikkat edilmektedir. Bakım ve onarım giderleri oluģtukları dönemde giderleģtirilir. Maddi varlıklar hesabı içerisinde aktifleģtirilmiģ bakım ve onarım gideri bulunmamaktadır. Maddi varlık yatırımları ile ilgili tüm maliyetler ilgili varlık kullanım aģamasına gelene kadar yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edilir ve kullanıma geçtiği tarihten itibaren amortisman hesaplanmaya baģlanır. Maddi varlıklara ait amortisman maddi varlığın maliyet değeri üzerinden aģağıda belirtilen tahmini ekonomik ömürleri baz alınarak doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak kıst bazında hesaplanmıģtır. Yeraltı-yerüstü düzenleri Binalar Makine, tesis ve cihazlar TaĢıtlar DemirbaĢlar Kalıplar 5-50 yıl 8-50 yıl 3-50 yıl 5-7 yıl 2-40 yıl 2-4 yıl Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluģan kazanç veya kayıp satıģ hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. Üretim ya da mal veya hizmetin verilmesinde veya idari amaçlar için kullanımda tutulan araziler, yeniden değerlenmiģ tutarlarıyla ifade edilir. Yeniden değerlenmiģ tutar, yeniden değerleme tarihinde tespit edilen gerçeğe uygun değerden sonraki dönemlerde oluģan birikmiģ değer düģüklüğü düģülerek tespit edilir. Yeniden değerlemeler bilanço tarihinde belirlenecek gerçeğe uygun değerin defter değerinden önemli farklılık göstermeyecek Ģekilde düzenli aralıklarla yapılır. Söz konusu arazilerin yeniden değerlemesinden kaynaklanan artıģ, özkaynaktaki yeniden değerleme fonuna kaydedilir. Yeniden değerleme sonucu oluģan değer artıģı, maddi duran varlıkla ilgili daha önceden gelir tablosunda gösterilen bir değer düģüklüğünün olması durumunda öncelikle söz konusu değer düģüklüğü nispetinde gelir tablosuna kaydedilir. Bahse konu arazilerin yeniden değerlemesinden oluģan defter değerindeki azalıģ, söz konusu varlığın daha önceki yeniden değerlemesine iliģkin yeniden değerleme fonunda bulunan bakiyesini aģması durumunda gelir tablosuna kaydedilir. 18
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Maddi olmayan duran varlıklar Maddi olmayan duran varlıklar maliyet değerinden kaydedilmekte ve 31 Aralık 2004 tarihine kadar, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuģ maliyet değerleri üzerinden taģınmaktadır. Maddi olmayan varlıkların aktifleģtirilebilmesi için ilgili varlığın iģletmeye gelecekte sağlayacağı ekonomik fayda tespit edilebilir olmalı ve varlığın maliyeti güvenilir bir Ģekilde ölçülebilmelidir. Maddi olmayan varlıklar, maliyet değerinden birikmiģ itfa payı ve eğer varsa değer düģüklüğü karģılığı ayrıldıktan sonraki net değerleri ile gösterilmiģtir. Maddi olmayan varlıklara ait amortisman maddi olmayan varlığın maliyet değeri üzerinden aģağıda belirtilen tahmini ekonomik ömürleri baz alınarak doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak kıst bazında hesaplanmıģtır. Ġtfa metodu ve süresi her sene sonunda tekrar gözden geçirilmektedir. Ġtfa süreleri; Haklar Diğer maddi olmayan varlıklar 3-15 yıl 3-5 yıl Maddi olmayan varlıkların taģıdıkları değerler, Ģartlarda değiģiklik olduğu takdirde herhangi bir değer düģüklüğü olup olmadığını test etmek için incelenmektedir. Varlıkların değer düģüklüğü ġerefiye gibi sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düģüklüğü testi uygulanır. Ġtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düģüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aģması durumunda değer düģüklüğü karģılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satıģ maliyetleri düģüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düģüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduğu en düģük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). ġerefiye haricinde değer düģüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düģüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir. ġerefiye ġerefiye bir iģletmenin elde etme maliyeti ile söz konusu iģletmenin gerçeğe uygun bedelle hesaplanan net varlıklarının değeri arasındaki farkı ifade etmektedir. Satın alım esnasında ortaya çıkan Ģerefiye, satın alanın gelecek dönemlerde ekonomik fayda sağlayacağı beklentisiyle yaptığı ödemedir. ġerefiye maliyet değerinden UMS'ye geçiģ tarihi olan 1 Ocak 2007'ye kadar hesaplanmıģ olan birikmiģ itfa tutarları ve birikmiģ değer düģüklüğü karģılıkları düģüldükten sonraki değeriyle bilançoda taģınır. ġerefiye, Asil Çelik hisselerinin alımından kaynaklanmaktadır. 19
2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Borçlanma maliyetleri Kullanıma ve satıģa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar (özellikli varlıklar) söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile doğrudan iliģkilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satıģa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir. Grup genel amaçlı olarak borçlandığında ve bu fonların bir kısmı bir özellikli varlığın finansmanı için kullanıldığı durumlarda, aktifleģtirilebilecek borçlanma maliyetlerinin tutarı, ilgili varlığa iliģkin yapılan harcamalara uygulanacak bir aktifleģtirme oranı yardımı ile belirlenir. Bu aktifleģtirme oranı, özellikli varlık alımına yönelik yapılmıģ borçlanmalar hariç olmak üzere, Grup un ilgili dönem süresince mevcut tüm borçlarına iliģkin borçlanma maliyetlerinin ağırlıklı ortalamasıdır. Yatırımla ilgili kredinin henüz harcanmamıģ kısmının geçici süre ile finansal yatırımlarda değerlendirilmesiyle elde edilen finansal yatırım geliri aktifleģtirmeye uygun borçlanma maliyetlerinden mahsup edilir. Diğer tüm borçlanma maliyetleri, oluģtukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. Finansal araçlar Finansal varlıklar Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık olarak sınıflanan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınanlar haricindeki finansal varlıklar, gerçeğe uygun piyasa değeri ile alım iģlemiyle doğrudan iliģkilendirilebilen harcamaların toplam tutarı üzerinden muhasebeleģtirilir.yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koģulunu taģıyan bir kontrata bağlı olan finansal varlıkların alımı veya satıģı sonucunda ilgili varlıklar, iģlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve kredi ve alacaklar olarak sınıflandırılır. Sınıflandırma, finansal varlığın elde edilme amacına ve özelliğine bağlı olarak, ilk kayda alma sırasında belirlenmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklar Grup tarafından elde tutulan ve aktif bir piyasada iģlem gören borsaya kote özkaynak araçları ile bazı borçlanma senetleri satılmaya hazır finansal varlıklar olarak sınıflandırılır ve gerçeğe uygun değerleriyle gösterilir. Grup un aktif bir piyasada iģlem görmeyen ve borsaya kote olmayan fakat satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflanan özkaynak araçları bulunmakta ve gerçeğe uygun değerleri güvenilir olarak ölçülemediği için maliyet değerleriyle gösterilmektedir. Gelir tablosuna kaydedilen değer düģüklükleri, etkin faiz yöntemi kullanılarak hesaplanan faiz ve parasal varlıklarla ilgili kur farkı kar/zarar tutarı haricindeki, gerçeğe uygun değerdeki değiģikliklerden kaynaklanan kazanç ve zararlar diğer kapsamlı gelir içinde muhasebeleģtirilir ve finansal varlıklar değer artıģ fonunda biriktirilir. Yatırımın elden çıkarılması ya da değer düģüklüğüne uğraması durumunda, finansal varlıklar değer artıģ fonunda biriken toplam kar/zarar, gelir tablosuna sınıflandırılmaktadır. Satılmaya hazır özkaynak araçlarına iliģkin temettüler Grup un temettü alma hakkının oluģtuğu durumlarda gelir tablosunda muhasebeleģtirilmektedir. 20