DENET İŞ HUKUKU VE SOSYAL GÜVENLİK SİRKÜLERİ Sirküler Tarihi : 02.01.2018 Sirküler No : 2018/002 2018 YILI ASGARİ ÜCRETE ENDEKSLİ BORDRO PARAMETRELERİ 2018 yılı asgari ücret tutarının belirlenmesine ilişkin Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 30.12.2017 tarih ve 30286 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmış ve 01.01.2018-31.12.2018 tarihleri arasında geçerli olacak aylık brüt asgari ücret 2.029,50_TL olarak belirlenmiştir. Asgari ücrette yapılan bu artış, çalışma mevzuatında asgari ücrete endekslenmiş birçok parametrede değişikliğe neden olmuştur. Sirkülerimizin konusunu; ödenecek asgari ücretin net hesabı, sigorta primine esas kazanç, sigorta primine esas kazançtan istisna olan tutarlar, gelir vergisi dilimleri ve gelir vergisinden istisna olan tutarlar oluşturmaktadır. 1. Brüt Asgari Ücret Tutarı: Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı uyarınca 2018 yılında uygulanacak olan brüt asgari ücret tutarı aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. Söz konusu tutarlar 2018 Ocak- Aralık dönemini kapsayacak olup günlük brüt asgari ücret tutarı 67,65_TL olarak belirlenmiştir. BDO Yayıncılık A.Ş. Eski Büyükdere Cad. No.14 Park Plaza Kat:4 34398 Maslak/İstanbul Turkey Tel: +90 212 365 62 00 Fax: +90 212 365 62 02 e-mail: bdo@bdo.com.tr www.bdo.com.tr Garantisi ile sınırlı bir Birleşik Krallık şirketi olan BDO International Limited in üyesi ve bir Türk anonim şirketi olan BDO Yayıncılık A.Ş., bağımsız üye kuruluşlardan oluşan BDO ağının bir parçasını teşkil etmektedir. BDO International global ağının toplam gelirleri 2017 yılında 8,1 milyar ABD Doları olarak gerçekleşmiştir. BDO, 160 den fazla ülkede bulunan 1.500 ofiste faaliyet göstermekte olup, bu ofislerde denetim ve danışmanlık hizmetleri veren ortaklar dahil dünya çapında 74.000 nin üzerinde kişi çalışmaktadır. Dikkat ve titizlikle hazırlanan bu yayın, geniş anlamda görüşleri içermekte olup, genel bir yol gösterici olarak değerlendirilmelidir. Özel durumlarla ilgili olarak, mesleki görüş ve yardım almadan, bu yayına dayanarak uygulamalarda bulunulmamalıdır. Bu konuların kendi özel durumunuza ilişkin etkilerini görüşmek için BDO Yayıncılık A.Ş. ile temas kurabilirsiniz. Bu yayındaki bilgilere dayanarak belli eylemlerde bulunmak veya bulunmamak nedeniyle doğabilecek zararlar nedeniyle, BDO Yayıncılık A.Ş. ve ortakları, çalışanları ile yazarları herhangi bir yükümlülük veya sorumluluk kabul etmemektedirler. Sayı : 2018/002-1
Uygulandığı Dönem Günlük Tutar Aylık Tutar 01.01.2018-31.12.2018 67,65 TL 2.029,50 TL 2. Net Asgari Ücret Hesabı: 2018 yılında ödenecek olan net asgari ücretin hesaplanması aşağıdaki tabloda bilgilerinize sunulmuştur. Bu kapsamda bekâr bir işçi için ödenecek net asgari ücret AGİ dâhil 1.603,12_TL olacaktır. 2018 YILI MALİYET TABLOSU ASGARİ ÜCRET BRÜT ASGARİ ÜCRET İŞÇİ SGK PRİMİ İŞÇİ İŞSİZLİK PRİMİ GELİR VERGİSİ MATRAHI GELİR VERGİSİ KESİNTİSİ DAMGA VERGİSİ İŞÇİ TOPLAM KESİNTİLER İŞVEREN SGK PRİMİ (5 PUANLIK İNDİRİM DİKKATE ALINMIŞTIR) İŞVEREN İŞSİZLİK PRİMİ NET ASGARİ ÜCRET (AGİ HARİÇ) ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (BEKAR) NET ASGARİ ÜCRET (AGİ DAHİL) İŞVERENE MALİYETİ (5 PUANLIK İNDİRİM İLE) 2.029,50 284,13 20,30 1.725,07 258,76 15,40 578,59 314,57 40,59 1.450,91 152,21 1.603,12 2.384,66 Sayı : 2018/002-2
3. Asgari Ücretin İşveren Maliyeti Hesabı: Brüt asgari ücretli bir işçinin işverene maliyeti 2018 yılında aylık 2.384,66 TL olacaktır. Bu tutarın hesaplamasına ilişkin tablo aşağıda bilgilerinize sunulmuş olup söz konusu hesaplamada SGK primi işveren payı (% 20,5 5 puan =) % 15,5 olarak dikkate alınmıştır. BRÜT ASGARİ ÜCRET İŞVEREN SGK PRİMİ %15,5 İŞVEREN İŞSİZLİK PRİMİ % 2 İŞVERENE MALİYETİ(5 PUANLIK İNDRİM İLE) 2.029,50TL 314,57TL 40,59TL 2.384,66TL 4. Sigorta Primine Esas Kazanç Taban Ve Tavan Ücreti: 2016/129 sayılı Sigorta Primine Esas Günlük Kazancın Üst Sınırının Yükseltilmesi başlıklı sirkülerimizde belirttiğimiz üzere; 6761 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile yapılan değişiklik ile 5510 sayılı Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı aynı kalırken, sigorta primine esas günlük kazancın üst sınırı günlük brüt asgari ücretin 6,5 katından 7,5 katına yükseltilmiştir. Bu kapsamda sigorta primine esas günlük kazancın üst sınırı 507,38_TL ve aylık SGK tavan tutarı ise 15.221,40_TL olacaktır. Dönem Alt Sınır Üst Sınır Günlük Aylık Günlük Aylık 01.01.2018-31.12.2018 67,65TL 2.029,50_TL 507,38_TL 15.221,40_TL 5. Sigorta Primine Esas Kazanç İstisna Tutarları: 5510 sayılı Kanun gereğince sigorta primine esas kazançtan istisna tutulan çocuk yardımı ve aile yardımı ile yemek yardımı ve işverence ödenen özel sağlık sigortasına ilişkin istisna tutarları aşağıdaki tabloda bilgilerinize sunulmuştur. Sayı : 2018/002-3
SGK İSTİSNALARI SGK Çocuk Yardımı İstisnası (Asgari Ücret*%2) SGK Aile Yardımı İstisnası (Asgari Ücret*%10) SGK Yemek Yardımı İstisnası (Günlük Brüt Asgari Ücret*%6) İşverence Ödenen Özel Sağlık Sigortası Prim İstisnası (Aylık Brüt Asgari Ücret*%30) 40,59TL 202,95TL 4,06TL 608,85TL 6. Gelir Vergisi Dilimleri: 29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de 302 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği yayımlanmış olup 2018 yılı gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınacak vergi dilimleri aşağıdaki tabloda belirtilmiştir: Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifeleri 14.800 TL'ye kadar %15 34.000 TL nin 14.800 TL si için 2.220 TL, fazlası % 20 80.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL),fazlası % 27 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 18.480 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 29.280 TL), fazlası %35 7. 2018 Yılı Engelli Personellerin Gelir Vergisi İndirim Oranları ve Gelir Vergisinden İstisna Yemek Tutarı: 29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de 302 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği yayımlanmış olup 2018 yılında uygulanacak olan engelli indirimleri aşağıdaki tabloda belirtilmiştir. Engellilik Derecesi Birinci derece engelliler için İkinci derece engelliler için Üçüncü derece engelliler için İndirim Tutarları 1000_TL 530_TL 240_TL Sayı : 2018/002-4
01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi yemek istisna tutarı ( KDV Hariç) 16_TL 8. Asgari Geçim İndirimi: Asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50 si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10 u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5, üçüncü çocuk için %10, diğer çocuklar için % 5 i dikkate alınarak hesaplanmaktadır. Bu kapsamda 2018 yılı için en düşük AGİ tutarı 152,21_TL olarak ve en fazla yararlanılabilecek AGİ tutarı da 258,76_TL olarak belirlenmiştir. Medeni durum dikkate alınarak yapılan hesaplamaların detayı aşağıdaki tabloda bilgilerinize sunulmuştur. 2018 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI MEDENİ DURUM Bekar Evli eşi çalışmayan Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu Evli eşi çalışan Evli eşi çalışan 1 çocuklu Evli eşi çalışan 2 çocuklu Evli eşi çalışan 3 çocuklu Evli eşi çalışan 4 çocuklu Evli eşi çalışan 5 çocuklu AYLIK TUTAR 152,21TL 182,66TL 205,49TL 228,32TL 152,21TL 175,04TL 197,88TL 228,32TL 243,54TL Sayı : 2018/002-5
Son olarak belirtmek gerekir ki; kıdem tazminatı tavanı ve gelir vergisinden istisna çocuk zammı tutarları memur maaş katsayıları dikkate alınarak hesaplanmaktadır. 2018 yılına ilişkin söz konusu katsayılar henüz açıklanmadığından, yeni kıdem tazminatı tavanı ve gelir vergisinden istisna çocuk zammı tutarları ayrıca duyurulacaktır. Saygılarımızla, Sayı : 2018/002-6