KARAMAN L ÖZEL DARES 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU

KARAMAN L ÖZEL DARES 2013 YILI SAYI TAY DENET M RAPORU Eylül 2014

NDEK LER KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI HAKKINDA B LG... 1 DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U... 3 SAYI TAYIN SORUMLULU U... 4 DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI... 4 DENET M GÖRÜ ÜNÜN DAYANAKLARI... 5 DENET M GÖRÜ Ü... 11 DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER... 12 EKLER... 20

KAMU DARES N MAL YAPISI VE MAL TABLOLARI Mali Yap : HAKKINDA B LG Karaman l Özel daresi 5018 say Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3üncü maddesinde yer alan s fland rma çerçevesinde, genel yönetim kapsam nda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 y bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktar lan di er kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda 2013 y bütçesiyle 24.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmü olup, l içerisinde 4.700.000,00 TL Ek bütçe yap lm, ller Bankas borçlanma yoluyla 30.000.000,00 TL ödenek verilmi, geçen y ldan devreden 54.285.548,99TL ödenek ve Merkezi dare Bütçesinden kullan m amac belirlenmi yat mlar için aktar lan toplam 142.375.392,17TL kaynak ile birlikte y ödenekleri 255.360.941,16TL na ula r. Karaman l Özel daresinin sunulan mali tablolara göre 2013 y Gelir ve Gider durumu a da gösterilmi tir. 2013 YILI BÜTÇE GEL RLER TABLOSU Tahmini Gerçekle en Vergi Gelirleri 230.000,00 27.589,52 Te ebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 671.000,00 1.055.581,07 Al nan Ba ve Yard mlar ile Di er 0,00 142.375.392,17 Gelirler (Tahsisli ) Di er Gelirler 22.349.000,00 22.592.552,29 Sermaye Gelirleri 800.000,00 11.025,00 Red ve adeler(-) 50.000,00 - TOPLAM Öz Gelir 24.000.000,00 23.686.747,88 TOPLAM Genel Gelir 24.000.000,00 166.062.140,05 2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Toplam Bütçe Ödenekleri Merkezi dareden Önceki Y ldan Devreden Toplam Bütçe Ödene in Harcanan Sonraki Y la Devreden Aktar lan Ödene i sm 58.700,000,00 142.375.392,17 54.285.548,99 255.360.941,16 156.452.119,28 97.475.986,72 Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 1

2013 YILI BÜTÇE G DERLER CETVEL Bütçe Tahmini Gerçekle en Gider Personel Giderleri 4.722.019,00 24.241.554,17 Sosyal Kurumlar na Prim Gideri Güv. Devlet 1.114.352,00 3.945.309,20 Mal ve Hizmet Al m Gideri 7.230.207,00 19.700.916,83 Faiz Giderleri 15.000,00 824.537,52 Cari Transferler 3.310.922,00 3.782.948,22 Sermaye Giderleri 6.245.000,00 103.956.853,34 Sermaye Transferi 162.500,00 - TOPLAM 22.800.000,00 156.452.119,28 Muhasebe ve Raporlama Sistemi: Karaman l Özel daresi mali i lemlerini 5018 say Kanunla belirlenmi muhasebele tirme ve raporlama kurallar na göre gerçekle tirmektedir. 5018 say Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki f kras nda; Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çal mas sa layacak ve malî raporlar n düzenlenmesi ile kesin hesab n ç kar lmas na temel olacak ekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesaplar, kamu idarelerinin gelir, gider ve varl klar ile malî sonuç do uran ve öz kayna n artmas na veya azalmas na neden olan her türlü i lemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmi bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa lanmas amac yla tutulur. denilmektedir. Söz konusu Kanunun 49ncu maddenin son f kras nda ise muhasebe i lemlerine, hesap planlar na ve i lemlerin muhasebele tirilmesinde kullan lacak belgelerin ekil ve türlerine ili kin düzenlemenin mahalli idareler için çi leri Bakanl nca yap laca hükmü getirilmi tir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli i ç kar lm r. Karaman l Özel daresinde mali i lemlerle ilgili muhasebe kay tlar Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli i çerçevesinde çi leri Bakanl n sundu u e-içi leri Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 2

otomasyon sistemi üzereinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve i lemleri Mali ler Müdürlü ünce gerçekle tirilmektedir. 2013 y denetimi Kapsam nda Karaman l Özel daresi taraf ndan Kamu daresi Hesaplar n Say taya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakk nda Usul ve Esaslar n 5 inci maddesi gere ince hesap dönemi sonunda Say taya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden a da yer alanlar denetime sunulmu olup denetim bunlar ile usul ve esaslar n 8 inci maddesinde yer alan di er belgeler dikkate al narak yürütülüp sonuçland lm r. Birle tirilmi veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Banka mevcudu tespit tutana Al nan çekler say m tutana Menkul k ymet ve varl klar say m tutana Teminat mektuplar say m tutana De erli ka tlar say m tutana Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik s fland lmas tablosu Faaliyet sonuçlar tablosu Denetim görü ü, kamu idaresinin temel mali tablolar olan bilanço ve faaliyet sonuçlar tablosuna verilmi tir. DENETLENEN KAMU DARES YÖNET N SORUMLULU U Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak haz rlanm olan mali rapor ve tablolar n do ru ve güvenilir bilgi içerecek ekilde zaman nda Say taya sunulmas ndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolar n kamu idaresinin faaliyet ve i lemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do ru ve güvenilir olarak yans tmas ndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklans n bu mali rapor ve tablolar n önemli hata veya yanl beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amac na uygun olarak Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 3

olu turulmas ndan, etkin olarak i letilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolar n dayana olu turan bilgi ve belgelerin denetime haz r hale getirilmesinden ve sunulmas ndan sorumludur. SAYI TAYIN SORUMLULU U Say tay, denetimlerinin sonucunda haz rlad raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallar ile bunlara ili kin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek, mali rapor ve tablolar n güvenilirli ine ve do rulu una ili kin görü bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmekle sorumludur. DENET N DAYANA I, AMACI, YÖNTEM VE KAPSAMI Denetimlerin dayana ; 6085 say Say tay Kanunu, genel kabul görmü uluslararas denetim standartlar, Say tay ikincil mevzuat ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve i lemlerinin kanunlara ve di er hukuki düzenlemelere uygunlu unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolar n kamu idaresinin tüm faaliyet ve i lemlerinin sonucunu do ru ve güvenilir olarak yans tt na ili kin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de erlendirmek amac yla yürütülmü tür. Kamu idaresinin mali tablolar ile bunlar olu turan hesap ve i lemlerinin do rulu u, güvenilirli i ve uygunlu una ili kin denetim kan elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmas ile risk de erlendirmesi yöntemiyle gerçekle tirilmi tir. Risk de erlendirmesi s ras nda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolar n üretildi i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de erlendirilmi tir. Denetimin kapsam, kamu idaresinin mali rapor ve tablolar ile gelir, gider ve mallar na ili kin tüm mali faaliyet, karar ve i lemleri ve bunlara ili kin kay t, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri olu turmaktad r. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görü ü olu turmak üzere yeterli ve uygun denetim kan elde edilmi tir. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 4

DENET M GÖRÜ ÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 2013 y Ta r Kesin Hesab 'nda yer alan 150 lk Madde ve Malzeme hesab na ili kin giri ve ç lar ile devir tutar gösteren Ta r Kesin Hesap Cetveli tutarlar n muhasebe kay tlar nda yer alan tutarlarla uyumlu olmamas lk Madde ve Malzeme ta r i lemlerinin yer ald hesap cetvelinde ta r II. düzey detay kodlu 150.04.02 S Yak tlara ili kin 2013 y giri ve ç lar ile gelecek y la devreden tutarlar a daki tabloda yer almaktad r. Ta r II. Düzey Ad Geçen Y ldan Devir l çinde Giren Toplam l çinde Ç kan Gelecek Y la Devir 150.02.04 Yak tlar 189.862,26 1.564.863,29 1.754.725,55 1.700.364,19 54.361,36 Hal böyle iken, s yak tlara ili kin muhasebe kay tlar nda: l içinde giren s yak t tutar : 1.543.113,48 TL, l içinde ç kan s yak t tutar : 1.390.274,91 TL Gelecek y la devir tutar : 152.838,57 TL (4284 nolu kapan yevmiyesi) olarak kay t alt na al nm r. Sonuç olarak, s yak t tutarlar na ili kin; 21.749,81 TL tutar nda giri kayd n, 310.089,28 TL tutar nda ç kayd n ve fark 98.471,21 TL devir tutarlar na ili kin muhasebe kay tlar n yap lmad tespit edilmi tir. Kamu idaresi cevab nda: '' daremizin muhasebe kay tlar e-içi leri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. E-içi leri otomasyon sistemi üzerinde l özel idaresinin tüm birimleri ile ili kili otomasyon sistemi mevcut olup, e itimler henüz tam olarak tamamlanmad için birimlerce kullan lmamaktad r. Ta r mal modülü de dahildir. Kay tlar n 3'er ayl k periyotlarla yap lmas ve personel eksikli i de mevcut hatalara sebep olmaktad r. Konu ile ilgili düzeltmeler 2014 y l içerisinde yap lmaktad r,''denmektedir. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 5

Sonuç olarak: darece verilen cevapta; Hatan n yanl kay ttan ve paket pro ramdan kaynakland ve gerekli düzeltmelerin yap ld belirtilmi tir.ancak hata 2013 y mali tablolar etkiledi inden bu tablolar lk Mdde Ve Malzeme Hesab yönüyle gerçe i yans tmamaktad r. BULGU 2: Amortismana tabi duran varl klar için amortisman ayr lmamas Yevmiye defterinde, Maddi duran varl klar hesap grubunda yer alan 252 Binalar Hesab, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesab, 254 Ta tlar Hesab ve 255 Demirba lar Hesab i lem görmü olmas na ra men 257 Birikmi Amortismanlar Hesab ( - ) n n i lem görmedi inden hareketle amortismana tabi maddi duran varl klar için amortisman ayr lmad ve Duran varl klar amortisman ve yeniden de erleme defteri nin de (Örnek- 65) tutulmad anla lmaktad r. Mahalli dareler Bütçe ve Muhasebe Usulü Yönetmeli inde bu konuya ili kin olarak; 25 Maddi duran varl klar MADDE 162 - (1) Bu hesap grubu, kurumca, faaliyetlerinde kullan lmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir y ldan fazla olan fiziki varl klar ile bunlara ili kin birikmi amortismanlar n izlenmesi için kullan r. (2) Maddi duran varl klar niteliklerine göre bu grup içinde aç lacak a daki hesaplardan olu ur. 250 Arazi ve Arsalar Hesab 251 Yeralt ve Yerüstü Düzenleri Hesab 252 Binalar Hesab 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesab 254 Ta tlar Hesab 255 Demirba lar Hesab 256 Di er Maddi Duran Varl klar Hesab 257 Birikmi Amortismanlar Hesab (-) 258 Yap lmakta Olan Yat mlar Hesab 259 Yat m Avanslar Hesab 257 Birikmi Amortismanlar Hesab (-) Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 6

Hesab n niteli i MADDE 178 - (1) Bu hesap, maddi duran varl k bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderle tirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullan r eklinde hüküm alt na al nm r. 30 Aral k 2006 tarih ve 26392 say Resmi Gazetede yay mlanarak yay tarihinde yürürlü e giren ve genel yönetim kapsam ndaki kamu idarelerinin muhasebe sistemine dahil edilen duran varl klardan hangilerinin amortisman ve tükenme pay na tabi tutulaca ve ve bunlara ili kn esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme pay n süre, yöntem ve oranlar na ili kin hususlar düzenleyen Genel Yönetim Kapsam ndaki Kamu darelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Pay Süre, Yöntem ve Oranlar na li kin Genel Tebli de amortisman ve tükenme pay na tabi duran varl klar ba alt nda tek tek say lm r. Maliye Bakanl taraf ndan yay mlanan Genel Tebli 'de say lan amortismana tabi duran varl klardan Karaman l Özel daresi 2013 y hesap ve i lemleri aras nda; 252 Binalar, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar, 254 Ta tlar ve 255 Demirba lar hesab ile 260 haklar hesab kullan lm olmas na kar n söz konusu duran varl klar için 257 Birikmi Amortismanlar hesab ile 268 Birikmi Amortismanlar hesaplar na amortisman kay tlar n yap lmad ve tutulmas gereken 'Duran Varl klar Amortisman ve Yeniden De erleme Defteri' ile ' Duran Varl klar Amortisman Defteri'nin tutulmad görülmü tür. Yönetmelik ve Genel Tebli hükümlerine göre maddi duran varl klardan amortisman tabi olanlar için amortisman ayr lmas gerekti i halde ayr lmamas, Birikmi Amortismanlar hesaplar na kay tlar n yap lmamas ve tutulmas gereken 'Duran Varl klar Amortisman ve Yeniden De erleme Defteri' ile 'Duran Varl klar Amortisman Defteri'nin tutulmamas nedeniyle bu hesaplar bak ndan gerçe i yans tmad de erlendirilmektedir. Kamu idaresi cevab nda: Ta r Mal Yönetmeli inin ta r giri ve ç lemlerinin muhasebe birimlerine bildirilmesi ba kl 30. maddesinin 3. f kras nda Muhasebe yetkilileri, ta r giri ve ç i lemlerine ili kin olarak kendilerine gönderilen Ta r lem Fi lerinde gösterilen tutarlar 2 inci düzey detay kodu itibar yla ilgili hesaplara kaydeder eklinde hüküm alt na al nm r. Muhasebe i lemleri e-içi leri otomasyon sisteminde yap lmas na ra men ta nmaz mal modülü ve ta r mal modülü ilgili birimlerce kullan lmamaktad r. E- içi leri otomasyon program üzerindeki ta r mal modülü ve ta nmaz mal modülü kullan lmaya ba lan ld nda 2014 y için gerekli çal malar yap lacakt r denilmektedir. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 7

Sonuç olarak: darece verilen cevapta; E-içi leri otomasyon program üzerindeki ta r mal modülü ve ta nmaz mal modülü kullan lmaya ba lan ld nda 2014 y için gerekli çal malar yap lacakt r denilmi tir.213 say Vergi Usul Kanunu ve bu Kanun uyar nca Maliye Bakanl taraf ndan yay mlanan Tebli ler gere i amortisman ayr lmas hususunda kurumla görü birli ine var lm r. Ancak, amortisman i lemleri gerçekle tirilmedi inden 257-Birikmi Amortismanlar Hesab ile 630-Giderler hesab yönünden 2013 y mali tablolar nda gerçek durumu yans tmamaktad r. BULGU 3: KÖYDES bütçesi kapsam nda al nan s yak t ile ya lar n dare Ta r Kesin Hesab na dahil edilmesi 2013 y Ta r Kesin Hesab içerisinde 150 muhasebe kodlu lk Madde ve Malzeme hesab na ili kin giri, ç ve devir miktar ve kar tutarlar gösteren Ta r Kesin Hesap Cetveli'nde, Köylere Hizmet Götürme Birli i (KÖYDES) bütçesinden sat n al nan s yak t ile ya lar n miktar ve kar tutarlar n yer almas nedeniyle dare Ta r Kesin Hesab n gerçek durumu yans tmad görülmü tür. 5355 say Mahalli dare Birlikleri Kanunu'nda hüküm alt na al nd üzere Bakanlar Kurulu izniyle kurulan mahalli idare birliklerinden KÖYDES'in kendisine ait bütçesinden alm oldu u s yak t vb. ilk madde ve malzemeye ait giri ve ç lar n dare Ta r Kesin Hesab ile ili kilendirilmesi nedeniyle yersiz kay t yap ld anla lmaktad r. dare bütçesi ile herhangi bir ilgisi olmamas na kar n Ta r Kesin Hesaba dahil edilen s yak t vb. ilk madde malzeme olarak adland lan ta rlar n 2013 y giri, ç ve devir miktarlar n kar tutarlar a da tabloda yer almaktad r. Ta r II. Ad GeçenY l. nda Giren Toplam çinde Gelecek Y la Düzey Detay Devir kan Devir Kodu 150.02.04 Yak tlar 4.936,04 2.418.805,37 2.423.741,41 2.041.418,70 382.322,71 150.04.04 Ya lar ve 27.478.60 84.470,05 111.948,65 57.664,20 54.284,45 Katk Ya lar 32.414,64 2.503.275,42 2.535.690,06 2.099.082,90 436.607,16 Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 8

Kamu idaresi cevab nda: ''2014 y nda ta r kay tlar ile ilgili birimler uyar larak KÖYDES bütçesinden Köylere Hizmet Götürme Birliklerince al nan ta rlar darenin Kesin Hesab ile ili kilendirilmeyecektir'' denilmektedir. Sonuç olarak: darece verilen cevapta; 2014 y ndan itibaren Köydes bütçesinden Köylere Hizmet Götürme Birliklerince al nan ta rlar n darenin Kesin Hesab ile ili kilendirilmeyecektir denilmi tir. Bulgu konusunda idareyle mutabakata var lmakla birlikte 2013 y mali tablolar lk Madde ve Malzemesi Hesab yönüyle gerçe i yans tmamaktad r. BULGU 4: 5302 say Kanun un 6'nc maddesi kapsam ndaki yat mlar için merkezi idare taraf ndan aktar lan ve tahsis amac d nda kullan lamayacak ödenek kar kayna n, 2013 y nda tahsis amac d nda l özel idaresi bütçesi ödenekleri ile kar lanmas gereken faaliyetler için kullan ld ndan 2014 y na aktar lamamas Karaman l Özel daresi bütçe giderleri ve ödenekler cetveli incelendi inde sonraki la devreden ödenek tutar n toplam 97.475.986,72 TL, Nakit kar bulunmas gereken teminat, emanet, vergi ve sigorta kesinti tutarlar toplam n ise 5.659.037,99 TL oldu u görüldü ünden, Toplam 103.135.024,71 TL tutar nda nakit kar n bankada bulunmas gerekmektedir. 5302 say l Özel daresi Kanununun l özel idaresinin görev ve sorumluluklar ba kl 6 nc maddesinin (b) bendine ek f kras nda: Bakanl klar ve di er merkezi idare kurulu lar ; yap m, bak m ve onar m i leri, devlet ve il yollar, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hatt, sa k, e itim, kültür, turizm, çevre, imar, bay nd rl k, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere ili kin yat mlar ile bakanl klar ve di er merkezi idare kurulu lar n görev alan na giren di er yat mlar, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayr lan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekle tirebilir. Aktarma i lemi ilgili bakan n onay yla yap r ve bu ödenekler tahsis amac d nda kullan lamaz. denilmektedir. Bu hükme göre, merkezi idareden ödenek gönderme onay ile gönderilen ödeneklerin ve dolay yla ödenek kar nakdin, yat m dahi olsa ödene i gönderen bakanl n izni olmaks n ba ka amaçlarla kullan lmas 5302 say Kanuna ayk k te kil etmektedir. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 9

Devreden ödenek kar nakdin de devredilmesi, ödeneklerin gönderili /tahsis amac nda kullan lmamas gere idir. 2013 y Bütçe Giderleri Kesin Hesap Cetveli incelendi inde görüldü ü üzere ller Bankas 'ndan borçlanma kar ödenek tutar toplam olan 8.340.629,99 TL ile DMO'ya gönderilen ve ki i borcuna aktar lan avans tutar toplam olan 247.669,91 TL dü üldü ünde toplam 94.546.724,81 TL nakit kar n bulunmas gerekmektedir. dare'nin 2014 y na devreden ilçeler dahil banka mevcudu toplam 94.386.112,21 TL oldu undan fark tutar 160.612,26 TL'nin bankada kar olmad tespit edilmi tir. Bu suretle kurumun öz gelirlerinden fazla harcama yapmas nedeniyle ortaya ç kan yükümlülük, kayna harcanan i için daha sonra merkezi idareden tekrar nakit gelmeyece i için sonraki y llarda kurumun öz gelirini art rmadan veya giderlerini azaltmadan bu yat mlar için gereken kayna temin etmesini zorla racak, bütçe ve yat m program da do rudan etkileyecektir. Kamu idaresi cevab nda: '' l Genel Meclisinin 10.01.2013 tarihli ve 15 say karar ile mal al m ve yap m i i olarak 30.000.000,00 TL ller bankas ndan borçlanmaya karar verilmi ve borçlanman n yakla k %70 k sm 2013 y nda gerçekle tirilmi ve faiz ve anapara ödemeleri 2013 y nda ller Bankas ndan aktar lan paydan kesilmeye ba lam r. 2013 nda ller Bankas nca 578.297.18 lira anapara ödemesi, 824.537,52 lira faiz gideri Merkezi vergi gelirlerinden verilen paydan kesilmek suretiyle tahsil edilmi tir. Buna kar k 2013 y öz gelir 23.686.747,88 TL olarak gerçekle mi tir. 2013 y nda 5302 say l Özel daresi Kanununun 6 nc maddesi kapsam ndaki yat mlar için merkezi idare taraf ndan daremiz hesaplar na aktar lan ödenekler tahsis amac do rultusunda kullan lm, devam eden projelere ait ödeneklerde ertesi y l bütçesine devreden ödenek olarak aktar lm r. Tahsisli ödeneklerin hiç biri amac d nda kullan lmam r. Nakit kar bulunmas gereken emanetlerin büyük k sm yap m i lerinde geçici kabul noksanl klar için %3 tutar nda kesilen emanet kalemi olu turmakta ve bunlar n geri ödemesi in süresine göre de mekte geçici kabulü 2 y l sonras yap lacak i lere ait emanetlerde olmaktad r. Tahsisli ödenek ve emanetler toplam kar 94.546.724,81 lira bulunmas gerekirken daremizin 2014 y na devreden nakit toplam n 94.386.112,21 TL oldu u ve 160.612,26 TL nakit aç n yukar da belirtilen gelir ve gider aras ndaki farktan ve öngörülmeyen ller bankas anapara ve faiz giderlerinden kaynaklanmaktad r. 2014 y nda 28.04.2014 tarihi itibar yla tahsisli ödenek kalan ve emanetler toplam banka nakit durumu Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 10

ile kar la ld nda 2013 y ndan devreden aç n kapand 4.765.592,43 TL fazlal k oldu u görülmektedir,''denilmektedir. Sonuç olarak: darece verilen cevapta; Tahsisli ödeneklerden harcama yap lmad,bu ödeneklerin tamam n 2014 y na aktar larak amac d nda kullan lmad,harcamalar n nakit kar bulunmas gereken emanetlerden yap ld,bildirmi tir.dolay yla her ne kadar durum 2014 y nda düzelmi görünsede kar olmayan harcamalar n tahsisli ödenekler yerine nakit kar bulunmas gereken emanetlerden yap lm olmas nedeniyle 2013 mali tablolar bankalar ve emanetler hesab yönüyle gerçe i yans tmamaktad r. DENET M GÖRÜ Ü Karaman l Özel daresinin 2013 y na ili kin yukar da belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolar n,"denetim Görü ünün Dayanaklar " bölümünde aç klanan nedenlerden dolay 257-Birikmi Amortismanlar Hesab,630-Giderler Hesab,150- lk Madde ve Malzeme Hesab, 102-Bankalar Hesab ve Emanetler Hesab (330-Al nan Depozito ve Teminatlar,330- Emanetler,360-Ödenecek Vergi ve Fonlar,361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesab ) hariç tüm yönleriyle do ru ve güvenilir bilgi içerdi i kanaatine var lm r. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 11

DENET M GÖRÜ ÜNÜ ETK LEMEYEN TESP T VE DE ERLEND RMELER BULGU 1: Mikro Kredi Uygulamas ile ilgili olarak bir vakfa aktar lan kaynaklar n 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar hesab nda izlenmemesi. darenin 2013 y mikro kredi uygulamalar na ili kin olarak; 5302 say l Özel daresi Kanunu'nun kendisine yükledi i 'yoksullara mikro kredi verilmesi' görevinin ayn Kanun'un 64. maddesi ile hüküm alt na al nan ortak hizmet projesi çerçevesinde yap lan protokol gere ince... Vakf taraf ndan yap lmas n ortak hizmet projesinin yürütülmesinden çok kaynak aktar niteli i ta de erlendirilmektedir. Kredi niteli inde yürütülen mikro kredi uygulamas na ili kin i lemlerin 132- Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesab 'nda izlenmesi gerekirken toplam 30.000,00 TL bütçeden iki ayr ödeme emrine ba lanarak do rudan proje gideri gösterilmi tir. 3502 Say l Özel daresi Kanununun l Özel daresinin Görev ve Sorumluluklar ba kl 6. maddesi özel idarelerin görev ve yetkilerini s ralam r. Buna göre yoksullara mikro kredi verilmesi görevi de özel idarelere verilmi tir. Ayn kanunun 64. maddesi ise özel idarelerin di er kurulu larla ili kilerini düzenlemektedir. Buna göre, il özel idaresi, il genel meclisinin karar üzerine yapaca anla maya uygun olarak görev ve sorumluluk alanlar na giren konularda, kamu kurumu niteli indeki meslek kurulu lar, dernekler, vak flar ve 507 say Esnaf ve Küçük Sanatkârlar Kanunu kapsam na giren meslek odalar ile ortak hizmet projeleri gerçekle tirebilmektedir. Bu çerçevede Vakf 'n n talebi do rultusunda Karaman linde mikro kredi uygulamalar n ba lat lmas na l Genel Meclisinin 15.12.2010 tarih ve 349 no lu karar ile karar verilmi tir. Bu tarihten itibaren l Özel daresi ile Vak f aras nda imzalanan ortak hizmet projesi protokollerine dayan larak mikro kredi uygulamas yürütülmektedir. Bu kapsamda, Özel dare bütçesinden ad geçen vakfa 2010 2011 2012 y llar için toplam 165.000,00 TL, 2013 y nda ise 50.000,00 TL olmak üzere toplam 215.000,00 TL aktarma yap lm r. Bu konuda yap lan incelemeler neticesinde her ne kadar ad geçen vak fla ortak hizmet projesi amaçl protokoller yap lm olsa da, fiilen para aktar d nda l Özel daresinin mikro kredi konusunda hiçbir etki ve katk n bulunmad görülmü tür. Kredi niteli inde yürütülmesi ve bu nedenle alacak hesaplar nda izlenmesi gereken Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 12

mikro kredi uygulamas do rudan gider olarak muhasebele tirilmi ve aktar lan tutarlar bütçenin proje giderleri fasl ile ili kilendirilerek do rudan ödeme emrine ba lanarak gider yap lm r. Kaynak aktar sonras kredi verilmesi ve geri dönü üne ili kin tüm i ve i lemler Vakf n Karaman da bulunan ubesi eliyle yürütülmektedir. Kredinin kimlere verilece i, kredi artlar, geri dönü ko ullar, kredinin izlenmesi, kredilerin muhasebesinin tutulmas gibi tüm ve i lemler Vak f taraf ndan yerine getirilmektedir. Bu amaçla Vakf n kulland kaynaklar n tamam na yak Özel darece kar lanmaktad r. 2010 y ndan bu yana Karaman'da faaliyet gösteren Vakf n verdi i bu kredilerin Vakfa geri dönü lerini müteakip bu kaynaklarla l Özel daresinden al nan yeni kaynaklar tekrar kredi olarak verilmektedir. l Özel daresince adeta ba ve gider niteli inde aktar m yap ld ndan aktar lan tutarlardan bu güne kadar l Özel daresine geri dönü gerçekle memi tir. Kimlere, hangi artlarda, ne tutarda kredi verildi i ancak Vakf n gönderdi i raporlardan görülebilmekte bunun d nda l Özel daresi taraf ndan herhangi bir giri imde bulunulmamaktad r. Ayr ca, kurumun kendi bünyesinde bu konuya ili kin olu turdu u do rudan bir birim olmad gibi yoksullara mikro kredi verilmesi ne yönelik ikincil mevzuat düzenlemesi de bulunmamaktad r. Ortak hizmet projesinin dayana olan protokolde, payda ve sistemin yürütücüsü konumunda olan Vak f kredi amaçl aktar lan kayna n vakf n iflas, feshi ve benzeri hallerde nas l, kimden ve hangi artlarda tahsil edilece i, nas l de erlendirilece i aç kl a kavu turulmam r. Bu anlamda aktar lan kamu kayna güvence alt na alan mekanizmalar da geli tirilmemi tir. Projenin faydalan lar n kimler oldu u ve harcamalar n amaca uygunlu unun ölçümü, sadece Vakf n faaliyet raporu do rultusunda yap lmaktad r. darenin Vakf n uygulamalar na yönelik herhangi bir izleme ve etkinlik ölçümü tarz nda uygulamas da yoktur. Kanunla kendisine verilen yoksullara yard m yap lmas görevinin l Genel Meclisi karar na dayanarak ortak hizmet projesi kapsam nda kaynak aktarmak suretiyle Vak f eliyle yürütülmesi nedeniyle 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesab 'n n kullan lmamas ayr ca bütçeden do rudan gider yap lmas nedeniyle kulland lan mikro kredinin takibi de yap lamamaktad r. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 13

Kamu idaresi cevab nda: ''...Türkiye sraf Önleme Vakf ile yap lan protokol incelendi inde l Özel daresinin aktard kayna n l Özel daresine geri ödenmesi ve geri ödemenin nas l ve ne miktarlarda yap laca ile ilgili hüküm bulunmad ndan 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesab kullan lmam r. (EK-5) 2014 y nda bu amaçla bütçeye ödenek konmam r. l Özel daresinin aktard kaynaklar n geri ödenmesi için vak f ile gerekli yaz malar yap lacakt r'' denilmektedir. Sonuç olarak: darece verilen cevapta; l Özel daresinin aktard kayna n l Özel daresine geri ödenmesi ve geri ödemenin nas l ve ne miktarlarda yap laca ile ilgili hüküm bulunmad ndan 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesab kullan lmam r. 2014 nda bu amaçla bütçeye ödenek konmam r. l Özel daresinin aktard kaynaklar n geri ödenmesi için vak f ile gerekli yaz malar yap lacakt r, denilmi tir.böylece bulgu konusunda idare ile mutabakat sa lanm olup verilen kredinin geri al nmas için gerekli i lemlerin ba latmas sa lanm r.kredinin geri dönü ü konusunun sonraki denetimlerde izlenmesi uygun olacakt r. BULGU 2: Karaman l Özel daresi s rlar içerisinde faaliyet gösteren,3213 say Maden Kanunu'nun 2.maddesinde belirtilen 2b grubu madenlere ili kin olarak; ruhsat sahipleri taraf ndan yat lan ve sat tutar üzerinden hesaplanan devlet hakk n %25 'i l Özel daresi'ne ait olup söz konusu tutarlar n 2013 y Haziran ay sonuna kadar yat lmas gerekti i halde eksik ya da hiç yat lmamas 3213 say Maden Kanunu'nun 16. maddesine göre; 1-a grubu madenler için alanlar il özel idaresince ihale edilerek iletme ruhsat verilir. 1-a grubu hariç di er madenler için Maden leri Genel Müdürlü ü'nce i letme ruhsat verilir. Ayn kanunun 7. maddesinde,...maden üretim faaliyetleri ile bu faaliyetlere dayal ruhsat sahas ndaki tesisler için i yeri açma çal ma ruhsatlar il özel idaresi taraf ndan verilir. Bu ruhsatlar n verilmesi s ras nd 2464 say Belediye Gelirleri Kanunu hükümlerine göre belediyelerin tahsil etti i i yeri açma izni harc il özel idaresi taraf ndan tahsil edilir denilmektedir. Ad geçen Kanun'un 29. maddesi gere ince ruhsat sahibi, her y l nisan ay sonuna kadar bir önceki y l içinde gerçekle tirdi i i letme faaliyeti ile ilgili teknik belgeleri, sat bilgi formunu, faaliyet bilgi formunu ve i letme sahas nda arama yapm ise arama ile ilgili Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 14

bilgileri Genel Müdürlü e vermekle yükümlüdür. Yükümlülü ün yerine getirilmemesi halinde teminat irad kaydedilir. Yükümlülük yerine getirilinceye kadar faaliyet durdurulur. Yine Kanun'un 14. maddesinde ise Devlet hakk, 2b s madenler için sat tutar n %2'si olarak belirlenmi olup, devlet hakk n %25'nin l Özel daresine ait oldu u ve her y l haziran ay n son günü mesai bitimine kadar ruhsat sahibi taraf ndan Maden leri Genel Müdürlü ü'ne yat laca belirtilmektedir. Yukar daki mevzuat hükmü gere ince 2b s madenlerde sat bilgi formu Maden leri Genel Müdürlü ü'ne gönderildi inden i letmelerden tahsil edilmesi gereken il özel idare pay, l Özel daresi taraf ndan bilinmemekte ve takibat da gerçekle tirilememektedir. Denetim s ras nda Maden leri Genel Müdürlü ü'nden i letme ruhsat verilen i letmelerin sat bilgileri ve il özel idare paylar na ili kin bilgiler istenerek al nm ve söz konusu paylar n tahsilat durumlar kontrol edilmi tir. Buna göre 2012 y nda sat yap p 2013 y nda il özel idaresi hesab na yat lmas gereken tutarlardan 161.213,22 TL'nin yat lmad görülmü tür. Kamu idaresi cevab nda: '' limiz s rlar nda faaliyet gösteren maden ocaklar ndan Nisan ay sonuna kadar yat lmas gereken devlet haklar gösterir sat bilgi formlar idaremize gelmekte olup, di er grup maden ocaklar na ait (1b-2a-2b grubu) sat bilgi formlar ruhsat sahiplerince Maden Kanunun 29 uncu maddesi gere i Maden leri Genel Müdürlü üne gönderilmektedir. Bu konu hakk nda daremize bilgi verilmemektedir. mar ve Kentsel yile tirme Birim Müdürlü ü, bu y ldan ba layarak maden leri Genel Müdürlü ünden limiz s rlar nda faaliyet gösteren maden ocaklar ile ilgili sat bilgi formlar talep edecek ve yat lmas gereken %25 i Özel daresine ait tutarlar n tahsili için Mali Hizmetler Müdürlü üne bilgi verilecektir'' denilmektedir. Sonuç olarak: darece verilen cevapta; mar ve Kentsel yile tirme Birim Müdürlü ü, bu y ldan ba layarak Maden leri Genel Müdürlü ünden limiz s rlar nda faaliyet gösteren maden ocaklar ile ilgili sat bilgi formlar talep edecek ve yat lmas gereken %25 i Özel daresine ait tutarlar n tahsili için Mali Hizmetler Müdürlü üne bilgi verilecektir denilmi tir. Dolay yla bulgu konusunda idareyle mutabakat sa lanarak idarece maden pay n tahsili için gerekli çal malar n ba lat lmas sa lanm r. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 15

BULGU 3: l Milli E itim Müdürlü üne ba okullar n cari giderlerinin kar lamas için Milli E itim Bakanl nca l Özel daresi hesab na aktar lan ödeneklerin l özel daresince harcanmas sürecinde gerçekle tirme görevlisi ile harcama yetkilisi görevlendirilmesinin Valilik onay yla merkezi idarenin ta ra te kilat nda yani l Milli itim Müdürlü ü'nde görevli birim yöneticileri aras ndan yap lmas 5018 say Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun;Harcama yetkisi ve yetkilisi ba kl 31nci maddesinde aynen; Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisi harcama yetkilisidir. Ancak, te kilât yap ve personel durumu gibi nedenlerle harcama yetkililerinin belirlenmesinde güçlük bulunan idareler ile bütçelerinde harcama birimleri fland lmayan idarelerde harcama yetkisi, üst yönetici veya üst yöneticinin belirleyece i ki iler taraf ndan; mahallî idarelerde çi leri Bakanl n, di er idarelerde ise Maliye Bakanl n uygun görü ü üzerine yürütülebilir. Harcama yetkilileri bütçede öngörülen ödenekleri kadar, ödenek gönderme belgesiyle kendisine ödenek verilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen ödenek tutar nda harcama yapabilir denilmi tir. Ayn Kanunun 33 üncü maddesinin birinci f kra ikinci cümlesinde gerçekle tirme görevlisinin Harcama yetkilisince görevlendirilece i belirtilmi, Maliye Bakanl nca kar lan ç Kontrol ve Ön Mali Kontrole li kin Usul ve Esaslar Yönetmeli inin 12/3 üncü maddesinde de; Harcama yetkilileri, yard mc lar veya hiyerar ik olarak kendisine en yak n üst kademe yöneticileri aras ndan bir veya daha çok say da gerçekle tirme görevlisini ödeme belgesi düzenlemek üzere, görevlendirir hükmüne yer verilmi tir. Yukarda aç klanan hükümler incelendi inde; Milli E itim Bakanl nca okullar n cari giderlerinin kar lanmas için il özel idaresi plan proje ve yat m hizmetleri müdürlü ü bütçesine aktar lan ödeneklerin harcanmas sürecinde gerçekle tirme görevlisi ile harcama yetkilisinin ad geçen birim müdürlü ü personeli olmas gerekirken 8491 say ve 07.11.2013 tarihli Valilik onay yla bu görevlerin il milli e itim müdürlügü personeline verilmesi yukarda sözü edilen 5018 Say Kanunun 31 ve 33ncü maddelerine göre mümkün olmad dü ünülmektedir. Kamu idaresi cevab nda: Özetle; 5302 say l Özel daresi Kanunu ilgili mali mevzuat incelendi inde; Bakanl klar ve di er merkezi idare kurulu lar n yat m Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 16

program nda olan yat mlar ile ilgili ödeneklerinin 5302 say Kanun kapsam içerisinde oldu u, yat mlar d nda kalan (tüketime yönelik mal ve malzeme, ta ma, yemek, temizlik, nav gibi hizmet al mlar, akaryak t, yakacak, do algaz, elektrik, su, telefon, internet, rtasiye, al mlar gibi) cari gider harcamalar ile ilgili olarak il özel idarelerinin herhangi bir görevi bulunmad de erlendirilmektedir denilmektedir. Sonuç olarak: darece verilen cevapta, bulgumuzda belirtilen 5018 Say Yasan n amir hükümleri dikkate al nmayarak bu Kanuna ayk ç kar lan genelge ve diger alt mevzuatlar çerçevesinde aç klamalarda bulunmu lard r. öyleki; 5302 Say Yasan n 6/a maddesinde sadece yat m harcamalar de il di er ihtiyaçlar n kar lanmas da il özel idarenin görev ve sorumlulu u arars nda say lm r. Di er yandan 5018 Say Yasan n 31 ve 33.maddelerinde harcama yetkilisi ve gerçekle tirme görevlisi aç kca tan mlanm r. Harcamay gerektiren ödenek hangi kurum bütçesinde yer al yorsa harcama yetkilisi ve gerçekle tirme görevlisi de ayn kurumdan olmas gerekmektedir. Dolay yla idarenin vermi oldu u cevaplar n kanunen bir geçerlili i bulunmamaktad r. Valilikce yay mlanan genelge ile bu tür harcamalarda l Milli E itim personelinin sorumlu tutulmas amaçlan yorsa bu ki ilerin harcama yetkilisi ya da gerçekle tirme görevlisi olarak de il di er sorumlu s fat yla görevlendirilerek imza atmalar n sa lanmas mevzuat hükümlerine uygun olacakt r. BULGU 4: l Özel daresi 2013 bütçesine konulan ve encümen karar ile köylere hizmet götürme birliklerine aktar lan ödeneklerin bir k sm n bu birliklerce ile ilgili mevzuat kapsam d nda harcanmas 5302 Say l Özel daresi Kanununun 64 üncü maddesi' nde; dare il genel meclisi karar ile il özel idaresi görev alan na giren konularda di er kamu kurum ve kurulu lar na ait yap m, bak m, onar m ve ta ma i lerini bedelli veya bedelsiz üstlenebilir veya bu kurulu lar ile ortak hizmet projeleri gerçekle tirebilir ve bu amaçla gerekli kaynak aktar nda bulunabilir. Bu takdirde i, i in yap üstlenen kurulu un tâbi oldu u mevzuat hükümlerine göre sonuçland r denilmi tir. Böylece il özel idaresi bütçesine köylere hizmet götürme birlikleri ne aktar lmak üzere ödenek konulmas yolu aç lm r Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 17

Öte yandan 5535 say Mahalli dare Birlikleri Kanununun Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ba kl 18 inci maddesinde de; (De ik birinci cümle: 29/12/2005-5445/1 mad.) lçelerde, tar m ürünlerinin pazarlanmas hariç olmak üzere, yol, su, kanalizasyon ve benzeri altyap tesisleri ile köylere ait di er hizmetlerin yürütülmesine yard mc olmak, bizzat yapmak, yapt rmak ve k rsal kalk nmay sa lamak üzere, tüm köylerin i tiraki ile o ilçenin ad ta yan, köylere hizmet götürme birli i kurulabilir. Bakanlar Kurulu, bu konuda genel izin vermeye yetkilidir. (De ik üçüncü f kra: 27/4/2008-5793/44 md.) Bakanl klar ve di er merkezi idare kurulu lar ile il özel idareleri; köye yönelik hizmetlere ili kin yap m, bak m ve onar m i leri, bölünmü yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yat mlar, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayr lan ödenekleri köylere hizmet götürme birliklerine aktarmak suretiyle gerçekle tirebilirler. Aktarma i lemi merkezi idare kurulu lar nda ilgili bakan n, il özel idarelerinde valinin onay yla yap r ve bu ödenekler tahsis amac d nda kullan lamaz. Bu takdirde i, birli in tabi oldu u usul ve esaslara göre sonuçland r. Köylere hizmet götürme birlikleri de bütçe imkânlar ölçüsünde bu yat mlara kendi bütçelerinden ödenek aktarabilirler. Bakanl klar ve di er merkezi idare kurulu lar ile il özel idareleri taraf ndan aktar lacak ödeneklerle gerçekle tirilecek yat mlar, birli in hizmet ve görev alan s rlamas na tabi olmaks n yap labilir. l özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadar n köylere hizmet götürme birliklerine aktar laca, köylere hizmet götürme birliklerinin sunaca yat m plân, y ll k çal ma program ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararla r denilmi tir. Gerek l Özel dare Kanununun gerekse Mahalli dare Birlikleri Kanununun yukarda belirtilen ilgili maddeleri birlikte de erlendirildi inde; l özel idaresi bütçesine konulan köylere yard m ödeneklerinden ad geçen birliklere aktarma yap labilmesi için öncelikle aktar lan ödene in il özel idaresinin görev alan na giren i lerin yap lmas nda kullan lmas gerekmektedir.bu i lerin neler oldu u her iki kanunda da aç kça belirtilmi olup:bunlar; yol, su, kanalizasyon ve altyap tesisileri,bak m,onar m,ta ma i leri ve köylere ait di er hizmetlerdir.bu hizmetler d nda ba ka bir amaçla birliklere ödenek aktar lmas mümkün olmad gibi birliklerinde gönderilme amac d nda bu ödenekler i ba ka bir amaçla (ba ka i lerde) harcamas mümkün de ildir. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 18

Durum böyle iken il özel idaresi bütçesine konulan köylere yard m ödeneklerinden encümen karar ile birliklere yat mlar nda kullan lmak üzere aktar lan paralar n birliklerce cari harcamalar nda kulland görülmü tür (Birlik personelinin oturum giderlerinde). Yasalarda il özel idaresi bütçesine konulan köylere yard m ödene inin hangi i lerin yap için hangi amaçla birliklere aktar laca tek tek say lm olmas na ra men,birli in öz gelirleri ile kar lamas kar lamas gereken cari giderlerin il özel idaresi bütçesinden yat mlar için aktar lan ödeneklerden kar lanmas mümkün degildir. Kamu idaresi cevab nda: '' l encümeni karar ile limiz Merkez ve lçelere ba Köylere Hizmet Götürme Birliklerine yapacaklar yat mlarda kullan lmak üzere bütçeden ayr lan ödeneklerden kaynak aktar lmas yap lm r. (EK-14) 2014 y nda Köylere Hizmet Götürme Birliklerine; l Özel daresine sunduklar projeler kar nda yard m yap lm r. Projelerin uygulamas ve aktar lan kayna n tahsis amac do rultusunda kullan p kullan lmad takip edilecektir,''denmektedir. Sonuç olarak: darece verilen cevapta; Ödenek aktarma i lemlerinin mevzuta uygun yap ld yani proje kar ödeneklerin birliklere aktar ld ancak bu ödeneklerin gönderilme amac d nda kullan lmamas konusunun takip edilece ini bildirmi tir. Dolay yla bulgu konusunda idare gerekli i lemleri yapmaya ba lam r. Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 19

EKLER EK-1: KAMU DARES MAL TABLOLARI KARAMAN L ÖZEL DARES 2013 YILI B LANÇOSU Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 20

KARAMAN L ÖZEL DARES 2013 YILI FAAL YET SONUÇLARI TABLOSU Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 21

Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 22

Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 23

Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 24

Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 25

Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 26

T.C. SAYI TAY BA KANLI I 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Karaman l Özel daresi 2013 Y Say tay Denetim Raporu 27