MAHALL DARELERDE DÖNEM SONU LEMLER. Ömer DA Devlet Muhasebe Uzman.

Transkript

1 Slide 1 MAHALL DARELERDE DÖNEM SONU LEMLER (Belediyeler, il özel idareleri, ba l idareler ve mahalli idare birlikleri) Ömer DA Devlet Muhasebe Uzman info@omerdag.net

2 Slide 2 I. Geçici Mizandan Önce Yap lacak lemler a) Mahsup Dönemine Aktar lacak Avanslar Y l bütçesindeki ödene ine dayan larak verilen i avans ve kredileri ile personel avanslar ndan gerekli mahsup i lemleri y l sonuna kadar yap lamayanlar n mahsup döneminde i lemleri yap lmak üzere 165-Mahsup Dönemine Aktar lan Avans ve Krediler Hesab na al nmas gerekmektedir. Mahsup dönemine aktar lan avans ve kredilerin ödenekleri de mahsup dönemine aktar l r. Örnek: Avans ve Krediler Hesab ile 161- Personel Avanslar Hesab n n tarihi itibari ile durumu a a daki gibidir. Avans hesaplar yukar daki ekilde olan bir mahalli idarenin tarihinde yapmas gereken kay t a a daki ekilde olacakt r;

3 Slide 3

4 Slide 4 b) Tenkis Kay tlar Malîy l n son ay na ait bütün ödeme ve mahsup i lemleri yap ld ktan sonra y l içinde al nan ödeneklerden kullan lmay p muhasebe birimlerince do rudan tenkis edilen tutarlar geçici mizandan önce 903-Kullan lacak Ödenekler Hesab na alacak, 904-Ödenekler Hesab na borç kaydedilir. Bu i lemin belediyeler taraf ndan yap lmas halinde 903-Kullan lacak Ödenekler Hesab yerine 900-Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesab, 904- Ödenekler Hesab yerine ise 901-Bütçe Ödenekleri Hesab kullan lacakt r. A a daki ekildeki (1) No lu i lemde YTL ödenek kayd yap lm, (2) No lu i lemle dönem içinde YTL ödenekli gider gerçekle mi, (3) No lu i lemde ise avans olarak verilen tutarlardan harcanmayanlar n mahsup dönemine aktar lmas gösterilmi tir.

5 Slide 5 Bu hesaplar n bakiyelerine göre geçici mizandan önce yap lacak muhasebe kayd a a daki ekilde olacakt r.

6 Slide 6 Yukar daki yevmiye kayd sonras nda ödenek hesaplar n n durumu a a daki ekilde olacakt r. Bu ekilde 903-Kullan lacak Ödenekler Hesab n n bakiyesi kapanacakt r. 904-Ödenekler Hesab ile 905- Ödenekli Giderler Hesab n n bakiyeleri ise dönem sonu i lemleri sonras nda s f rlanacakt r

7 Slide 7 Bu hesaplar n bakiyelerine göre geçici mizandan önce yap lacak muhasebe kayd a a daki ekilde olacakt r.

8 Slide 8 Yukar daki yevmiye kayd sonras nda ödenek hesaplar n n durumu a a daki ekilde olacakt r. Bu ekilde 900-Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesab n n bakiyesi kapanacakt r. 901-Bütçe Ödenekleri Hesab ile 905- Ödenekli Giderler Hesab n n bakiyeleri ise dönem sonu i lemleri sonras nda s f rlanacakt r.

9 Slide 9 II. Dönem Sonu lemleri A) Yap lacak ilk i lem a a da say lan bütçe hesaplar ndan borç bakiyesi verenlerin bakiyelerinin ayn hesaplara alacak, 895-Bütçe Uygulama Sonuçlar Hesab na borç; alacak bakiyesi verenlerin bu hesaplara borç 895-Bütçe Uygulama Sonuçlar Hesab na alacak kaydedilmesi olacakt r. 800-Bütçe Gelirleri Hesab 805-Gelir Yans tma Hesab 810-Bütçe Giderlerinden Ret ve adeler Hesab 830-Bütçe Giderleri Hesab 835-Gider Yans tma Hesab

10 Slide 10 Yukar daki defter görünümlerine göre yap lacak muhasebe kay tlar daki ekilde olacakt r.

11 Slide 11 Yukar daki muhasebe kay tlar ndan sonra Bütçe Uygulama Sonuçlar Hesab n n bakiyesi a a da da görülece i üzere s f rlanacak ve bütçe hesaplar kapanm olacakt r.

12 Slide 12 B) l Özel darelerinde 905-Ödenekli Giderler Hesab n n borç bakiyesi 904-Ödenekler Hesab na borç, 905-Ödenekli Giderler Hesab na alacak kaydedilir. Belediye, ba l idare ve birliklerde 905-Ödenekli Giderler Hesab n n borç bakiyesi 901-Bütçe Ödenekleri Hesab na borç, 905-Ödenekli Giderler Hesab na alacak kaydedilir.

13 Slide 13 Yukar daki defter görünümlerine göre yap lacak muhasebe kayd daki ekilde olacakt r.

14 Slide 14 Yukar daki defter görünümlerine göre yap lacak muhasebe kayd daki ekilde olacakt r.

15 Slide 15 C) Dönen varl klar ana hesap grubu içerisinde yer alan gelirlerden alacaklar hesab nda kay tl tutarlardan mali y l sonuna kadar tahsili gerekenlerden tahsil edilemeyen tutarlar, mali y l sonunda gelirlerden alacaklar hesab na alacak, gelirlerden takipli alacaklar hesab na borç kaydedilerek takibe al n r.

16 Slide 16 D) Duran varl klar ana hesap grubu içerisinde yer alan hesaplarda kay tl tutarlardan dönen varl klar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktar lmas gereken tutarlar, bu hesaplara alacak, dönen varl klar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara borç kaydedilerek aktarma i lemleri tamamlan r.

17 Slide 17 E) Bütçe emanetleri hesab nda kay tl olan tutarlar, zamana m süresine göre bütçe emanetleri hesab n n ilgili yard mc hesab na aktar lmas gerekti inden bu hesaba borç ve alacak kaydedilir. Ayr ca 5018 say l Kamu Mali Yönetimi Ve Kontrol Kanununa göre ilgili oldu u mali y l n sonundan ba layarak be y l içinde alacakl lar taraf ndan geçerli bir mazerete dayanmaks z n, yaz l talep edilmedi inden veya belgeleri verilmedi inden dolay ödenemeyen borçlar zamana m nda u rayarak kamu idaresi lehine dü er yani bütçelerine gelir kaydedilir.

18 Slide 18 F) K sa ve uzun vadeli yabanc kaynaklar ana hesap gruplar içindeki iç ve d mali borç hesaplar nda kay tl borçlar için i lemi faiz tutarlar hesaplan r ve ilgili dönemde ödenmek üzere ilgisine göre k sa vadeli yabanc kaynaklar ana hesap grubu veya uzun vadeli yabanc kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkuklar hesab na alacak, giderler hesab na borç kaydedilir.

19 Slide 19 G) Uzun vadeli yabanc kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan, hesaplarda kay tl tutarlardan vadeleri bir y l n alt na inmesi nedeniyle, k sa vadeli yabanc kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktar lmas gereken tutarlar bu hesaplara borç, k sa vadeli yabanc kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedilerek aktarma i lemleri tamamlan r.

20 Slide 20 H) Öz kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan "De er Hareketleri" hesap grubundaki hesaplar de er hareketleri sonuç hesab n n ilgili yard mc hesaplar na kaydedilerek kapat l r. Bu i lemler sonucunda, muhasebe birimleri aras i lemler hesab kesin mizanda bakiye vermez. 511-Muhasebe Birimleri Aras lemler Hesab belediyelerde kullan lmad ndan bu i lem sadece il özel idareleri taraf ndan yap lacakt r.

21 Slide 21 I) De er hareketleri sonuç hesab nda kay tl tutarlar, bu hesaplar n ilgili alt bölümüne aktar lmas için bu hesaba borç ve alacak kayd yap l r. Yukar da verilen muhasebe kayd 519-De er Hareketleri Sonuç Hesab n n alacak bakiyesi verdi i varsay m na göre yap lm t r. ayet bu hesap borç kalan vermi se yukar daki muhasebe kay tlar n n tam tersi yap lacakt r.

22 Slide 22 J) Dönem sonunda ilgili varl k ve yabanc kaynak hesaplar nda kay tl olup, yabanc para cinsinden izlenen tutarlar de erlemeye tabi tutulur ve raporlama tarihindeki gerçek de erleri ile mali raporlarda gösterilir.

23 Slide 23 K) Maddi ve maddi olmayan duran varl klar hesap gruplar nda yer alan hesaplarda kay tl de erlerden yeniden de erleme i lemine tabi tutulmas gerekenler, Yönetmeli in ilgili hükümleri uyar nca yeniden de erlemeye tabi tutulur.

24 Slide 24 L) Maddi ve maddi olmayan duran varl klar hesap gruplar nda yer alan hesaplarda kay tl amortismana tabi tutulmas gereken varl klara ili kin amortisman i lemleri yap l r

25 Slide 25 M) A a da say lan faaliyet hesaplar ndan borç bakiyesi verenlerin bakiyelerinin ayn hesaplara alacak, 690-Faaliyet Sonuçlar Hesab na borç; alacak bakiyesi verenlerin bu hesaplara borç 690-Faaliyet Sonuçlar Hesab na alacak kaydedilmesi gerekmektedir. 600-Gelirler Hesab ve 630-Giderler Hesab Yukar daki defter görünümlerine göre yap lacak muhasebe kay tlar daki ekilde olacakt r.

26 Slide 26 Yukar daki muhasebe kay tlar ndan sonra 690-Faaliyet Sonuçlar Hesab YTL borç bakiyesi verecektir. Hesab n borç bakiyesi vermesi faaliyet giderlerinin faaliyet gelirlerinden fazla oldu u anlam na gelmektedir.

27 Slide 27 N) 690-Faaliyet Sonuçlar Hesab n alacak veya borç bakiyesi, öz kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesab veya 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesab na aktar r.

28 Slide 28 O) 570-Geçmi Y llar Olumlu Faaliyet Sonuçlar Hesab nda kay tl tutarlar, bu hesaplar n ilgili alt bölümüne aktar lmas için bu hesaba borç ve alacak kayd yap l r.

29 Slide 29 Ö) 580-Geçmi Y llar Olumsuz Faaliyet Sonuçlar Hesab nda kay tl tutarlar, bu hesaplar n ilgili alt bölümüne aktar lmas için bu hesaba alacak ve borç kayd yap l r.

30 Slide 30 Bu i lemlerden sonra faaliyet hesaplar ana hesap grubunda yer alan tüm hesaplar kapan r. Her faaliyet döneminin sonunda, muhasebe yetkilileri dönem sonu i lemlerini yaparak yeni faaliyet döneminin aç l kayd na esas al nacak kesin mizan ç kar rlar. Haz rlanan kesin mizanda borç ve alacak kalan veren hesaplar yeni faaliyet döneminin aç l kayd na esas te kil eder. Kesin mizan n düzenlenmesini takiben, dönem sonunda son yevmiye olarak borç ve alacak bakiyesi veren hesaplar n kapat lmas n sa lamak için kesin mizanda borç bakiyesi veren hesaplar alacak kayd yap larak, alacak bakiyesi veren hesaplar ise borç kayd yap larak muhasebe dönemi kapat l r.