TAHSİLÂT VE ÖDEMELERDE BANKA, PTT VE ÖZEL FİNANS KURUMLARININ KULLANILMA ZORUNLULUĞU 1- Mükellefler İçin UYGULANACAK CEZANIN TUTARI (*) YÜRÜRLÜK TARİHİ ASGARİ TUTAR UYGULANACAK CEZANIN NEVİ Serbest Meslek Erbabı ile Birinci Sınıf Tacirler İkinci Sınıf Tüccarlar Defter Tutan Çiftçiler İle Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Diğerleri 01/08/2003-01/05/2004 01/05/2004 den İtibaren 10.000.000.000 TL (10.000 TL) 8.000.000.000 TL (8.000 TL) Özel Usulsüzlük Cezası (VUK Mükerrer Madde 355) 2007 Yılı İçin 1.390 TL 2008 Yılı İçin 1.490 TL 2009 Yılı İçin 1.600 TL 01.08.2009 TARİHİNDEN İTİBAREN 1.000 TL 2010 Yılı İçin 1.000 TL 2011 Yılı İçin 1.070TL 2012 Yılı İçin 1.170 TL 2007 Yılı İçin 640 TL 2008 Yılı İçin 680 TL 2009 Yılı İçin 760 TL 01.08.2009 TARİHİNDEN İTİBAREN 500 TL 2010 Yılı İçin 500 TL 2011 Yılı İçin 530 TL 2012 Yılı İçin 580 TL 2007 Yılı İçin 300 TL 2008 Yılı İçin 320 TL 2009 Yılı İçin 350 TL 01.08.2009 TARİHİNDEN İTİBAREN 250 TL 2010 Yılı İçin 500 TL 2011 Yılı İçin 260 TL 2012 Yılı İçin 280 TL
(*) Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, 03/08/2004 tarihinden itibaren her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.(23.07.2010/6009 Sayılı Yasanın 12. maddesi ile eklenen cümle; Yürürlük; 01.08.2010) Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 770.000 TL yi (2011 Yılı için 800.000 T yi L, 2012 yılı için 880.000 TL yi) geçemez 5228 sayılı Kanunun 3/8/2004 tarihinde yürürlüğe giren 10 uncu maddesiyle 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinin sonuna eklenen fıkra uyarınca; Bakanlığımızca belirlenen limiti geçen tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idareleri aracılığıyla yapma zorunluluğu getirilen mükelleflerden bu zorunluluğa uymayanlara, işleme konu tutarın % 5 i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilecek; mükerrer 355 inci maddenin 3 üncü fıkrasında yer alan katlamalı ceza uygulaması bu işlemlere uygulanmayacaktır. (VUK GT NO 337) KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER KAPSAMA GİRMEYEN MÜKELLEFLER KAPSAMA GİREN ÖDEMELER KAPSAMA GİRMEYEN ÖDEMELER TAHSİLATIN YAPILACAĞI KURUMLAR TEVSİK ZORUNLULUĞU OLMAYAN ÖDEME VE TAHSİLATLAR Birinci Ve İkinci Sınıf Tüccarlar, Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler, Defter Tutmak Zorunda Olan Çiftçiler, Serbest Meslek Genel ve Katma Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, Belediyeler ile bunların teşkil ettikleri birlikler, Kanunla Kapsama Giren Kişiler, Kendi Aralarında veya Nihai Tüketicilerden Mal veya Hizmet Bedeli Olarak Yapılacak Tahsilat Ve Ödemeler Girmektedir. Türkiye de Mukim Olmayan Yabancılardan Yapılan Tahsilat Ve Ödemeler Hariç Ödeme tahsilatların; ve Banka veya Özel katılım Bankaları, Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü, (PTT) aracı kılınarak Tevsik zorunluluğu kapsamına giren kişiler ile nihai tüketicilerin; Genel ve katma bütçeli idareler ile Döner sermaye işletmelerine yapacakları ödeme veya tahsilatlar, Sermaye piyasası aracı kurumlarına, Yetkili döviz müesseselerine Noterleree,
Erbabı Vergiden Muaf Esnaf Yukarıda sayılanların kendi aralarında yapacakları ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden (Türkiye'de mukim olmayan yabancılar hariç) mal veya hizmet bedeli olarak yapacakları tahsilat ve ödemeleri girmektedir. kurulan diğer kamu kurum ve kuruluşları, Kamu kurumu niteliğindeki mesleki kuruluşlara ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan ve işletilen müesseseler ile Döner sermayeli kuruluşlar veya bunlara ait veya tabi diğer müesseseler tarafından yapılan ihale işlemlerine ilişkin yatırılması gereken teminat tutarları, belirtilen limiti aşsa bile yapılması ve bu kurumlarca düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsiki zorunludur. Tespit edilen tutarın altında kalan tahsilat veya ödemelerin banka veya özel finans kurumları aracılığıyla yapılması ihtiyaridir. Yukarıda belirtilen kurumlar aracı kılınmak suretiyle; havale, çek, kredi kartı ve bu kurumlar aracılığıyla tahsil edilen senetler gibi bankacılık araçları kullanılarak yapılan ödemeler ve tahsilatlar karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden tevsik edilmiş Tapu idarelerine yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatların belirtilen kurumlar aracı kılınarak yapılması zorunlu bulunmamaktadır.
bunlara ilişkin ödeme ve tahsilatların; banka, özel finans kurumları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınarak yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır. sayılacaktır. Banka ve özel finans kurumlarının internet şubeleri üzerinden yapılan işlemlerde aynı kapsamdadır.
2- Kira Ödemelerinde TEVSİK ZORUNLULUĞU KAPSAMINDA OLAN TAHSİLAT VE ÖDEMELER 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendiyle Maliye Bakanlığı na, mükelleflere muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğunu getirme ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslarını belirleme yetkisi verilmiştir. Bu yetkiye dayanılarak, işyeri ve konut kiralama işlemlerine ilişkin yapılacak tahsilat ve ödemelerin banka veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsikine ilişkin olarak Maliye Bakanlığı nca çıkarılan 268 seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 29.07.2008 tarih ve 26951 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. Bu Tebliğ ile ; i- Konutlarda, her bir konut için aylık 500 TL ve üzerinde kira geliri elde edenlerin, ii- İşyerlerinde, işyerini kiraya verenler ile kiracıların kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerinin 1/11/2008 tarihinden itibaren banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir. Bu düzenlemeye göre, işyerlerinin kiralanmasında limit aranmaksızın ödemelerin, banka veya posta idareleri aracılığıyla yapılması gerekmektedir. TEVSİK ZORUNLULUĞU KAPSAMINDA OLMAYAN TAHSİLAT VE ÖDEMELER Mükelleflerce, i- Her bir konut için aylık tutarı 500 TL nin altındaki konut kira geliri ile ii- Mahkeme ve icra yoluyla yapılan konut ve işyeri kira gelirine ilişkin tahsilatlar iii- Aynî olarak yapılan ödemeler, Tebliğle getirilen zorunluluk kapsamında değildir. CEZA UYGULAMASI Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan hüküm uyarınca, mükerrer 257 nci maddeyle getirilen zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.