AR-GE KANUNLARI 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Kanunları 5746 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi / Haziran.2016
Tasarım, Ar-Ge ve Yazılım Geliştirme Süreçleri İçin Önemli Kavramlar Türkiye de ilgili kanunlardan faydalanabilmek için proje bazlı olarak tasarım, yazılım ve Ar-Ge tanımlarına uygun faaliyetlerde bulunulması gerekmektedir. AR-GE Yazılım dahil yeni süreç, sistem ve uygulamalar geliştirmek üzere sistematik bir temelde yürütülen yaratıcı çalışmalar bütünüdür. TASARIM Sanayi alanında ve Bakanlar Kurulunun uygun göreceği diğer alanlarda katma değer ve rekabet avantajı yaratma potansiyelini haiz, ürün veya ürünlerin işlevselliğini artırma, geliştirme, iyileştirme ve farklılaştırmaya yönelik yenilikçi faaliyetlerin tümünü YENİLİK Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen, mevcut pazarlara başarıyla sunulabilecek ya da yeni pazarlar yaratabilecek; yeni bir ürün, hizmet, uygulama, yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan süreçleri ve süreçlerin sonucudur. YAZILIM Bir bilgisayar, iletişim cihazı veya bilgi teknolojilerine dayalı bir diğer cihazın çalışmasını ve kendisine verilen verilerle ilgili gereken işlemleri yapmasını sağlayan komutlar dizisinin veya programların ve bunların kod listesini, işletim ve kullanım kılavuzlarını da içeren belgelerin, belli bir sistematik içinde, tasarlama, geliştirme şeklindeki ürün ve hizmetlerin tümü ile bu ürün ya da mal ve hizmetlerin lisanslama, kiralama ve tüm hakları ile devretme gibi teslim şekillerinin tümünü
4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamı Ar-Ge firmalarının, teknoloji veya yazılım geliştirme faaliyetlerini belirli bir üniversite veya Ar-Ge merkez ve enstitü imkanlarını kullanarak geliştirdikleri akademik, ekonomik ve sosyal yapının bütünleştiği bölgeler Teknoloji Geliştirme Bölgesi olarak tanımlanır. TEKNOKENTLER KULUÇKA MERKEZLERİ İTÜ ARI Teknokent Hacettepe Üniversitesi Teknokent ODTÜ Teknokent ATAP İstanbul Üniversitesi Teknokent YTÜ Teknokent Teknopark İstanbul Teknopark Ankara Finans Teknokent TÜBİTAK Marmara Teknokent Boğaziçi Teknopark Bilkent CYBERPARK Dokuz Eylül Üniversitesi DEPARK Embryonix HayalEt Kuluçka Merkezi inovita Kuluçka Merkezi AVEALABS/BT Erciyes Teknopark Inventram Bilgi Sosyal Kuluçka Merkezi Girişim Fabrikası İTÜ Çekirdek Türkiye deki tüm TEKNOKENTLER
4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamı Teknoloji Geliştirme Bölge sınırları içerisinde yapılan tasarım, yazılım geliştirme ve Ar-Ge faaliyetleri doğrultusunda bu kanunun sağladığı teşvik ve istisna ve indirimlerden faydalanır. KURUMLAR VERGİSİ TEŞVİĞİ Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yazılım, Tasarım ve Ar-Ge Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlar Gelir ve Kurumlar Vergisi ÖDENMEZ. ÜCRET DAMGA VERGİSİ TEŞVİĞİ Bu kanun kapsamında çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan DAMGA VERGİSİNİN TAMAMI teşvik kapsamındadır. GELİR VERGİSİ STOPAJI Bu kanun kapsamında çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerinin TAMAMI gelir vergisinden istisnadır. KDV İSTİSNASI Bu kanun kapsamında geliştirilen YAZILIMLARIN satışından doğan katma değer vergisi (KDV) ÖDENMEZ. SİGORTA PRİM DESTEĞİ Bu kanun kapsamında çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİNİN %50 si teşvik kapsamındadır.
4691 Sayılı Kanunun Avantajları Örnek İnceleme Firmalar, yenilik faaliyetlerini 4691 sayılı kanun çerçevesinde geliştirdiklerinde önemli vergisel avantajlar elde ederler. ÖRNEK VAKA Proje Süresi - 12 ay Çalışan Personel Sayısı - 10 kişi Ortalama Personel i (Kişi/Ay) - 5.000 TL Brüt Yazılımın Yıllık Satış Bedeli - 1 Milyon TL Faaliyet Alanı - Yazılım Geliştirme Firması TABLO 1 - Personel Yıllık Maaş Bordrosu [Personel Bazlı Teşvikler] Aylar Brüt Ücret SGK İşçi SGK İşsizlik Aylık Gelir Vergisi Damga Vergisi AGİ Net Ücret SGK İşveren SGK İşveren İşsizlik Ocak 5.000,00 700,00 50,00 637,50 37,95 123,53 3.698,08 775,00 100,00 5.875,00 Şubat 5.000,00 700,00 50,00 637,50 37,95 123,53 3.698,08 775,00 100,00 5.875,00 Mart 5.000,00 700,00 50,00 645,00 37,95 123,53 3.690,58 775,00 100,00 5.875,00 Nisan 5.000,00 700,00 50,00 850,00 37,95 123,53 3.485,58 775,00 100,00 5.875,00 Mayıs 5.000,00 700,00 50,00 850,00 37,95 123,53 3.485,58 775,00 100,00 5.875,00 Haziran 5.000,00 700,00 50,00 850,00 37,95 123,53 3.485,58 775,00 100,00 5.875,00 Temmuz 5.000,00 700,00 50,00 850,00 37,95 123,53 3.485,58 775,00 100,00 5.875,00 Ağustos 5.000,00 700,00 50,00 1.130,00 37,95 123,53 3.205,58 775,00 100,00 5.875,00 Eylül 5.000,00 700,00 50,00 1.147,50 37,95 123,53 3.188,08 775,00 100,00 5.875,00 Ekim 5.000,00 700,00 50,00 1.147,50 37,95 123,53 3.188,08 775,00 100,00 5.875,00 Kasım 5.000,00 700,00 50,00 1.147,50 37,95 123,53 3.188,08 775,00 100,00 5.875,00 Aralık 5.000,00 700,00 50,00 1.147,50 37,95 123,53 3.188,08 775,00 100,00 5.875,00 TOPLAM 60.000,00 8.400,00 600,00 11.040,00 455,40 1.482,36 40.986,96 9.300,00 1.200,00 70.500,00 Kişi Başı Yıllık Gelir V. Stopajı ı 9.557,64 TL
4691 Sayılı Kanunun Avantajları Örnek İnceleme Firmalar, yenilik faaliyetlerini 4691 sayılı kanun çerçevesinde geliştirdiklerinde önemli vergisel avantajlar elde ederler. ÖRNEK VAKA Proje Süresi - 12 ay Çalışan Personel Sayısı - 10 kişi Ortalama Personel i (Kişi/Ay) - 5.000 TL Brüt Yazılımın Yıllık Satış Bedeli - 1 Milyon TL Faaliyet Alanı - Yazılım Geliştirme Firması TABLO 1 - Personel Yıllık Maaş Bordrosu [Personel Bazlı Teşvikler] İNDİRİM KONULARI 4691 Sayılı Kanuna TABİ OLMAYAN FİRMA 4691 Sayılı Kanuna TABİ FİRMA Personel Gelir Vergisi Stopajı (Tablo 1) 95.576 TL 0 Personel Sigorta Prim Desteği (Tablo 1) 93.000 TL 46.500 TL Personel Ücret Damga Vergisi Teşviki (Tablo 1) 4554 TL 0 Kurumlar Vergisi(Net Satış*%20) 200.000 TL 0 Satıştan Doğacak KDV İstisnası(Net Satış*%18) 180.000 TL 0 VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ TOPLAMI 573.130 TL 46.500 TL
5746 Sayılı Ar-Ge Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Kapsamı Kanundan, Ar-Ge merkezleri ve proje bazlı olarak yurt içi ve yurt dışı Ar-Ge fonlarından faydalanan işletmeler yararlanabilir. AR-GE MERKEZLERİ TASARIM MERKEZLERİ FON KURULUŞLARI VE DİĞER KAYNAKLAR Ar-Ge ve Yenilik Projelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan ve dar mükellef kurumların Türkiye deki işlerleri dair, kanuni veya iş merkezleri Türkiye de bulunan sermaye şirketlerinin; organizasyon yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş münhasıran y u r t i ç i n d e v e y u r t d ışında A r- G e faaliyetlerinde bulunan en az 30 tam zaman eş değer Ar-Ge personeli(*) istihdam eden yeterli Ar-Ge birikimi olan birimlerdir. Ta s a r ı m Pr o j e l e r i n i v e y a s ö z l eşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan ve dar mükellef kurumların Türkiye deki işlerleri dair, kanuni veya iş merkezleri Türkiye de bulunan sermaye şirketlerinin; organizasyon yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş münhasıran y u r t i ç i n d e v e y u r t d ışında A r- G e faaliyetlerinde bulunan en az 10 tam zaman eş değer Ar-Ge personeli(*) istihdam eden yeterli Ar-Ge birikimi olan birimlerdir. AB Projeleri TT Projeleri TÜBİTAK TEYDEB Projeleri Rekabet Öncesi İşbirliği Projeleri Teknogirişim Projeleri hibe programlarından faydalanan işletmeler (*)6676 sayılı kanun gereği Ar-Ge personel sayısının 2016 senesi içerinde 15 tam zamanlı olacak şekilde yeniden düzenlenmesi beklenmektedir.
5746 Sayılı Kanun Kapsamı Firmalar, yenilik faaliyetlerini 4691 sayılı kanun çerçevesinde geliştirdiklerinde önemli vergisel avantajlar elde ederler. GELİR VERGİSİ STOPAJI Doktoralı ve temel bilimler konusunda Yüksek Lisans derecesine sahip personeller için %95, yüksek lisans veya temel bilimlerde lisans mezunu personel için %90, diğer personeller için %80 Gelir Vergisi stopajı, personellerin Ar-Ge faaliyetlerinde ayırdıkları süre oranında istisna edilir. TEMEL BİLİMLER PERSONEL İSTİHDAM TEŞVİĞİ Ar-Ge ve Tasarım merkezlerinde istihdam edilen temel bilimler mezunu personel için o yıl belirlenmiş olan BRÜT ASGARİ ÜCRET kadar teşvik sağlanır. Teşvik süresi 2 sene olup destek alınacak en fazla personel sayısı toplam personel sayısının %10 unu geçemez. SİPARİŞE DAYALI AR-GE VE TASARIM FAALİYETLERİ Firmaların, Ar-Ge ve tasarım merkezlerine siparişe dayalı olarak yaptıracakları Ar-Ge ve tasarım faaliyetleri için 5746 sayılı kanunda belirtilen indirim, teşvik ve istisnalardan %50 oranında faydalanabilmektedir. Faaliyetleri gerçekleştiren Ar-Ge ve tasarım merkezleri tüm istisnalardan faydalanabilirken, siparişi veren firma Ar-Ge ve Tasarım ile Damga Vergisi indiriminden faydalanabilmektedir. AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ Kanun kapsamında Ar-Ge ve tasarım faaliyetleri sonucunda oluşan harcamaların TAMAMI kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır. DAMGA VERGİSİ TEŞVİĞİ Bu kanun kapsamında çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin Ar-Ge faaliyetlerine ayırdıkları süre oranı üzerinden hesaplanan DAMGA VERGİSİNİN TAMAMI teşvik kapsamındadır. SİGORTA PRİM DESTEĞİ Bu kanun kapsamında çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden hesaplanan SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİNİN %50 si teşvik kapsamındadır. GÜMRÜK VERGİSİ TEŞVİĞİ Kanun kapsamında yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan müstesnadır.
5746 Sayılı Kanunun ve Personel leri Kanundan yararlanan personelin eğitim durumu stopaj teşviki istisnasını etkilemektedir. Doktora veya Temel Bilimler Yüksek Lisans Derecesine Sahip Personel Hesaplaması Brüt Ücret SGK İşçi İşsizlik İşçi Brüt Ücret SGK İşçi İşsizlik İşçi Matrahı Matrahı SGK İşveren SGK İşveren İşsizlik İşveren İşsizlik İşveren AGİ AGİ DV 5510 5746 İndirimsiz 5.000,00 700,00 500,00 3.800,00 570,00 1.025,00 100,00 123,53 37,95 250,00 387,50 401,82 5.875,00 5.047,73 827,27 DV 5510 5746 İndirimsiz İndirimli 5.000,00 700,00 500,00 3.800,00 570,00 1.025,00 100,00 123,53 37,95 250,00 387,50 424,15 5.875,00 5.025,40 849,60 Yüksek Lisans veya Temel Bilimler Lisans Derecesine Sahip Personel Hesaplaması İndirimli İndirim İndirim Lisans / Ön Lisans ve Destek Personeli Derecesine Sahip Personel Hesaplaması Brüt Ücret SGK İşçi İşsizlik İşçi Matrahı SGK İşveren İşsizlik İşveren AGİ DV 5510 5746 İndirimsiz İndirimli 5.000,00 700,00 500,00 3.800,00 570,00 1.025,00 100,00 123,53 37,95 250,00 387,50 357,18 5.875,00 5.092,37 782,63 İndirim
5746 Sayılı Kanunun ve 4691 Sayılı Kanunun Farkları Teknokentler dahilinde geliştirilen projeler için 4691 sayılı kanun, Ar-Ge merkezlerinde gerçekleştirilen firmalar için 5746 sayılı kanun geçerlidir. İNDİRİM KONULARI 4691 Sayılı Kanun - Teknokentler 5746 Sayılı Kanun - Ar-Ge Merkezleri KABUL ŞARTLARI Teknokentlerde yer almak için ilgili kurumlara proje verme zorunluluğu vardır. Proje bu bölgede geliştirilmelidir. Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı na başvuru gerçekleştirilmelidir. Minimum 30 Ar-Ge personeline sahip ve ilgili fiziki şartları sağlayan işletmeler faydalanabilir. Personel Sigorta Prim Desteği %50 %50 Personel Ücret Damga Vergisi Teşviki %100 %100 Ar-Ge Ar-Ge ürünü satışından KURUMLAR VERGİSİ alınmaz. Ar-Ge harcamalarının TAMAMI VERGİ MATRAHINDAN düşülür. 6676 Sayılı Kanun ile personel sayısı 15 e düşürülecektir. Satıştan Doğacak KDV İstisnası Yalnızca YAZILIM ÜRÜNLERİ Lisans Satışları için geçerlidir. Yok Personel Gelir Vergisi Stopajı %100 %95 (Doktora + Temel Bilimler YL) %90 (YL + Temel Bilimler Lisans) %80 Diğer Siparişe Dayalı Ar-Ge Ve Tasarım Faaliyetleri Yok Var Gümrük Vergisi Teşviği Yok Var Temel Bilimler Personel İstihdam Teşviği Yok Var 6676 Sayılı Kanun ile devreye girmiştri.
Ar-Ge Teşviklerine İlişkin Önemli Kaynaklar İlgili mevzuatlara aşağıdaki kaynaklardan ulaşılabilir. dipmo İnceleme Yazısı 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu 5746 Sayılı Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Kanun 5746 Sayılı Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Kanunu Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (6676)
TEŞEKKÜR EDERİZ. Sorularınız için; info@dipmo.net www.dipmo.net