31 ARALIK TARĠHĠ ĠTĠBARIYLA HAZIRLANAN FĠNANSAL TABLOLAR
Finans Emeklilik ve Hayat A.ġ Yönetim Kurulu na: FĠNANS EMEKLĠLĠK VE HAYAT ANONĠM ġġrketġ BAĞIMSIZ DENETĠM RAPORU Finans Emeklilik ve Hayat Anonim ġirketi nin ( ġirket ) tarihi itibarıyla hazırlanan ve ekte yer alan bilançosunu, aynı tarihte sona eren yıla ait gelir tablosunu, özsermaye değiģim tablosunu ve nakit akıģ tablosunu, önemli muhasebe politikalarının özetini ve dipnotları denetlemiģ bulunuyoruz. Finansal Tablolarla Ġlgili Olarak ġirket Yönetiminin Sorumluluğu: ġirket yönetimi finansal tabloların sigortacılık mevzuatı gereği yürürlükte bulunan muhasebe ilke ve standartlarına göre hazırlanması ve dürüst bir Ģekilde sunumundan sorumludur. Bu sorumluluk, finansal tabloların hata ve/veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlıģlıklar içermeyecek biçimde hazırlanarak, gerçeği dürüst bir Ģekilde yansıtmasını sağlamak amacıyla gerekli iç sistemlerin tasarlanmasını, uygulanmasını ve devam ettirilmesini, koģulların gerektirdiği muhasebe tahminlerinin yapılmasını ve uygun muhasebe politikalarının seçilmesini ve uygulanmasını içermektedir. Bağımsız Denetim KuruluĢunun Sorumluluğu: Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüģ bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, sigortacılık mevzuatı gereği yürürlükte bulunan bağımsız denetim ilkelerine iliģkin düzenlemelere uygun olarak gerçekleģtirilmiģtir. Bu düzenlemeler, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir. Bağımsız denetimimiz, finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata ve/veya hileden ve usulsüzlükten kaynaklanıp kaynaklanmadığı hususu da dahil olmak üzere önemli yanlıģlık içerip içermediğine dair risk değerlendirmesini de kapsayacak Ģekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıģtır. Bu risk değerlendirmesinde, ġirket in iç sistemleri göz önünde bulundurulmuģtur. Ancak, amacımız iç sistemlerin etkinliği hakkında görüģ vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koģullara uygun olarak tasarlamak amacıyla, ġirket yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç sistemler arasındaki iliģkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca ġirket yönetimi tarafından benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir. Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüģümüzün oluģturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluģturduğuna inanıyoruz.
Görüş GörüĢümüze göre, iliģikteki finansal tablolar, Finans Emeklilik ve Hayat A.ġ. nin tarihi itibarıyla finansal durumunu, aynı tarihte sona eren yıla ait finansal performansını ve nakit akıģlarını, sigortacılık mevzuatı gereği yürürlükte bulunan muhasebe ilke ve standartları (bkz. 2 no lu dipnot) çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır. Ġstanbul, 11 Mart 2011 DRT BAĞIMSIZ DENETĠM VE SERBEST MUHASEBECĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ. Member of DELOITTE TOUCHE TOHMATSU LIMITED Hasan Kılıç Sorumlu Ortak BaĢdenetçi
31 ARALIK TARĠHĠ ĠTĠBARIYLA HAZIRLANAN YIL SONU KONSOLĠDE OLMAYAN FĠNANSAL RAPORU T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı tarafından düzenlenen mevzuata göre hazırlanan yıl sonu konsolide olmayan finansal tablolar ile bunlara iliģkin açıklama ve dipnotların Sigorta ve Reasürans ġirketleri ile Emeklilik ġirketlerinin Finansal Raporlamaları Hakkında Yönetmelik hükümlerine ve ġirketimiz muhasebe kayıtlarına uygun olduğunu beyan ederiz. Ġstanbul, 11 Mart 2011 Ajlan Sözütek AĢkın DüĢündere Serkan Ersoy Gökhan Yücel Ertan Tan Yönetim Kurulu Üyesi, Genel Müdür Mali ĠĢler Genel Müdür Yardımcısı Mali ĠĢler Grup Müdürü Yasal Denetçi Aktüer Sicil No:21
1. Genel Bilgiler 1.1. Ana Ģirketin adı ve grubun son sahibi 4 Temmuz 2007 tarihinden bu yana faaliyet göstermekte olan Finans Emeklilik ve Hayat A.ġ. nin ( ġirket veya KuruluĢ ), ana hissedarı olan Finansbank A.ġ. nin çoğunluk hisselerine National Bank of Greece S.A. ( NBG ) sahip bulunmaktadır. 1.2. KuruluĢun ikametgahı ve yasal yapısı, Ģirket olarak oluģtuğu ülke ve kayıtlı büronun adresi (veya eğer kayıtlı büronun olduğu yerden farklıysa, faaliyetin sürdürüldüğü esas yer) Finans Emeklilik ve Hayat A.ġ., Sahrayıcedit Mah. Halk Sok. No:48 34734 Kozyatağı Ġstanbul adresinde faaliyet göstermekte olup, Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) hükümlerine göre kurulmuģ anonim Ģirket statüsündedir. ġirket faaliyetlerini, 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu nda belirlenen esaslara göre yürütmektedir. 1.3. ĠĢletmenin fiili faaliyet konusu ġirket in fiili faaliyet konusu, bireysel emeklilik, hayat, evlilik/doğum, sermaye itfa ve kaza sigortası branģlarında faaliyetlerde bulunmak, bu kapsamda emeklilik fonları kurmak, kuracağı fonlara iliģkin iç tüzüğü oluģturmak, emeklilik sözleģmeleri, yıllık gelir sigortası sözleģmeleri, portföy yönetimi sözleģmeleri, fon varlıklarının saklanması için saklayıcı ile saklama sözleģmeleri akdetmek, ferdi veya grup hayat ile bunlara bağlı kaza sigortaları, her türlü can sigortaları ve bütün bu sigortalarla ilgili reasürans iģlemleri yapmaktır. ġirket in Sermaye Piyasası Kurulu nun 3 Temmuz 2008 tarih ve B.02.1.SPK.0.15-598 no lu kararı ile 11 Temmuz 2008 tarihli ve 7103 no lu Türkiye Ticaret Gazetesi nde tescil ve ilan edilerek kurulmuģ olan 5 adet Bireysel Emeklilik Yatırım Fonu bulunmaktadır. Söz konusu fonlar, ġirket ve Finans Portföy Yönetimi A.ġ. arasında imzalanan Fon Hizmet Yönetim SözleĢmesi çerçevesinde Finans Portföy Yönetimi A.ġ. tarafından yönetilmektedir ( : 5 adet). 1.4. KuruluĢun faaliyetlerinin ve esas çalıģma alanlarının niteliklerinin açıklaması Faaliyet konularının esasları, ferdi veya grup bireysel emeklilik hizmetleri için 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu, hayat grubu sigorta branģlarında yerine getirilen hizmetler için 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ve yürürlükte olan tebliğlerde belirtilen esas ve usuller çerçevesinde belirlenmektedir. 11
1. Genel Bilgiler (devamı) 1.5. Kategorileri itibarıyla dönem içinde çalıģan personelin sayısı Adet Adet Üst düzey yönetici 4 3 Yönetici 17 15 Memur 98 72 Pazarlama ve satıģ elemanı 120 104 Diğer 9 5 Toplam 248 199 1.6. Üst düzey yöneticilere sağlanan ücret ve benzeri menfaatler Genel müdür, genel müdür yardımcıları, genel koordinatör gibi üst düzey yöneticilere cari dönemde sağlanan ücret ve benzeri menfaatlerin toplam brüt tutarı 1.534.718 TL dir (1 Ocak - 31 Aralık : 907.017 TL). 1.7. Finansal tablolarda; yatırım gelirlerinin ve faaliyet giderlerinin (personel, yönetim, araģtırma geliģtirme, pazarlama ve satıģ, dıģarıdan sağlanan fayda ve hizmetler ile diğer faaliyet giderleri) dağıtımında kullanılan anahtarlar ġirket, teknik bölüme iliģkin personel, yönetim, araģtırma ve geliģtirme, pazarlama ve satıģ, dıģarıdan sağlanan fayda ve hizmet giderleri ile diğer faaliyet giderlerini T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı tarafından yayınlanan 4 Ocak 2008 tarihli Sigortacılık Tek Düzen Hesap Planı Çerçevesinde Hazırlanmakta Olan Finansal Tablolarda Kullanılan Anahtarların Usul ve Esaslarına ĠliĢkin Genelge kapsamında hayat dıģı, hayat ve bireysel emeklilik branģları arasında dağıtmaktadır. ġirket, yatırım gelirlerinin hayat dıģı branģa dağıtımını, yukarıda bahsi geçen genelgeye uygun olarak, hayat dıģı teknik karģılıkları karģılayan varlıkların yatırıma yönlendirilmesinden elde edilen tüm gelirlerin sınıflandırılmasıyla gerçekleģtirmektedir. 1.8. Finansal tabloların tek bir Ģirketi mi yoksa Ģirketler grubunu mu içerdiği Finansal tablolar yalnızca Finans Emeklilik ve Hayat A.ġ. hakkındaki finansal bilgileri içermektedir. 1.9. Raporlayan iģletmenin adı veya diğer kimlik bilgileri ve bu bilgide önceki bilanço tarihinden beri olan değiģiklikler Adı / Ticari Unvanı : Finans Emeklilik ve Hayat A.ġ. Yönetim Merkezi Adresi : Sahrayıcedit Mah. Halk Sok. No:48, 34734 Kozyatağı, Ġstanbul Telefon : 0216 468 03 00 Faks : 0216 411 28 48 Ġnternet Sayfası Adresi : www.finansemeklilik.com.tr Elektronik Posta Adresi : info@finansemeklilik.com.tr Önceki bilanço tarihinden itibaren yukarıda yer alan kimlik bilgilerinde herhangi bir değiģiklik olmamıģtır. 12
1. Genel Bilgiler (devamı) 1.10. Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar Bulunmamaktadır. 2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti 2.1. Hazırlık Esasları 2.1.1. Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan temeller ve kullanılan özel muhasebe politikalarıyla ilgili bilgiler Uygulanan Muhasebe Ġlkeleri ġirket, finansal tablolarını T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı'nın Sigorta, Reasürans ve Emeklilik ġirketleri için öngördüğü esaslara göre hazırlamaktadır. Sigorta ve reasürans Ģirketleri, T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı nın 18 Nisan 2008 tarihli ve 26851 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren Finansal Tabloların Sunumu Hakkında Tebliğ e istinaden finansal tablolarını hazırlamaktadır. 14 Temmuz 2007 tarihli 26852 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren Sigorta ve Reasürans ġirketleri Ġle Emeklilik ġirketlerinin Finansal Raporlamaları Hakkında Yönetmelik in 4. maddesinin birinci fıkrasına göre, finansal tabloların hazırlanmasında Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) hükümleri esastır. 18 Nisan 2008 tarihli ve 26851 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Finansal Tabloların Sunumu Hakkında Tebliğ çerçevesinde finansal tablolar Ģekil açısından söz konusu tebliğ ekinde yer alan biçim ve standartlara uygun olarak hazırlanmıģtır. T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı nın 18 ġubat 2008 tarihli Finansal Raporlama Kapsamında MüsteĢarlığımızca Hazırlanacak Tebliğlere ĠliĢkin Sektör Duyurusu na göre; söz konusu yönetmeliğin 4. maddesinin birinci fıkrası; ġirket faaliyetlerinin 2. fıkrada belirtilen konularda MüsteĢarlıkça çıkarılacak tebliğler hariç olmak üzere bu Yönetmelik ile TMSK nın finansal tabloların hazırlanma ve sunulma esaslarına iliģkin mevzuat hükümleri çerçevesinde muhasebeleģtirilmesi esastır hükmüne ve 2. fıkrası; Sigorta sözleģmelerine, bağlı ortaklık, birlikte kontrol edilen ortaklık ve iģtiraklerin muhasebeleģtirilmesi ve konsolide finansal tablolar, kamuya açıklanacak finansal tablolar ile bunlara iliģkin açıklama ve dipnotların düzenlenmesine iliģkin usul ve esaslar MüsteĢarlıkça çıkarılacak tebliğler ile belirlenir hükmünü amirdir. 13
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.1. Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan temeller ve kullanılan özel muhasebe politikalarıyla ilgili bilgiler (devamı) Uygulanan Muhasebe Ġlkeleri (devamı) Bu kapsamda, bahse konu yönetmeliğin 4. maddesinin 2. fıkrasına iliģkin açıklamalar aģağıda yer almaktadır: 1. TMSK nın Sigorta SözleĢmelerine iliģkin 4 numaralı standardı 2005 tarihinden sonra baģlayan hesap dönemleri için geçerli olmak üzere, 25 Mart 2006 tarihinde yürürlüğe girmiģ olmakla birlikte Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu nun sigorta sözleģmelerine iliģkin projesinin ikinci bölümü henüz tamamlanmadığı için TFRS 4 bu aģamada uygulanmayacaktır. Ancak gerekli görülmesi halinde sigorta sözleģmeleri ile ilgili açıklama ve dipnotların düzenlenmesine iliģkin usul ve esaslar önümüzdeki dönemlerde MüsteĢarlıkça çıkarılacak tebliğ ile belirlenecektir. 2. Bağlı ortaklık, birlikte kontrol edilen ortaklık ve iģtiraklerin muhasebeleģtirilmesi hususu MüsteĢarlık tarafından yayımlanan 2007/26 Sayılı Genelge ile düzenlenmiģtir. Buna göre; bağlı ortaklık, birlikte kontrol edilen ortaklık ve iģtiraklerin muhasebeleģtirilmesine iliģkin MüsteĢarlıkça tebliğ çıkarılıncaya kadar, uygulamada aksaklık olmamasını teminen, bağlı ortaklık, birlikte kontrol edilen ortaklık ve iģtiraklerin muhasebeleģtirilmesinin TMSK nın ilgili düzenlemeleri çerçevesinde yapılması gerekli görülmektedir. 2008 tarihli ve 27097 sayılı (4. Mükerrer) Resmi Gazete de yayınlanan Sigorta ve Reasürans ġirketleri ile Emeklilik ġirketlerinin Konsolide Finansal Tabloların Düzenlenmesine ĠliĢkin Tebliğ ile sigorta Ģirketlerinde konsolidasyon esasları belirlenmiģtir. Bilanço tarihi itibarıyla ġirket in bağlı ortaklık, iģtirak veya birlikte kontrol edilen ortaklığı bulunmamaktadır. 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları a. Teknik KarĢılıklar Finansal tablolarda teknik sigorta hesapları arasında yer alan kazanılmamıģ primler karģılığı, muallak hasar karģılıkları ve bu karģılıkların reasürör payları 14 Haziran 2007 tarihli ve 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu nun 16 ncı maddesi ile 28 Mart 2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu nun 8 inci maddesine dayanılarak hazırlanan T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı nın 7 Ağustos 2007 tarihli 26606 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik ġirketlerinin Teknik KarĢılıklarına ve Bu KarĢılıkların Yatırılacağı Varlıklara ĠliĢkin Yönetmelik e uygun olarak aģağıda belirtilen esaslara göre kayıtlara intikal ettirilmiģtir. 14
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) a. Teknik KarĢılıklar (devamı) Kazanılmamış primler karşılığı: ġirket, matematik karģılık ayrılan sigorta sözleģmeleri hariç diğer sözleģmeler için kazanılmamıģ primler karģılığı ayırmak zorundadır. Yıllık yenilenen ve sigorta teminatı içeren bir yıldan uzun süreli sigorta sözleģmelerinin yıllık sigorta teminatına karģılık gelen primleri için de kazanılmamıģ primler karģılığı ayrılır. Ölüm, yaģama ve her ikisinin kapsandığı hem ölüm hem de yaģama ihtimallerine bağlı teminatlar ile bu teminatlara ek olarak verilen kaza, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatının verildiği sözleģmeler hayat sigortası sözleģmesi sayılır ve bunlara ait primler hayat sigortası primi olarak kabul edilir. Kaza, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatının hayat sigortası sözleģmesi ile beraber paket sözleģme olarak verildiği hallerde, bu teminatlar birlikte verildiği hayat sigortası sözleģmelerinden tamamıyla bağımsız olarak değerlendirilir. KazanılmamıĢ primler karģılığı, yürürlükte bulunan sigorta sözleģmeleri için tahakkuk etmiģ primlerin herhangi bir komisyon veya diğer bir indirim yapılmaksızın brüt olarak gün esasına göre ertesi hesap dönemi veya hesap dönemlerine sarkan kısmından oluģur. Yürürlükte bulunan yıllık hayat sigortaları ile süresi bir yılı aģan birikim priminin de alındığı hayat sigortalarında ise yazılan brüt primlerden varsa birikime ayrılan kısım düģüldükten sonra kalan tutarın takip eden dönem veya dönemlere sarkan kısmından oluģur. Aracılara ödenen komisyonlar, reasüröre devredilen primler nedeniyle alınan komisyonlar, üretim gider payları ile bölüģmesiz reasürans anlaģmaları için 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren ödenen tutarların gelecek dönem veya dönemlere isabet eden kısmı ertelenmiģ gelirler ve ertelenmiģ giderler hesapları ile diğer ilgili hesaplar altında muhasebeleģtirilir. 1 Ocak 2008 tarihinden önce tanzim edilen poliçelerin kazanılmamıģ primler karģılığı, tahakkuk eden risk primlerinin bilanço tarihi sonrasına sarkan kısmından oluģmaktadır. Her ne ad altında olursa olsun; poliçeye bağlı olarak verilmeyen teģvik, kârlılık ve benzeri komisyonlar ertelenmiģ gelir ve gider hesaplamalarında dikkate alınmaz. KazanılmamıĢ primler karģılığı reasürör payı tutarının hesabında yürürlükte bulunan reasürans anlaģmalarının Ģartları dikkate alınır. Ġlgili hesap yılı içerisinde; cari hesap dönemi itibarıyla finansal tablolar düzenlenirken "Devreden KazanılmamıĢ Primler KarĢılığı" rakamı olarak, bir önceki hesap yılı sonunun finansal tablolarında yer alan KazanılmamıĢ Primler KarĢılığı rakamı yazılmalı, dönem "KazanılmamıĢ Primler KarĢılığı" olarak ise finansal tabloların düzenlendiği tarih itibarıyla yürürlükte olan sigorta sözleģme primlerinin gün esasına göre hesaplanarak bulunan kazanılmamıģ kısımlarının toplamı alınmalıdır. Hazine MüsteĢarlığı tarafından yayımlanan 27 Mart tarih ve /9 sayılı Teknik KarĢılıklarla Ġlgili Mevzuatın Uygulanmasına ĠliĢkin Sektör Duyurusu ve 28 Temmuz tarihli Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik ġirketlerinin Teknik KarĢılıklarına ve bu KarĢılıkların Yatırılacağı Varlıklara ĠliĢkin Yönetmelikte DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik e istinaden sigorta teminatının baģladığı gün ile bitiģ günü yarım gün olarak dikkate alınır ve buna göre hesaplama yapılır. Diğer taraftan, kazanılmamıģ primler karģılığına paralel olarak aracılara ödenen komisyonlar ile reasürörlerden alınan komisyonların ertelemesinde de yukarıda belirtilen Ģekilde yürürlükte kalan sürelerin dikkate alınarak hesaplanması gerekmektedir. 15
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) a. Teknik KarĢılıklar (devamı) Devam eden riskler karşılığı: Sigorta sözleģmesinin süresi boyunca üstlenilen risk düzeyi ile kazanılan primlerin zamana bağlı dağılımının uyumlu olmadığı kabul edilen sigorta branģlarında, ayrıca kazanılmamıģ primler karģılığının Ģirketin taģıdığı risk ve beklenen masraf düzeyine göre yetersiz kalması halinde ayrılır. ġirket, devam eden riskler karģılığı ayırırken, yürürlükte bulunan sigorta sözleģmeleri dolayısıyla ortaya çıkabilecek tazminatların ilgili sözleģmeler için ayrılmıģ kazanılmamıģ primler karģılığından fazla olma ihtimaline karģı, her hesap dönemi itibarıyla, son 12 ayı kapsayacak Ģekilde yeterlilik testi yapmak zorundadır. Bu test yapılırken, net kazanılmamıģ primler karģılığının beklenen net hasar prim oranı ile çarpılması gerekmektedir. Beklenen net hasar prim oranı, gerçekleģmiģ hasarların (muallak tazminatlar (net) + ödenen tazminatlar (net) - devreden muallak tazminatlar (net)) kazanılmıģ prime (yazılan primler (net) + devreden kazanılmamıģ primler karģılığı (net)- kazanılmamıģ primler karģılığı (net)) bölünmesi suretiyle bulunur. MüsteĢarlıkça belirlenecek branģlar için beklenen hasar prim oranının %95 in üzerinde olması halinde, %95 i aģan oranın net kazanılmamıģ primler karģılığı ile çarpılması sonucunda bulunan tutar o branģın net devam eden riskler karģılığı olarak, %95 i aģan oranın brüt kazanılmamıģ primler karģılığı ile çarpılması sonucunda bulunan tutar brüt devam eden riskler karģılığı olarak finansal tablolarda yer alır. Brüt tutar ile net tutar arasındaki fark ise reasürör payı olarak dikkate alınır. ġirket kendi tarifelerini hazırlama ve güncelleme aģamasında devam eden riskler karģılığı tutarını dikkate almak zorundadır. Bilanço tarihi itibarıyla devam eden riskler karģılığı bulunmamaktadır. Muallak tazminat karşılığı: Tahakkuk etmiģ ve hesaben tespit edilmiģ ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiģ tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamıģ ise tahmini bedelleri ile gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedelleri için muallak tazminat karģılığı ayrılmaktadır. Hazine MüsteĢarlığı tarafından 28 Temmuz tarih ve 27655 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Teknik KarĢılıklar Yönetmeliği nde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik te yer alan düzenlemeler 30 Eylül tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiģtir. 16
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) a. Teknik KarĢılıklar (devamı) Muallak tazminat karşılığı (devamı): Hazine MüsteĢarlığı tarafından hazırlanan söz konusu yönetmelik ile yapılan değiģiklikler sonrasında, rücu ve sovtaj gelirlerinin muhasebeleģtirilmesi ve gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ muallak tazminat karģılığı hesaplaması ile yönetmelikte yer alan bir takım hususlara iliģkin açıklamaların yer aldığı /12, /13, /14 sayılı Genelgeler ve /29 sayılı Sektör Duyurusu yayımlanarak, daha önce genelge ve sektör duyurularıyla sektörde halen tereddütte kalınan bir takım hususlara açıklık getirilmiģ ve söz konusu mevzuat hükümlerinin 30 Eylül tarihi itibarıyla geçerli olacağı belirtilmiģtir. Hesap dönemlerinden önce meydana gelmiģ ancak bu tarihlerden sonra ihbar edilmiģ tazminatlar, gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedelleri olarak kabul edilmektedir. Hazine MüsteĢarlığı tarafından yayımlanan /14 sayılı Hayat BranĢına ĠliĢkin GerçekleĢmiĢ Ancak Rapor EdilmemiĢ Muallak Tazminat KarĢılığına ĠliĢkin Hesaplama Esaslarına ĠliĢkin Genelge uyarınca, gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedellerinin hesaplanma yönteminde değiģiklik meydana gelmiģtir. DeğiĢiklik doğrultusunda, bu bedellerle ilgili olarak son 5 veya daha fazla yıllarda; hesap dönemlerinden önce meydana gelmiģ ancak sonrasında rapor edilmiģ tazminatların brüt tutarının, söz konusu yıllara iliģkin yıllık ortalama teminat tutarlarına bölünmesi suretiyle bulunan ağırlıklı ortalama dikkate alınmaktadır. ġirketin hayat branģı için son 5 yıllık verisi bulunmadığı için Ģirket aktüeri tarafından belirlenen Ģekilde cari hesap dönemi için gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedeli hesaplanmıģtır. Bu çerçevede tarihi itibarıyla Ģirket, hayat branģı için gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedelleri ile ilgili olarak toplam 2.353.264 TL ( : 964.529 TL) ayırmıģtır. Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Ģirketlerinin Teknik KarĢılıklarına ve Bu KarĢılıkların Yatırılacağı Varlıklara ĠliĢkin Yönetmeliğin 7. maddesinin dokuzuncu bendi uyarınca, yeni faaliyete baģlanan branģlara iliģkin hesaplamalarda, faaliyete baģlandığı tarihten itibaren beģ yıl boyunca Ģirket aktüeri tarafından yapılan hesaplamalara göre gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ muallak tazminat karģılığı ile muallak tazminat karģılığı yeterlilik farkı hesaplanır. MüsteĢarlık tarafından hazırlanan aktüeryal zincirleme metoduna iliģkin hususların yer aldığı /12 sayılı Genelge kapsamında sunulan hesaplama yöntemleri Ģirketin kaza branģı için kullanılabilecektir. Aktüeryal zincirleme merdiven metodu geçmiģte gerçekleģmiģ hasar verilerine göre cari dönemde ayrılması gereken karģılık tutarının tahmin edilmesi için kullanılmaktadır. Yöntem sonucu bulunan karģılık tutarı muallak tazminat karģılığı tutarından fazla ise aradaki fark kadar ek bir karģılık ayrılmalıdır. 17
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) a. Teknik KarĢılıklar (devamı) Muallak tazminat karşılığı (devamı): Hazine MüsteĢarlığı tarafından yayımlanan /14 sayılı Hayat BranĢına ĠliĢkin GerçekleĢmiĢ Ancak Rapor EdilmemiĢ Muallak Tazminat KarĢılığına ĠliĢkin Hesaplama Esaslarına ĠliĢkin Genelge uyarınca, gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedellerinin hesaplanma yönteminde değiģiklik meydana gelmiģtir. DeğiĢiklik doğrultusunda, bu bedellerle ilgili olarak son 5 veya daha fazla yıllarda; hesap dönemlerinden önce meydana gelmiģ ancak sonrasında rapor edilmiģ tazminatların brüt tutarının, söz konusu yıllara iliģkin yıllık ortalama teminat tutarlarına bölünmesi suretiyle bulunan ağırlıklı ortalama dikkate alınmaktadır.yeni faaliyete baģlanan branģlara iliģkin hesaplamalarda, faaliyete baģlandığı tarihten itibaren beģ yıl boyunca Ģirket aktüeri tarafından yapılan hesaplamalara göre gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ muallak tazminat karģılığı hesaplanmalıdır. Bu çerçevede Ģirketin son 5 yıllık verisi bulunmadığı için Ģirket aktüeri tarafından belirlenen Ģekilde cari hesap dönemi için gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedeli hesaplanmıģtır ve ek bir karģılık ayrılmasına gerek olmadığı belirlenmiģtir. ( : Bulunmamaktadır). ġirket in 2007 Kasım ayında faaliyete geçmesinden dolayı Kaza branģında 5 yıllık veri oluģmadığından Aktüeryal Zincirleme Merdiven Metodu na göre yapılan hesaplamalar sonucunda ek bir karģılık ayrılmasına gerek olmadığı belirlenmiģtir. ( : Bulunmamaktadır). ġirketin kaza branģı için son 5 yıllık verisi bulunmadığı için, Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Ģirketlerinin Teknik KarĢılıklarına ve Bu KarĢılıkların Yatırılacağı Varlıklara ĠliĢkin Yönetmeliğin 7. maddesinin dokuzuncu bendi uyarınca, Ģirket aktüeri tarafından belirlenen Ģekilde cari hesap dönemi için gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedeli hesaplanmıģtır. Bu çerçevede tarihi itibarıyla Ģirket, hayat-dıģı branģı için gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedelleri ile ilgili olarak toplam 8.075 TL karģılık ( : 5.799 TL) ayırmıģtır. Söz konusu genelge kapsamında sunulan gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ tazminat bedelleri ile ilgili teste iliģkin olarak, son 5 veya daha fazla yıllarda; hesap dönemlerinden önce meydana gelmiģ ancak sonrasında rapor edilmiģ tazminatların, bunlara iliģkin rücu, sovtaj ve benzeri gelir tahsilatlarının tenzil edilmesinden sonra kalan tutarlarının, söz konusu yıllara iliģkin prim üretimlerine bölünmesi suretiyle bulunan ağırlıklı ortalama dikkate alınmaktadır. 18
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) a. Teknik KarĢılıklar (devamı) Muallak tazminat karşılığı (devamı): Yeni faaliyete baģlanan branģlara iliģkin hesaplamalarda, faaliyete baģlandığı tarihten itibaren beģ yıl boyunca Ģirket aktüeri tarafından yapılan hesaplamalara göre gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ muallak tazminat karģılığı ile muallak tazminat karģılığı yeterlilik farkı hesaplanır. Ayrıca, hasar dosya adedi olarak yetersiz olduğuna karar verildiği için aktüer tarafından büyük hasar ayıklaması yapılan branģlarda da, ayıklanan büyük hasarlar için yeterlilik farkı hesaplanacaktır. Yeni faaliyete baģlanılan branģlar ile hasar adedi yetersizliği ile ilgili olarak aktüerler tarafından belirlenmiģ muallak tazminat karģılıklarının yeterliliğinin ölçülmesi amacıyla, Ģirketler her hesap yılı sonunda branģlar itibarıyla brüt tutarlar üzerinden muallak tazminat karģılığı yeterlilik tablosunu MüsteĢarlıkça belirlenen formatta düzenlemek ve hesap yılını takipeden on hafta içerisinde MüsteĢarlığa göndermek zorundadır. Her hesap yılı sonu itibariyle hazırlanacak bu tablo, Ģirketlerin ayırdığı muallak tazminat karģılığının, bu karģılıkların konusu olan dosyalara iliģkin olarak tüm gider payları da dahil olmak üzere fiilen ödemiģ olduğu tazminat bedeli toplamına oranı olan muallak tazminat karģılığı yeterlilik oranını gösterir. Bu branģlara iliģkin muallak tazminat karģılığı yeterlilik oranının % 100 ün altında olması halinde, bu oran ile % 100 oranı arasındaki fark, cari yıl muallak tazminat karģılığı ile çarpılarak yeterlilik oranı fark tutarı bulunur. Yeterlilik oranı fark tutarı her bir branģ için ayrı ayrı ilave edilerek cari yılda ayrılacak nihai muallak tazminat karģılığı hesaplanır. Yeterlilik tablosu düzenlemesi sırasında ve muallak tazminat karģılığı hesabında; tahakkuk etmiģ ve hesaben tespit edilmiģ, gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ muallak tazminatlar ile tüm gider payları dikkate alınır. ġirket in 2007 Kasım ayında faaliyete geçmesinden dolayı muallak tazminat karģılığı yeterlilik testine konu olabilecek 5 yıllık veri oluģmadığından ve Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Ģirketlerinin Teknik KarĢılıklarına ve Bu KarĢılıkların Yatırılacağı Varlıklara ĠliĢkin Yönetmeliğin 7. maddesinin dokuzuncu bendi uyarınca Ģirket aktüeri tarafından yapılan hesaplamalara göre gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ muallak tazminat karģılığı hesaplanmıģ ve bu hesaplamalara göre muallak tazminat karģılığı yeterlilik testine göre bir karģılık ayrılmasına gerek olmadığı belirtilmiģtir. Hayat matematik karşılığı: Hayat ve hayat dıģı branģında faaliyet gösteren Ģirketler bir yıldan uzun süreli hayat, sağlık ve ferdi kaza sigorta sözleģmeleri için sigorta ettirenler ile lehdarlara olan yükümlülüklerini karģılamak üzere aktüeryal esaslara göre yeterli düzeyde matematik karģılık ayırır. Bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarına ek olarak bir yıldan uzun süreli ferdi kaza, sağlık, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatının verildiği hallerde; hayat sigortaları matematik karģılık tutarı ek teminatlara iliģkin aktüeryal esaslara göre hesaplanan matematik karģılık tutarını da içerecek Ģekilde hesaplanır. Matematik karģılıklar yürürlükte bulunan her bir sözleģme için tarifedeki teknik esaslara göre ayrı ayrı hesaplanan ve aģağıda (a) ve (b) bentlerinde açıklanan aktüeryal matematik karģılıklar ile taahhüt edilmiģse bu karģılıkların yatırıma yönlendirilmesi sonucu elde edilen gelirlerden sigortalılara ayrılan kâr payı karģılıkları toplamından oluģur. 19
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) a. Teknik KarĢılıklar (devamı) Hayat matematik karşılığı (devamı): a) Aktüeryal matematik karģılıklar, Ģirketlerin üstlendiği riziko için alınan primler ile sigorta ettirenler ve lehdarlara olan yükümlülüklerin peģin değerleri arasındaki farktır. Aktüeryal matematik karģılıklar, bir yıldan uzun süreli hayat sigortaları için tarifelerin onaylı teknik esaslarında belirtilen formül ve esaslara göre ayrılır. Aktüeryal matematik karģılıklar, sigortacının ileride yerine getireceği yükümlülüklerinin peģin değeri ile sigorta ettiren tarafından ileride ödenecek primlerin bugünkü değeri arasındaki farkın bulunması Ģeklinde (prospektif yöntem) hesaplanır. Ancak, aktüeryal matematik karģılıkların sigorta ettirenin ödediği primlerin sonuç değeri ile sigortacının üstlendiği rizikonun sonuç değeri arasındaki farkın hesaplanması Ģeklinde (retrospektif yöntem) veya MüsteĢarlıkça kabul edilen genel kabul görmüģ aktüeryal yöntemlere göre hesaplanması halinde bulunan aktüeryal matematik karģılıklar toplamı bu toplamdan az olamaz. Aktüeryal matematik karģılığın negatif olarak hesaplandığı durumlarda bu değer sıfır olarak kabul edilir. Birikim priminin de alındığı hayat sigortalarında aktüeryal matematik karģılık, primlerin birikimine kalan kısımlarının toplamından oluģur. Aktüeryal matematik karģılıklar tarifenin teknik özelliklerine göre tahakkuk veya tahsil esasına göre hesaplanabilir. b) Kâr payı karģılıkları Ģirketlerin kâr payı vermeyi taahhüt ettikleri sözleģmeler için sigorta ettirenler ile lehdarlara olan yükümlülüklerine istinaden ayrılan karģılıkların yatırıldıkları varlıkların gelirlerinden, onaylı kâr payı teknik esaslarında belirtilen kâr payı dağıtım sistemine göre hesaplanan teknik faiz geliri ile sınırlı olmak kaydıyla garanti edilen kısmın da dahil olduğu miktar ile önceki yıllara ait birikmiģ kâr payı karģılıklarından oluģur. Dengeleme karşılığı: Takip eden hesap dönemlerinde meydana gelebilecek tazminat oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek ve katastrofik riskleri karģılamak üzere kredi ve deprem teminatları için ayrılan karģılıktır. Bu karģılık her bir yıla tekabül eden deprem ve kredi net primlerinin %12 si oranında hesaplanır. Net primin hesaplanmasında, bölüģmesiz reasürans anlaģmaları için ödenen tutarlar da devredilen prim olarak telakki edilir. KarĢılık ayrılmasına son beģ finansal yılda yazılan net primlerin en yüksek tutarının %150 sine ulaģılıncaya kadar devam edilir. Hasarın meydana gelmesi durumunda, reasüröre isabet eden miktarlar ile sözleģmede belirtilen muafiyet limitinin altında kalan miktarlar dengeleme karģılıklarından indirilemez. Verilen teminat nedeniyle ödenen tazminatlar varsa birinci yıl ayrılan karģılıklardan baģlamak üzere ilk giren ilk çıkar yöntemine göre dengeleme karģılıklarından düģülür. T.C BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı tarafından yayımlanan 28 Temmuz tarih ve 27655 sayılı Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik ġirketlerinin Teknik KarĢılıklarına ve Bu KarĢılıkların Yatırılacağı Varlıklara ĠliĢkin Yönetmelikte DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik ile Dengeleme karģılığının hesabı için gerekli hesaplamayı yapabilecek veri seti bulunmayan Ģirketlerin vefat net priminin %11 ini deprem primi kabul edecekleri ve bu tutarların %12 si oranında karģılık ayıracakları belirtilerek yönetmelikte değiģikliğe gidilmiģtir.ġlgili duyuru gereği ġirket, itibarıyla bu yönetmelikte belirtilen hesaplamalara göre, 1.391.213 TL dengeleme karģılığı ayırmıģtır ( : 664.762 TL). 20
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) b. Prim Geliri, Hasarlar ve Komisyon Giderleri Prim geliri, yıl içinde tanzim edilen poliçelerin yanı sıra geçmiģ yıllarda tanzim edilen birikimli hayat ve bir yıldan uzun süreli hayat poliçelerinin cari döneme ait taksit tutarından, reasürörlere devredilen hisse indirildikten sonra oluģmaktadır. Hayat branģında prim gelirinin tahakkuku ilgili primlerin vadelerinde yapılmaktadır. ġirket, muhasebenin dönemsellik ilkesi gereği bilanço tarihi itibarıyla tahakkuk etmiģ ancak tahsil edilmemiģ sigortalılardan alacaklar bakiyesi üzerinden acente komisyonlarını tahakkuk ettirmiģtir. ġirket, hayat dıģı ve hayat branģında tahsil edilmemiģ alacaklar üzerinden tahsil edilmesi halinde ödenmesi gereken komisyon tutarı poliçe bazında hesaplanmıģtır. Hasarlar ödendikçe gider yazılmaktadır. Dönem sonunda rapor edilip henüz fiilen ödenmemiģ hasarlar ile gerçekleģmiģ ancak rapor edilmemiģ hasarlar için muallak hasarlar karģılığı ayrılmaktadır. Muallak ve ödenen hasarların reasürör payları bu karģılıklar içerisinde netleģtirilmektedir. c. Sigortacılık ve Emeklilik Faaliyetlerinden Alacaklar / Emeklilik Faaliyetlerinden Borçlar ġirket in vadesi gelmiģ sigortacılık faaliyetlerinden alacakların tahsil edilemeyeceğine dair somut bir gösterge varsa alacak karģılığı ayrılmaktadır. Tahsili tamamen mümkün olmayan alacaklar tespit edildikleri durumlarda tamamen silinirler. ġirket, reasürörlerden olan alacak ve borç tutarlarını Ģirket bazında netleģtirmek suretiyle finansal tablolarına yansıtmıģ bulunmaktadır. Emeklilik faaliyetlerinden alacaklar, giriģ aidatı alacakları, fonlardan fon iģletim kesintisi alacakları, satıģ emirleri hesabı ve saklayıcı Ģirketten alacaklardan oluģmaktadır. ġirket, fonlardan fon iģletim kesintisi alacakları hesabı altında, fonların yönetiminden kaynaklanan ve aynı gün içerisinde tahsil edilemeyen fon iģletim gideri kesintisi alacaklarını takip etmektedir. Katılımcılar adına saklayıcı Ģirketten fon bazında alacaklar, saklayıcı Ģirketten alacaklar kalemi altında sınıflandırılmaktadır. Bu tutar aynı zamanda emeklilik faaliyetlerinden borçlar altında satıģı gerçekleģen fonlar için katılımcılara borçlar olarak gösterilmektedir. Emeklilik faaliyetlerinden borçlar, katılımcılara borçlar hesabı, katılımcılar geçici hesabı, alım emirleri hesabı ve bireysel emeklilik aracılarına borçlardan oluģmaktadır. Katılımcılara borçlar hesabı, bireysel emeklilik sözleģmesi sahipleri adına yatırıma yönlendirilen katkı payları tutarları ile bu yatırımlardan elde edilen gelirlerin takip edildiği hesap olup, bilanço tarihi itibarıyla bireysel emeklilik sözleģmesi sahiplerine olan borçları ifade etmektedir. Katılımcılar geçici hesabı, katılımcılar adına henüz yatırıma yönlendirilmemiģ katkı payları ile katılımcıların sistemden ayrılması veya birikimlerini baģka bir Ģirkete aktarması durumunda, katılımcıya ait fon paylarının satıģı sonrası, söz konusu satıģ iģleminden elde edilen bedelden varsa giriģ aidatı borçları ve benzeri kesintilerin yapılarak katılımcılara ödenecek veya diğer bir Ģirkete aktarım yapılacak tutarın izlendiği hesap kalemidir. Bireysel emeklilik aracılarına borçlar hesabı, ġirket in bireysel emeklilik sözleģmesi üretimine aracılık eden acente ve kuruluģlara sağladıkları hizmet karģılığı oluģan ġirket in yükümlülüklerini ifade etmektedir. 21
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.2. Finansal tabloların anlaģılması için uygun olan diğer muhasebe politikaları (devamı) d. Finansal Kiralama ĠĢlemleri Kiralama - kiracı durumunda ġirket Mülkiyete ait risk ve kazanımların önemli bir kısmının kiracıya ait olduğu kiralama iģlemleri, finansal kiralama olarak sınıflandırılırken diğer kiralamalar faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılır. Finansal kiralamayla elde edilen varlıklar, kiralama tarihindeki varlığın makul değeri, ya da asgari kira ödemelerinin bugünkü değerinden düģük olanı kullanılarak aktifleģtirilir. Kiralayana karģı olan yükümlülük, bilançoda finansal kiralama yükümlülüğü olarak gösterilir. Finansal kiralama ödemeleri, finansman gideri ve finansal kiralama yükümlülüğündeki azalıģı sağlayan ana para ödemesi olarak ayrılır ve böylelikle borcun geri kalan ana para bakiyesi üzerinden sabit bir oranda faiz hesaplanmasını sağlar. Faaliyet kiralamaları için yapılan ödemeler, kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile gelir tablosuna kaydedilir. e. Kur DeğiĢiminin Etkileri ġirket, yabancı para cinsinden varlıklarını ve yükümlülüklerini bilanço tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz alıģ kuruyla değerlemektedir. Bu iģlemlerden doğan kur farkı gelir ve giderleri, gelir tablosuna dahil edilmektedir. Yabancı para prim alacakları poliçe baģlangıç tarihindeki döviz kuruyla değerlenmekte, kur farkı gelir veya gideri, tahsilat gerçekleģtiğinde finansal tablolara yansıtılmaktadır. Dövize endeksli poliçelere ait teknik karģılıklar ve prim alacakları T.C. Merkez Bankası efektif satıģ kuruyla değerlenmektedir. f. Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar Bilanço tarihinden sonraki olaylar; kâra iliģkin herhangi bir duyuru veya diğer seçilmiģ finansal bilgilerin kamuya açıklanmasından sonra ortaya çıkmıģ olsalar bile, bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirilme tarihi arasındaki tüm olayları kapsar. ġirket, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun Ģekilde düzeltir. 2.1.3. Kullanılan para birimi ġirket in finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuģtur. ġirket finansal tabloları, ġirket in finansal tablolar için sunum birimi olan TL cinsinden ifade edilmiģtir. 22
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.4. Finansal tabloda sunulan tutarların yuvarlanma derecesi Finansal tablolarda tutarlar TL tam sayı olarak gösterilmiģlerdir. 2.1.5. Finansal tabloların düzenlenmesinde kullanılan ölçüm temeli (veya temelleri) Finansal tablolar, finansal araçların yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. 2.1.6. Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değiģiklikler ve hatalar (a) ġirket in sunum ve dipnot açıklamalarını etkileyen yeni ve revize edilmiģ standartlar ġirket in sunum ve dipnot açıklamalarını etkileyen yeni ve revize edilmiģ standart bulunmamaktadır. (b) ġirket in finansal performansını ve/veya bilançosunu etkileyen yeni ve revize edilmiģ standartlar ġirket in finansal performansını ve/veya bilançosunu etkileyen yeni ve revize edilmiģ standart bulunmamaktadır. (c) yılından itibaren geçerli olup, ġirket in faaliyetleriyle ilgili olmayan standartlar, mevcut standartlara getirilen değiģiklikler ve yorumlar UFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler Standardındaki Değişiklikler ( yılında yayınlanan UFRS lerde Yapılan ĠyileĢtirmeler in bir kısmı olarak) UFRS 5 standardına yapılan değiģiklikler, satıģ amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan duran varlıklar (veya elden çıkarılacak varlık grupları) veya durdurulan faaliyetlere iliģkin açıklamaların sadece bu standartta ele alındığına dair açıklık getirmektedir. Diğer UFRS lerin açıklamaya yönelik hükümleri, aģağıdaki özellikleri taģımadıkça, bu tür varlıklar (veya varlık grupları) için geçerlilik arz etmemektedir: (a) Ġlgili açıklamalar, satıģ amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan duran varlıklara (veya elden çıkarılacak varlık gruplarına) veya durdurulan faaliyetlere iliģkin özel hükümler içermekte veya (b) Bu açıklamalar, elden çıkarılacak varlık grubunda yer almakla birlikte ölçüm hükümleri açısından UFRS 5 kapsamında bulunmayan varlık ve borçların ölçümüne iliģkin olup, finansal tablolarda yer verilen diğer dipnotlarda bu tür bir açıklama bulunmamaktadır. Söz konusu değiģikliklerin ġirket in finansal tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. 23
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.6 Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değiģiklikler ve hatalar (devamı) (c) yılından itibaren geçerli olup, ġirket in faaliyetleriyle ilgili olmayan standartlar, mevcut standartlara getirilen değiģiklikler ve yorumlar(devamı) UMS 7 Nakit Akım Tablosu ( yılında yayınlanan UFRS lerde Yapılan ĠyileĢtirmeler in bir kısmı olarak) UMS 1 Finansal Tabloların Sunumu ( yılında yayınlanan UFRS lerde Yapılan ĠyileĢtirmeler in bir kısmı olarak) UMS 7 standardında yapılan değiģiklikler, yalnızca finansal durum tablosunda/bilançoda varlık olarak muhasebeleģtirilen harcamaların yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akımları olarak sınıflandırılabileceğini belirtir. UMS 7 deki bu değiģikliğin uygulanması, UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardında belirtilen aktifleģtirme kriterlerini karģılayamayan geliģtirme giderlerinin nakit çıkıģlardaki sınıflamasını değiģtirmiģtir. Söz konusu değiģikliklerin ġirket in finansal tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. UMS 1 e yapılan değiģiklik, ġirket in diğer kapsamlı gelir kalemleri ile ilgili gerekli analizini özkaynak hareket tablosunda veya dipnotlarda verebileceğine açıklık getirmektedir. Söz konusu değiģikliklerin ġirket in finansal tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. UFRS 3 (2008) ĠĢletme BirleĢmeleri UFRS 3 (revize), ĠĢletme BirleĢmeleri ve UMS 27, Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar, UMS 28, ĠĢtiraklerdeki Yatırımlar ve UMS 31, ĠĢ Ortaklıklarındaki Paylar standartlarındaki değiģiklikler, ileriye dönük olarak 1 Temmuz tarihinde veya bu tarihten sonra baģlayan mali dönemlerde meydana gelen iģletme birleģmeleri için geçerlidir. Yeni standartlar ile mevcut standartlardaki değiģikliklerin uygulanmasının baģlıca etkileri aģağıdaki gibidir: a) önceden azınlık payları olarak ifade edilen kontrol gücü olmayan payların gerçeğe uygun değer ile veya kontrol gücü olmayan payların edinilen iģletmenin tanımlanabilir net varlıklarının gerçeğe uygun değerdeki payı ile değerlenmesinin her iģlem bazında ölçümüne izin vermesi, b) koģullu bedele iliģkin muhasebeleģtirme ve sonraki muhasebe iģlemlerine iliģkin Ģartların değiģmesi, c) edinim ile ilgili maliyetlerin iģletme birleģmelerinden ayrı olarak muhasebeleģtirme gerekliliği ve bunun sonucunda bu tür maliyetlerin genellikle oluģtukları dönemde gider olarak kaydedilmesi. d) aģamalı satın alım iģlemlerinde, önceden elde tutulan payların satın alım tarihinde gerçeğe uygun değerinden ölçülmesi ve yeniden değerleme sonrasında ortaya çıkan kazanç ya da zararın, gelir tablosunda muhasebeleģtirilmesi. 24
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.6 Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değiģiklikler ve hatalar (devamı) (c) yılından itibaren geçerli olup, ġirket in faaliyetleriyle ilgili olmayan standartlar, mevcut standartlara getirilen değiģiklikler ve yorumlar(devamı) UFRS 3 (2008) ĠĢletme BirleĢmeleri (devamı) e) UFRS 3 (2008) standardı uyarınca, ġirket ile satın alınan iģletme arasında iģletme birleģmesi öncesinde bir iliģkinin olduğu durumunda, bu iliģki iģletme birleģmesi sonrasında sonlanarak, birleģme sonucu oluģan kâr/zarar muhasebeleģtirilir. Söz konusu değiģikliklerin ġirket in finansal tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. UMS 27 (2008) Konsolide ve Bireysel Mali Tablolar UMS 27 (2008) standardının uygulanmasıyla ġirket in bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında değiģikliklere iliģkin muhasebe politikalarında değiģiklik olmuģtur. Yeniden düzenlenen bu Standardın, özellikle, Grup un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değiģiklikler ile ilgili muhasebe politikaları üzerinde etkisi olmuģtur. Önceki dönemlerde, UFRS standartlarında bu konuya iliģkin kuralların olmadığı durumlarda, mevcut bağlı ortaklıkların payındaki artıģlar, bağlı ortaklık satın alımında kullanılan aynı yöntemle, Ģerefiye ya da pazarlıklı satın almadan kaynaklanan kazanç ile sonuçlanacak Ģekilde, muhasebeleģtirilmekteydi; mevcut bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan azalıģlarda ise alınan ücret ile kontrol gücü olmayan paylarda yapılan düzeltmeler arasındaki fark kapsamlı gelir tablosu içinde muhasebeleģtirilmekteydi. UMS 27(2008) standardı uyarıca tüm artıģ ve azalıģların özkaynak içinde muhasebeleģtirilmesi ve Ģerefiye ya da kâr/zarar üzerinde bir etkisinin olmaması gerekmektedir. Bir bağlı ortaklığın bir iģlem, olay ya da bir baģka neden sonucu kontrolünün kaybedilmesi durumunda ġirket, bu Standart uyarınca tüm varlıklarını, yükümlülüklerini ve kontrol gücü olmayan paylarını defter değerleriyle bilanço dıģı bırakmalı ve karģılığında alınan bedeli gerçeğe uygun değeri üzerinden muhasebeleģtirmelidir. Ġlgili bağlı ortaklıkta kalan pay, kontrolün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değer üzerinden muhasebeleģtirilmelidir. Aradaki fark, kazanç ya da zarar olarak kâr/zarar içinde gösterilmelidir. Söz konusu değiģikliklerin ġirket in finansal tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. UMS 28 (2008) ĠĢtiraklerdeki Yatırımlar UMS 28 e yapılan değiģiklikler neticesinde, bir iģtirak üzerindeki önemli etki kaybedildiğinde, ġirket kalan payını, gerçeğe uygun değeriyle hesaplar. Gerçeğe uygun değer ile kayıtlı değer arasındaki fark kâr/zarar içinde muhasebeleģtirilir. yılında yayınlanan UFRS lerde Yapılan ĠyileĢtirmeler in bir bölümünde, yatırımcının bir iģtirak üzerinde önemli etkisini kaybettiği iģlemlerle ilgili UMS 28 (2008) standardındaki değiģikliklerin ileriye dönük olarak uygulanacağına açıklık getirilmiģtir. Söz konusu değiģikliklerin ġirket in finansal tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. 25
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.6 Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değiģiklikler ve hatalar (devamı) (c) yılından itibaren geçerli olup, ġirket in faaliyetleriyle ilgili olmayan standartlar, mevcut standartlara getirilen değiģiklikler ve yorumlar (devamı) UFRYK 17 Nakit DıĢı Varlıkların Hissedarlara Dağıtımı, 1 Temmuz tarihinde ya da bu tarihten sonra baģlayan mali dönemler için geçerlidir. ġirket nakit olmayan türde herhangi bir varlık dağıtımında bulunmadığı için, bu yorumu uygulamamaktadır. UFRYK 18, MüĢterilerden Varlık Transferi, 1 Temmuz tarihinde ya da bu tarihten sonra transfer edilen varlıklar için geçerlidir. ġirket, müģterilerinden herhangi bir varlık transfer etmediği için bu yorumu uygulamamaktadır. UFRS nin Ġlk Olarak Uygulanması Diğer Ġstisnai Durumlar (UFRS 1 deki değiģiklik), Temmuz tarihinde yayınlanmıģtır. Bu değiģikliklerin 1 Ocak tarihinde ya da bu tarihten sonra baģlayan mali dönemler için uygulanması zorunludur. ġirket, UFRS yi ilk defa uygulamadığı için bu yorumu uygulamamaktadır. UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler ġirket in nakit olarak ödediği hisse bazlı anlaģmalar, 1 Ocak tarihinde ya da bu tarihten sonra baģlayan mali dönemler için geçerlidir. ġirket in hisse bazlı ödeme planı olmadığı için bu yorumu uygulamamaktadır. UFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler standardında yapılan değiģiklikler, bir iģletmenin sahip olduğu bir bağlı ortaklığa ait çoğunluk hisselerini satmayı planladığı durumda yapması gereken açıklamaları belirtir. Bir bağlı ortaklığın satıģ amacıyla elde tutulması durumunda bu bağlı ortaklığa ait tüm varlık ve yükümlülükler, iģletmenin satıģ sonrasında bağlı ortaklıkta kontrol gücü olmayan hisselere sahip olması durumunda bile, UFRS 5 standardı kapsamında sınıflandırılmalıdır. Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ile ilgili olarak yılında yapılan iyileģtirmeler, Nisan tarihinde yayınlanmıģtır. ĠyileĢtirmeler aģağıda açıklanan standartlar ve yorumları kapsamaktadır: UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler, UFRS 5 Satış Amacıyla Elde Tutulan Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler, UFRS 8 Faaliyet Bölümleri, UMS 1 Mali Tabloların Sunumu, UMS 7 Nakit Akım Tablosu, UMS 17 Finansal Kiralamalar, UMS 18 Hasılat, UMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü, UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar, UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçüm, UFRYK 9 Saklı Türev Araçlarının Yeniden Değerlendirilmesi, UFRYK 16 Yurtdışındaki İşletmede Bulunan Net Yatırımın Finansal Riskten Korunması. Bu iyileģtirmelerin yürürlülük tarihi her bir standart için ayrı olup, çoğu 1 Ocak tarihi itibariyle geçerlidir. 26
2. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) 2.1. Hazırlık Esasları (devamı) 2.1.6 Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değiģiklikler ve hatalar (devamı) (d) Henüz yürürlüğe girmemiģ ve ġirket tarafından erken uygulaması benimsenmemiģ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiģiklikler ve yorumlar UFRS 1 (değiģiklikler) UFRS nin İlk Olarak Uygulanması Diğer İstisnai Durumlar 1 Temmuz tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olan UFRS 1 standardındaki değiģiklikler, UFRS 7 gerçeğe uygun değer açıklamalarının karģılaģtırmalı sunumu açısından UFRS leri ilk kullanan iģletmelere sınırlı muafiyet getirmektedir. 20 Aralık tarihinde ise UFRS 1 e, UFRS standartlarını ilk kez uygulayacak olan mali tablo hazırlayıcılarına UFRS ye geçiģ dönemi öncesinde ortaya çıkan iģlemlerin yeniden yapılandırılmasında kolaylık sağlanması ve ilk kez UFRS ye göre mali tablo hazırlayan ve sunan Ģirketlerden yüksek enflasyonist ortamdan yeni çıkanları için açıklayıcı bilgi sağlamak amacıyla ilave değiģiklikler getirilmiģtir. Bu değiģiklikler 1 Temmuz 2011 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olacaktır. ġirket halihazırda UFRS ye uygun finansal tablo hazırladığından bu değiģiklikler ġirket için geçerli değildir. UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar UFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar standardı bilanço dıģı faaliyetler ile ilgili yapılan kapsamlı inceme çalıģmalarının bir parçası olarak Ekim tarihinde değiģtirilmiģtir. Bu değiģiklikler, mali tablo kullanıcılarının finansal varlıklara iliģkin devir iģlemlerini ve devri gerçekleģtiren iģletmede kalan risklerin yaratabileceği etkileri anlamasına yardımcı olacaktır. Ayrıca bu değiģiklikler uyarınca, oransız devir iģlemlerinin raporlama dönemi sonunda gerçekleģtirilmesi halinde daha fazla açıklama yapılması gerekmektedir. Bu değiģiklikler 1 Temmuz 2011 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemler için geçerli olacaktır. ġirket, bu standardın uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. UFRS 9 Finansal Araçlar: Sınıflandırma ve Ölçme Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK), Kasım da UFRS 9 un finansal araçların sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili birinci kısmını yayımlamıģtır. UFRS 9, UMS 39 Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme nin yerine kullanılacaktır. Bu Standart, finansal varlıkların, iģletmenin finansal varlıklarını yönetmede kullandığı model ve sözleģmeye dayalı nakit akıģ özellikleri baz alınarak sınıflandırılmasını ve daha sonra gerçeğe uygun değer veya itfa edilmiģ maliyetle değerlenmesini gerektirmektedir. Bu yeni standardın, 1 Ocak 2013 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baģlayan mali dönemlerde uygulanması zorunludur. ġirket, bu standardın uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluģabilecek etkileri henüz değerlendirmemiģtir. 27