Tarih : 30.12.2016 Sayı : 2016-64 Konu : 2017 Gelir Vergisi Dilimleri, Güncel Düzenlemeler, Bazı Had ve Tutarlar 1. İşkur İşbaşı Eğitim Programı SGK Prim Teşvikinden Faydalanma Süresi 31.12.2017 Tarihine Uzatılmıştır 24.12.2016 tarih ve 29928 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2016/9643 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 4447 sayılı Kanun`un geçici 15. maddesinde yer alan İşkur işbaşı eğitim programlarına katılan sigortalılara yönelik prim teşvikinin süresi 31.12.2017 tarihine kadar uzatılmıştır. 2. Maktu Damga Vergisi ve Harç Tutarları Tutarları % 7,5 Oranında Arttırılmıştır 24.12.2016 Tarih ve 29928 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2016/9641 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Maktu Damga Vergisi ve Harç Tutarları, Bina ve Arazi Vergisi Matrahları ve Asgari Ölçüde Arsa ve Arazi Metrekare Birim Değerlerinin Hesabında Uygulanacak Artış Oranları ile Tütün Fonu Tutarının Belirlenmesine ilişkin 2017 yılı için uygulanacak artış oranları açıklanmıştır. 2016 yılında uygulanan maktu damga vergisi tutarları ve maktu harç tutarları yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere 01.01.2017 tarihinde yürürlüğe girmek üzere %7,5 oranında artırılmıştır. 2017 yılında uygulanacak bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise, yeniden değerleme oranı olan %3,83 olarak tespit edilmiştir. 3. KOSGEB ten Aynı Anda En Fazla Üç Destek Programından Yararlanılabilmesine İlişkin Kısıtlamanın Kaldırılmasına Yönelik Yönetmelik Yayınlanmıştır Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığının (KOSGEB) Destek Programları Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik, 28.12.2016 tarih ve 29932 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmış olup, 28.12.2016 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir. Buna göre, KOSGEB veri tabanında yer almak için KOSGEB in "www.kosgeb.gov.tr" internet adresinden başvuru yapılabileceği, destek programlarındaki ödeme süreci ve koşulları ilgili destek programı ve uygulama esaslarında belirleneceği, destek programları, program ve/veya işletme esaslı olarak izlenecek, programların ülke ekonomisi ve işletmelere etkileri ve sonuçları değerlendirileceği, izleme ve değerlendirmeler, başkanlıkça belirlenen esaslar doğrultusunda yapılacağı, tüm bildirimler ve başvurular yazılı yapılabileceği gibi elektronik ortamda da gerçekleştirilebileceği hüküm altına alınmıştır. Mahmutbey Mah. 53. Yol Sk. İSTOÇ Aktem Plaza N:4 K:8 D:58 Bağcılar-İSTANBUL Tel: 0212 433 83 00 Faks: 0212 433 83 03 E-Mail: info@bbdas.com.tr Web: www.bbdas.com.tr
Değişiklikle, işletmeler, girişimciler, meslek kuruluşları ve işletici kuruluşların, aynı anda en fazla 3 destek programından yararlanabilmesine yönelik düzenleme de yürürlükten kaldırılmıştır. 4. Bireysel Emeklilik Sisteminden Otomatik Cayma Hakkına İlişkin Basın Duyurusu Hazine Müsteşarlığı tarafından Bireysel Emeklilik Sistemine (BES) otomatik geçişe ilişkin 28.12.2016 tarihli ve 2016/196 sayılı basın duyurusu yayımlanmıştır. Çalışanların işverenleri aracılığıyla otomatik olarak emeklilik planına dahil edileceği otomatik katılım sisteminde cayma hakkı çalışana ait bir hak olup, bu hakkın bir başkasına veya işverene devri söz konusu olmadığı belirtilmiş olup, işverenlerin, cayma hakkını kullanma kararını çalışanlarının ad ve hesabına kullanmaları ve/veya bu hakkın kullanımını teşvik edecek yönlendirmelerde bulunmalarının yasak olduğuna ilişkin açıklamada bulunulmuştur. 5. 2017 Yılı İçin İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İade Alt Sınırı 27.12.2016 tarih ve 29931 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 9 Seri Nolu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği`nin III/B-3. bölümünde yer alan indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesi tutarının hesaplanmasında dikkate alınacak 2016 yılı için 20.600 TL olan alt sınır 2017 yılı için 21.400 TL şeklinde değiştirilmiştir. Dolayısıyla indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı, 2017 yılında 21.400 TL olarak uygulanacaktır. 6. 2017 Yılında Geçerli Bazı Had ve Tutarlar 296 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 27.12.2016 tarihli ve 299931 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. 2017 yılında geçerli olacak bazı had ve tutarları belirleyen 296 No lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2017 yılında geçerli olacak bazı had ve tutarlar aşağıdaki gibidir. -Gayrimenkul sermaye iratlarında (mesken/konut kirası) uygulanan istisna tutarı 3.900 TL, -Hizmet erbabına işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı (14 TL), -Engellilik indirimi tutarları birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler için 470 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL, -Basit usule tabi olmanın genel hadleri (kira için büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500 TL, diğer yerlerde 4.300 TL ) ve özel şartlarını belirleyen (GVK 48/1-1 numaralı bent için 90.000 TL ve 130.000 TL, - 2 numaralı bent için 43.000 TL, - 3 numaralı bent için 90.000 TL,),
-Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 11.000 TL, Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 24.000 TL, -Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 1.600 TL, - Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 8.000 TL, -Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife 13.000 TL`ye kadar % 15; 30.000 TL`nin, 13.000 TL`si için 1.950 TL, fazlası % 20; 70.000 TL`nin 30.000 TL`si için 5.350 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL`nin 30.000 TL`si için 5.350 TL), fazlası % 27; 70.000 TL`den fazlasının 70.000 TL`si için 16.150 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL`den fazlasının 110.000 TL`si için 26.950 TL), fazlası için% 35, -Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama, 31.12.2017 tarihine uzatılmıştır. 7. 2017 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük Ve Özel Usulsüzlük Ceza Tutarları İle Çeşitli Had Ve Miktarlar 476 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 27.12.2016 tarih ve 29931 sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile 2017 yılında uygulanacak had ve tutarların %3,83 (üç virgül seksen üç) yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. MADDE NO KONUSU MADDE 104- MÜKERRER MADDE 115- İlanın şekli 2016 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 2.000 2.000 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 2017 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) 2.000-200.000 2.000-200.000 200.000 ve üzeri 200.000 ve üzeri Tahakkuktan vazgeçme 24 24 MADDE 153/A- Teminat tutarı 88.000 90.000 MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı 168.000 170.000 - Satış tutarı 230.000 230.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 90.000 90.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 168.000 170.000 MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 900 900 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,4 2,4 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 900 900 MADDE 343- En az ceza haddi
MADDE 352- MADDE 353- - Damga vergisinde 11 11 - Diğer vergilerde 21 21 Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 126 130 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 80 80 3 - İkinci sınıf tüccarlar 40 40 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 19 19 11 11 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 5 5 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 69 70 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 40 40 19 19 11 11 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 5 5 6- Gelir vergisinden muaf esnaf Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2,7 2,8 210 210 110.000 110.000 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük 210 210 müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 11.000 11.000 - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 110.000 110.000 210 210 5.000 5.000 260 260 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine 800 800 getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel 158.000 160.000 usulsüzlük cezası
MADDE 355- MÜKERRER MADDE 355- MADDE 370 * İzaha davet 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına b) Damga Vergisinde 1.100 1.100 800 800 - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,79 1,8 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.370 1.700 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 690 700 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 340 350 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 1.100.000 1.100.000 Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 50.000 50.000 8. Kreş Ve Gündüz Bakımevleri İle Eğitim Ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası, Isı Yalıtımı Ve Enerji Tasarrufu Sağlamaya Yönelik Harcamaların Gider Yazılması, Geçici 67 ci Maddesi Kapsamında Elde Edilen Gelirlerde Tevkifat Uygulaması 23.12.2016 tarihli ve 29927 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 295 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 6728 sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ve 6745 sayılı Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu nun 20, 40, 74 ve geçici 67 nci maddelerinde yapılan değişikliklere ilişkin açıklamalar yer almaktadır. Tebliğ ile, işletmeye dâhil gayrimenkullerin iktisadi değerini artırıcı nitelikteki ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamaların doğrudan gider yazılmak suretiyle ticari kazancın tespitinde gider olarak gösterilebilmesi veya gayrimenkulün maliyetine ilave edilerek amortisman yoluyla itfa edilebilmesi imkanı getirilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu nun Muafiyetler başlıklı 4. maddesinin birinci fıkrası kapsamında kredi teminatı sağlayan kurumların, Gelir Vergisi Kanunu nun Geçici 67 nci maddesinin birinci ve dördüncü fıkraları kapsamındaki kazanç ve iratları üzerinden vergi kesintisi yapılmaması sağlanmıştır. Gelir Vergisi Kanunu nun Eğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnası başlıklı 20. maddesinde 6745 sayılı Kanun un 5. maddesiyle Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının açılış izni ile faaliyet gösteren özel kreş ve gündüz bakımevleri faaliyete geçtiği 01.01.2017 tarihinden itibaren 5 vergilendirme dönemi süresince elde ettikleri kazançları gelir vergisinden istisna edilmiştir.
9. Şirket Kuruluş Sözleşmesinin Ticaret Sicili Müdürlüklerinde İmzalanması Hakkında Tebliğ MERSİS üzerinde hazırlanan şirket sözleşmeleri kurucular ya da temsilcileri tarafından imzalandıktan sonra noterden onaylanmış suretleri ilgili Ticaret Sicili Müdürlüğüne iletilmekteydi. Söz konusu Tebliğ ile birlikte, Şirket kurmaya teşebbüs eden tüzel veya gerçek kişilerin şirket sözleşmelerinin ve imza beyannamelerinin noter huzurunda düzenlenme imkanının yanında bizzat kendilerini ya da temsilcileri tarafından, Ticaret Sicil Müdürlüğünde de düzenlenme imkanı getirilmiştir. Tebliğe göre; Kurucular veya temsilcileri, Sözleşmenin imzalanması için şirketin kurulacağı yer müdürlüğünde hazır bulunur. Kurucu veya temsilcinin okur-yazar olmaması, Türkçe bilmemesi, işitme, konuşma veya görme engelli olması halinde, sözleşmeler noter huzurunda imzalanır. Başvuruda İstenecek belgeler; Kuruluş sözleşmesinin ilgili yer müdürlüğünde bizzat kurucular tarafından imzalanması halinde; Kurucular Türk vatandaşı ise geçerli kimlik kartı, pasaport veya sürücü belgesi, Kurucunun doğumla Türk vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybeden kişi olması durumunda mavi kart, Kurucular yabancı uyruklu ise geçerli bir pasaport, Kuruluş sözleşmesinin ilgili yer müdürlüğünde kurucu adına temsilcinin imza atacak olması halinde; sıfat ve yetkileri ile işlemi yapmaya izinli olduklarını gösterir belge ve ilgili kişilerin geçerli kimlik belgeleri, Kurucu adına vekilinin imza atacak olması halinde; vekaletname düzenlemeye yetkili makam veya noterce onanmış vekaletnamenin aslı ibraz edilmesi gerekecektir. Sözleşmenin İmzalanması; Sözleşmenin MERSİS ten alınacak nüshası kurucular veya temsilciler tarafından müdür huzurunda imzalanır ve sözleşme nüshalarının her sayfası müdür tarafından imzalanarak mühürlenir. Nüshaların son sayfasına işlem tarihi yazılı ve tarih kaşesi basılır. İmza onay belgesi müdür tarafından imzalanır. Söz konusu belge mühürlenir ve sözleşmenin arkasına eklenir. İmzalanan ve mühürlenen sözleşmenin bir nüshası müdürlükçe alınır ve şirketin tescil başvurusu ile birleştirilerek dosyasında saklanır. Kalan Sözleşme nüshaları ilgililere teslim edilir.
İmzalanan sözleşmenin, sicil müdürü nezdinde gerçekleştirilen onay tarihinden itibaren 3 ay içinde tescili için başvuruda bulunulmaması halinde, sözleşmede imzası bulunanların şirket kurma iradelerinin devam ettiğine dair beyanda bulunmaları gerekir. Kurucuların bu beyanı sözleşmenin arkasına eklenir. İmza Beyanı Şirket kuruluş ve ticari işletme açılışı işlemlerinde Ticaret Sicil Müdürlüklerine ibraz edilmesi zorunlu olan imza beyannameleri de Ticaret Sicil Müdürlükleri tarafından düzenlenebilir. İmza beyannamesini imzalayacak olan imza yetkililerinin Ticaret Sicil Müdürü nezdinde hazır bulunmaları şarttır. Sicil Müdürlüğünden alınacak Hizmet Bedeli Sözleşmenin imzalanması, düzeltme beyanı, irade beyanı ve imza beyannamesi ile sözleşmenin tescili işlemlerinden alınacak hizmet bedeli asgari ücretin yüzde onundan (2016 yılı için 164,70-TL) fazla olamaz. İşlemlerin birlikte veya ayrı ayrı yapılmasına bakılmaksızın bu hizmetler için tek hizmet bedeli tahsil edilir. 10. 8 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ 8 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile; 26.04.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün; birinci ve ikinci paragraflarına bazı ilaveler yapılmıştır. Tebliğe göre; Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün birinci paragrafının son cümlesindeki ihracatçılara ibaresinden sonra gelmek üzere (dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketleri hariç) ibaresi, ikinci paragrafının sonuna Dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde bu sınır uygulanmaz. hükmü eklenmiştir. DİİB kapsamında üretilen malların ihraç kayıtlı teslimindeki KDV iade hesabına ilişkin bu sınırın, dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kayıtlı teslimlerde uygulanmayacağı ifade edilmiştir. Bu düzenleme ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak "dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine" teslim eden şirketlerin iade alabileceği KDV, tahsil etmediği KDV nin tamamı kadar olabilecektir Saygılarımızla. BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.