Serbest Bölgeler için Gelir Vergisi Terkin Uygulaması Ürün Grubu [X] Fusion@6 [X] Fusion@6 Standard [X] Entegre@6 Kategori [X] Yeni Fonksiyon Versiyon Önkoşulu 4.0.13 Uygulama 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında değişiklik yapılmıştır. Netsis Personel Bordro programında tebliğde belirtilen içeriğe uygun olarak yapılması gerekenler detaylı olarak aşağıda açıklanmaktadır. 1.Tebliğ ile ilgili Bilgiler MADDE 7-3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar; a) Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci ve 30 uncu maddeleri uyarınca yapılacak tevkifata etkisi yoktur. b) Bu bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az % 85'ini yurtdışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler gelir vergisinden müstesnadır. Bu oranı % 50'ye kadar indirmeye ve kanuni seviyesine kadar yükseltmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. Yıllık satış tutarı bu oranın altında kalan mükelleflerden zamanında tahsil edilmeyen vergiler cezasız olarak, gecikme zammıyla birlikte tahsil edilir. c) Bu bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemler ve düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve harçlardan müstesnadır. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. 2.Programda Yapılması Gerekenler 2.1 Özel Parametreler Şirket Bilgileri/Özel Parametreler sayfasına Gelir Vergisi Terkin Sicilin Netine Eklensin ve Gelir Vergisi Terkin Uygulaması parametreleri eklenmiştir. Gelir Vergisi Terkin Sicilin Netine Eklensin parametresi işaretli olmadığı durumda, gelir vergisinden muaf tutar personel puantaj bilgilerine yansıtılmayacak, yatay bordroda ilgili sahalar seçilerek raporlanabilecektir. Bu parametre işaretli olduğunda personel puantaj bilgilerinde gelir vergisinden muaf tutar görülebilecektir. Ancak hesaplanan gelir vergisi nedeniyle personelin net ödeneceğinin düşmemesi için, hesaplanan gelir vergisi asgari geçim indirimi düşüldükten sonra, net ödeneceğe eklenecektir.
Serbest Bölgeler Kanununa tabi olan işyerlerinde, Gelir Vergisi Terkin Uygulaması, Kanun 3218 olarak seçilmelidir. 2.2 Personel Sabit Bilgileri Bu uygulama kapsamında olan personeller için Personel Sabit Bilgileri, Terkin Bilgileri sayfasına eklenen Kanun 3218 Serbest Bölge Gelir Vergisi Terkin Oranı(%) alanına, gelir vergisi terkin oranı girilmelidir.
2.3 Ücret Hesap Kodu Tanımlamaları Gelir Vergisi kesintisinin hesaplanabilmesi için, ilgili ücret hesap kodunun tanımında Gelir Vergisi parametresi işaretlenmelidir. Bu saha işaretlenmez ise ilgili hesap kodundaki personellerin ücretlerinden gelir vergisi kesilmeyecektir. Gelir Vergisine tabi olacak olan kazanç, yardım ve kesintiler için G.V.Mat. Dahil parametresi işaretlenmelidir. Örnek -1:
Brüt Ücret = 1000 TL Asgari Geçim Đndirim Tutarı = 49,95 TL Kanun 3218 Serbest Bölge Gelir Vergisi Terkin Oranı = %100 Gelir Vergisi Terkin Sicilin Netine Eklensin parametresi işaretlidir. Gelir Vergisi Oranı 1. Dilim için = %15 Örneğimizde; 1000 TL Brüt Ücreti olan ve ek kazancı olmayan bir personel için Net Gelir Vergisi Matrahı, 850 TL dir. Gelir Vergisi Tutarı = 850 * %15 = 127,50 TL dir. Gelir Vergisi Terkin Oranı, %100 olduğu için; Gelir Vergisi Terkin Tutarı = 127,50 * %100 = 127,50 TL dir. Gelir Vergisi Terkin Sicilin Netine Eklensin parametresi işaretli olduğu için hesaplanan gelir vergisi tutarından asgari geçim indirimi düşülüp, kalan tutar, personelin net ödeneceğine eklenecektir. Personelin net ödeneceğine eklenecek olan tutar, Personel Puantaj Bilgileri, Bilgi-3 ekranındaki Toplam Terkin alanından izlenebilir. Örneğimizde; Gelir Vergisi Tutarı= 127,50 TL Asgari Geçim Đndirim Tutarı = 49,95 TL Toplam Terkin = Gelir Vergisi Tutarı - Asgari Geçim Đndirim Tutarı = 127,50-49,95 = 77,55 TL Toplam Terkin tutarı personelin Net Ödeneceğine eklenmekte ve böylece hesaplanan Gelir Vergisinin personelin net ödeneceğini düşürmemesi sağlanmaktadır. 2.4 Terkin Tutarlarının Raporlanması Kanun 3218 Serbest Bölge Gelir Vergisi Terkin ile ilgili hesaplamaların raporlanması, Yatay Bordo/Genel Kısıtlar sayfasında Gösterilecek Sahalardan Gelir Vergisi Terkin sahası işaretlenerek yapılabilir.
Bordro Zarfı ve Đcmal Zarfı, Text Basım Formatı A4 seçilerek alındığında terkin tutarı, Gelir Vergisi Terkin alanında raporlanabilecektir. 2.5 Terkin Đle Đlgili Hesaplamaların Entegrasyon Aktarımı Entegrasyon/Muhasebe Detay Kod Girişi ve Genel Kod Girişi ekranında terkin ile ilgili alanlara ilgili muhasebe kodları kaydedilerek, entegrasyon aktarımı yapılabilmektedir.