T.C. MİLLÎ EĞİTİM BAKANLIĞI EĞİTİM TEKNOLOJİLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ. Sınav Hizmetleri Daire Başkanlığı

S104 T.C. MİLLÎ EĞİTİM BKNLIĞI EĞİTİM TEKNOLOJİLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Sınav Hizmetleri Daire Başkanlığı SERMYE PİYSSI KURULU LİSNSLM SINVLRI SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM (BD) 20 ĞUSTOS 2011 Saat: 09.30 CUMRTESİ 1. OTURUM KİTPÇIK TÜRÜ dayın dı ve Soyadı : day Numarası (T.C. Kimlik No) : Sınav Salon No : Sıra No: DİKKT: 1. Bu sınavda, 3 modüle ait test soruları yer almaktadır. Soru sayısı Sayfa No 6640 - Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı 25 2 6660 - Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları 25 6 6680 - Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim 25 11 2. Soru kitapçıklarını kontrol ederek, baskı hatası olan kitapçığın değiştirilmesi için sınav başlamadan önce salon sorumlularına başvurunuz. 3. Sınavda hesap makinesi kullanabilirsiniz. ncak alfabetik tuş takımına sahip olan hesap makineleri, databank, el bilgisayarı vb. özel elektronik donanımların kullanılması ve bulundurulması yasaktır. Bu cihazları yanında bulunduran adayların sınavları geçersiz sayılacaktır. CEVP KÂĞIDI İLE İLGİLİ ÇIKLMLR 1. Cevap kâğıdı üzerine yazacağınız yazı ve yapacağınız işaretlemelerde kurşun kalemden başka kalem kullanmayınız. 2. Size verilen cevap kâğıdında yazılı olan bilgilerin size ait olup olmadığını kontrol ediniz. Cevap kâğıdı kullanılamayacak durumdaysa veya size ait değilse verilecek yedek cevap kâğıdına, kimliğinizle ilgili bilgileri, salon başkanının açıklamalarına göre yazınız. 3. Cevap kâğıdında Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı, Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları ve Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim testleri için üç ayrı sütun bulunmaktadır. Cevaplarınızı cevap kâğıdındaki ilgili sütunlara aşağıdaki örnekte olduğu gibi yuvarlağı, dışına taşırmadan işaretleyiniz. Yanlış karalamalarınızı düzeltirken yuvarlağın içini temizce siliniz. ÖRNEK KODLM: SORU KİTPÇIĞI İLE İLGİLİ ÇIKLM 1. Bu soru kitapçığında toplam 75 soru bulunmaktadır. Bir modül için 45 dakikalık cevaplama süresi verilmiştir. Kitapçığın tümü için verilen cevaplama süresi 135 dakikadır. 2. Sınavlarda başarılı sayılmak için her modülden alınan notun en az 60 ve aritmetik ortalamanın en az 70 olması zorunludur. 3. Her sorunun dört seçeneği vardır. Dört seçenekten sadece bir tanesi doğru cevaptır. Doğru bulduğunuz seçeneği cevap kâğıdında o soru için ayrılan yerde bularak işaretleyiniz. 4. Cevaplamaya istediğiniz testin, istediğiniz sorusundan başlayabilirsiniz. Yalnız cevaplarınızı, cevap kâğıdında o test için ayrılmış olan bölümdeki aynı numaralı cevap yerine işaretlemeyi unutmayınız. 5. Size ayrı bir karalama kâğıdı verilmeyecektir. Soru kitapçığınızın içindeki boş alanları karalama yapmak için kullanabilirsiniz. 6. Cevabını bilmediğiniz sorular üzerinde fazla zaman kaybetmeden diğer sorulara geçiniz. Zamanınız kalırsa bu sorulara daha sonra dönebilirsiniz. 7. Puanlamada her doğru cevaba eşit puan verilecek, yanlış cevaplarınız dikkate alınmayacaktır. 8. Sınavın bitiminde cevap kâğıdınızı ve soru kitapçığınızı salon sorumlularına teslim etmeyi unutmayınız. rka kapağa geçiniz. DİKKT: Testteki sorular 21.06.2011 tarihi itibarıyla hazırlanmıştır. Bu tarihten sonra sınav konuları ile ilgili yasa değişiklikleri yapılmış olsa bile, soruları cevaplandırırken bu değişiklikleri dikkate almayınız.

6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 1. şağıdakilerden hangisi faktoring ve forfeyting sektörleri arasındaki temel farklılığı açıklamaktadır? ) Faktoring sektöründe 6 aya kadar vadeli ticari alacakların tahsilatı yapılırken, forfeyting sektöründe 6 aydan uzun vadeli alacakların tahsilatı yapılmaktadır. B) Faktoring sektöründe ticari alacakların vadesinden önce tahsilatı sağlanmakta iken, forfeyting sektöründe vadesi geçmiş alacakların tahsilatı yapılmaktadır. C) Faktoring sektörü ticari işletmelerin çalışma sermayesini desteklemekte iken, forfeyting sektörü nakit akımlarını iyileştirmeyi amaçlamaktadır. D) Faktoring sektörü mali piyasaların, forfeyting sektörü ise reel piyasaların bir unsurudur. 4. X ve Y hisse senetlerinin beklenen getirileri sırasıyla % 20 ve % 30 dur. X hisse senedinin portföy içindeki ağırlığının % 40, Y hisse senedinin ise % 60 olduğu varsayılırsa portföyün beklenen getirisi yüzde kaçtır? ) 30 B) 26 C) 25 D) 24 5. şağıdakilerden hangisi, gayrisafi yurtiçi hasıladaki büyüme oranı ile işsizlik oranı arasındaki ilişkiyi ifade eder? ) İş gücüne katılma oranı B) Philips eğrisi C) Lorenz eğrisi D) Okun yasası 2. I- Malların, hizmetlerin ve varlıkların el değiştirmesine aracılık etmek II- Tasarruf birikimi ve risk dağıtım sistemi oluşturarak mülkiyetin tabana yayılmasını sağlamak III- Ekonomik kaynakların zaman içerisinde coğrafi bölgeler ve sektörler arasında transferini sağlamak IV- Gelir dağılımındaki adaletsizliği gidermek Yukarıda yer alan hususlardan hangisi/hangileri finansal sistemin doğrudan işlevlerinden biri değildir? ) Yalnız I B) Yalnız IV C) I - II D) II - III 3. Risk yönetimine ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Piyasa riski, finansal kuruluşların bilanço hesaplarında tuttuğu pozisyonlarında piyasalardaki dalgalanmalardan kaynaklanan faiz, kur ve hisse senedi fiyat değişimlerine bağlı olarak ortaya çıkan zarar etme ihtimalidir. B) Kredi riski, banka müşterilerinin yapılan sözleşmelerin gereklerine uymayarak yükümlülüklerini kısmen veya tamamen zamanında yerine getirmemelerinden dolayı maruz kalınan risktir. C) Kur riski, döviz cinsleri itibarıyla belirlenen kısa (yükümlülük) ve uzun (varlık) pozisyonların mutlak değerlerine altın pozisyonunun eklenmesiyle bulunur. D) Operasyonel risk, kredi ve piyasa riski dışında kalan tüm riskler olarak tanımlanabilir. 2 6. Sermaye Piyasası Kurulunun kurumsal yönetim konusundaki düzenlemeleri uyarınca aşağıdakilerden hangisi doğru değildir? ) Şirketin hizmet alacağı bağımsız denetim kuruluşu denetimden sorumlu komite tarafından belirlenerek yönetim kurulunun onayına sunulmalıdır. B) Payları borsada işlem gören ortaklıkların kurumsal yönetim ilkeleri uyum raporlarının, her yıl, faaliyet raporları ile birlikte kamuya açıklanması zorunludur. C) Bir yönetim kurulu üyesinin, son iki yıl içerisinde şirketin bağımsız denetimini yürüten kuruluşlarda istihdam edilmiş olması, o üyenin bağımsız üye olarak nitelendirilmesini engellemez. D) Kurumsal yönetim ilkeleri uyum raporunda, Sermaye Piyasası Kurulu kurumsal yönetim ilkelerinde yer alan prensiplerden şirketçe uyulanlar ve uyulmayanlar belirtilmeli, uyulmayanlar hakkında uymama gerekçeleri ile bu ilkelere tam olarak uymama dolayısıyla meydana gelen çıkar çatışmalarıyla ilgili bilgiler açıklanmalıdır.

6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 7. Sermaye Piyasası Kurulu Kurumsal Yönetim İlkelerine göre bir şirketin sermaye piyasası araçlarının değerini etkileyebilecek nitelikteki bilgiye ulaşabilecek konumdaki yöneticilerin ve hizmet aldığı diğer kişi/kurumların listesini hazırlayarak bilgilendirme politikalarına göre eylemde bulunması, hangi temel ilke altında sınıflanabilir bir faaliyettir? ) Kamuyu aydınlatma ve şeffaflık B) Menfaat sahipleri C) Yönetim kurulu D) Pay sahipleri 8. şağıdakilerden hangisi, İstanbul Menkul Kıymetler Borsası bünyesinde oluşturulan Gelişen İşletmeler Piyasasında işlem görebilecek menkul kıymetler listesine kabul için gerekli değildir? ) Başvuran şirketin esas sözleşmesinde işlem görecek payların devir ve tedavülünü kısıtlayıcı hükümler bulunmaması B) Son üç yıllık mali tabloların bağımsız denetimden geçmiş olması ve bağımsız denetim raporlarının olumlu görüş içermesi C) Başvuran şirketin anonim şirket statüsünde olması D) Piyasa danışmanlığı anlaşmasının imzalanmış olması 9. şağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun halka açık anonim ortaklıklara ilişkin kâr dağıtım esaslarından biri değildir? ) Net dağıtılabilir dönem kârı üzerinden Sermaye Piyasası Kurulunca belirlenen oran ve miktarda birinci temettü ayrılır ve dağıtılır. B) Net dağıtılabilir dönem kârı, net dönem karından, (varsa) geçmiş yıl zararlarının ve birinci tertip kanuni yedek akçenin düşülmesinden sonra kalan tutardır. C) Birinci tertip kanuni yedek akçenin matrahı, yasal kayıtlarda yer alan net dönem kârından (vergi sonrası kâr), varsa geçmiş yıl zararlarının düşülmesi suretiyle bulunan tutardır. D) İkinci tertip kanuni yedek akçe matrahı, pay sahipleriyle kâra iştirak eden diğer kimselere dağıtılması kararlaştırılmış birinci temettüden şirketin ödenmiş/çıkarılmış sermayesinin % 5 i düşüldükten sonra bulunan tutardır. 3 10. Sermaye Piyasası Mevzuatı bakımından birleşme oranına ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Birleşme işleminde, özkaynak yönteminin uygulanması hâlinde sadece bu yönteme göre hesaplanacak birleşme oranlarına ve değiştirme oranlarına hazırlanacak bilirkişi raporunda yer verilmesi zorunludur. B) Birleşme işleminde özkaynak yöntemi dışında bir yöntemin uygulanması hâlinde hem özkaynak yöntemi hem de seçilen diğer yönteme göre hesaplanacak birleşme oranlarına ve değiştirme oranlarına hazırlanacak bilirkişi raporunda yer verilmesi zorunludur. C) Birleşmeye taraf ortaklıkların kâr dağıtımına ilişkin genel kurul kararlarının birleşmeye esas alınacak finansal tablo tarihinden sonra alınması hâlinde kâr dağıtımının etkilerinin birleşme oranının hesaplanmasında dikkate alınması zorunlu değildir. D) Birleşme oranının belirlenmesinde, varlıkların rayiç değer üzerinden değerlemeye tabi tutulması suretiyle hesaplanan özkaynakların esas alınması hâlinde, değerlemeye konu gayrimenkuller Sermaye Piyasası Kurulunca listeye alınan gayrimenkul değerleme şirketleri tarafından değerlenir. 11. şağıdakilerden hangisi, Sermaye Piyasası Kurulunun racı Kurumların Sermayelerine ve Sermaye Yeterliliğine İlişkin Esaslar Tebliği uyarınca, aracı kurumların sağlamaları gereken yükümlülüklerden biri değildir? ) Likidite yükümlülüğü B) Blokaj yükümlülüğü C) Genel borçlanma sınırı D) Sermaye yeterliliği tabanı yükümlülüğü

6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 12. racı kurum, sermayesinin % 90 ına sahip holding tarafından ihraç edilmiş ve borsada işlem görmeyen tahvillerden satın almıştır. Söz konusu tahvil alımının sermaye yeterliliği tabanına ve likidite oranına etkisi aşağıdakilerin hangisinde doğru olarak verilmiştir? ) Hem sermaye yeterliliği tabanını hem de likidite oranını düşürür. B) Sermaye yeterliliği tabanını etkilemez, likidite oranını düşürür. C) Ne sermaye yeterliliği tabanına ne de likidite oranına bir etkisi vardır. D) Sermaye yeterliliği tabanını artırır, likidite oranını düşürür. 13. Yatırım fonları ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? ) Fonun tüzel kişiliği yoktur ve fon mal varlığı kurucusunun mal varlığından ayrıdır. B) Riskin dağıtılması ilkesi ve inançlı mülkiyet esaslarına göre faaliyette bulunurlar. C) Sadece bankalar ve aracı kurumlar fon kurucusu olabilirler. D) Sermaye piyasası araçları, gayrimenkul, altın ve diğer kıymetli madenler portföyü işletmek amacıyla kurulurlar. 15. şağıdakilerden hangisi yatırım ortaklığı kurmak için gerekli şartlardan birisi değildir? ) Kayıtlı sermayeli olarak kurulması B) Hisse senetlerinin nakit karşılığı çıkarılması C) Paylarını halka arz etmek üzere kurulmuş olması D) Esas sözleşmelerinin İstanbul Menkul Kıymetler Borsasının ön onayından geçmiş olması 16. Yatırım ortaklıklarına ilişkin olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ) Yatırım ortaklıklarının dağıtılabilir kâr tutarının hesaplanmasında, gerçekleşmemiş değer artışları dikkate alınmaz. B) Yatırım fonu katılma paylarını portföylerinin % 20 sine kadar alabilirler. C) Ortaklık portföyünün yönetimi konusunda danışmanlık hizmeti alamazlar. D) Halka arza aracılık faaliyetinde bulunabilirler. 17. Bireysel emeklilik sisteminden emekli olmaya hak kazanmak için belirlenmiş olan katılımcının yaşı ve sistemde kalma süresiyle ilgili şartlar aşağıdakilerin hangisinde doğru olarak verilmiştir? 14. şağıdakilerden hangisi Yatırım Fonlarının yönetiminde uyulması şart olan portföy sınırlamalarından biri değildir? ) Portföy değerlerinin % 10 undan fazlası bir ortaklığın menkul kıymetlerine yatırılamaz. B) Fon portföyündeki İMKB Gözaltı Pazarı nda işlem gören hisse senetlerinin toplam değeri fon portföyünün % 10 unu geçemez. C) Kurucunun ve yöneticinin doğrudan ve dolaylı iştiraklerince çıkarılmış menkul kıymetlerin toplamı, fon portföyünün % 20 sini geçemez. D) Borsada işlem görmeyen anonim şirketlerin hisse senetlerine fon portföy değerinin en fazla % 10 u oranında yatırım yapılabilir. 4 ) Yaş: 52 ve Sistemde Kalma Süresi: 10 yıl B) Yaş: 56 ve Sistemde Kalma Süresi: 10 yıl C) Yaş: 56 ve Sistemde Kalma Süresi: 15 yıl D) Yaş: 58 ve Sistemde Kalma Süresi: 10 yıl 18. Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemeleri uyarınca, halka açık anonim ortaklıklarının fon çıkışı gerektirmeyen sermaye azaltım işlemlerinde Bilanço çığı aşağıdakilerden hangisine eşittir? ) Geçmiş Yıl Zararları ile Dönem Zararlarının toplamının, Ödenmiş/Çıkarılmış Sermayeyi aşan kısmına B) Geçmiş Yıl Zararları ile Dönem Zararlarının toplamının, Yasal ve Olağanüstü Yedeklerin toplamını aşan kısmına C) Geçmiş Yıl Zararlarının, Emisyon Primlerini aşan kısmına D) Geçmiş Yıl Zararları ile Dönem Zararının toplamına

6640 - FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI 19. Emeklilik yatırım fonlarının portföyüne alınabilecek varlıklar ile portföy sınırlamalarına ilişkin olarak aşağıda verilen bilgilerden hangisi yanlıştır? ) Emeklilik yatırım fonunun portföyünü yöneten portföy yönetim şirketinin para ve sermaye piyasası araçları emeklilik fonu portföyüne dâhil edilemez. B) Borsa dışında taraf olunan ters repo işlemlerine emeklilik yatırım fonu portföyünün en fazla % 10 una kadar yatırım yapılabilir. C) Borsada işlem görmeyen özel sektör borçlanma araçları emeklilik yatırım fonu portföyüne dâhil edilemez. D) Emeklilik yatırım fonu portföyünün en fazla % 20 si girişim sermayesi yatırım ortaklıkları tarafından ihraç edilen para ve sermaye piyasası araçlarına ve girişim sermayesi yatırım fonlarının katılma paylarına yatırılabilir. 22. Bankaların fiilen ve her türlü muvazaadan ari olarak ödenmiş veya Türkiye ye ayrılmış ve ödenmiş sermayelerinden, bilançoda görülen zararın yedek akçelerle karşılanamayan kısmı düşüldükten sonra kalan tutara ne ad verilir? ) Özkaynak B) Ödenmiş sermaye C) Katkı sermaye D) Konsolide özkaynak 23. Halka açık bir bankayla ilgili olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi doğrudur? ) Halka açılma izinleri Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu tarafından verilir. B) Bankacılık mevzuatına göre denetimi Sermaye Piyasası Kurulu tarafından yapılır. C) Bağımsız denetimi bankacılık mevzuatına göre yapılır. D) Hiçbir konuda sermaye piyasası mevzuatına tabi değildir. 20. şağıdaki aracı kurumlardan hangisi, iç kontrol sistemlerinin işleyişi ve prosedürlere uyumu konusunda, bağımsız denetim standartlarına ilişkin düzenlemeler çerçevesinde, yıllık bazda özel amaçlı bir bağımsız denetim raporu düzenlemek zorundadır? ) Hisse senetleri halka arz edilmiş olan veya halka arz edilmiş sayılan aracı kurumlar B) Hakim ortakları yurt dışında kurulmuş finansal kuruluşlar olan aracı kurumlar C) Öz sermayesi 100.000.000 TL yi aşan aracı kurumlar D) Çalışan sayısı 50 yi aşan aracı kurumlar 24. 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu uyarınca, alacaklılar, icra dairesi tarafından hazırlanan sıra cetvelindeki sıralarına dair şikâyetlerini aşağıdakilerden hangisine yapmalıdır? ) İcra Mahkemesi B) İflas Dairesi C) İcra Dairesi D) Ticaret Mahkemesi 21. Finansal tabloların önemli bir yanlışlık içerme riski iki unsurdan oluşmaktadır: Yapısal Risk ve Kontrol Riski. şağıdakilerden hangisi, diğerlerine nazaran, kontrol riskinden ziyade yapısal riski artırır? ) Yeni bilgi işlem sistemi B) İşletmeye yeni personel katılımı C) Yeni muhasebe uygulamaları D) Sektörde yeni rakiplerin türemesi 25. 29.06.1956 tarih ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu uyarınca, anonim şirketlerin sermaye artırımına ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? ) Pay sahiplerinin esas sermayenin artırılmasına katılma yükümleri vardır. B) Sermaye artırımı için esas sözleşmede hüküm bulunması zorunludur. C) Esas sermaye artımının geçerli olabilmesi için haklı bir gerekçesinin bulunması gerekir. D) Sermayenin nakit karşılığı artırılmasının ön şartı esas sermayenin tamamının ödenmiş olmasıdır. 5

6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 1. Diğer koşullar aynı kalmak kaydıyla bir işletmenin öz sermayesi ödenmiş sermayesinden daha yüksek ise aşağıdaki yargılardan hangisi kesin olarak doğrudur? ) Hisse senetlerinin defter değeri nominal değerinden yüksektir. B) Olağanüstü yedek akçeleri yasal yedek akçelerinden düşüktür. C) Mutlaka gizli yedek akçeleri bulunmaktadır. D) Son yıl kâr elde etmiştir. 4. Konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan işletmeler, yıllık finansal raporlarıyla bunlara ilişkin bağımsız denetim raporlarını en geç hangi sürede kamuya duyurmak zorundadırlar? ) Hesap döneminin bitiminden 18 hafta sonra B) Genel kurul kararını izleyen üç hafta içinde C) Hesap döneminin bitiminden on dört hafta geçtikten sonra D) Hesap döneminin bitimini izleyen on dört hafta içinde 2. Sermaye Piyasası Kurulunun Seri : XI, No: 29 Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği kapsamında aşağıdakilerden hangisi finansal raporun bir unsuru değildir? ) Yönetim kurulu faaliyet raporu B) Sorumluluk beyanları C) Kâr dağıtım tabloları D) Finansal tablolar 3. Sermaye Piyasası Kurulunun finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeleri kapsamında aşağıdakilerden hangisi doğru değildir? ) Sermaye Piyasası Kurulu tarafından, payları borsada işlem gören şirketlerin kamuya açıklayacakları finansal tablolar için bir format öngörülmüş olmakla birlikte, söz konusu formatta yer verilen hesap kalemleri asgari olarak belirlenmiştir; ihtiyaç duyulması hâlinde, UMS 1 de yer alan kriterler göz önünde bulundurularak, yeni hesap kalemleri eklenebilir. B) Bilanço ve gelir tablosunda yer alan her bir kalemin, detaylı açıklamaların yapıldığı dipnot referansları ile birlikte gösterilmesi gerekmekte olup, öz sermaye değişim tablosu ve nakit akım tablosunda yer alan tutarlar için bu yönde bir zorunluluk bulunmamaktadır. C) Finansal tablolar açısından önemlilik arz eden ilişkili taraf işlemlerine ilişkin bakiyelerin, bilançoda ana kalemin altında açılım yapmak suretiyle gösterilmesi gerekmektedir. D) Konsolide finansal tabloların bağımsız denetimi ana ortaklığın bağımsız denetimi görevini üstlenmiş bulunan bağımsız denetim kuruluşu tarafından yerine getirilmelidir. 5. Sermaye Piyasası Kurulunun düzenlemelerine göre, hisse senetleri borsada işlem gören bir ortaklığın finansal tabloları hangi iletişim araçları aracılığı ile kamuya duyurulur? ) Yerel bir gazete B) Kamuyu ydınlatma Platformu C) Ulusal düzeyde yayın yapan bir gazete D) Ulusal düzeyde yayın yapan iki gazete 6. Sermaye Piyasası Kurulunun Seri: XI, No: 1 Sermaye Piyasasında Mali Tablo ve Raporlara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliğ i kapsamında aşağıda verilen mali tablo kalemideğerleme eşleştirmelerinden hangisi yanlıştır? ) Menkul kıymetler gerçeğe uygun değer B) Bağlı ortaklıklar elde etme maliyeti C) Stoklar elde etme maliyeti ve net gerçekleşebilir değerin düşük olanı D) lacaklar ve borçlar avans, depozito ve teminat niteliğinde olanlar hariç olmak üzere, senetli alacak ve borçlar ile 3 aydan daha uzun vadeli senetsiz alacak ve borçların iskonto edilmesi şartıyla kayıtlı değer 7. TMS 34 ra Dönem Finansal Raporlama standardı uyarınca, ara dönem finansal raporlamaya ilişkin olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ) Özet bilanço, özet gelir tablosu ve bunlara ait seçilmiş dipnotlardan oluşur. B) Hiçbir koşulda önceki yıl muhasebe politikalarından farklı muhasebe politikası uygulanamaz. C) Özet finansal tabloların asgari olarak, en son yıllık finansal tablolarda yer alan başlık ve alt toplamları içermesi şarttır. D) Cari ara dönem gelir tablosu ile cari yıla ilişkin hesap dönem başından ara dönem sonuna kadar olan faaliyetleri kapsayan kümülatif gelir tablosunun birlikte sunulması yeterlidir. 6

6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 8. Bir menkul kıymetler yatırım fonunun portföyüne hisse senedi alınması hâlinde, alım işleminin borsada gerçekleştiği tarihte yapılması gereken yevmiye kaydı için aşağıdakilerden hangisinde hesap adları doğru kayıt nizamıyla yer almaktadır? ) ------------------------------------------------------------------------- 110 HİSSE SENETLERİ 110.01 XYZ Ş Hisse Senetleri XXX 156 BORÇLR 156.01 Takasbanka Olan Borçlar XXX 960 TESLİM LINCK MENKUL KIYMETLER BORÇLU 960.01 Özel Kesim Menkul Kıymetleri 960.01.01 Hisse Senetleri XXX 980 TESLİM LINCK MENKUL KIYMETLER LCKLI 980.01 Özel Kesim Menkul Kıymetleri 980.01.01 Hisse Senetleri XXX B) ------------------------------------------------------------------------- 110 HİSSE SENETLERİ 110.01 XYZ Ş Hisse Senetleri XXX 156 BORÇLR 156.01 Takasbanka Olan Borçlar XXX 980 TESLİM LINCK MENKUL KIYMETLER LCKLI 980.01 Özel Kesim Menkul Kıymetleri 980.01.01 Hisse Senetleri XXX 960 TESLİM LINCK MENKUL KIYMETLER BORÇLU 960.01 Özel Kesim Menkul Kıymetleri 960.01.01 Hisse Senetleri XXX 9. Fon portföy değeri : 15.000.000 TL Fon toplam değeri : 20.000.000 TL Tedavüldeki katılma payı sayısı : 20.000 Toplam katılma payı sayısı : 100.000 Yukarıda verilen bilgiler çerçevesinde aşağıdakilerden hangisi BC yatırım fonunun doğru birim pay değerini göstermektedir? ) 150 TL B) 500 TL C) 750 TL D) 1.000 TL 10. Sermaye Piyasası Kurulunun vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin düzenlemeleri açısından, makul değer değişikliği riskinden korunma amaçlı olarak alımı veya satımı yapılan riske karşı korunma aracının değerinde cari dönemde meydana gelen değişiklikler hangi dönemin gelir tablosuna yansıtılır? ) Cari dönem B) Herhangi bir dönem gelir tablolarına yansıtma yapılmaz. C) Pozisyon önceki bir dönemde alındı ise gelir tablosu revize edilmek suretiyle ilgili önceki dönem D) Pozisyonun sonraki bir döneme kadar kapatılmayacağı öngörülüyorsa, yansıtma için ilgili dönem beklenir. C) ------------------------------------------------------------------------- 110 HİSSE SENETLERİ 110.01 XYZ Ş Hisse Senetleri XXX 106 BNKLR 106.01 Şubesi XXX D) ------------------------------------------------------------------------- 156 BORÇLR 156.01 Takasbanka Olan Borçlar XXX 110 HİSSE SENETLERİ 110.01 XYZ Ş Hisse Senetleri XXX 960 TESLİM LINCK MENKUL KIYMETLER BORÇLU 960.01 Özel Kesim Menkul Kıymetleri 960.01.01 Hisse Senetleri XXX 980 TESLİM LINCK MENKUL KIYMETLER LCKLI 980.01 Özel Kesim Menkul Kıymetleri 980.01.01 Hisse Senetleri XXX 11. Sermaye Piyasası Kurulunun vadeli işlemler ve opsiyon sözleşmelerinin muhasebesi ile ilgili düzenlemeleri çerçevesinde opsiyon primi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ) Opsiyon sözleşmesinin zaman değeri, opsiyon kullanım fiyatı ile opsiyon sözleşmesinin içsel değeri arasındaki farktır. B) Opsiyon sözleşmesinin zaman değeri, opsiyon primi ile opsiyon sözleşmesinin içsel değeri arasındaki farktır. C) Opsiyon sözleşmesinin içsel değeri, opsiyon primi ile sözleşmeye konu varlığın makul değeri arasındaki opsiyon sahibinin lehine olan farktır. D) Opsiyon sözleşmesinin içsel değeri, opsiyonun kullanım fiyatı ile sözleşmeye konu varlığın makul değeri arasındaki opsiyon satıcısı lehine olan farktır. 7

6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 12. I- 3200 Ticari Borçlar Hesabı ile karşılıklı çalışırlar. II- Müşteri nakitlerinin izlendiği hesaptır. III- Müşteri menkul kıymetlerinin izlendiği hesaptır. IV- Söz konusu hesabın borç bakiye vermesi durumunda müşteri, bahse konu bakiye kadar aracı kurum tarafından kredilendirilmiş olmaktadır. Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemeleri uyarınca racı Kurum Hesap Planında 1200 Müşteriler hesabıyla ilgili olarak yukarıda yer verilen önermelerden hangisi/hangileri doğrudur? ) Yalnız I B) Yalnız III C) II - III D) II - IV 15. TMS-16 Maddi Duran Varlıklar standardına göre yeniden değerleme modeli ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? ) Yeniden değerleme konusu varlığın her yıl mutlaka tekrar yeniden değerlenmesi gerekir. B) Öz kaynağa eklenen yeniden değerleme artışı, ilgili varlık bilanço dışı bırakıldığında geçmiş yıl kârlarına aktarılabilir. C) Bir maddi duran varlık kalemi yeniden değerlendiğinde, o varlığın ait olduğu tüm maddi duran varlık sınıfı da yeniden değerlenir. D) Eğer bir varlığın değeri yeniden değerleme sonucunda artmışsa ve geçmiş dönemlerde ilgili varlık için yeniden değerleme değer azalışı söz konusu değilse; söz konusu artış öz kaynaklarda muhasebeleştirilebilir. 13. 1000 lot YLN hisse senedi aracı kurum portföyüne alınmış; alınan hisse senetleri aynı gün içinde borsada satılmıştır. Sermaye Piyasası Kurulunun racı Kurum Hesap Planı ve Planın Kullanım Esasları Hakkında Tebliği ve ilgili düzenlemeleri çerçevesinde, aşağıdakilerden hangisi bu işlemlerin parasal tutarlarının muhasebeleştirilmesi sürecinde kullanılması gereken hesap çiftlerinden değildir? ) Kasa Yurt İçi Brüt Satışlar B) Hisse Senetleri Takas Merkezi C) Takas Merkezi Yurt İçi Brüt Satışlar D) Yurt İçi Satışların Maliyeti Hisse Senetleri 16. Sermaye Piyasası Kurulunun sermaye piyasasında finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeleri uyarınca, aşağıdakilerden hangisi bir işletme için bilançoda nakit benzerleri kaleminde yer alamaz? ) B tipi likit fonlar B) Ters repo işlemlerinden alacaklar C) Satılmaya hazır finansal varlıklardan vadesine 6 aydan az kalmış devlet tahvili ve hazine bonoları D) Müşterisi olunan bankanın talebi hâlinde geri ödenmesi gereken ve bakiyeleri sıklıkla pozitif ve negatif olacak şekilde dalgalanabilen bankalar nezdindeki cari hesaplar 14. şağıdakilerden hangisi TMS-8 Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar standardına göre bir muhasebe politikası değişikliğidir? ) Maliyet bedeli ile değerlenen maddi duran varlığın yeniden değerleme modeli ile değerlenmesi B) Öz kaynak yöntemiyle değerlenen iş ortaklığının oransal konsolidasyon yöntemiyle değerlenmesi C) Bir maddi duran varlığın faydalı ömrünün değiştirilmesi D) Dava karşılıklarında değişiklik yapılması 17. TMS-36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü standardı hangi finansal varlıklara uygulanmaz? ) TMS-28 İştiraklerindeki Yatırımlar standardında tanımlanan iştirakler B) TMS-31 İş Ortaklıklarındaki Paylar standardında tanımlanan iş ortaklıkları C) TMS-27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar standardında tanımlanan bağlı ortaklıklar D) TMS-39 Finansal raçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardında tanımlanan türev araçlar 8

6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 18. TFRS-8 Faaliyet Bölümleri standardı uyarınca aşağıdakilerden hangisi işletmelerin belirlenen sayısal alt sınırlar nedeniyle ayrı raporlaması gereken faaliyet bölümlerinden biri değildir? ) Raporlanan kârının veya zararının mutlak tutarının (i) zarar bildirmemiş olan tüm faaliyet bölümlerinin birleştirilerek raporlanmış kârının ve (ii) zarar bildirmiş olan tüm faaliyet bölümlerinin birleştirilerek raporlanmış zararının, mutlak rakamlarla, yüzde 10 u veya daha fazlası olması B) İşletme dışı müşterilere yapılan satışlar ve bölümler arası satışlar veya transferler de dâhil olmak üzere, raporlanan hasılatının, işletme içi ve dışı tüm faaliyet bölümlerinin toplam hasılatının yüzde 10 unu veya daha fazlasını oluşturması C) Yükümlülüklerinin, tüm faaliyet bölümlerinin toplam yükümlülüklerinin yüzde 10 u veya daha fazlası olması D) Varlıklarının, tüm faaliyet bölümlerinin toplam varlıklarının yüzde 10 u veya daha fazlası olması 20. TMS-8 Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar standardı uyarınca, aşağıdaki ifadelerden hangisi doğru değildir? ) Muhasebe politikalarındaki değişiklikler, ilgili TMS/TFRS de herhangi bir geçiş hükmü yer almıyorsa, geçmişe dönük olarak uygulamalıdır. B) Muhasebe tahminlerindeki değişikliklerin etkisi geriye dönük olarak düzeltme yapılmak suretiyle açıklanmalıdır. C) İşletme, yayımlanmış fakat henüz yürürlüğe girmemiş yeni bir TMS/TFRS yi henüz uygulamamışsa; söz konusu durum finansal tablolarda açıklanmalıdır. D) Hataya ilişkin döneme özgü veya kümülatif etkilerin hesaplanamadığı durumlar haricinde önceki dönem hataları geriye yönelik yeniden düzenleme yoluyla düzeltilirler. 21. TMS-17 Kiralama İşlemleri standardı uyarınca faaliyet kiralamasına konu bir varlığa ilişkin, kiracı tarafından kiraya verene yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi aşağıdakilerin hangisinde doğru olarak verilmiştir? 19. şağıdakilerden hangisi TMS-1 Finansal Tabloların Sunuluşu standardı uyarınca finansal tablo dipnotlarında yer alması veya finansal tablolarla birlikte açıklanması zorunlu bilgilerden biri değildir? ) İşletmenin faaliyette bulunduğu çevredeki değişiklikler de dâhil olmak üzere, finansal performansı belirleyen temel etken ve unsurlar hakkında bilgi B) İşletme, bağlı ortaklıkları veya iştirakleri tarafından sahip olunan işletmenin kendi hisse senetleri hakkında bilgi C) Sermayeyi oluşturan hisse senedi sayısı, nominal değeri ve imtiyazlar hakkında bilgi D) Şirketi kontrol eden ana ortak veya nihai ana ortak hakkında bilgi ) 31.12.2011 --------------------------------- Borç ---------- lacak ------------- Kasa XXX Faaliyet Kiralamasından Giderler/Gelir Tablosu XXX --------------------------------- ---------- ------------- B) 31.12.2011 --------------------------------- Borç ---------- lacak ------------- Makine, Tesisat ve Cihaz XXX Kasa --------------------------------- ---------- XXX ------------- C) 31.12.2011 --------------------------------- Borç ---------- lacak ------------- Faaliyet Kiralamasından Giderler/Gelir Tablosu XXX Kasa --------------------------------- ---------- XXX ------------- D) 31.12.2011 --------------------------------- Borç ---------- lacak ------------- Kasa XXX Makine, Tesisat ve Cihazlar --------------------------------- ---------- XXX ------------- 9

6660 - SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI 22. Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde aşağıdakilerden hangisi net gerçekleşebilir değeri ifade etmektedir? ) Bir varlığın veya nakit yaratan birimin, satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değeri ile kullanım değerinden yüksek olanı B) Karşılıklı pazarlık ortamında, bilgili ve istekli gruplar arasında bir varlığın el değiştirmesi ya da bir borcun ödenmesi durumunda ortaya çıkması gereken tutar C) Ortaklıkların sermayeye katkıları dışında, öz kaynakta artışla sonuçlanan ve işletmenin dönem içindeki olağan faaliyetlerinden elde edilen brüt ekonomik fayda tutarı D) İşin normal akışı içinde, tahmini satış fiyatından, tahmini tamamlanma maliyeti ve satışı gerçekleştirmek için gerekli tahmini satış giderleri toplamının düşülmesiyle elde edilen tutar 24. TMS-38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardına göre, işletme içi yaratılan bir maddi olmayan duran varlığın muhasebeleştirilmesine ilişkin olarak araştırma ve geliştirme safhasında muhasebe uygulaması ile ilgili aşağıda yer alan ifadelerden hangisi doğrudur? ) İşletmenin geliştirme safhasını tamamlama ve maddi olmayan duran varlığı satmak için yeterli teknik ve mali kaynaklara sahip olması, geliştirmeden kaynaklanan maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi için yeterli değildir. B) raştırma harcamaları sadece maddi olmayan duran varlığın kullanıma veya satışa hazır hâle gelebilmesi için tamamlanmasının teknik olarak mümkün olması durumunda varlık olarak muhasebeleştirilir. C) raştırma harcamaları gerçekleştiğinde gider, geliştirme harcamaları gerçekleştiğinde öz kaynak kalemi olarak muhasebeleştirilir. D) Hem araştırma hem de geliştirme harcamaları gerçekleştiğinde gider olarak muhasebeleştirilir. 23. Bir inşaat şirketi alışveriş ve yaşam merkezi (VM) inşaatına 01.01.2008 tarihinde başlamış olup, 01.02.2009 ile 31.01.2010 tarihleri arasında ekonomik krizin etkileri nedeniyle inşaata devam edememiş ve tüm faaliyetlerini tamamen durdurduktan sonra 01.02.2010 dan itibaren faaliyetlerine yeniden başlayarak 30.09.2010 tarihinde söz konusu VM yi amaçlanan kullanıma hazır hâle getirmiştir. Söz konusu VM için 01.01.2008 tarihinde üç yıl vadeli, her ay sonunda faiz ödemeli yıllık % 18 oranında 40.000.000 TL tutarında kredi temin edilmiş olup, inşaat tamamlandığında bu VM ile ilgili olarak aktifleştirilebilecek toplam borçlanma maliyeti tutarı TMS-23 Borçlanma Maliyetleri standardı uyarınca aşağıdakilerden hangisidir? 25. TMS-2 Stoklar standardına göre, aşağıdaki gider unsurlarından hangisi stokların maliyetine eklenir? ) Satış giderleri B) Normalin üzerinde gerçekleşen fire ve kayıplar C) Bir sonraki üretim aşaması için zorunlu olanlar dışındaki depolama giderleri D) Nakliye, yükleme, boşaltma benzeri satın alma sırasında katlanılan maliyetler ) 7.800.000 TL B) 12.600.000 TL C) 19.800.000 TL D) 21.600.000 TL 10

6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 1. Sermaye piyasası mevzuatındaki bağımsız denetim standartları açısından analitik inceleme teknikleri ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? ) nalitik inceleme tekniklerinin uygulanmasında yalnızca finansal bilgiler kullanılabilir. B) nalitik inceleme teknikleri işletmeye ait finansal bilgilerin bütçe ve tahminler gibi işletmenin beklediği sonuçlar ile karşılaştırılmasını içerir. C) nalitik inceleme teknikleri işletmeye ait finansal bilgilerin amortisman gideri tahmini gibi bağımsız denetçinin beklentileri ile karşılaştırılmasını içerir. D) nalitik inceleme teknikleri bağımsız denetimin bir bütün olarak gözden geçirilmesi ve risk değerlendirme aşamasında uygulandıktan sonra denetimin diğer aşamalarında temel bağımsız denetim teknikleri olarak da uygulanabilir. 3. İşletme yönetimi tarafından bağımsız denetçiye sunulan bilgi ve belgelerde bulunabilecek önemli bir yanlışlığın, işletmenin iç kontrol sistemi tarafından zamanında engellenememe veya tespit edilip düzeltilememe riskine ne ad verilir? ) Denetim riski B) Yapısal risk C) Kontrol riski D) Tespit edememe riski 4. Uluslararası Denetim Standartlarına göre, aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetçilerin uyacağı etik ilkeler arasında değildir? ) Dürüstlük B) Tarafsızlık C) Güvenilirlik D) Hesap verebilirlik 2. Sermaye piyasası mevzuatına göre, bağımsız denetim kuruluşlarının kalite kontrol sisteminin gözetimi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? ) Kalite kontrol gözetimini gerçekleştiren sorumlu ortak baş denetçi, gözetim sonuçlarında yer alan eksikliklerin bağımsız denetimi etkileyip etkilemediğini değerlendirir. B) Bağımsız denetim kuruluşunun kalite kontrol sistemindeki eksiklikler belirli bir bağımsız denetim işinin bağımsız denetim standartlarına ve mevzuata uygun yapılmadığı veya bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtmadığı anlamına gelir. C) Kalite kontrol gözetimini gerçekleştiren sorumlu ortak baş denetçi, gözetim sonuçlarını bağımsız denetim kuruluşu tarafından veya lisans anlaşması yaptığı kuruluşun iç sirküleriyle belirlenen yöntemlere uygun olarak değerlendirir. D) Bağımsız denetim kuruluşları, yaptıkları bağımsız denetimin kalitesinin kontrolünü sağlayacak yeterli, etkin işleyen ve uygulama kolaylığı bulunan politika ve prosedürleri makul bir güvence verecek şekilde sağlayan bir gözetim sistemi kurmak zorundadır. 5. Uluslararası Denetim Standartlarına göre, aşağıdakilerden hangisi bir bağımsız denetim sözleşmesinde bulunması gereken unsurlar arasında sayılamaz? ) Bağımsız denetçinin sorumluluğu B) İşletmenin faaliyet gösterdiği sektörün özellikleri C) Finansal tabloların bağımsız denetiminin amacı ve bağımsız denetim dönemi D) Finansal tablolar düzenlenirken esas alınan finansal raporlama standartları 11

6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 6. Sermaye Piyasası Kurulunun bağımsız denetim faaliyetleri ile ilgili düzenlemeleri açısından, bağımsız denetim kuruluşlarının müşterileri ile bir bağımsız denetim hizmetini ilk kez üstlenmeleri ya da mevcut bağımsız denetim hizmetini devam ettirmeleri hususlarında aşağıdakilerden hangisi doğrudur? ) Sorumlu ortak baş denetçinin müşterinin kabulü ve ilişkinin devamına ilişkin karar sürecinde işletmenin ana ortaklarının dürüstlüğünü göz önüne alması gerekir. B) Sorumlu ortak baş denetçi, müşterinin kabulüne ilişkin karar sürecini kendisi başlatmamış ise kendisinden önce verilmiş olan bu kararın uygun olup olmadığını tespit etmesi gerekli değildir. C) Mevcut dönemde ortaya çıkan ve müşterinin faaliyet alanının bağımsız denetim kuruluşunun yeterli bilgi ve deneyime sahip olmadığı bir alana kayması hususu müşteri ile olan bağımsız denetim ilişkisinin devam edip etmeyeceği kararını etkilemez. D) Sorumlu ortak baş denetçi, mevcut bağımsız denetim hizmetinin devamına ilişkin karar sürecini kendisi başlatmamış ise kendisinden önce verilmiş olan bu kararın uygun olup olmadığını tespit etmesi zorunlu değildir. 8. Bağımsız denetim şirketi ile müşteri şirket arasında imzalanması öngörülen bağımsız denetim sözleşmesinde aşağıdaki hükümlerden hangisine yer verilmesi, Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemelerine aykırıdır? ) İşletme yönetiminin finansal tablolara ilişkin sorumluluğu B) Bağımsız denetimle ilgili olarak istenen her türlü kayıt, doküman ve diğer bilgilere sınırsız bir şekilde erişimin gerekliliği C) Bağımsız denetim şirketi ile müşteri şirketten her birinin, geçerli sebeplerin olması ve karşılıklı mutabakatın sağlanmış olması şartıyla sözleşmeyi iptal etmek hakkına sahip olduğu D) Bağımsız denetimin örnekleme yöntemiyle yapılan testlere dayanması, muhasebe ve iç kontrol sistemleri ile bağımsız denetimin doğasından kaynaklanan kısıtlamalar nedeniyle önemli yanlışlıkların ortaya çıkarılamaması gibi kaçınılmaz bir riskin söz konusu olduğu 9. Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemeleri uyarınca bağımsız denetçi unvanları ve niteliklerine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? 7. şağıdakilerden hangisi hile ve usulsüzlüklerin tespit edilmesi amacıyla bağımsız denetçi tarafından göz önünde bulundurulması gereken hususlardan biri değildir? ) Bağımsız denetimi mesleki şüphecilik tutumu içerisinde planlamak ve yürütmek B) Bağımsız denetim kanıtlarının, hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli bir yanlışlığa işaret edip etmediğini sürekli sorgulamak C) Hata ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıkların finansal tablolar üzerine etkisini denetim ekibi ile görüşerek değerlendirmek D) Sadece şirket yönetiminin dürüstlüğü ve doğruluğu hakkında geçmiş tecrübelere dayanarak hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli bir yanlışlığa ilişkin kesin bir yargıya ulaşmak ) Bağımsız denetim kuruluşunda çalışan bağımsız denetçilerin alabilecekleri unvanlar kıdem sırasına göre; sorumlu ortak baş denetçi, baş denetçi, kıdemli denetçi, denetçi, denetçi yardımcısıdır. B) Baş denetçi unvanının kazanılması için en az fiilen 10 yıl, kıdemli denetçi unvanının kazanılması için en az fiilen 8 yıl ve denetçi unvanının kazanılması için en az fiilen 2 yıl mesleki deneyim şarttır. C) Sorumlu ortak baş denetçi, bağımsız denetim kuruluşunda pay sahibi olup baş denetçi unvanını haiz ve bağımsız denetim çalışmasını kuruluş adına kendi kişisel sorumluluğu ile yürüten ve kuruluş adına bağımsız denetim raporlarını imzalamaya yetkili gerçek kişidir. D) Sorumlu ortak baş denetçilerin, en az iki yıl süreyle Sermaye Piyasası Kurulunun listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında sermaye piyasası kurumları ve halka açık anonim ortaklıkların bağımsız denetiminde fiilen denetçi, kıdemli denetçi veya baş denetçi unvanı ile çalışmış olmaları gerekmektedir. 12

6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 10. şağıdakilerden hangisi bağımsız denetimin müşteri ile ilişkinin başlatılması, denetim ekibinin belirlenmesi ve göreve başlaması ile yürütülmesi aşamalarında gözetilmesi gereken temel nitelikteki etik ilkeler kapsamına girmez? ) Tarafsızlık, bağımsızlık B) Güvenilirlik, mesleki davranış C) Mesleki yeterlik, tam zamanlılık D) Dürüstlük, mesleki özen ve titizlik 11. Sermaye piyasasında bağımsız denetime ilişkin düzenlemeler kapsamında aşağıdaki durumlardan hangisinin gerçekleşmesi hâlinde bağımsızlık ortadan kalkmaz? 13. Sermaye piyasasındaki bağımsız denetim standartlarına göre aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? ) Çalışma kâğıtları, kâğıt ya da elektronik ortam veya diğer şekillerde tutulabilir. B) Çalışma kâğıtları bağımsız denetim çalışmasının sonunda hazırlanır. C) Çalışma kâğıtları işletmenin yasal kayıtları olarak dikkate alınamaz. D) Çalışma kâğıtları, bağımsız denetim raporu için yeterli ve uygun bir kayıt düzeni oluşturmak suretiyle bağımsız denetimin ilgili kanun ve yasal düzenlemelere uygun yapıldığına dair kanıt oluşturur. ) Müşteri ile olağan ticari ilişkiler kapsamında alacak-borç ilişkisi içerisine girilmesi B) Denetim ücretinin, denetim raporunun olumlu görüş içermesi şartına bağlanması C) Bağımsız denetim kuruluşunun sorumlu ortak denetçilerinden birinin, müşterinin bağlı ortaklığı konumundaki bir şirketin yönetim kurulunda görev alması D) Müşteri tarafından önceki yıllarda verilen bağımsız denetim hizmetine ilişkin ücretin, söz konusu ücretin çok yüksek olduğu düşüncesi ile ödenmemesi 14. Uluslararası Denetim Standartlarına göre, bağımsız denetim raporu tamamlandıktan sonra çalışma kâğıtlarının bir araya getirilmesi suretiyle bağımsız denetim dosyasının zamanında tamamlanması gerekmektedir. Söz konusu dosyanın, bağımsız denetim rapor tarihinden sonra en geç kaç gün içinde hazır hâle getirilmesi gerekmektedir? ) 7 B) 30 C) 45 D) 60 12. Payları İMKB de işlem görmekte olan XYZ Ş nin finansal tabloları Denetim Ş tarafından denetlenmiştir. Denetim Ş nin işletmenin denetiminde fiilen çalışan ekibi 13.06.2011 tarihinde raporu tamamlamıştır. Rapor, 14.06.2011 tarihinde sorumlu ortak baş denetçi tarafından imzalanmış, 15.06.2011 tarihinde XYZ Ş nin yönetim kurulu başkanlığına teslim edilmiş, 16.06.2011 tarihinde de Kamuyu ydınlatma Platformunda yayınlanmıştır. Bu bilgilere göre bağımsız denetim raporunun kesinleşme tarihi aşağıdakilerden hangisidir? ) 13.06.2011 B) 14.06.2011 C) 15.06.2011 D) 16.06.2011 15. Bağımsız denetim çalışmalarında makul güvence kavramı aşağıdakilerden hangisidir? ) Denetim çalışmasında sadece örnekleme yönteminin kullanılmasıdır. B) Bağımsız denetim kanıtlarının pek çoğunun sonuca yönelik olmaktan ziyade ikna edici özellikte olmasıdır. C) Bir bütün olarak finansal tabloların nitelik ve nicelik bakımından önemli bir yanlışlık içermediğine dair bir sonuca varmada yeterli ve uygun bağımsız denetim kanıtının toplanmasıdır. D) Bağımsız denetim yöntem ve tekniklerinin yapısı, zamanlaması ve kapsamının tespiti gibi kanıt toplama sürecinde bağımsız denetçinin yaygın olarak kendi kanaatini kullanmasıdır. 13

6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 16. Bağımsız denetleme kuruluşunda çalışan bir denetçinin oğlu Bay X ve genel müdür sekreterinin eşi Bay Y, müşteri şirket tarafından düzenlenen kampanyalı dayanıklı tüketim malı satışlarında diğer alıcılara göre çok daha uygun fiyattan alım yapmışlardır. Bay Y nin eşi avantajlı alım işleminden bir sohbet sırasında aynı bağımsız denetim kuruluşunda çalışan bir arkadaşına söz etmiştir. Söz konusu alım işlemleri ile ilgili olarak, bağımsız denetim kuruluşu açısından aşağıdakilerin hangisinde belirtilen durum ortaya çıkabilecektir? 18. I- Doğrulama II- Maddi Duran Varlıklar III- Stoklar IV- Fiziksel İnceleme V- Gözlem VI- lacaklar Yukarıda karışık hâlde verilen finansal tablo kalemleri ile ilişkili bağımsız denetim tekniklerini, uygun ve yeterli denetim kanıtı elde etmek amacına en uygun olacak biçimde eşleştiriniz. ) Bay X ve Bay Y nin işlemleri bağımsızlığı ortadan kaldıran durumlar açısından dikkate alınmalıdır. B) Bay X ve Bay Y etik açıdan eleştiri gerektirir bir işlem yapmamışlardır. C) Yalnızca Bay X in işlemleri bağımsızlığı ortadan kaldıran durumlar açısından incelenmelidir. D) Bay X ve Bay Y nin işlemleri nedeniyle ticari ilişkiler yasağı ilkesine aykırı hareket edilmiştir. 17. I- Özel bağımsız denetim çalışmasının ne zaman başlayacağı hususunun bağımsız denetim sözleşmesinde belirtilmesi, sözleşmenin zorunlu unsurlarındandır. II- Özel bağımsız denetim, birleşme, bölünme, devir ve tasfiye durumunda bulunan işletmelerce, bu amaçlarla herhangi bir tarih itibarıyla düzenlenmiş finansal tabloların bağımsız denetimidir. III- Özel bağımsız denetim gerektiren hâller, Sermaye Piyasası Kurulunun sermaye piyasası araçlarının kayda alınmasına ilişkin düzenlemeleri ile diğer ilgili düzenlemeleri kapsamında belirlenir. IV- Özel bağımsız denetimi yapılan finansal tablo döneminden önceki yıllara ilişkin finansal tabloların bağımsız denetiminde, süre faktörü nedeniyle uygulanamayan bağımsız denetim teknikleri var olabilir. Özel bağımsız denetimle ilgili olarak yukarıdakilerden hangileri doğrudur? ) I - II - III B) II - III - IV C) I - III - IV D) I - II - IV ) II - IV, III - V, VI - I B) II - V, III - IV, VI - I C) II - VI, III - IV, V - I D) II - I, III - V, VI - IV 19. şağıdakilerden hangisi sermaye piyasasında bağımsız denetim standartları açısından bağımsız denetçilerin karşı karşıya kalabilecekleri Hileli Finansal Raporlamadan Kaynaklanan Yanlışlıklarla İlgili Risk Faktörleri arasında sayılamaz? ) Yüksek derecede rekabet veya pazar doygunluğu ile azalan kâr marjları B) Teknoloji, ürün modasının geçmesi ya da faiz oranları gibi hızlı değişimlere karşı hassasiyet C) Toplulaştırılmamış veriler kullanarak detaylı analitik inceleme teknikleri uygulamak D) Müşteri talebinin önemli derecede azalması ve endüstride ya da genel ekonomide şirket başarısızlıklarının artması 20. Bağımsız denetçi, bağımsız denetim çalışmaları sırasında örnekleme yaparken aşağıdakilerden hangisinden kaçınmalıdır? ) na kütleyi temsil edecek özelliklere sahip örnekler seçer. B) Örnekleme sistemi oluştururken ulaşılması zor kalemleri seçmeyebilir. C) İstatistiki olmayan örneklemede kalemleri seçerken mesleki kanaatini kullanır. D) Örnekleme birimi olarak faturalar gibi fiziksel birimler yanında, parasal kalemleri de seçebilir. 14

6680 - SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM 21. Programlarda tespit edilen açıklıkları veya programın içeriğindeki hatalı bir fonksiyonu düzeltme amaçlı hazırlanan program eklentisine ne ad verilir? ) Çerez (Cookie) B) ntivirüs C) Versiyon D) Yama 24. şağıdaki işletmelerden hangisi üç ve dokuz aylık finansal tabloları incelemeye (sınırlı bağımsız denetime) tabidir? ) racı kurumlar B) Yatırım ortaklıkları C) Emeklilik yatırım fonları D) Portföy yönetim şirketleri 22. şağıdakilerden hangisi, bir işletme binasında yer alan birbirine bağlı bilgisayarların oluşturduğu sistemi adlandırmak için kullanılabilmektedir? ) Yerel alan ağı (Local area network LN) B) ğ bağlantısı (Network connection) C) Paylaşım merkezi (Sharing center) D) lan isimlendirme sistemi (Domain name system DNS) 23. Denetçiler, müşterilerinin bilgi işlem sistemlerinin güvenilirliğini, bilgisayar üzerinden kontrol ederken, farklı test yaklaşımları benimseyebilirler. Denetçinin, kendi ürettiği verileri müşteri bilgi işlem sistemi üzerinden işleme sokarak, sistemin güvenilirliğini ölçtüğü test yaklaşımı aşağıdakilerden hangisidir? ) Genelleştirilmiş denetim yazılımı yaklaşımı (generalized audit software approach) B) Eklemlenmiş denetim modülü yaklaşımı (embedded audit module approach) C) Paralel simulasyon yaklaşımı (parallel simulation approach) D) Test verisi yaklaşımı (test data approach) 25. Müşteri şirket tarafından bağımsız denetçinin çalışma alanının sınırlandırılmış olması nedeniyle bağımsız denetim kuruluşunca düzenlenen raporda görüş bildirmekten kaçınılmıştır. Söz konusu rapor metninde olumlu görüş içeren rapor metnine göre bazı değişiklikler yapılması gerekmektedir. şağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulu düzenlemelerine göre raporda yapılması gereken değişikliklerden biri değildir? ) Bağımsız denetçinin sorumluluğunu belirten cümleye yer verilmez. B) Kapsam sınırlamasını açıklayan bir paragraf ilave edilir. C) Kapsam paragrafı ya tamamen çıkartılır ya da şartlara göre değiştirilir. D) Kuruluşun, denetlemek üzere işletme tarafından görevlendirildiğine ilişkin ifadeye yer verilmez. TEST BİTTİ. CEVPLRINIZI KONTROL EDİNİZ. 15

Soracağınız bir şey var mı? Varsa, şimdi sorunuz; sınav başladıktan sonra sorularınıza cevap verilmeyecektir. Hazır mısınız? Sınav, okulun bütün salonlarında aynı anda başlayacağı için başlama zilini beraberce bekleyelim. Hepinize başarılar dileriz. (Salon başkanı başlama ve bitiş saatini tahtaya yazacaktır.) Bu kitapçığın her hakkı saklıdır. Bu kitapçıkta yer alan sorulardaki görüşler yazarlarına ait olup, Sermaye Piyasası Kurulunun görüşlerini yansıtmaz. Soruların telif hakları Türkiye Sermaye Piyasası racı Kuruluşlar Birliğine aittir. Hangi amaçla olursa olsun, kitapçığın tamamının veya bir kısmının Millî Eğitim Bakanlığı Eğitim Teknolojileri Genel Müdürlüğünün ve Türkiye Sermaye Piyasası racı Kuruluşları Birliğinin ayrı ayrı yazılı izni olmadan kopya edilmesi, fotoğraflarının çekilmesi, bilgisayar ortamına alınması, herhangi bir yolla çoğaltılması, yayımlanması veya başka bir amaçla kullanılması yasaktır. Bu yasağa uymayanlar, doğabilecek cezai sorumluluğu ve kitapçığın hazırlanmasındaki mali külfeti peşinen kabullenmiş sayılır.

20 ĞUSTOS 2011 TRİHİNDE YPILN SERMYE PİYSSI KURULU LİSNSLM SINVLRI SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM (BD) GRUBU (S104) KİTPÇIĞI CEVP NHTRI FİNNSL SİSTEM, SERMYE PİYSLRI VE SERMYE PİYSSI MEVZUTI (6640) SERMYE PİYSSIND MUHSEBE STNDRTLRI (6660) SERMYE PİYSSIND BĞIMSIZ DENETİM (6680) 1. 2. B 3. C 4. B 5. D 6. C 7. 8. B 9. İPTL 10. C 11. B 12. 13. C 14. B 15. D 16. 17. B 18. D 19. C 20. 21. D 22. B 23. C 24. 25. D 1. 2. C 3. B 4. D 5. B 6. 7. İPTL 8. 9. D 10. 11. B 12. D 13. (anahtar d.) 14. B 15. 16. C 17. D 18. C 19. 20. B 21. C 22. D 23. B 24. 25. D 1. 2. B 3. C 4. D 5. B 6. 7. D 8. C 9. B 10. İPTL 11. 12. B 13. B 14. D 15. C 16. C (anahtar d.) 17. B 18. 19. C 20. B 21. D 22. 23. D 24. C 25. D