1 GELİR VERGİSİ KANUNU Mart 2017
2 2016 YILINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERLE BEYANLARA YANSIYACAK DÜZENLEMELER
3 GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI
4 YARARLANABİLECEKLER Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş, Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış Tam mükellef gerçek kişiler; faaliyete başladıkları yıldan itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca
5 İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi Kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla şartları taşıması
6 İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması
7 İSTİSNA ŞARTLARINI İHLAL ETMEYEN DURUMLAR İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlar Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması
8 ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete'de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren yararlanılır. Faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık 75.000.-TL olarak uygulanacaktır. İstisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez.
9 ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR Takvim yılı içerisinde işe başlanılması halinde, işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi sayılır. Takvim yılı içerisinde işin terk edilmesi halinde, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi sayılır. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetin hepsinden veya birkaçından kazanç elde edilmesi hallerinde, istisna beyan edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır.
10 ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR İstisnanın, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi bulunmamaktadır. İstisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.
11 ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR Yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır. İstisna geçici verginin hesabında dikkate alınacaktır. Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler.
12 BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERE UYGULANACAK KAZANÇ İNDİRİMİ
13 ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlarına herhangi bir süre ile sınırlı olmaksızın 8.000 TL indirim uygulanır. 1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır. Beyana tabi diğer gelir unsurlarına bu indirim uygulanmaz. Kazanç elde edilmemesi veya 8.000 TL nin altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilmez.
14 ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile birlikte yararlanılamaz. Genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile 8.000 TL lik indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler. Takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda, indirimden yararlanılamaz. İndirim tutarı, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin (Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlardan İbaret Olanlar İçin) "Gelir Bildirimi" bölümünün ilgili satırında gösterilir.
15 KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİNİN İŞLETİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA İSTİSNA
16 YARARLANABİLECEKLER Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının açılış izni ile faaliyet gösteren Özel kreşler Gündüz bakımevleri
17 YARARLANMA ŞARTLARI VE SÜRESİ Özel kreş ve gündüz bakımevlerinin 1/1/2017 tarihinden itibaren faaliyete geçmiş olmaları gerekmektedir. İstisnadan yararlanmak için Maliye Bakanlığına başvuru yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Faaliyete geçtikleri vergilendirme döneminden itibaren beş vergilendirme döneminde gelir vergisinden istisna olacaklardır. Kurum açma izin belgesinin daha önceki bir tarihi taşıması, istisna uygulamasının süresini değiştirmeyecektir.
18 YARARLANAMAYACAKLAR 1/1/2017 tarihinden önce faaliyete geçmiş bulunan özel kreş ve gündüz bakımevlerinin işletilmesinden elde edilen kazançlar 1/1/2017 tarihinden önce faaliyete geçen özel kreş ve gündüz bakımevlerini 1/1/2017 tarihinden sonra devralanlar tarafından işletilmesinden elde edilen kazançlar
19 ISI YALITIMI VE ENERJİ TASARRUFU SAĞLAMAYA YÖNELİK HARCAMALAR
20 Ticari Kazançtan İndirimi İşletmeye dâhil olan gayrimenkullerin iktisadi değerini artırıcı niteliği bulunan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar Maliyete eklenerek Amortisman ayrılmak suretiyle Doğrudan gider yazılmak suretiyle Ticari kazancın tespitinde dikkate alınabilir. 9/8/2016 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
21 GMSİ den İndirimi GMSİ nin beyanında gerçek gider usulünün seçilmesi halinde yapılan harcamanın VUK un 313 üncü maddesinde belirtilen tutarı aşmaması halinde VUK un 313 üncü maddesinde belirtilen tutarı aşması halinde İstisnaya isabet eden kısmı hariç tamamı doğrudan gider olarak indirim konusu yapılabilir. İstisnaya isabet eden kısmı hariç tamamı doğrudan gider yazılarak veya gayrimenkulün maliyetine ilave edilerek amortisman yoluyla itfa edilebilir. 7/9/2016 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
22 6728 SAYILI KANUN İLE GVK/KVK DA YAPILAN DÜZENLEMELER Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının 13 numaralı bendi ile KVK nın 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine ürün testi, sertifikasyon, veri işleme ve veri analizi hizmetleri eklenmiş olup bu hizmetlerden elde edilen kazançlarda da %50 indirim uygulanacaktır. GVK nın 33 üncü maddesinde yapılan değişiklik ile GVK nın 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi ile KVK nın 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde yer alan indirim kapsamındaki faaliyet alanlarında hizmet veren işverenlerin, destek personeli hariç olmak üzere, münhasıran bu faaliyetler için istihdam ettikleri ve fiilen bu işleri ifa eden hizmet erbabına ödedikleri ücretlere indirim uygulanacaktır.
23 AR-GE İNDİRİMİ 6728 sayılı Kanunun 15 inci maddesi ve 58 inci maddesi ile Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanununda yer alan Ar-Ge İndirimi yürürlükten kaldırılmıştır. Ar-Ge indirimine yönelik düzenleme 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun un 3/A maddesine eklenmiştir. Buna göre, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının %100 ü, bu kapsamdaki projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak değerlendirilmesi şartıyla, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi ve 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca kazancın tespitinde indirim konusu yapılacaktır.
24 Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi olarak birleştirildiğine ilişkin Gelir Vergisi Kanununa 98/A maddesi eklenmiştir. Bu beyanname ile kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile prim ödeme gün sayıları bildirilecektir. 1 Seri No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği yayımlanmıştır.
25 Personel İstihdamına Yönelik Teşvikler 687 Sayılı KHK 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 18 inci maddesi çerçevesinde; 01/02/2017 tarihinden itibaren 31/12/2017 tarihine kadar işe alınan her bir sigortalı için geçerli olmak üzere, Özel sektör işverenlerince Kuruma kayıtlı işsizler arasından işe alınanların; işe alındıkları tarihten önceki üç aya ilişkin SGK'ya verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalılar dışında olmaları ve 2016/Aralık ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısına ilave olmaları kaydıyla işe alındıkları tarihten itibaren 31/12/2017 tarihine kadar uygulanmak üzere, ücretlerinin 2017 yılında uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Bu madde kapsamında gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlananlar da, diğer kanunlarda yer alan benzer nitelikli gelir vergisi stopajı teşviklerinden yararlanamaz.
26 Personel İstihdamına Yönelik Teşvikten Yararlanamayacaklar Kamu idarelerine ait iş yerleri, 5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait iş yerleri 2886 sayılı Kanuna, 4734 sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 sayılı Kanundan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin iş yerleri, Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar Yurt dışında çalışan sigortalılar
TEŞEKKÜRLER