Sirküler 2015/002 09 Ocak 2015 Konu: İnsan Kaynakları Bordro Bölümünün 2015 Yılında Kullanacağı Yasal Had ve Tutarlar 1. 01.01.2015 Tarihinden İtibaren Geçerli Asgari Ücret Tutarları 4857 sayılı İş Kanunu'nun 39. Maddesi gereğince; Asgari Ücret Tespit Komisyonu tarafından 30.12.2014 tarih ve 2014/1 karar no ile alınan ve 31.12.2014 tarih ve 29222 sayılı Resmi Gazetede ilan olunan Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı uyarınca, 01.01.2015 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, milli seviyede tüm çalışanlar için aynı olarak uygulanacak asgari ücret brüt tutarları şöyledir: Uygulanacağı Dönem Günlük Aylık Yılın İlk Yarısı İçin () 40,05 TL 1.201,50 TL Yılın İkinci Yarısı İçin (01.07.2015 31.12.2015) 42,45 TL 1.273,50 TL 2. 01.01.2015 Tarihinden İtibaren Geçerli SGK Primi Alt (Taban) ve Üst (Tavan) Sınırları 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82. Maddesinde tanımlanmış olan günlük kazanç sınırları uyarınca; prim hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırının asgari ücretin otuzda biri, üst sınırının ise bu tutarın 6,5 katı olacağı hüküm altına alınmıştır. Buna göre 2015 mali yılında geçerli aylık tavan ve taban tutarları aşağıdaki gibidir: Yılın İlk Yarısı İçin 01.01.2015 30.06.2015) Yılın İkinci Yarısı İçin; (01.07.2015 31.12.2015) Günlük Aylık Günlük Aylık Taban Tutarı 40,05 TL 1.201,50 TL 42,45 TL 1.273,50 TL Tavan Tutarı 260,33 TL 7.809,90 TL 275,93 TL 8.277,90 TL
3. 01.01.2015 Tarihinden İtibaren Geçerli Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınacak Tarife Genel Tebliğinde, 2014 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle belirlenen ve 2015 takvim yılında uygulanacak olan Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınacak Tarife şöyledir: Gelir Vergisine Tabi Gelirler Vergi Oranı 12.000,00 TL'ye kadar % 15 29.000,00 TL'nin 12.000,00 TL'si için 1.800,00 TL, fazlası % 20 66.000,00 TL'nin 29.000,00 TL'si için 5.200,00 TL (Ücret gelirlerinde 106.000,00 TL'nin 29.000,00 TL'si için 5.200,00 TL), fazlası % 27 66.000,00 TL'den fazlasının 66.000,00 TL'si için 15.190,00 TL (Ücret gelirlerinde 106.000,00 TL'den fazlasının 106.000,00 TL'si için 25.990,00 TL), fazlası % 35 4. 01.01.2015 Tarihinden İtibaren Geçerli Sakatlık İndirimi Tutarları Genel Tebliğinde, 2014 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle belirlenen ve 2015 takvim yılında uygulanacak olan Sakatlık İndirimi Tutarları şöyledir: Sakatlık Derecesi Birinci Derece Sakatlar İçin (çalışma gücünün asgari % 80 ını kaybetmiş olanlar) İkinci Derece Sakatlar İçin (çalışma gücünün asgari % 60 ını kaybetmiş olanlar) Üçüncü Derece Sakatlar İçin (çalışma gücünün asgari % 40 ını kaybetmiş olanlar) Tutarlar 880,00 TL 440,00 TL 200,00 TL 2
5. 01.01.2015 Tarihinden İtibaren Geçerli Asgari Geçim İndirimi Tutarları Asgari geçim indirimi tutarı; ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen brüt asgari ücret tutarına, ücretlilerin medeni durumu ve çocuk sayısına göre tespit edilen oranların, gelir vergisi tarifesindeki birinci gelir dilimine uygulanan oranla çarpılması sonucunda hesaplanmaktadır. Buna göre, 2015 yılında ücretli personelin medeni durumu ve çocuk sayısı esas alınarak uygulanacak olan asgari geçim indirimi tutarları şöyledir: Ücretlinin Medeni Durumu ve Çocuk Sayısı Aylık Asgari Geçim İndirimi (TL) Bekar 90,11 Evli, eşi çalışan, çocuksuz 90,11 Evli, eşi çalışan, 1 çocuklu 103,63 Evli, eşi çalışan, 2 çocuklu 117,15 Evli, eşi çalışan, 3 çocuklu 126,16 Evli, eşi çalışan, 4 çocuklu 135,17 Evli, eşi çalışmayan, çocuksuz 108,14 Evli, eşi çalışmayan, 1 çocuklu 121,65 Evli, eşi çalışmayan, 2 çocuklu 135,17 Evli, eşi çalışmayan, 3 çocuklu 144,18 Evli, eşi çalışmayan, 4 çocuklu 153,19 6. Hizmet Erbabına İşyeri ve Müştemilatı Dışında Verilen Yemek Bedeline İlişkin İstisna Tutarı Genel Tebliğinde, Gelir Vergisi Kanunu nun 23. maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere 13.00 TL olarak tespit edilmiştir. Söz konusu tutar KDV hariç olup, KDV dahil istisna tutarı 14,04 TL (13,00 + 1,04 TL) dir. 3
7. 2015 Yılında Uygulanacak Gelir Vergisinden İstisna Kıdem Tazminatı Tavanı İstisna Tutarı Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından yayınlanan 31.12.2014 tarih ve 27998389-010-06-02-(913)-11868 sayılı genelge ile tarihleri arasında geçerli olmak üzere, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu uyarınca uygulanacak aylık kat sayı ve taban aylığı katsayısı aşağıdaki gibi tespit edilmiştir 01.01.2015-30.06.2015 Aylık katsayısı 0,079308 Taban aylık katsayısı 1,24144 Bu katsayılar dikkate alınarak 2015 yılında uygulanacak olan; gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı istisna tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanmıştır. Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı: 01.01.2015-30.06.2015 3.541,37 TL Gelir vergisinden istisna çocuk yardımı tutarı: Dönemi 0 6 Yaş Tutarı (TL) 6 Yaşından Büyükler (TL) 39,65 19,83 Hesaplama şekli (500 x 0,079308) (250 x 0,079308) 4
8. Sigorta Primine Kısmen Tabi Tutulacak Kazançlar İçin 2015 Yılında Geçerli İstisna Tutarları 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortaları Kanunu nun 80 inci maddesinin 1 inci fıkrasının (b) bendinde, miktarı Sosyal Güvenlik Kurumu nca belirlenen yemek parası, çocuk ve aile zamları ile işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30 unu geçmeyen özel sağlık sigortası primleri ile bireysel emeklilik katkı paylarının prime esas kazanca dâhil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır. Aylık prime esas kazancın tespitinde dikkate alınmayacak, yani üzerinden sosyal sigorta primi kesilmeyecek tutarların 2015 yılı için geçerli miktarları şöyledir: Yemek Parası (Fiili Olarak Çalışılan Gün Başına) 2,40 Günlük Brüt Asgari Ücret x %6 01.07.2015 31.12.2015 2,55 Çocuk Zammı (Çocuk Başına Aylık En Fazla İki Çocuk İçin) 24,03 Aylık Brüt Asgari Ücret x %2 01.07.2015 31.12.2015 25,47 Aile Zammı (Aylık) 120,15 Aylık Brüt Asgari Ücret x %10 01.07.2015 31.12.2015 127,35 İşveren Tarafından Çalışana İçin Ödenen Özel Şahıs Sigortaları ile Bireysel Emeklilik Katkı Payları 360,45 Aylık Brüt Asgari Ücret x %30 01.07.2015 31.12.2015 382,05 Saygılarımızla, ASM YMM Ltd. Şti. 5