1 AYLIK MALİ DANIŞMANLIK RAPORU MAYIS 2017 Dr. Mustafa Bulut, YMM İzmir Ticaret Odası Mali Danışmanı 29.05.2017 İzmir.
2 GİRİŞ Aylık olarak hazırlanan ve kamu maliyesi ve vergi mevzuatı alanında ilgili ayda meydana gelen gelişmeleri kısa olarak içeren bu çalışmada 25 Nisan 2017 29 Mayıs 2017 dönemine ilişkin aşağıdaki konu başlıkları yer almaktadır: A. Kamu maliyesinde gelişmeler, B. Vergi mevzuatında gelişmeler, C. Basında vergi konusunda öne çıkan başlıklar, D. Takip eden Aya ilişkin vergi takvimi. A. KAMU MALİYESİ GELİŞMELER 1) Bütçe 2017 Yılın Dört Ayında 17,9 Milyar TL Açık Verdi. Nisan 2017 Dönemi Bütçe Gerçekleşmeleri 2016 yılı Nisan ayında 5,4 milyar TL fazla veren bütçe, 2017 yılı Nisan ayında 3 milyar TL açık vermiştir. 2016 yılı Nisan ayında 8 milyar TL faiz dışı fazla verilmiş iken 2017 yılı Nisan ayında 267 milyon TL faiz dışı fazla verilmiştir. Ocak-Nisan 2017 Dönemi Bütçe Gerçekleşmeleri 2016 yılı Ocak-Nisan döneminde 5,4 milyar TL fazla veren bütçe, 2017 yılı Ocak-Nisan döneminde 17,9 milyar TL açık vermiştir. 2016 yılı Ocak-Nisan döneminde 24,6 milyar TL faiz dışı fazla verilmiş iken 2017 yılı Ocak- Nisan döneminde 4,2 milyar TL faiz dışı fazla verilmiştir. Bu dönemde bütçe giderleri bir önceki yılın aynı dönemine göre % 22,5 artarken, vergi gelirlerinde % 12,6 oranında bir artış gerçekleşmiştir.
3 2) 2017 Yılı Nisan Ayı İtibariyle Merkezi Yönetim Toplam Brüt Borç Stoku 794,5 Milyar TL. Ekonomi Bakanlığı verilerine göre 2017 Yılı Nisan ayı itibariyle merkezi yönetim toplam brüt borç stoku 794,5 milyar TL'dir. Bunun 486,9 milyar TL'si iç borç stoku, 307,6 Milyar TL'si ise dış borç stokudur. Bir önceki dönemde toplam borç stoku 793,4 milyar TL Düzeyindeydi. Merkezi Yönetim Toplam Brüt Borç Stoku (Milyon TL) 2016 Hazine Bonosu (I) Devlet Tahvili Uluslararası Tahvil Toplam Tahvil (II) Kredi (III) İç Borç Stoku Dış Borç Stoku Toplam Stok (I+II+III) Mayıs 2.615 449.672 177.464 627.136 70.700 452.286 248.164 700.450 Haziran 2.615 450.654 177.346 628.001 69.358 453.269 246.705 699.973 Temmuz 3.639 451.670 184.589 636.259 71.892 455.309 256.481 711.790 Ağustos 3.639 454.775 181.338 636.114 71.195 458.414 252.533 710.948 Eylül 3.639 459.440 178.046 637.486 72.064 463.079 250.110 713.189 Ekim 3.639 461.370 187.849 465.010 72.560 465.010 260.409 725.419 Kasım 3.639 464.562 205.618 670.180 77.952 468.201 283.570 751.772 Aralık 1.025 467.620 211.386 679.006 79.617 468.644 291.003 759.647 2017 Ocak 1.870 471.606 238.538 710.144 88.193 473.475 326.731 800.206 Şubat 1.870 476.759 222.104 698.863 82.346 478.629 304.451 783.079 Mart 1.870 481.478 225.679 707.157 84.276 483.348 309.954 793.302 Nisan 1.870 485.047 224.961 710.008 82.622 486.917 307.583 794.500 Türkiye Brüt Dış Borç Stoku 2016 4.Çeyrek İtibariyle 404,2 Milyar $ dır. Bir Önceki Dönemde 413,8 Milyar $ dır. Borç Stokunun 284,2 milyar $ özel sektör borç stoku, 119,2 milyar $ kamu kesimi kamu sektörü borç stokudur. Aynı dönemde 252,731 milyar $ olan net dış borç stoku, bir önceki çeyrekte 259,049 milyar $ dı.
4 B. VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER 1) Beyaz eşya ile mobilyada uygulanan KDV ve ÖTV indiriminde süre 30 Eylül 2017 ye uzatıldı. 3 Şubat 2017 tarihinde Resmi Gazete de yayımlanan 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bazı malların KDV oranları 30 Nisan 2017 tarihine kadar uygulanmak üzere % 18 den % 8 e indirilmiş diğer yandan ÖTV Kanunu na ekli (IV) sayılı listede yer alan bazı mallar için % 6,7 olan ÖTV oranının yine 30 Nisan 2017 tarihine kadar % sıfır (0) olarak uygulanmasına karar verilmişti. Bu kez 29 Nisan 2017 gün ve 30052 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2017/10106 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile söz konusu vergi indirimlerinin uygulama süresi 30 Eylül 2017 tarihine kadar uzatılmış bulunuyor. Sözü edilen vergi indirimlerinin kapsamındaki mallar aşağıdaki tablolarda yer almaktadır. 30 Eylül 2017 tarihine kadar teslimlerinde KDV oranı % 8 e indirilen mallar: G.T.I.P. No Eşyanın Tanımı 94.01 Oturmaya mahsus mobilyalar (94.02 pozisyonundakiler hariç) dan yalnızca aşağıdakiler 9401.30 Yüksekliği ayarlanabilen oturmaya mahsus döner koltuk ve sandalyeler 9401.40.00.00.00 Yatak haline getirilebilen oturmaya mahsus mobilyalar (kamp veya bahçede kullanılanlar hariç) 9401.52.00.00.00 Bambudan 9401.53.00.00.00 Hintkamışından 9401.59.00.00.00 Diğerleri (Kamış, sepetçi söğüdü, bambu veya benzeri maddelerden oturmaya mahsus mobilyalar) 9401.61 İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar 9401.69 Diğerleri (Ahşap iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) 9401.71 İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) 9401.79 Diğerleri (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) 9401.80 Oturmaya mahsus diğer mobilyalar 94.02 Tıpta,cerrahide,diş hekimliğinde,veterinerlikte kullanılan mobilyalar (ameliyat masaları, muayene masaları, kliniklerde kullanılmaya mahsus mekanik tertibatlı karyola,dişci koltukları), döndürme, yükseltme, yatırma tertibatlı berber koltukları ve benzeri koltuklar; bu eşyaların aksam ve parçalarından yalnızca aşağıdakiler 9402.10.00.00.19 Diğerleri (Berber koltukları veya benzeri koltuklar) 94.03 Diğer mobilyalar ve bunların aksam ve parçalarından yalnızca aşağıdakiler 9403.10 Bürolarda kullanılan türden metal mobilyalar 9403.20 Metalden diğer mobilyalar 9403.30 Bürolarda kullanılan türden ahşap mobilyalar 9403.40 Mutfaklarda kullanılan türden ahşap mobilyalar 9403.50 Yatak odalarında kullanılan türden ahşap mobilyalar 9403.60 Diğer ahşap mobilyalar 9403.70 Plastik maddelerden mobilyalar 9403.82.00.00.00 Bambudan olanlar 9403.83.00.00.00 Hintkamışından 9403.89.00.00.00 Diğerleri (Diğer maddelerden mobilyalar) 94.04 Şilte mesnetleri, yaylarla donatılmış veya gözenekli kauçuk ya da plastikten veya herhangi bir malzemeden dahili olarak donatılmış veya doldurulmuş yatak takımı eşyası ve benzeri eşya (şilteler, yorganlar, diz ve ayak örtüleri, yastıklar, puflar, baş yastıkları gibi) (kaplanmış olsun olmasın) dan yalnızca aşağıdakiler 9404.10.00.00.00 Şilte mesnetleri 9404.21 Gözenekli kauçuktan veya plastik maddelerden olanlar (kaplanmış olsun olmasın) (Şilteler) 9404.29 Diğer maddelerden olanlar (Şilteler)
5 30 Eylül 2017 tarihine Özel Tüketim Vergisine Tabi olmayacak mallar: G.T.I.P. No Eşyanın Tanımı 84.15 Klima cihazları (motorlu bir vantilatör ile nem ve ısıyı değiştirmeye mahsus tertibatı olanlar) (nemin ayrı olarak ayarlanamadığı cihazlar dahil) [(Yalnız 8415.10.10.00.00 Tek bir gövde halinde (Self-contained); 8415.10.90.00.00 Ayrı elemanlı sistemler (split sistem); 8415.81.00.90.00 Diğerleri(Bir soğutucu ünite ve soğutma-ısıtma çevrimini tersine değiştiren bir valf içerenler) (ters çevrimli ısı pompaları); (sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayanlar); 8415.82.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite içeren, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan, motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı); 8415.83.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite içermeyen, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı) 84.18 Buzdolapları, dondurucular ve diğer soğutucu ve dondurucu cihazlar (elektrikli olsun olmasın); ısı pompaları (84.15 pozisyonundaki klima cihazları hariç) (Diğer soğutucu veya dondurucu cihazlar; ısı pompaları hariç) 8419.11.00.00.00 Gazla çalışan anında su ısıtıcılar 8419.19.00.00.11 (Katı yakıtlı) Termosifonlar (depolu su ısıtıcıları) 8419.19.00.00.19 (Termosifonlar ve güneş enerjili su ısıtıcıları dışındaki elektrikli olmayan anında veya depolu su ısıtıcıları) Diğerleri 8421.12.00.00.11 (Çamaşır kurutma makinaları) Bir defada kurutacağı çamaşırın kuru ağırlığı 6 kg'ı geçmeyecek kapasitede olanlar 8422.11.00.00.00 (Bulaşık yıkama makinaları) Evlerde kullanılanlar 8450.11.11.00.00 (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Çamaşırı önden yüklemeli olanlar 8450.11.19.00.00 (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Çamaşırı üstten yüklemeli olanlar 8450.11.90.00.00 (Tam otm.çamaşır yıkama makinası)kuru çam.kapasitesi 6 kg'ı geçen fakat 10 kg'ı geçmeyenler 8450.12.00.00.00 (Çamaşır yıkama makinası)diğer çam.makinaları(santrifüjlü kurutma tertibatlı olanlar) 8450.19.00.00.11 (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg ı geçmeyen, santrifüjlü kurutma tertibatı olmayan çamaşır yıkama makinası) Elektrikli olanlar 8450.19.00.00.19 (Elektrikli olmayan çamaşır yıkama makinası) Diğerleri 8451.21.00.00.11 (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg ı geçmeyen kurutma makinaları) Evlerde kullanılanlar 85.08 Vakumlu elektrik süpürgeleri 85.09 (Gıda maddelerini öğütücüler ve karıştırıcılar; meyve veya sebze presleri, vb.; et kıyma makinaları vb.)ev işlerinde kullanılmaya mahsus kendinden elektrik motorlu elektro-mekanik cihazlar (85.08 pozisyonunda yer alan vakumlu elektrik süpürgeleri hariç) 85.16 Elektrikli anında veya depolu su ısıtıcılar ve daldırma tipi ısıtıcılar; herhangi bir mahallin veya toprak ve benzeri yerlerin ısıtılmasına mahsus elektrikli cihazlar; berber işleri için elektrotermik cihazlar (örneğin; saç kurutucular, saç kıvırma cihazları, saç kıvırma maşalarını ısıtma cihazları) ve el kurutma makinaları; elektrikli ütüler; ev işlerinde kullanılan diğer elektrotermik cihazlar; elektrikli ısıtıcı rezistanslar (85.45 pozisyonundakiler hariç) (8516.40 Elektrikli ütüler hariç) 2) Yabancılara Konut ve İşyeri Satışlarında KDV İstisnasının Usul ve Esasları Belli Oldu 6824 sayılı Kanunun 7. maddesi ile KDV Kanununun 13. maddesinde düzenleme yapılarak 1/4/2017 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları ile Türkiye de yerleşmiş olmayan yabancı kişi ve kurumlara yapılan konut veya iş yeri teslimlerine vergi istisnası getirilmişti. Bu çerçevede 5.5.2017 gün ve 30057 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 12 Seri Numaralı Tebliğ ile söz konusu düzenlemenin usul ve esasları belirlendi.
6 Önemli bölümleri aşağıda özetlenen tebliğde ayrıca istisnanın beyanı ile istisna konusu işlemlerden kaynaklanan vergi iadelerine ilişkin açıklamalar da yer alıyor. 2.1. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar İstisnanın kapsamına konut veya iş yeri olarak inşa edilen binalar girmektedir. Konut veya iş yerinin bu istisna kapsamında teslime konu edilebilmesi için; binanın yapı ruhsatının bulunması ve alıcıların kullanımına hazır vaziyette fiilen teslim edilmesi gerekiyor. Kat irtifakı kurulabilen binalarda ayrıca kat irtifakının kurulmuş olması gerekir. Yapı ruhsatında konut, dükkan, ofis, büro, rezidans, apart daire, devre mülk ve benzeri olarak tanımlanan konut veya iş yerleri istisna kapsamında değerlendirilecek. 2.2. Konut veya İş Yerinin İlk Teslimi İstisna Kapsamında İstisna konut veya iş yerini inşa eden mükellefin yapacağı ilk teslimde uygulanacak. Konut veya işyerinin inşa edenlerden satın alınıp bir başkasına satılması ilk teslim olarak değerlendirilmiyor. 2.3. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 2.3.1 Türk Vatandaşları İstisnadan faydalanacak Türk vatandaşının, Teslim tarihinde geçerli olan yurt dışında çalışma veya oturma iznine sahip olması, Çalışma veya oturma iznini, teslimin yapılacağı tarihten en az 6 ay önce almış olması, Çalışma/oturma izninin alındığı tarihle teslim tarihi arasında en az 6 ay yurt dışında bulunması şartlarını birlikte sağlaması gerekmektedir. 2.3.2 Yabancı Uyruklu Gerçek Kişiler Türkiye Cumhuriyeti Devleti ile vatandaşlık bağı bulunmayan ve bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturmayan yabancı uyruklu gerçek kişiler istisnadan faydalanabilir. Görev veya iş için Türkiye'ye gelen kimselerle tahsil, tedavi, istirahat, seyahat amacıyla gelenler altı aydan fazla kalsalar dahi, istisnadan yararlanabilecekler. Öte yandan, kendilerine mavi kart verilen ve Türkiye de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler de bu istisnadan faydalanabilir. 2.3.3 Tüzel kişiler Kanuni ve iş merkezi Türkiye de olmayan ve bir iş yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye de kazanç elde etmeyen kurumlar bu istisnadan faydalanabilir. 2.4. Satıcıların alıcılardan temin edecekleri belgeler İstisna kapsamında konut veya iş yeri tesliminde bulunacak satıcılar, istisna kapsamında olduğunun ispatına tevsikine ilişkin olarak aşağıdaki belgeleri konut veya iş yeri tesliminden önce alıcılardan almalıdırlar.
7 2.4.1 Türk Vatandaşı alıcılarından; İkamet ettiği ülke resmi makamlarından alınmış ikamet tezkeresi veya bu mahiyette bir belge veya ilgili ülke resmi makamlarından alınmış çalışma izninin bulunduğunu, Çalışma veya oturma izninin alındığı tarihten itibaren en az 6 ay yurt dışında bulunduğunu, Resmi kurumlara veya merkezi Türkiye'de bulunan kuruluşlara bağlı olup görevi dolayısıyla yabancı ülkede bulunmadığını, gösteren ilgili ülkede bulunan Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından verilen belge. 2.4.2 Yabancı Uyruklu Gerçek Kişilerden; Uyruğunda bulunduğu ülke tarafından verilmiş pasaportun fotokopisi (çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını kaybeden kişilerde mavi kartın fotokopisini), Yabancı uyruklu gerçek kişinin Türkiye de yerleşmiş olmadığına dair konut veya iş yerinin bulunduğu yer vergi dairesinden alınacak belge. 2.4.3 Tüzel kişiler Kuruluş ve faaliyetin devam ettiğine dair kurumun kanuni merkezinin bulunduğu ülke resmi makamlarından alınmış belge, Kanuni ve iş merkezi Türkiye de olmadığına ve bir iş yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye de kazanç elde etmediğine dair konut veya iş yerinin bulunduğu yer vergi dairesinden alınacak belge. 2.5. Bedelin Döviz Olarak Türkiye ye Getirilmesi 2.5.1 Bedelin Türkiye ye Getirilme Zamanı KDV istisnasının uygulanabilmesi için, bedelin en az %50 sinin satışa ilişkin faturanın düzenlendiği tarihten önce, kalan kısmının da en geç bir yıl içerisinde alıcı tarafından döviz olarak Türkiye ye getirilerek satıcıya ödenmesi şarttır. İstisnaya ilişkin KDV iadesi, bedelin tamamının Türkiye ye getirilerek satıcıya ödenmesinden sonra yapılır. 2.5.2 Bedelin Türkiye ye Getirildiğinin Belgelendirilmesi Döviz Türkiye de bir bankaya transfer edilerek getirilirse, işlem banka dekontuyla belgelendirilir. Ödemenin, yurt dışındaki bankalar tarafından verilen kredi kartları ile yapılması mümkün. Bu durumda, yapılan ödemeye ilişkin dövizin Türkiye ye getirildiğinin yurt içindeki ilgili banka tarafından verilecek bir dekont veya yazı ile belgelendirilmesi gerekiyor. Döviz Türkiye ye alıcı tarafından fiziken getirilirse, gümrük idaresinden alınan belge kullanılır. Diğer taraftan, dövizin Türkiye ye fiziken getirilmesi veya alıcının Türkiye de bulunan hesabına yurt dışından transfer edilmesi durumunda, söz konusu bedelin satıcıya banka aracılığıyla ödenmesi ve bu ödemenin banka dekontuyla belgelendirilmesi gerekli. Yurt dışından döviz olarak getirilen bedelin satıcıya Türk Lirası olarak ödenmesi de mümkün bulunuyor.
8 8/3/2017 tarihinden önce getirilen dövizler, istisna kapsamında Türkiye ye getirilen döviz olarak değerlendirilmez. Ancak, belirli konut veya iş yeri almak amacıyla bu tarihten önce getirilen ve satıcıya ödenen dövizler, belgelendirilmek şartıyla istisna kapsamında teslime konu gayrimenkule ilişkin Türkiye ye getirilen döviz olarak kabul edilir. 2.6 Konut veya İş Yerinin Bir Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması İstisna kapsamında satış yapanlar, satışın KDV den istisna olarak yapıldığını tapu müdürlüklerine bildirirler. Bildirim üzerine, tapu müdürlüklerince konut veya iş yerlerinin bir yıl içerisinde elden çıkarılması halinde zamanında tahsil edilmeyen verginin tecil faizi oranında hesaplanacak gecikme faiziyle birlikte ödeneceği hususunda şerh konulur. Bir yıl içerisinde elden çıkarılması halinde vergi, gecikme faiziyle birlikte tapu işleminden önce elden çıkaran tarafından taşınmazın bulunduğu yer vergi dairesine ödenir. Ödemenin yapıldığına ilişkin yazı ibraz edilmeden tapu müdürlükleri tarafından devir işlemi gerçekleştirilmez. 2.7 İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi Öngörülen şartları taşımadığı halde istisna uygulandığının tespit edilmesi halinde, zamanında tahsil edilmeyen vergi, vergi ziya-ı cezası ve gecikme faizinden mükellef ile birlikte alıcı da müteselsilen sorumlu tutulur. 3) Yeni Yapılandırma Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi Esas itibariyle vergi ve sigorta prim borçlarının yapılandırılmasını içeren ancak başkaca konularında düzenlendiği 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 27.05.2017 tarih ve 30078 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yasanın daha önce çıkarılan yapılandırma yasalarına göre önemli farkı, yalnızca kesinleşmiş alacakları kapsamına alıyor olması. Aşağıda yasa ile yapılan düzenlemelerin önemli bölümüne yer vermeye çalıştık. A. Borçların Yapılandırılmasına İlişkin Düzenlemeler 1. Hangi Kurumların Alacakları Yapılandırılacak Maliye Bakanlığı Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Sosyal Güvenlik Kurumu İl özel idareleri Belediyeler Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Orman Genel Müdürlüğü TOBB, TESK, TÜRMOB, Türkiye Barolar Birliği 2. Hangi Dönemlere İlişkin Borçlar Yapılandırma Kapsamında Yer Alıyor Esas itibariyle 31 Mart 2017 tarihinden önceki dönemlere ait borçlar yasa kapsamında. Kanun kapsamında yer alan ve 27.05 207 tarihi itibarıyla vadesi geldiği hâlde ödenmemiş
9 ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan alacaklar yapılandırılabilecek. Aşağıda ilgili bölümlerinde bu konuya ilişkin detaylar da yer alıyor. 3. Ne Zamana Kadar Başvuruda Bulunulabilecek Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı, Sosyal Güvenlik Kurumu, İl özel idareleri ve belediyelere ait alacaklar için 30 Haziran 2017 tarihine kadar başvuruda bulunmak gerekiyor. Ancak diğer bazı alacaklar için farklı başvuru tarihleri de belirenmiş. Başvuru tarihlerindeki farklılıklara ilişkin detaylar aşağıda ilgili bölümlerinde yer alıyor. 4. Ödemeler Ne Zaman Başlayacak, Taksitle Ödeme Yapılabilir mi? Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı, Sosyal Güvenlik Kurumu, İl özel idareleri ve belediyelere ödenecek tutarların ilk taksitinin 31 Temmuz 2017 tarihine kadar, Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenecek tutarların ilk taksitinin ise 31 Ağustos 2017 tarihine kadar ödenmesi gerekiyor. Diğer taraftan 18 taksite kadar taksitlendirme imkanı var. Taksitler ilk taksiti takip eden ikişer aylık dönemler hâlinde ödenecek. 5. Peşin Ödemenin Sağladığı Avantaj Var mı, Taksitle ödeme Seçeneğinde Ayrıca Faiz Hesaplanacak mı? Peşin ödemenin tercih edilmesi halinde Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarlar üzerinden ayrıca % 50 indirim yapılacak. Taksitle ödeme yapılması durumunda ise borç aslı ve Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarlara aşağıdaki oranlarda katsayısı uygulanacak Altı eşit taksit için (1,045), Dokuz eşit taksit için (1,083), On iki eşit taksit için (1,105), On sekiz eşit taksit için (1,15), 6. Taksitlerin Aksaması Durumunda Yapılandırma Bozulacak mı? Yapılandırılan borçlara ilişkin taksitlerin ilk ikisinin süresinde ve tam ödenmesi gerekiyor. Diğer yandan kalan taksitlerden bir takvim yılında ikiden fazla taksit süresinde ödenmez ise yapılandırma ihlal edilmiş sayılacak. 7. Taksit Süresince Aksatılmadan Ödenmesi Zorunlu Olan Borçlar Nelerdir Vergi mükellefleri; gelir veya kurumlar vergileri, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj) vergisi, KDV ve ÖTV için bu yapılandırma talep etmeleri halinde taksit ödeme süresince bu vergi türleri ile ilgili verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden bu vergileri, çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibarıyla bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri hâlinde yinr yapılandırma haklarını kaybedecekler. Bu durum yapılandırme süresnce tahakkuk eden sigorta primlerini çok zor durum olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödemeyen borçlular için de uygulanacak.
10 8. Önceki Yapılandırma Yasası Kapsamında Yapılandırılan Borçlar da Yeniden Yapılandırılabilecek mi? 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanuna göre yapılandırılan ve 27.05.2017 tarihi itibarıyla taksit ödemeleri devam eden alacaklar yeniden yapılandırılmayacak. 9. Alacaklı Kurumlar İtibariyle Yapılandırma Detayları Nedir Kurumlar itibariyle yapılandırmaya ilişkin detaylar aşağıda yer almaktadır. Maliye Bakanlığına ait alacaklar Vergi Usul Kanunu kapsamına giren 31/3/2017 tarihinden önceki dönemlere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ile gecikme zamları ile 31/3/2017 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları, 31/3/2017 tarihinden önce verilen trafik, askerlik, seçim, nüfus para cezaları, Karayolu Taşıma Kanununa göre kesilen para cezaları, karayollarından usulsüz geçişler nedeniyle kesilen para cezaları, RTÜK idari para cezaları, Yukarıdakiler dışında kalan, 6183 sayılı AATUHK kapsamında takip edilen Öğrenim katkı ve öğrenim kredisi borçları, Ecrimisiller, Haksız alınan destekleme ödemeleri, KKDF gibi asli ve fer i amme alacakları, (adli ve idari para cezaları ile mülga Petrol Kanunu ile Türk Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet hissesi ve Devlet hakkı, şeker fiyat farkı, akaryakıt fiyat istikrar payı, akaryakıt fiyat farkı, madencilik fonu, kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları hariç), Gümrük ve Ticaret Bakanlığına ait alacaklar 31/3/2017 tarihinden önce gümrük yükümlülüğü doğan Gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizleri ile gecikme zammı alacakları, Sosyal Güvenlik Kurumuna ait alacaklar 2017 yılı Mart ayı ve önceki aylara ilişkin sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zamları, 2017 yılı Mart ayı ve önceki aylara ilişkin isteğe bağlı sigorta primleri ve topluluk sigortası primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zamları, 2017 yılı Mart ayı sonuna kadar bitirilmiş olan özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin yapılan ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları, 2017 yılı Mart ayı sonuna kadar işlenen fiillere ilişkin idari para cezaları ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları, 2017 yılı Mart ayı ve önceki aylara ilişkin damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı ile bunlara bağlı gecikme zammı alacakları, İşverenlerin ve üçüncü şahısların iş kazası ve meslek hastalığı, malûllük, adi malûllük ve ölüm hâlleri ile genel sağlık sigortalısına ve bunların bakmakla yükümlü olduğu kişilere yönelik fiiller nedeniyle ödemekle yükümlü bulundukları her türlü borçlar,
11 İl özel idarelerine ait alacaklar 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilip vadesi 31/3/2017 tarihinden önce olan asli ve fer i amme alacakları(idari para cezaları ve 3213 sayılı Kanuna istinaden alınan özel idare payı hariç), Belediyelere ait alacaklar 31/3/2017 tarihinden önceki dönemlere ait Emlak ve çevre temizlik vergileri, bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, (2017 yılına ilişkin tahakkuk eden emlak vergisi ile iş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi hariç), 31/3/2017 tarihi öncesine ait olup ödenmemiş ücret alacakları ile bunlara bağlı fer i alacaklar, Vadesi 31/3/2017 tarihinden önce olup ödenmemiş su, atık su ve katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer i alacaklar, 10. Alacaklar Ne Şekilde Yapılandırılacak 27.05 207 tarihi itibarıyla vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin ödenmemiş kısmının tamamı ile 27.05.2017 tarihine kadar Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi durumunda vergilere bağlı gecikme faizi, gecikme zammı vergi cezaları tahsil edilmeyecektir. Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezalarının %50 sinin ödenmesi durumunda kalan %50 si aranmayacaktır. İdari para cezalarının tamamı ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacakları yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ- ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi yeterli olacaktır. Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %30 u ve varsa gümrük vergileri aslının tamamı ile Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi durumunda cezaların kalan %70 i ile alacak asıllarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacakların tahsilinden vazgeçilecektir. Sosyal Güvenlik Kurumuna ait alacakların asılları ile 27.05.2017 tarihine kadar geçen süre için Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi hâlinde gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. Kurum alacağı idari para cezası alacaklarının asıllarının %50 si ile Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi hâlinde %50 si ile gecikme zammı gibi fer i alacaklarının tahsilinden vazgeçilecektir. 11. Diğer Kurumlara Ait Alacaklarda Yapılandırma Nasıl Olacak Orman Genel Müdürlüğü nün Alacakları Orman Genel Müdürlüğünce; Orman köylerinde oturan köylülere ve bu köylülerce kurulmuş olan tarımsal kalkınma kooperatiflerine kullandırılan kredi alacaklarının 2017/Temmuz ayın sonuna kadar başvurularak asılları ile Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ilk taksiti 2017 yılı Kasım ayından başlamak üzere ve
12 her yıl bir taksit olmak üzere beş eşit taksitte ödenmesi durumunda fer i alacaklar tahsil edilmez. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı nın alacakları Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığınca, tarımsal amaçlı kooperatiflere veya bu kooperatiflerin ortaklarına 31/3/2017 tarihinden önce kullandırılan ve 27.05.2017 tarihinde muaccel hâle gelen kredi alacaklarının bakiye asılları ile yıllık %3 oranı esas alınarak hesaplanacak tutarın 2017/Temmuz ayın sonuna kadar başvurularak ilk taksiti 2018/Kasım ayından başlamak üzere ve 10 yılda on eşit taksitte ödenmesi durumunda fer ilerin tahsilinden vazgeçilir. Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının alacakları Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca OSB ve küçük sanayi sitesi yapı kooperatiflerine kullandırılan kredilerden, 31/3/2017 tarihinden önce ödeme süresi geldiği hâlde ödenmeyen kredi borçları ile kanuni takipte olan kredi borçlarının 30.Haziran 2017 tarihine kadar başvuruda bulunulması ve alacak asıllarının tamamı ile Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanan tutarın, ilk taksiti bu Kanunun yayımı tarihini izleyen Ağustos/2017 ayından başlamak üzere ödenmesi hâlinde bu alacaklara bağlı fer i alacakların tahsilinden vazgeçilir. TRT Kurumunun alacakları TRT Kurumunun bandrol ücretleri, elektrik enerjisi payları, gecikme faizleri ve idari para cezaları hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır. Bu durumda borçlular 31.Temmuz.2017 tarihine kadar başvurarak borç aslı ile bu Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ve idari para cezalarının %20 sini ödedikleri taktirde arta kalan alacaklar tahsil edilmeyecek. Odaların Alacakları Esnaf ve sanatkarların üyesi oldukları odalara olan aidat borçları, odaların birlik ve üyesi oldukları federasyonlara, birlik ve federasyonların TESK na olan katılma payı, esnaf ve sanatkarların meslek eğitimini geliştirme ve destekleme fonu borç asılları da kanun kapsamında yer alıyor. Bu durumda altı taksit uygulanacak ve faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi alacakların tahsilinden vazgeçilecek. Aynı uygulama, avukatların ve stajyer avukatların baro kesenekleri ile staj kredisi borçları, TOBB ile oda ve borsalara olan aidat, oda payları ve borsa tescil ücreti ile oda ve borsaların TOBB a olan aidat borçları, SMMM ve YMM lerin üyesi oldukları odalara olan aidat borçları için de uygulanacak.
13 Kanunun; 4) 7020 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 27 Mayıs 2017 tarihli Resmi Gazete de Yayımlandı. 1, 2, 3 ve 4 üncü maddelerinde Maliye Bakanlığının ve bazı idarelerin bir kısım alacaklarının yeniden yapılandırılmasına, 5 inci maddesinde, bazı yerlerde 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre ilan edilmiş olan mücbir sebep hâlinin sonlandırılmasına, 6 ncı maddesinde, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinde değişiklik yapılmasına, 7 nci maddesinde, 6183 sayılı Kanuna 48/A maddesi eklenerek vergiye uyumlu mükelleflerin vergi borçlarının taksitlendirilmesine, 8 inci maddesinde, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin verilmemesi, eksik verilmesi gibi hallerde Vergi Usul Kanununa göre ceza kesilmemesine, 15 inci maddesinde, idari yaptırım kararlarının, Maliye Bakanlığı tarafından kurulan teknik altyapı kullanılmak suretiyle elektronik ortamda tebliğ edilebilmesine, Geçici 1 inci maddesinde, ekonomik ömrünü tamamlamış araçların hurdaya ayrılmasının teşvik edilmesine, ilişkin düzenlemeler yer almaktadır. Aşağıda söz konusu düzenlemeler kısa olarak ele alınmıştır. 4.1 Maliye Bakanlığının ve bazı idarelerin bir kısım alacaklarının yeniden yapılandırılması Bu konuya ilişkin yapılan özel çalışmamızda detaylı açıklamalar mevcuttur. 4.2 Bazı Yerlerde İki Yılı Aşmış Durumdaki Mücbir Sebep Hâli Sonlandırıldı. Kanunun 5. Maddesi ile yayım (27 Mayıs 2017) tarihi itibarıyla 213 sayılı Kanunun 15 inci maddesine göre mücbir sebep hâli ilan edilmiş ve mücbir sebep süresi iki yılı aşmış yerlerde, mücbir sebep hâli devam eden mükelleflerin mücbir sebep hâli bu Kanunun yayımlandığı ayın son günü itibarıyla sona erer. Mücbir sebep ilanı nedeniyle verilmeyen; beyanname ve bildirimler bu Kanunun yayımını izleyen üçüncü ayın sonuna (31 Ağustos 2017) kadar verilir, geçici vergi beyannameleri, mükellef bilgileri bildirimleri ve kesin mizan bildirimleri verilmez. Tahakkuk eden vergilerin vadesi beyanname ve bildirim verme süresinin son günü kabul edilir ve ilk taksiti 2018 yılının Ocak ayından başlamak üzere ikişer aylık dönemler hâlinde otuz eşit taksitte ödenir. Bu şekilde ödenen vergilere herhangi bir zam, faiz, katsayı uygulanmaz.
14 4.3 Doğal Afet Hallerinde Geçerli Olan Faizsiz veya Düşük Faizli Borç Erteleme Uygulamasının Kapsamı Genişletilerek Tüm Mücbir Sebep Halleri Uygulamaya Dahil Edildi. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinin altıncı fıkrasının mevcut haline göre Tecil salahiyetini kullanacak ve bu salahiyeti devredecek olan makamlar..213 sayılı Kanuna göre doğal afetler nedeniyle ilan edilen mücbir sebep hali kapsamındaki amme borçlularının, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihe kadar ödemeleri gereken amme borçları ile mücbir sebep nedeniyle ödeme süreleri ertelenen amme borçlarını faiz alınmaksızın veya yürürlükteki faiz oranından daha düşük faiz oranıyla tecil etmeye yetkilidir. Kanun un 6. Maddesi ile söz konusu fıkradaki doğal afetler nedeniyle ilan edilen ibaresi Maliye Bakanlığı nca şeklinde değiştirilmektedir. Böylelikle mevcut maddede var olan ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre sadece doğal afetler nedeniyle Maliye Bakanlığınca mücbir sebep hali ilan edilen hallerde uygulanabilen, faiz almadan ya da uygulanmakta olan faiz oranından daha düşük oranda faiz uygulanarak tecil yapılmasını sağlayan yetki, Maliye Bakanlığınca mücbir sebep hali ilan edilen tüm halleri kapsayacak şekle getirilmektedir. Vergi Usul Kanunu nun 13. Maddesinde sayılan mücbir sebep halleri aşağıdakilerdir: 1. Vergi ödevlerinden her hangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk; 2. Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler; 3. Kişinin iradesi dışında vukua gelen mecburi gaybubetler; 4. Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikalarının elinden çıkmış bulunması, gibi haller Değişiklikle söz konusu tüm hallerde düşük faiz oranı ile ya da faizsiz olarak tecil imanı sağlanmış olmaktadır. 4.4 Vergiye Uyumlu Mükelleflere Daha Uygun Şartlarda Borçlarını Taksitlendirerek Ödeyebilmeleri İmkânı Sağlandı Kanun un 7. Maddesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna eklenen 47/A Maddesi ile vergisel yükümlülüklerini süresinde yerine getirmiş ancak öngörülemeyen nedenlerle son bir yıl içinde borçlarını ödeyememiş vergi mükelleflerinin anılan Kanunun 48 inci maddesinde düzenlenmiş olan tecil müessesine göre daha uygun şartlarda borçlarını taksitlendirerek ödeyebilmelerine imkân sağlanmıştır.
15 Uygulamadan; a. Yararlanabilecek Mükellefler: 1) En az 3 yıl süreyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan, 2) Başvuru tarihinden geriye doğru 3 yıl içerisinde vergi kanunlarına göre vergi dairelerine verilmesi gereken tüm vergi beyannamelerini süreside vermiş olan, 3) Son bir yıllık borcunu, borç ödemede hüsnüniyet sahibi olmasına rağmen ödeyememiş mükellefler yararlanabilecektir. b. Kapsama Giren Borçlar Maddeye göre yapılacak tecil işlemi, başvuru tarihinden önceki 1 yıl süresince ödenmemiş ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında olup, genel bütçeye gelir kaydedilen vergi, resim ve harçlar ile vergi cezaları, gecikme zam faizleri ile sınırlı tutulmaktadır. Söz konusu geçmiş borçların yanı sıra tecil talep tarihinden itibaren 1 yıl içinde tahakkuk edecek borçlar da bu kapsamda tecil edilebilecek. Maliye Bakanı, tecil edilecek amme alacağını tür ve tutar olarak belirlemeye yetkili kılınmıştır. Öte yandan Kanun un 16. Maddesinde bu uygulamayı Sosyal Güvenlik Kurumunun 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen alacakları için de uygulatmaya ve uyumlu prim borçlu kriterlerini belirlemeye Bakanlar Kurulu yetkili kılınmaktadır. c. Tecil Süresi: Tecil süresi en fazla 36 ay olarak belirlenmiştir. Ancak Bakanlar Kurulu 60 aya kadar belirme konusunda yetkili kılınmıştır. Öte yandan Maliye Bakanı taksit ödemelerinin başlayacağı ayı, tecil talep tarihini takip eden aydan başlamak üzere 12 ayı geçmeyecek şekilde belirlemeye, ödeme dönemlerinin azami altı ayda bir yapılacak şekilde düzenlemeye ve tecilde diğer şartları belirlemeye yetkili kılınmaktadır. d. Faiz Oranı Madde kapsamında tecil edilen alacaklara, 6183 sayılı Kanunun 48inci maddesine göre belirlenen oranda faiz tatbik edilecektir. Ancak Bakanlar Kurulu söz konusu faiz oranından farklı (daha düşük) bir faiz oranı belirlemeye yetkilidir. e. Gecikme Zammı Yerine Yi-Üfe Değişim Oranı: Maddeye göre Bakanlar Kurulu tecil edilecek borcun gecikme zammı Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinin (Yi-Üfe) aylık değişim oranları esas alınarak hesaplatma konusunda da yetkilidir.
16 Bu düzenleme ile özel yapılandırma (kamuoyunda af yasası olarak bilinen) yasalarındaki kesinleşmiş borç yapılandırmalarındaki gecikme zammı yerine Yi-Üfe aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi uygulamasının uyumlu mükellefler bakımından sürekli hale getirildiği söylenebilir. f. Teminat Uygulaması Madde kapsamında yapılacak tecilde, tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçların toplamı; 500.000 TL aşmadığı taktirde teminat şartı aranılmayacak, aşması durumunda ise 500.000 TL aşan kısım %25 i oranında teminat alınacaktır. Bakanlar Kurulu, teminatsız tecil tutarını; on katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye, yeniden kanuni tutarına getirmeye, zorunlu teminat oranını %50 ye kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye yetkili kılınmıştır. g. Tecil Edilen Borçlarla İlgili Mevcut Hacizlerin Durumu Madde kapsamında borçları tecil edilecek borçlular hakkında haciz yapılmışsa mahcuz mal, değeri tutarınca teminat yerine geçecektir. Ancak bu durumda hacizlerin hangi hallerde kaldırılacağı ve istenilmesi gereken teminat tutarına açıklık getirilmektedir. Ayrıca, borçlunun faaliyetini sürdürebilmesi, tecilli borcun bir kısmının doğrudan tahsil edilmesi ve malların daha uygun şartlarda (piyasa değerinden) satılmasını sağlamak amacıyla, tecil edilen borcun iki milyon Türk Lirasını aşmaması ve hacizli malın 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddenin birinci fıkrasının 5 inci bendinde sayılan mallardan olması halinde ve belirli şartlar çerçevesinde borçluya hacizli malı satma izni verilmektedir. Ayrıca, iki milyon Türk Lirasını aşan tecilli borçlarda, değeri iki milyon Türk Lirasına kadar olan mahcuz mallar için bu izin verilmektedir. Tecilli borç tamamen ödeninceye kadar en fazla iki milyon Türk Liralık malın/malların satılmasına izin verilecektir. 2) Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde Ceza Uygulaması 6728 Sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 16 ıncı maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu na eklenen 98/A madde ile vergi kanunlarına göre verilmesi gereken muhtasar beyanname ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sigortalı sayılan kişileri bildirmekle yükümlü olanlar tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilmesi gereken "Aylık Prim ve Hizmet Belgesi"nin birleştirilmiş olup, uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleyen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No: 1) 01/01/2018 (Kırşehir de 01/6/2017 tarihinden) itibaren tarihinde yürürlüğe girecek. Kanun un 8. Maddesi ile 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesine eklenen fıkra ile muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile ilgili olarak 5510 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası kesilmesi durumunda, aynı fiillerden dolayı Vergi Usul Kanununun 352 nci ve mükerrer 355 inci maddeleri uyarınca ayrıca ceza uygulanmaması amaçlanmaktadır.
17 3) Kabahatler Kanunu Kapsamındaki İdari Yaptırım Kararları Maliye Bakanlığınca Elektronik Ortamda Tebliğ Edilebilecek Kanun un 15. Maddesi ile, Kabahatler Kanununun 26 ncı maddesine bir fıkra ilave edilerek, idari yaptırım kararı vermeye yetkili olan idareler ve makamların Maliye Bakanlığı ile yapacakları protokoller çerçevesinde, idari yaptırım kararlarını, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 107/A maddesi hükümlerine göre kurulan teknik altyapı kullanılmak suretiyle Maliye Bakanlığı tarafından elektronik ortamda tebliğ edilebileceği düzenlenmektedir. 4) Hurda Araçlar ve Diğer Bazı Araçlarla İlgili Düzenleme Kanun un Geçici 1. Maddesinde hurda araçlarının tescil kaydını silinerek vergi ve diğer borçlarının terkin edilmesi ile fiilen var olan ancak tescil kaydı bulunmayan araçlar ile tescil kaydı bulunup da fiilen var olmayan araçlara yönelik düzenlemeler yapılmaktadır. a. Hurda Araçların Tescil kaydının Silinmesi Maddenin 1. Fıkrası ile yapılan düzenlemeyle, ekonomik ömrünü tamamlamış taşıtların hurdaya ayrılarak bertaraf edilmesi amacıyla 1997 model ve daha eski olan taşıtların Kanunun yayımı tarihinden 31/12/2018 tarihine kadar bedelsiz olarak il özel idarelerine, büyükşehir belediyelerine veya Makine ve Kimya Endüstrisi Kurumu (MKEK) Hurda İşletmesi Müdürlüğüne ait hurda müdürlüklerine teslim edilerek bu Kanun kapsamında hurdaya ayrılmak suretiyle tescil kaydının silinmesi durumunda bu taşıtlar için taşıt sahipleri adına 31/12/2018 tarihine kadar tahakkuk etmiş olmasına rağmen ödenmemiş olan motorlu taşıtlar vergisi ile bu vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve 31/12/2016 tarihine kadar tescil plakasına kesilen idari para cezaları terkin edilmektedir. b. Tescil Kaydı Yaptırılmamış Araçların Tescili: Maddenin 2. Fıkrası ile yapılan düzenlemeyle, taşıtlarını noter satış senediyle veya vergi dairesi müdürlükleri, icra müdürlükleri, milli emlak müdürlükleri gibi kamu kurum ve kuruluşlarından iktisap eden ancak adlarına kayıt ve tescil ettirmemiş mükelleflerin bu taşıtları 31/12/2018 tarihine kadar adlarına kayıt ve tescil işlemlerini tamamlamaları halinde, madde hükmünden faydalanmaları sağlanmaktadır. c. Tescil Kaydı Olan ve Fakat Fiilen Mevcut Olmayan Araçların Tescil Kaydının Silinmesi Maddenin 4. Fıkrası ile yapılan düzenlemeyle, ilgili trafik tescil kuruluşu nezdinde adlarına motorlu taşıt kayıtlı olanlar tarafından yazılı bildirimde bulunulması halinde; Maliye ve İçişleri Bakanlıkları tarafından belirlenen esaslar çerçevesinde mevcut olmadığı veya motorlu taşıt olma vasfını kaybettiği kabul edilen veya bu durumları kanaat verici belgelerle teşvik edilen taşıtlar için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergilerinin ¼ ünün 31/12/2018 tarihine kadar ödenmesi şartıyla, kalan vergi aslı, gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve tescil plakasına kesilen idari para cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilmekte ve ödemeyi müteakip trafik tescil kayıtları silinmektedir. Ayrıca, dördüncü fıkra kapsamında trafik tescil kayıtları silinen motorlu taşıtların daha sonra bulunması veya varlığın tespiti halinde yapılacak düzeltme işlemleri ile daha önce terkin edilen amme alacaklarının asıl takip edileceği açıklanmıştır.
18 5) Muhtasar, Damga Vergisi, KDV Beyannamelerinin Verilme Süreleri Uzatıldı. 23 Mayıs 2017 tarihli ve 93 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; 23 Mayıs 2017 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar Beyannameler, Damga Vergisi Beyannameleri ile 24 Mayıs 2017 günü sonuna kadar verilmesi gereken KDV Beyannamelerinin verilme süreleri 26 Mayıs 2017 Cuma günü sonuna kadar uzatıldı. Beyanname verme sürelerinin uzatılması ödeme süresini etkilemeyeceğinden, mükelleflerin beyan ettikleri vergileri kanuni süresinde (26 Mayıs 2017 Cuma) ödemeleri gerekmektedir. 6) Ba ve Bs Bildirim Formlarının Verilme Süreleri Uzatıldı. 24 Mayıs 2017 tarihli ve 94 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 31 Mayıs 2017 tarihine kadar verilmesi gereken 2017/Nisan dönemine ilişkin "Form Ba" ve "Form Bs" bildirimlerinin verilme süresi 02 Haziran 2017 günü sonuna kadar uzatıldı. 7) İhracat ve Diğer Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulama Genel Tebliği 18/05/2017 Tarihli Resmi Gazetede yayımlandı Genel Tebliğde, 6728 ve 6770 sayılı Kanunlarla değişik 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununun ek 1 nci maddesine ilişkin olarak uygulamaya yön vermek üzere uygulama genel tebliği ile açıklama yapılmaktadır. 6728 Kanunla yapılan değişiklik öncesinde ihracat ve diğer döviz kazandırıcı faaliyetlerde damga vergisi ve harç istisnasının kapsamı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununun ek 1 nci maddesinin verdiği yetkiye istinaden Maliye Bakanlığı nca çıkarılan genel tebliğlerle belirlenmekte ve bu durum istisnanın kapsamı konusunda (verginin kanuniliği ilkesi bağlamında) pek çok yargısal ihtilafa neden olmaktaydı. Yapılan değişiklik sonrası söz konusu Kanun Maddeleri oldukça geniş biçimde düzenlenerek istisnanın kapsamı yasal hüküm haline getirilmiştir. 6.1. İstisnanın Kapsamı Tebliğin 4. Maddesinde sayılan ihracat işlemleri ile 5. Maddesinde sayılan Diğer döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili işlemler harçtan ve bu işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar (gümrük idarelerine verilen beyannameler dâhil) damga vergisinden istisna olacaktır. Tebliğin söz konusu Maddelerinde kapsama giren ihracat işlemleri 9 kalem olarak, diğer döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili işlemler ise 17 kalem olarak yukarıda belirtilen ilgili Kanun Maddelerindeki haliyle aynen sayılmaktadır. 6.2. Uygulamaya ilişkin esaslar İhracat işlemlerinden Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında belgenin geçerli olduğu süre içerisinde yapılan ithalat veya yurt içi alımlarda uygulanacak istisna bakımından Dahilde İşleme İzin Belgesi ; diğer döviz kazandırıcı faaliyetler için bu konuda düzenlenmiş Vergi,
19 Resim, Harç İstisnası Belgesi nin ibrazı üzerine başka bir belge aranmaksızın resen damga vergisi ve harç istisnası uygulanacaktır. Kapsama giren tüm işlemlerde ilgili kuruluşlar (noter, tapu, gümrük, ihaleyi yapan kurum veya kuruluş vb.), herhangi bir makam veya merciden istisnaya dair yazı talep edilmeksizin damga vergisi ve harç istisnasını resen tatbik edeceklerdir. Ancak istisna kapsamında bulunup bulunmadığı hususunda tereddüde düşülen konularda ilgili vergi dairesi başkanlıklarından/defterdarlıklardan görüş alınmasına imkan verilmiştir. 6.3. Sorumluluk ve Yaptırımlar Tebliğin Sorumluluk ve Yaptırımlar başlıklı bölümünde; Damga vergisi ve harç istisnası uygulayarak işlem yapan kuruluşlar ile iş yaptıran kamu kurum ve kuruluşları ile Ekonomi Bakanlığı ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının bildirim yükümlülükleri ile diğer sorumlulukları ile döviz kazandırıcı faaliyetlerin gerçekleşmemesi ve Dahilde İşleme İzin Belgeleri ve Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgelerinin iptal edilmiş olması hallerinde yaptırım uygulamaları açıklanmaktadır. C. BASINDA VERGİ KONUSUNDA ÖNE ÇIKAN BAŞLIKLAR 1) Gelir vergisi kesintileri yargıya taşındı (Anadolu Ajansı 24 Nisan 2017) Enerji Bir-Sen'in memur ve işçiyi ilgilendiren gelir vergisi kesintilerinin, çalışanların geliri oranında yapılması talebine Maliye Bakanlığının olumsuz görüş bildirmesi üzerine konuyu mahkemeye taşıdı. Sendika, maaş ve ücretlerdeki vergi kesintisine esas matrahların iptali ve geçmiş yıllar da dikkate alınarak yeniden değerleme oranları doğrultusunda düzenlenmesi istemiyle Ankara 11. İdare Mahkemesine başvurdu. Enerji Bir-Sen Genel Başkanı Hacı Bayram Tonbul, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesinde düzenlenen vergi dilimlerinin, kamuda çalışanlar açısından haksız sonuçlar doğurduğunu, Gelir vergisi hesabının çalışanların mali gücü nispetinde yapılmamasının düşük ücrete tabi kamu çalışanlarının daha yüksek vergi ödemesine neden olduğunu belirten Tonbul, gelir vergisinin hesaplanmasında Anayasanın 73'üncü maddesinde yer alan "mali güç ölçütü"nün dikkate alınması gerektiğini vurguladı ve düşük gelirli kamu çalışanlarının vergi dilimi, yüksek gelirli kamu çalışanlarına göre daha yüksek. Bu sebeple temel ilkesi adalet olan verginin, yapılan uygulamalar sonucunda adaletsizliğin kaynağını oluşturduğunu görüyoruz." dedi. "Gerekirse konuyu Anayasa Mahkemesine taşıyacağız" Tonbul, Sendika olarak her kamu çalışanının geliri oranında vergi verdiği bir düzenlemenin yapılması için Maliye Bakanlığına başvurmuştuk. Bakanlık, gelir vergisi kesintilerinin çalışanların geliri oranında yapılması talebimize olumsuz görüş bildirdi. Bunun üzerine biz de maaş ve ücretlerdeki vergi kesintisine esas matrahların iptali ve geçmiş yıllar da dikkate alınarak yeniden değerleme oranları doğrultusunda düzenlenmesi istemiyle Ankara 11. İdare Mahkemesine başvurduk. Mahkemeden çalışanlar adına olumlu bir kararın çıkacağına inanıyoruz ama çıkmazsa da bu konudaki mücadelemize devam edeceğiz. Gerekirse konuyu Anayasa Mahkemesine taşıyacağız."
20 2) Maliye Bakanı: Rekabeti engelleyecek vergileri kaldıracağız (haberturk.com 26 Nisan 2017) Ağbal, Sermaye Piyasası Kurulu, Bankalar Birliği, bankalar, Finansal Aracı Kurumları Birliği, Hazine Müsteşarlığı, Kalkınma Bakanlığı finansal piyasalarla alakalı diğer sivil toplum örgütlerinden görüş, öneri ve yasal düzenleme taslakları aldık. Burada finansal piyasaların kurumsal yapılarının iyileştirilmesi, finansal piyasalara finansal enstrümanların kazandırılması, finansal piyasalardaki regülasyonlarda liberalleşme öngören düzenlemeler, finansal işlemlerin yapılması sırasında ödenen vergilerin kaldırılması ya da indirilmesi önerileri var. Teknik toplantılar yaptık kurumlarla birlikte. Maliye Bakanlığı olarak önerilerin etki analizlerini yaptık. Sanıyorum Mayısın 10'u ya da 11'i gibi Ekonomi Koordinasyon Kurulunda bütün bu önerilerin üzerinden geçeceğiz. Maliye Bakanlığı olarak getirilen önerilere hayır bu olmaz şeklinde yaklaşımımız yok." dedi. Ağbal, Brexit sonrasında, Türkiye bakımından son küresel gelişmelere de bakıldığında İstanbul'un gerçekten küresel finans merkezi olabileceğini vurgulayarak, "Eğer bu fırsatı iyi değerlendirirsek, bu konuyla ilgili yasal çerçeve ile ilgili rekabet halinde olduğumuz diğer finansal piyasalardaki regülasyon düzeyini yakalayabilirsek Türkiye gerçekten tarihi fırsatı değerlendirmiş olur dedi. 2.1 "Şaşırdık diyenler matematik öğrensinler" CHPnin verdiği akaryakıt ile ilgili soru önergesi Bakan Ağbal, Maliye Bakanı olarak ne söylediğini, ne cevap verdiğini gayet iyi bildiğini, bu işi yıllarca yaptığını söyledi. Ağbal, "Bir mal üzerindeki vergi yükü nasıl hesaplanır? Malın perakende satış fiyatına bakılır, akaryakıtın petrol istasyonunda perakende satış fiyatı ne ise ona bakılır, üzerindeki vergilere bakılır birbirine bölünür. Ortaya vergi yükü oranı çıkar. Şu anda akaryakıt üzerinden aldığımız maktu vergiler zaman içerisinde artmış olsa da oran olarak azalma eğiliminde. Motorin için % 66-67 den, şu anda % 59 oranındayız. Diyebilirsiniz ki vergi yükü bu haliyle de yüksek bu ayrı bir şey. Verdiğim cevap gayet net. Yıllar itibarıyla mukayese yaptığımızda akaryakıt üzerinden alınan vergi yükü azalan bir trend izliyor. Zaman zaman akaryakıt üzerinden aldığımız maktu vergiyi artırıyoruz ama bunu her yıl yapmıyoruz. Birçok yılda hiç akaryakıttaki vergiyi değiştirmiyoruz. Zaman içerisinde vergi yükünün oran olarak aşağı gelmesi de gayet doğal. Burada şaşıracak bir şey yok. Şaşırdık diyenler matematik öğrensinler." 2.1 "Yatırımcılar için hangi kolaylıklar varsa Türkiye de de onların olması lazım" Ağbal, şunları ifade etti: İstanbul eğer finans merkezi olacaksa diğer rekabet halinde olduğumuz finans merkezlerinde gerek bireysel yatırımcı gerek kurumsal yatırımcı bağlamında hangi kolaylıklar varsa, hangi teşvik edici modeller varsa Türkiye'de de onların olması lazım. Rekabet halinde olduğumuz merkezlerin regülasyonlarını tek tek gözden geçiriyoruz. Her bir kurumumuz kendi alanıyla ilgili karşılaştırma, analizler yapılıyor. Bireysel yatırımcının korunmasını önemsiyoruz. Finansal piyasaların derinliğinin sağlanması ve bireysel yatırımcının sermaye piyasalarında çok daha fazla işlem yapması için bireysel yatırımcının hem teşvik edilmesi lazım hem de güveninin artırılması lazım. Bunu sağlayacak
21 gerek şeffaflık düzenlemeleri olsun gerekse bireysel yatırımcıların korunmasını sağlayacak ilave düzenlemelerin hepsini yapacağız." 2.1 MASAK ve Bankaların çalışması Ağbal, "Gelir İdaresi Başkanlığımız ve MASAK, bankalar ve finansal kurumlardan yapmış olduğu işlemlerden geriye dönük elektronik ortamda periyodik olarak bilgiler alıyorlar. Yapmış olduğumuz çalışma bize verilen verinin en güncel tarihte olmasını sağlamak. Mümkünse 1 gün önceki durumla finansal bilgileri almak istiyoruz. Bankalarımız yapıcı tavır sergilediler. Çalışmalar tamamlanmak üzere. Özelikle kayıt dışı ekonomi, suç gelirlerinin aklanması, terörizmin finansmanıyla mücadele noktasında finansal kurumlardaki bilgilerin en güncel hali ile alınması, analize tabi tutulması ve bu konuda da eğer sistemi suistimal eden bir takım suç örgütleri varsa bunlarla çok daha etkin şekilde mücadele edilmesi gerekiyor. Yakın zamanda bu verileri almaya başlayacağız." dedi. 2.1 "Öyle bir şey varsa üzerine gideriz" Ağbal, Kredi Garanti Fonu'nun amacı dışında kullanıldığı iddiasına ilişkin, KGF üzerinden kullandırılan kredilerle ilgili bu yönde söylenti duymadığını belirterek, KGFnin her ne kadar kefalet ve teminat da verse bu verilen kredilerden dolayı bankaların hem bankacılık mevzuatı hem de kefaleti ve teminatı aşan risk bakımından sorumlu olduğunu vurgulayarak bankaların bu konuda müşteri seçerken, kredi kullandırırken basiretli davrandıklarına inandığını kaydetti. Zaman zaman sıra dışı belki bir iki olayın yaşanmış olabileceğini ifade eden Ağbal, "O konuda da hükümet olarak varsa öyle bir şey üzerine gideriz. Bendeki bilgi özellikle KGF üzerinden kullandırılan kredilerde böyle bir ihtimal söz konusu değil" dedi. 3) Bakan dan Booking.com açıklaması: Ne istiyorsun kardeşim, gel buraya (hurriyet.com 28 Nisan 2017) Ekonomi Bakanı Nihat Zeybekci, booking.com ile ilgili olarak, Gerekiyorsa Ekonomi Bakanı olarak ben temas edeceğim. Ne istiyorsun kardeşim, gel buraya. Türkiye'de kayıt altına girmek, büro açmak, faaliyet yapmak için ne istiyorsun?' Bizde şu anda dünyanın en iddialı yatırım teşvik sistemi var. Proje bazlı yatırım teşvik sistemi. İstedikleri her desteği verebiliriz. Vergiyse derdi, vergiyi sıfırlayabiliriz dedi. Arkadaşlarımız Booking üzerine çalışıyor Mahkeme kararıyla faaliyetleri durdurulan booking. com a ilişkin bir soru üzerine Ekonomi Bakanlığı olarak arkadaşlarımız çalışıyor diyen Zeybekci, Mahkemenin booking.com hakkında verdiği karar doğru. Olması gereken bunları Türkiye'ye getirmek olmalı. Ne yapmalı, ne etmeli bunları Türkiye'ye getirmeli. Turizmde dünyada 6'ncı, Avrupa'nın 4'üncü büyük destinasyonu. Hedefimiz dünyada ilk 3, Avrupa'da birinci olmak. Böyle olunca çağın enstrümanlarını kullanmamız gerekiyor diye konuştu. 4) EPGİS Başkanı akaryakıtta istasyonlar üzerinden kaçak yollarını anlattı (haberturk.com 3 Mayıs 2017) Enerji Petrol Gaz İkmal İstasyonları İşveren Sendikası Başkanı Fesih Aktaş, bazı akaryakıt istasyonlarının maliyetin altında akaryakıt sattığını belirterek Motorinin maliyeti 3.85 TL,