SİRKÜLER: 2014/001 BURSA, 02.01.2014 Konu: 2014 Yılında Uygulanacak olan had ve miktarlar Sayın Mükellefimiz, 2014 Yılı herkese sağlık, huzur, mutluluk ve bol kazanç getirmesi dileklerimizle hepimize hayırlı olsun. Hepimizin bildiği gibi 2014 yılında vergi kanunlarında ve cezalarda da 31/12/2013 de birçok değişiklik yapılmış olup bu sirkülerimizde şu anda acil olan konulara yer verilmiştir. Daha sonraki sirkülerimizde diğer konular hakkında da tarafınıza bilgilendirmeler yapılacaktır. 1- Asgari Ücret ve SSK Primine Esas Tavan ve Taban Ücret Tutarları ile Asgari Geçim İndirimi Tutarları. Asgari Ücret Tespit Komisyonu 2014 Yılında uygulanacak olan asgari ücret tutarlarını belirledi. Söz konusu asgari ücret tutarları ilgili dönemlere göre aşağıdaki gibidir. Önemli Bilgi: 16 Yaş ayrımı kaldırılmış olup, tüm çalışanlara tek bir asgari ücret uygulanacaktır. A- 01.01.2014 30.06.2014 döneminde uygulanacak brüt asgari ücret tutarları Asgari Ücret Brüt Günlük TL Brüt Aylık TL AGİ HARİÇ Aylık NET TL Onaltı yaş ve üstü işçiler için 35,70 1,071,00 765,67 846,00 EN AZ AGİ DAHİL Aylık NET TL *Ez az ; aylık alacağı A.G.İ.hariç rakamlara ; aile durumuna göre AGİ ilave edilerek ödenecektir.(bekar AGİ: 80,33 TL)
B- 01.07.2014 31.12.2014 döneminde uygulanacak brüt asgari ücret tutarları Asgari Ücret Brüt Günlük TL Brüt Aylık TL AGİ HARİÇ Aylık NET TL Onaltı yaş ve üstü işçiler için 37,80 1,134,00 810,70 891,03 EN AZ AGİ DAHİL Aylık NET TL *Ez az ; aylık alacağı A.G.İ.hariç rakamlara ; aile durumuna göre AGİ ilave edilerek ödenecektir. BEKAR AGİ: 80,33 TL) C- SGK Primine Esas Tavan ve Taban Ücret 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82. maddesine göre, bu kanun gereğince alınacak primlerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise bu tutarın 6,5 katıdır. Buna göre 2014 yılının birinci ve ikinci yarısı için aylık tavan ve taban tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır. Uygulanacak Dönemi SSK Taban Ücreti (Aylık) TL SSK Tavan Ücreti (Aylık) TL 01.01.2014 30.06.2014 1,071,00 6.961,50 01.07.2014 31.12.2014 1.134,00 7,371,00 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ D- 2014 Yılı Başından İtibaren Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi İle İlgili Olarak İndirim Konusu Yapılacak Tutarın Hesabında Baz Alınacak Tutar Ay Asgari Ücret Asgari Ücretin Yıllık Tutarı 12 X 1,071,00 = 12,852,00.- TL. olmaktadır. Asgari geçim indirimi tutarları hesaplanması için ücretlilerin medeni durumuna göre tespit edilen oranlar yukarıdaki meblağa uygulanır. Bulunan tutarın %15 vergisi hesaplanarak çıkan verginin 1/12 si her ay ücretlinin ödenecek vergisinden mahsup edilir. (Mahsup edilecek tutar hesaplanan vergiden fazla ise fazlası dikkate alınmaz.) Bu hesaplamalar için mutlaka ücretlilerden AİLE DURUMU BİLDİRİMİNİN imzalı olarak alınması gerekmektedir. Yukarıdaki tutara göre ücretlilerin hak kazanacağı aylık indirim tutarları aşağıdaki tabloda belirlenmiştir.
2014 AGİ HESAPLAMA DURUMU AGİ Bekâr 80,33 Evli, Eşin Geliri Olan 80,33 Evli, Eşin Geliri Olan, Bir Çocuk 92,37 Evli, Eşin Geliri Olan, İki Çocuk 104,42 Evli, Eşin Geliri Olan, Üç Çocuk 112,46 Evli, Eşin Geliri Olan, Dört Çocuk 120,49 Evli, Eşin Geliri Olmayan 96,39 Evli, Eşin Geliri Olmayan, Bir Çocuk 108,44 Evli, Eşin Geliri Olmayan, İki Çocuk 120,49 Evli, Eşin Geliri Olmayan, Üç Çocuk 128,52 Evli, Eşin Geliri Olmayan, Dört Çocuk 136,55 Not: Bu hesaplamalarda Gelir Vergisi Kanunun 103. maddesinin ilk dilimindeki %15 vergi oranı esas alınmıştır. 2- Gelir Vergisi Oranları ile Sakatlık İndirimi Tutarları. 2014 yılı GELİR VERGİSİ TARİFESİ Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 11,000 TL'ye kadar % 15 27.000 TL'nin 11,000 TL'si için 1,650 TL, fazlası % 20 60.000 TL'nin 27.000 TL'si için4,850,00 TL, (ücret gelirlerinde 97.000 TL'nin 27.000 TL'si için 4,850,00 TL), fazlası 60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13,760 TL, (ücret gelirlerinde 97.000 TL'den fazlasının 97.000 TL'si için 23,750 TL), fazlası % 27 % 35 2014 yılı Engelli İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları değişmemiş olup, 2014 takvim yılında da uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 800 TL, ikinci derece sakatlar için 400 TL, üçüncü derece sakatlar için 190 TL olarak tespit edilmiştir.
3- Damga Vergisine Tabi Kağıtlar ve Oranları. 1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Vergi beyannameleri: a) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (41,20 TL) b) Kurumlar vergisi beyannameleri (55,00 TL) c) Katma değer vergisi beyannameleri (27,20 TL) d) Muhtasar beyannameler (27,20 TL) e) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (27,20 TL) f)bilançolar (31,80 TL) g)gelir Tabloları (15,40 TL) h)işletme Hesabı özeti (15,40 TL) ı)gümrük idarelerine verilen beyannameler (55,00 TL) i)sgk ya verilen bildirgeler (20,30 TL) 4- Vergi Usul Kanununda ve Diğer Kanunlarda Yer alan ve 2014 yılında uygulanacak had ve miktarlar. Fatura Kullanma mecburiyeti Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş sınırı 800,00 TL üzeri satışlar (2013 aynı kaldı) 800,00 TL (2013 aynı kaldı) 2014 Yılında uygulanacak Konut kira istisnası 3,300,00 TL Gider Yazılacak Yemek bedeli 12,00 TL (2013 Aynı kaldı) GV Mükerrer 80 Md. Değer Artış Kazancı istisnası 9,700,00 TL (Yıllık) GV 82 mad. Arızı Kazanç İstisnası (Yıllık ) 21,000,00 TL (2013 aynı kaldı) ***İNDİRİMLİ K.D.V. ORANINDA 2014 YILINDA İADE EDİLMEYECEK TUTAR :17,700,00 TL ***Ö T.V. DEĞİŞİKLİĞİ 2014 YILINDA MOTOR SİLİNDİR HACMİ ESKİ ORAN YENİ ORAN ARAÇLARIN 1600 CC YE KADAR %40 %45 ORANLARINA YÜKSELTİLMİŞTİR. 1600-2000 CC ARASI %80 %90 2000 CC ÜSTÜ %130 %145 ***TÜKETİCİ KREDİLERİNDE TAKSİT SAYISI. VE KREDİ MİKTARLARINDA SINIRLAMALAR GETİRİLMİŞTİR.
KREDİ TÜRÜ TUTARI TAKSİT SAYISI KONUT KONUT DEĞERİNİN % 75 İ SINIRLAMA YOK OTOMOBİL 50,000,00 TL LIK OTOMOBİLİN %70 İ 48 AY OTOMOBİL 50,000,00 TL LIK ÜSTÜ OTOMOBİLDE 50,000,00 TL NIN %70 İ ÜSTÜNÜN %50 Sİ 48 AY TÜKETİCİ KREDİSİ ---------------------------- 36 AY KREDİ KARTI İLE GERÇEKLEŞTİRİLEN ALIŞVERİŞLERDE 9 AY (TELEKOMİNİKASYON,YEMEK,GIDA, AKARYAKIT ALIMINDA) TAKSİT UYGULANMAZ (01,02,2014 UYGULAMA) ***MOBİL TELEFON ABONELİK ÜCRETİ 40,00 TL ****VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İVAZSIZ İNTİKALLERDE MİRAS HİSSELERİNDE 3,371,00 TL İSTİSNA 146,306,00 TL İSTİSNA ( YALNIZCA TEK EŞE MİRAS KALDI İSE 292,791,00 TL İSTİSNA ) Saygılarımızla, EKREM ALFATLI YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR