Sirküler 2017/01 09 Ocak 2017 Konu: İnsan Kaynakları Bordro Bölümünün 2017 Yılında Kullanacağı Yasal Had ve Tutarlar 1. 01.01.2017 Tarihinden İtibaren Geçerli Asgari Ücret Tutarları 4857 sayılı İş Kanunu'nun 39. Maddesi gereğince; Asgari Ücret Tespit Komisyonu tarafından 29.12.2016 tarih ve 2016/1 karar no ile alınan ve 30.12.2016 tarih ve 29934 sayılı Resmi Gazetede ilan olunan Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı uyarınca, 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, milli seviyede tüm çalışanlar için aynı olarak uygulanacak asgari ücret brüt tutarları şöyledir: Uygulanacağı Dönem Günlük Aylık 01.01.2017 31.12.2017 59,25 TL 1.777,50 TL 2. 01.01.2017 Tarihinden İtibaren Geçerli SGK Primi Alt (Taban) ve Üst (Tavan) Sınırları 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82. Maddesinde tanımlanmış olan günlük kazanç sınırları uyarınca; prim hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırının asgari ücretin otuzda biri, üst sınırının ise bu tutarın 7,5 katı olacağı hüküm altına alınmıştır. (6761 sayılı Kanun un 8 inci maddesiyle, günlük brüt asgari ücretin 6,5 katı olan sigorta primine esas günlük kazanç üst sınırı, 01/01/2017 tarihinden geçerli olmak üzere günlük brüt asgari ücretin 7,5 katına yükseltilmiştir.) Buna göre 2017 mali yılında geçerli aylık tavan ve taban tutarları aşağıdaki gibidir: 01.01.2017 31.12.2017 Dönemi İçin Günlük Aylık Taban Tutarı 59,25 TL 1.777,50 TL Tavan Tutarı 444,38 TL 13.331,40 TL
3. 01.01.2017 Tarihinden İtibaren Geçerli Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınacak Tarife Genel Tebliğinde, 2016 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında (%3,83) arttırılması suretiyle belirlenen ve 2017 takvim yılında uygulanacak olan Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınacak Tarife şöyledir: Gelir Vergisine Tabi Gelirler Vergi Oranı 13.000,00 TL'ye kadar % 15 30.000,00 TL'nin 13.000,00 TL'si için 1.950,00 TL, fazlası % 20 70.000,00 TL'nin 30.000,00 TL'si için 5.350,00 TL (Ücret gelirlerinde 110.000,00 TL'nin 30.000,00 TL'si için 5.350,00 TL), fazlası % 27 70.000,00 TL'den fazlasının 70.000,00 TL'si için 16.150,00 TL (Ücret gelirlerinde 110.000,00 TL'den fazlasının 110.000,00 TL'si için 26.950,00 TL), fazlası % 35 4. 01.01.2017 Tarihinden İtibaren Geçerli Engellilik İndirimi Tutarları Genel Tebliğinde, 2016 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle belirlenen ve 2017 takvim yılında uygulanacak olan Engellilik İndirimi Tutarları şöyledir: Sakatlık Derecesi Birinci Derece Engelliler İçin (çalışma gücünün asgari % 80 ını kaybetmiş olanlar) İkinci Derece Engelliler İçin (çalışma gücünün asgari % 60 ını kaybetmiş olanlar) Üçüncü Derece Engelliler İçin (çalışma gücünün asgari % 40 ını kaybetmiş olanlar) Tutarlar 900,00 TL 470,00 TL 210,00 TL 5. 01.01.2017 Tarihinden İtibaren Geçerli Asgari Geçim İndirimi Tutarları Asgari geçim indirimi tutarı; ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen brüt asgari ücret tutarına, ücretlilerin medeni durumu ve çocuk sayısına göre tespit edilen oranların, gelir vergisi tarifesindeki birinci gelir dilimine uygulanan oranla çarpılması sonucunda hesaplanmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi uyarınca asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının; 2
- Mükellefin kendisi için % 50'si, - Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10'u, - Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; İlk iki çocuk için % 7,5, Üçüncü çocuk için % 10, Diğer çocuklar için % 5'idir. Buna göre, 2017 yılında ücretli personelin medeni durumu ve çocuk sayısı esas alınarak uygulanacak olan asgari geçim indirimi tutarları şöyledir: Ücretlinin Medeni Durumu ve Çocuk Sayısı Aylık Asgari Geçim İndirimi (TL) Bekar 133,31 Evli, eşi çalışan, çocuksuz 133,31 Evli, eşi çalışan, 1 çocuklu 153,31 Evli, eşi çalışan, 2 çocuklu 173,31 Evli, eşi çalışan, 3 çocuklu 199,97 Evli, eşi çalışan, 4 çocuklu 213,30 Evli, eşi çalışan, 5 veya daha fazla çocuklu 226,63 Evli, eşi çalışmayan, çocuksuz 159,98 Evli, eşi çalışmayan, 1 çocuklu 179,97 Evli, eşi çalışmayan, 2 çocuklu 199,97 Evli, eşi çalışmayan, 3 çocuklu 226,63 Evli, eşi çalışmayan, 4 çocuklu 226,63 Evli, eşi çalışmayan, 5 veya daha fazla çocuklu 226,63 6. Hizmet Erbabına İşyeri ve Müştemilatı Dışında Verilen Yemek Bedeline İlişkin İstisna Tutarı Genel Tebliğinde, Gelir Vergisi Kanunu nun 23. maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2017 takvim yılında uygulanmak üzere 14.00 TL olarak tespit edilmiştir. Söz konusu tutar KDV hariç olup, KDV dahil istisna tutarı 15,12 TL (14,00 + 1,12 TL) dir. 7. 2017 Yılında Uygulanacak Gelir Vergisinden İstisna Kıdem Tazminatı Tavanı İstisna Tutarı 3
Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından yayınlanan 03/01/2017 tarih ve 27998389-010-06-02-66 sayılı Genelge ile 01/01/2017 30/06/2017 tarihleri arasında geçerli olmak üzere, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu uyarınca uygulanacak aylık kat sayı ve taban aylığı katsayısı aşağıdaki gibi tespit edilmiştir 01.01.2017-30.06.2017 Aylık katsayısı 0,096058 Taban aylık katsayısı 1,503595 Yan Ödeme Katsayısı 0,030462 Bu katsayılar dikkate alınarak 01.01.2017 tarihinden itibaren işçilere ödenecek kıdem tazminatının yılın ilk döneminde uygulanacak tavan tutarı aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı: 01.01.2017-30.06.2017 4.426,16 TL Gelir vergisinden istisna çocuk yardımı tutarı: Dönemi 0 6 Yaş Tutarı (TL) 6 Yaşından Büyükler (TL) 01.01.2017 30.06.2017 48,02 24,01 Hesaplama şekli (500 x 0,096058) (250 x 0,096058) 8. Sigorta Primine Kısmen Tabi Tutulacak Kazançlar İçin 2017 Yılında Geçerli İstisna Tutarları 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortaları Kanunu nun 80 inci maddesinin 1 inci fıkrasının (b) bendinde, miktarı Sosyal Güvenlik Kurumu nca belirlenen yemek parası, çocuk ve aile zamları ile işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30 unu geçmeyen özel sağlık sigortası primleri ile bireysel emeklilik katkı paylarının prime esas kazanca dahil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır. Aylık prime esas kazancın tespitinde dikkate alınmayacak, yani üzerinden sosyal sigorta primi kesilmeyecek tutarların 2017 yılı için geçerli miktarları şöyledir: 4
Yemek Parası (Fiili Olarak Çalışılan Gün Başına) 01.01.2017 31.12.2017 Günlük Brüt Asgari Ücret x %6 3,56 Çocuk Zammı (Çocuk Başına Aylık En Fazla İki Çocuk İçin) 01.01.2017 31.12.2017 Aylık Brüt Asgari Ücret x %2 35,55 Aile Zammı (Aylık) 01.01.2017 31.12.2017 Aylık Brüt Asgari Ücret x %10 177,75 İşveren Tarafından Çalışana İçin Ödenen Özel Şahıs Sigortaları ile Bireysel Emeklilik Katkı Payları 01.01.2017 31.12.2017 Aylık Brüt Asgari Ücret x %30 533,25 Saygılarımızla, ASM YMM Ltd. Şti. 5