Bağımsız Denetimde Kritik Dönemeç Bağımsız Denetime İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı Açıklandı! Deloitte Ocak 2013
TTK da bağımsız denetim (6102 sayılı Kanun) Tüm Sermaye Şirketleri (6335 sayılı Kanun) Bakanlar Kurulu Tarafından Açıklanan Şirketler 2
Bakanlar Kurulu Kararı Açıklandı Bağımsız Denetime tabi Şirketler 3 Ana Grupta toplanmıştır. Liste 1 Diğer şirketler Liste 2 3
Bakanlar Kurulu Kararı Açıklandı - Liste I ve Liste II 4 Liste I 1) Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tabi şirketler 2) BDDK düzenleme ve denetimine bağlı şirketler 3) Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri 4) İstanbul altın borsasında faaliyet gösteren yetkili kuruluşlar, kıymetli madenler aracı kurumları, kıymetli maden üretimi veya ticareti ile iştigal eden anonim şirketler 5) Tarım ürünleri lisanslı depo şirketleri 6) Ulusal, karasal, uydu ve kablolu televizyon sahibi medya hizmet sağlayıcıları Liste II 1) Sermayesinin en az % 25'i kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına, sendikalara, derneklere, vakıflara, kooperatiflere ve bunların üst kuruluşlarına doğrudan veya dolaylı olarak ait şirketler (Aktif:40 Satış:50 Çalışan:125) 2) Yurtçapında günlük gazeteler (Aktif:50 Satış:75 Çalışan: 175) 3) Bilgi teknolojileri ve iletişim kanununa tabi şirketler (Aktif: 75 Satış: 100 Çalışan: 250) 4) EPDK tarafından lisans, sertifika ve yetki belgesine sahip firmalar (Aktif: 75 Satış: 100 Çalışan:250) ) (Sadece KİT ler açısından yürürlük 1 Ocak 2015) 5) SPK kapsamında halka açık sayılan (Aktif: 15 Satış: 20 Çalışan: 50) 6) TMSF ye devir olunan firmalar (Aktif: 150 Ciro:200 Çalışan:500) 7) KİT ler ve Sermayesinin en az % 50 si belediyelere ait olan şirketler (Aktif:40, Ciro:50,Çalışan:125) (Yürürlük 1 Ocak 2015)
Bakanlar Kurulu Kararı Açıklandı Diğer Şirketler Üç kriterden iki tanesini ard arda iki yıl sağlayan firmalar (ilk uygulama VUK) Net Hasılat >= 200 Milyon Aktif Toplamı >=150 Milyon 31 Mart 2013 tarihine kadar 1 Ocak 2013 ten itibaren Ortalama Çalışan >=Sayısı 500 Seçmezse şikayet üzerine mahkeme atar TDS uyarınca, tam tasdik ile ilgisi yok Ciro ve aktifler toplanarak varsa grup içi işlemler elimine edilir, iştirakler oransal Kar zarar ilk yıl için karşılaştır malı değil 5
Bağımsız Denetim Kapsamında mıyım? Örnek Soru ve Cevap %70 A Holding %20 B E %60 %10 C D Soru: Bir sonraki sayfada sunulan finansal veriler uyarınca hangi şirketler BKK kararı uyarınca bağımsız denetime tabidir? - A Holding TMS de ifade edildiği şekliyle E firması üzerinde önemli derecede etkiye sahiptir. - A Holding, B firmasına 2011 ve 2012 yıllarında sırasıyla 60 MTL ve 70 MTL satış yapmıştır. - D firması, B nin bağlı menkul kıymetidir. 6
Örnek- Bağımsız Denetim Kapsamında mıyım? 31 Aralık 2011 (MTL) A B C D E Nakit ve nakit benzerleri 100 50 20 30 35 Ticari alacaklar 0 130 70 90 90 Grup içi alacaklar 60 0 0 0 0 Sabit kıymetler 60 70 0 0 50 İştirakler 130 80 0 0 0 Toplam Varlıklar 350 330 90 120 175 Krediler 140 70 0 0 20 Grup içi borçlar 0 60 0 0 0 Sermaye 200 150 100 200 125 Dönem Karı 10 50-10 -80 30 Toplam Borçlar 350 330 90 120 175 Satışlar 60 140 70 150 180 Satılan Hizmet Maliyeti -50-90 -80-230 -150 Net Kar/ Zarar 10 50-10 -80 30 Çalışan sayıları 100 250 160 100 90 7
Örnek- Bağımsız Denetim Kapsamında mıyım? 31 Aralık 2012 (MTL) A B C D E Nakit ve nakit benzerleri 70 150 70 30 65 Ticari alacaklar 40 60 40 90 40 Grup içi alacaklar 50 0 0 0 Sabit kıymetler 54 56 0 30 40 İştirakler 130 80 0 0 0 Toplam Varlıklar 344 346 110 150 145 Krediler 100 40 0 20 0 Grup içi borçlar 0 50 0 0 0 Sermaye 200 150 100 200 125 Birikmiş (Kar)/Zarar 10 50-10 -80 30 Dönem Karı 34 56 20 10-10 Toplam Borçlar 344 346 110 150 145 Satışlar 90 170 85 110 120 Satılan Hizmet Maliyeti -56-114 -65-100 -130 Net Kar/ Zarar 34 56 20 10-10 Çalışan sayıları 90 270 150 120 110 8
Örnek- Bağımsız Denetim Kapsamında mıyım? A B (MTL) 2011 2012 2011 2012 A aktif toplamı 350 344 0 0 B aktif toplamı 330 346 330 346 C aktif toplamı 90 110 90 110 D aktif toplamı 0 0 0 0 E Aktif Toplamı* ( %20 ) 35 29 0 0 İlişkili taraf bakiyesi -60-50 0 0 A'nın B deki iştiraki -105-105 0 0 B 'nin C deki iştiraki -60-60 -60-60 Aktif Toplamları 580 614 360 396 A B (MTL) 2011 2012 2011 2012 A satışlar 60 90 0 0 B satışlar 140 170 140 170 C satışlar 70 85 70 85 D satışlar 0 0 0 0 E Satışlar* (%20) 36 24 0 0 A nın B'ye satışları -60-70 0 0 Satışlar Toplamları 246 299 210 255 9
Örnek- Bağımsız Denetim Kapsamında mıyım? 31 Aralık 2011 itibarıyle A B C D E Aktif toplamı 580 360 90 120 175 Ciro 246 210 70 150 180 Ortalama Çalışan Sayısı 528 410 160 100 90 31 Aralık 2012 itibarıyle A B C D E Aktif toplamı 614 396 110 150 145 Ciro 299 255 85 110 120 Ortalama Çalışan Sayısı 530 415 155 110 100 - A Holding ve B üç kriterden ikisini ard arda iki yıl sağladığı için 1 Ocak 2013 ten itibaren bağımsız denetime tabidir. Aynı tarihten itibaren TFRS uyarınca konsolide finansal tablo düzenlerler. - C, D ve E kriterleri her iki yılda da karşılamadığı için A Holding ve B nin konsolidasyonu için TFRS finansal tablo düzenlerler. Grup önemlilik seviyesine göre denetlenirler. Tek başına denetim raporu düzenlemeleri isteğe bağlıdır. 10
11