GÜNCEL MALİ KONULAR ve YENİ GELİR VERGİSİ TASARISI Prof.Dr. Şükrü KIZILOT VAN, 17 Eylül 2013
VARLIK BARIŞI Öncekinden daha kapsamlı bir Vergi Barışı Offshore ülkeleri de kapsıyor. 2
VARLIK BARIŞI NE BİLDİRİLECEK? Para, döviz, altın, menkul kıymetler, diğer sermaye piyasası araçları, gayrimenkuller 3
BİLDİRİMLER 31.10.2013 e kadar Bankalara Aracı kurumlara Vergi Dairelerine beyan edilecek. % 2 vergi ödenecek. 4
VARLIK BARIŞI Çok Özel Bir Avantaj VERGİ İNCELEMESİNE 2012-2008 yılları için sigorta 5
VARLIK BARIŞI Hangi Vergiler? Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi KDV Vergi Ziyaı C. 6
VARLIK BARIŞI Yurt dışı kazançlar Yurt dışı iştirak satışı Yurt dışı iştirak kazancı 31 Ekim 2013 e kadar elde edilen kazançlar 31.12.2013 e kadar, Türkiye ye getirilecek. 7
ÖNCEKİ VARLIK BARIŞI Yurt dışı Döviz: 21,4 milyar TL Altın : 4,0 milyar TL Hisse Sen. vb. : 2,9 milyar TL G. Menkul : 0,1 milyar TL 28.4 MİLYAR TL (Toplam 47,3 milyar TL) 8
2013 HAZİRAN-TEMMUZ BEYANI 49 milyar TL Döviz 819 milyon TL Altın 158 milyon TL Menkul Kıymet 19 milyon TL + 12 milyon TL Gayrimenkul 50 MİLYAR 45 MİLYON TL 9
31 EKİM 2013 E UZATILDI Gezi Olayları, Suriye, Mısır, PKK, yaz tatili vs. derken olay tam anlaşılamamıştı. 3 AY UZATILDI 10
YURT DIŞI EV VE PARA YASAĞI Yürürlükteki mevzuata göre Yurt dışına banka havalesi yoluyla para göndermek yasak değil. 50 bin doları geçenler Merkez Bankası na bildiriliyor. Yurt dışında gayrimenkul almak da yasak değil. 11
BİR TAŞLA 13 KUŞ Gayrimenkul Satıp Bir Taşla 13 Kuş Vurmanın Yolu 12
2013 YILINDA VERGİLER, HARÇLAR, VE CEZALARLA İLGİLİ ÖNEMLİ ARTIŞLAR OLDU. TTK DEĞİŞTİ, ŞİMDİ TOP İŞVERENLERDE YENİ GELİR VERGİSİ YASA TASLAĞI HAZIRLANDI ÇOK ÖNEMLİ DÜZENLEMELER VAR. 13
VERGİLERLE İLGİLİ 2013 YILI DÜZENLEMELERİ KİME NE GETİRİYOR NE GÖTÜRÜYOR? 14
2013 TE 286 BİN TL TEMETTÜ VE KÂR PAYINA VERGİ YOK 2013 YILINDA KÂR DAĞITIMI VEYA TEMETTÜ DAĞITIMI HALİNDE 286.000 TL'YE KADAR ÖDENECEK GELİR VERGİSİ ÇIKMIYOR (2012 YILINDA 275.600 TL) 15
2012 YILI KÂR PAYI VE İADE 100 BİN TL. 3.750 İADE 150 BİN TL. 3.140 İADE 200 BİN TL. 1.890 İADE 16
KİRA GELİRLERİ KONUT : 3.200TL İSTİSNA İŞYERİ KİRASI : 26 Bin TL Vergi Sınırı : (2013'de) 114 bin 480 TL (2012 DE 110 BİN 480 TL) 17
KİRA BEYAN EDENLER 2003 479.314 2010 839.662 2011 1.056.649 2012 1.352.698 2013 1.592.712 10 Yıllık Artış % 237 18
SON 10 YILDA MÜKELLEF ARTIŞI (%) KİRA 237 Gerçek Usul Gelir V. 3 Basit Usul Gelir V. -14 Kurumlar Vergisi 12 KDV -18 19
KİRA GELİRLERİNDE İNCE NOKTALAR % 5 GİDER FAİZ KİRA AMORTİSMAN 20
10 YILLIK KİRACI KONUT VE İŞYERLERİNE 1.7.2014 de GEREKÇESİZ TAHLİYE 21
AVUKAT VE MALİ MÜŞAVİRLERİN MESKENİ BÜRO KULLANMALARI YENİ YASA ÇIKTI (17.04.2013 İTİBARİYLE) Sorun Avukat ve Mali Müşavirler için Çözümlendi 22
EMLAK VERGİSİ 2013 YILINDA YÜZDE 7,8 ORANINDA ARTTI EMEKLİLER,İŞSİZLER,EV HANIMLARI VE ENGELLİLERE BİR KONUTLARI OLMASI VE BRÜT 200 M2'Yİ AŞMAMAK KOŞULUYLA 2013'DE DE EMLAK VERGİSİ YOK 23
2013 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler Hariç) 10.700 TL ye kadar olan gelirler...% 15 26.000 TL nin 10.700 TL'si için 1.605 TL fazlası..% 20 60.000 TL nin 26.000 TL si için 4.665 TL fazlası.. % 27 60.000 TL den fazlasının, 60.000 TL si için 13.845 TL fazlası.. % 35 oranında vergilendirilecek. 24
2013 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (ÜCRETLİLER) 10.700 TL ye kadar olan gelirler... % 15 26.000 TL nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası.. % 20 94.000 TL nin 26.000 TL si için 4.665 TL, fazlası % 27 94.000 TL den fazlasının, 94.000 TL si için 23.025 TL, fazlası.% 35 oranında vergilendirilecek. 25
2013 TE MİRASÇI BAŞINA 140 BİN TL VERGİ DIŞI 2013 yılında, eş ve çocuklara kalacak mirasın mirasçı başına 140.774 TL si vergi dışı. Çocuk yoksa 281.720 TL vergi dışı. 26
2013 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ MATRAH Vergi Oranı (%) İlk 190 bin TL için 1 Sonra gelen 430 bin TL için 3 Sonra gelen 940 bin TL için 5 Sonra gelen 1 milyon 800 bin için 7 Matrahın 3 milyon 360 TL yi aşan bölümü için 10 27
BİR EV, OTOMOBİL VE YAZLIK (Evli 2 Çocuklu Ailede) VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ DOĞMUYOR 28
KREDİ OLAYINDA KEFİL Eşlerden biri diğerinin yazılı rızasıyla kefil olabilir (BK. Md. 584) İSTİSNASI Mahkemece verilmiş ayrılık kararı olması Yasal olarak ayrı yaşama hakkı doğması 29
EŞİN RIZASI Eşin rızası; Banka kredisi, otomobil ve ev kredisi, gerçek kişilere, kişisel güvence verilmesine ilişkin başka ad altında yapılan sözleşmelere de uygulanıyordu. 30
KEFİL OLAYI DEĞİŞTİ Ticari işletmenin sahibi veya şirketin ortağı ile yöneticisi Esnaf ve sanatkârların mesleki faaliyeti nedeniyle kredilerde EŞİN RIZASI ARANMAYACAK 31
EV, OTOMOBİL VS. DEVAM Kişisel ev, otomobil vb. kredilere kefalette eşin rızasına devam. Babasının oğluna kefaletinde eş rızasına devam. 32
GELİR VERGİSİ KANUNU DEĞİŞİKLİK TASLAĞI 33
GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARI BİRLEŞTİRİLİYOR Vergi tabanı genişletiliyor Bazı istisna ve muafiyetler kaldırılıyor 34
188 BİN LİRAYI AŞAN GELİRLER BEYAN EDİLECEK Ücret Kira Geliri Telif Kazancı Ticari Kazanç vd. 35
BEYAN DIŞI GELİRLER FAİZLER (Mevduat Faizi Repo Fon D.T H.B ve Döviz T. H) BORSA K. 36
KİRA GELİRLERİ 1) İŞYERİ KİRA GELİRLERİNDE: % 25 Götürü gider kaldırılıyor. 1) KONUTLARDA: 26 bin TL ye kadar % 25 VAR 26-60 arası % 15 Götürü Gid. 60 ~ Götürü Gider SIFIR Gerçek Gider var 37
KAYNANA VERGİSİ KALKIYOR EVİNİ KAYINVALİDESİ VEYA KAYINPEDERİNE BEDELSİZ KİRALAYANA EMLAK VERGİSİ YOK 38
BEYAN EDİLECEK KAZANÇ Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançların; 1) İki tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 20'si, 2) Üç tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 40'ı, 3) Dört tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 60'ı, 4) Beş tam yıldan fazla süreyle elde tutulanlar % 75'i, gelir vergisinden müstesna tutulacak. Kalan tutar üzerinden, yüzde 15-35 arasında gelir vergisi alınacak. 39
GAYRİMENKUL SATIŞI Enflasyona göre maliyet düzeltmesi yapılacak. Elde tutma süresi içindeki maliyet artırıcı harcamalar maliyete eklenecek. 40
TEK EVİ OLAN Özel bir ayrıcalık var. Fiilen oturulan evin satışı Gelir Vergisine tabi değil. 41
GAYRİMENKUL SATIŞININ GELİR VERGİSİ TARİFESİ 10 bin liraya kadar % 15, 25 bin liranın 10 bin lirası 1.500 TL, aşan kısmı... % 20, 50 bin liranın 25 bin lirası 4.500 TL, aşan kısmı. % 25, 75 bin liranın 50 bin lirası 10.750 TL, aşan kısmı. % 30, 75 bin liradan fazlasının 75 bin lirası 18.250 lira, aşan kısmı...% 35 oranında vergilendirilecek. 42
BANKA HESABINA ORTAK ETMEK EŞ İSE: 1/2 Sİ BAĞIŞ EŞ VE 1 ÇOCUK İSE: 1/3 ü BAĞIŞ 43
FUTBOLCULAR VERGİ CENNETİNDEN UZAKLAŞTIRILACAK % 15 vergi ödüyorlardı % 25 ödeyecekler Antrenör Teknik Direktör % 35 44
ASGARİ ÜCRET VERGİ DIŞI DEĞİL (25 Milyar TL maliyeti var) Ziraat işçilerinde Asgari Ücret Vergi Dışı 45
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞINA VERGİ GELİYOR MEVCUT YASA: - Şahıslar A.Ş hissesini 2 yıl geçtikten sonra satarsa Gelir Vergisi YOK - Limited şirket hissesini ne zaman satarlarsa Gelir Vergisi VAR - Şirket hissesi satışında 2 yıl geçerse % 75 Kurumlar Vergisi istisnası, % 100 KDV istisnası var. 46
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞINA VERGİ GELİYOR -Şahıslar ne zaman satarsa satsın -Şirketler ne zaman satarsa satsın kazanç doğuyor ve vergi ödeniyor. 47
ŞİRKET HİSSESİ SATIŞI İki tam yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 20'si, Üç yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 40'ı, Dört yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 60'ı, Beş yıldan fazla süreyle elde tutulanların % 75'i, vergi dışı 48
HUZUR EVİ ÖDEMELERİ KİRA GELİRİNDEN DÜŞÜLECEK Oda ve yatak ücreti olarak huzurevlerine yapılan ödemeler gider olarak düşülecek. 49
KREŞ GİDERLERİNE İNDİRİM AVANTAJI Ticari kazanç elde edenler, 0-5 yaş grubu her bir çocuk için katlandıkları giderin belli tutara kadar olan kısmını defterlerine gider yazabilecekler. Benzer durum işyerinde çalışanların 0-5 yaş grubu çocukları için de geçerli. 50
KONUTUN BİR KISMINI İŞYERİ OLARAK KULLANANLAR SERBEST MESLEK ERBABI Ödediği kiranın ve ısıtma, aydınlatma giderlerinin tamamını gider yazabilecekler. 51
İŞYERLERİ HEMŞİRE ÇALIŞTIRACAK 31 ARALIK 2012 de başladı. - Hemşire - İşyeri hekimi - İş güvenlik uzmanı Her ay 13,475 TL CEZA VAR. 52
TEHLİKELİ İŞLER Berber, Kuaför, Manikür, pedikür Hamam, Sauna, Kumaş imalatı, Mobilya imalatı, Koli, masa ve duvar saati imalatı. 53
İŞYERLERİNDE HEMŞİRE 50 den fazla çalışanı olan işyerlerinde 31.12.2012 de başladı. 50 den az çalışanı ve ÇOK TEHLİKELİ işyerlerinde 30.6.2013, 50 den az çalışanı ve az tehlikeli işyerlerinde 30.6.2014 idi. 6 ay ve 2 yıl UZATILDI 54
İŞYERİ VE HEMŞİRE SAYISI TÜRKİYE DE 1.425.249 İŞYERİ 1.500.000 APARTMAN 147 HEMŞİRE VAR! (Yetkilendirilen) 55
APARTMAN YÖNETİCİSİNİN ÖDEMEDİĞİ AİDATLAR Gelir Vergisi İstisna olacak 56
GELİR VERGİSİ BEYANNAMELERİ 1-25 Şubat ta verilecek Geçici Vergi Dönemi 3 e inecek 57
ÇALIŞANA KONUT TAHSİSİ Mülkiyettekiler Kiralananlar 58
EŞ VE ÇOCUĞUN ÜCRETLİ ÇALIŞMASI Ticari Kazançta yok. Serbest Meslekte var. 59
Teşekkür ederim