İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...5 İÇİNDEKİLER...7 KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU...29 GÜNCEL KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI...75

Transkript

1 İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...5 İÇİNDEKİLER...7 KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU...29 GÜNCEL KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI...75 KDV SİSTEMİNDE YAPILAN YENİLİKLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR KDV Genel Uygulama Tebliği Hakkında Özet Açıklamalar Tevkifata Tabi İşlemler İstisnaları tevsik edici belgeler Hizmet ihracı Uluslararası Taşımacılık Yetki Belgeli Aracı Firmalar Fuar, Panayır ve Sergiye Katılanlar ile Taşımacılık Faaliyeti Yapanlara KDV İadesi Geçici İhracat veya Hariçte İşleme Rejimleri Çerçevesinde İhracat olarak Kabul Edilmeyen Haller Tarım Üreticileri İçin Tecil-Terkin Uygulaması İhracatçının Süresinde İhraç Edemediği Mallara Yönelik Olarak İmalatçıya Ödenen KDV nin Durumu Dahilde İşleme Rejimi Kapsamında KDV Uygulaması Tadil, Bakım, Onarım İşlerinde İstisna Belgesi Nakden İadelerde Vergi İnceleme Raporu Uygulaması Maden Arama, İşletme, Zenginleştirme ve Rafinaj Faaliyetlerinde KDV İstisnası Teşvik Belgesi Kapsamdaki Satışlarda Bildirim Formu Antrepo İşleticilerinin Düzenleyeceği Ardiye Faturaları İhraç Kayıtlı Teslimlerde İndirilecek KDV nin Durumu Teminatlı İadeler HİS Sertifikası Sahibi Mükelleflerin İade Talepleri Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu veya Tespiti İle İlgili Hususlar Defter ve Belgelerinin Zayi Olma Hali Kayıtların Ayrı Hesaplarda İzlenmesi KDV Genel Uygulama Tebliğini Değiştiren Tebliğler Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 1 Seri No.lu Tebliğ İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Taleplerinde Sınır Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 3 ve 4 Seri No.lu Tebliğ yayımlandı Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna Ve Müteselsil Sorumluluk KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapan 6 Seri No.lu Tebliğ Kapsamında Yapılan Değişiklikler KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapan 7 Seri No.lu Tebliğ Kapsamında Yapılan Değişiklikler Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) Kapsamında Üretilen Malların Dış Ticaret Sermaye Şirketleri İle Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine KDV Hesaplanarak Teslimi Halinde KDV İadesi...101

2 Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 9 Seri No.lu Tebliğ Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 10 Seri No.lu Tebliğ KDV İadelerinde Artırımlı Teminat Uygulaması Türkiye de İkamet Etmeyenlere Konut ve İş Yeri Teslimleri İndirimli Orana Tabi Traktör, Tarım Makineleri ve İş Makinalarının Teslimlerinden Doğan KDV İadeleri KDV İade Alacakları, Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre ÖTV Borçlarına Mahsup Edilebilecektir KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 14 ve 15 Seri No.lu Tebliğ KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 14 ve 15 Seri No.lu Tebliğ Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetlerinde Özel Matrah Şekli Uygulaması ile FATİH Projesi KDV Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetlere İlişkin Katma Değer Vergisi Uygulaması KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 18 Seri No.lu Tebliğ KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 19 Seri No.lu Tebliğ KDV Kanununa 7104 sayılı Kanunla Getirilen Yenilikler Arsa karşılığı inşaat işlerinde teslim konusuna açıklık getirilmiş olup, arsa payı teslimi karşılığında konut veya işyeri teslimini esas alan yeni bir uygulamaya geçilmektedir Müzayede mahallerinde yapılan satışlarda, satışları yapanlar KDV mükellefi olarak belirlenmiştir Fazla veya yersiz hesaplanan vergi iadesinin, tahsil dairesine ödenen kısım ile sınırlandırılmasına yönelik düzenleme yapılmıştır Gümrüksüz satış mağazaları veya bunların depolarına yapılan teslimler, ihracat teslimi sayılarak, KDV ve ÖTV den istisna tutulmuştur Bağışlanmak üzere bazı kamu kurum ve kuruluşlarına yapılan teslim ve hizmetler KDV den istisna edilmiştir Türkiye de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, kişilere verilen sağlık hizmetleri istisna kapsamına alınmıştır Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri tam istisna kapsamına alınmıştır Adi ortaklıkların sermaye şirketine dönüşmesi işlemleri ile konfeksiyon sektöründe, kullanılması mümkün olmayan kırpıntıların teslimi vergiden istisna tutulmuştur. Ayrıca KDV Kanununun 17 nci maddesinin (ö) bendinde belirtilen mal ve hizmetler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirimine imkan sağlanmıştır İkinci el oto alış satışlarında özel matrah şekli belirlenmiştir KDV Kanununun vergi indirimi başlıklı 29 uncu maddesinde değişiklikler yapılmıştır KDV Kanununun indirilemeyecek katma değer vergisi başlıklı 30 uncu maddesinde değişiklikler yapılmıştır İmal ettikleri malları bizzat ihraç eden imalatçılara, ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırabilme hususunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir Süresi içinde iadesi talep edilmeyen katma değer vergisini gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak yazdırma ve iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirleme hususlarında Bakanlar Kuruluna yetki verilmiştir Hasılat esaslı vergilendirmeye ilişkin düzenlemeler yapılmıştır Maliye Bakanlığına işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin ödemeleri gereken verginin ödeme zamanını, beyannamenin verildiği ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadar uzatma yetkisi verilmektedir KDV Kanununun geçici 20 nci maddesinde yapılan düzenlemeyle, teknoloji geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen oyun yazılımlarının teslimi KDV den istisna tutulmuştur YENİ KDV UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNE GEÇİŞ DÖNEMİ İLE İLGİLİ 66 SERİ NO.LU KDV SİRKÜLERİ

3 KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ I. MÜKELLEFİYET A. VERGİNİN KONUSU Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler Ticari, Sınaî, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler İthalat Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler Teslim Teslim Sayılan Haller Hizmet Hizmet Sayılan Haller İşlemlerin Türkiye de Yapılması Mal Teslimlerinin Türkiye de Yapılması Hizmetin Türkiye de Yapılması Uluslararası Taşıma İşleri B. VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi Genel Olarak Genel Bütçeli İdareler Kamu Kuruluşlarınca Personele Sağlanan Hizmetler Nakil Vasıtaların Satışı Avukatlık Ücretleri Personele Sağlanan Menfaatler Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar Genel Olarak İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar Verginin Mükellefi Verginin Beyanı ve Ödenmesi Aylık Bildirim İşlemin Gerçekleşmemesi Adi Ortaklıklarda Vergileme Arsa Karşılığı İnşaat İşleri Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi Yurt Dışına Düzenlenen Turlar Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar Promosyon Ürünleri Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi Taksitli Satışlar Kapıdan Satışlar

4 Profesyonel Futbol Faaliyetleri Spor Kulüpleri Türkiye Futbol Federasyonu Spor Genel Müdürlüğü Defter Tutma ve Belge Düzenleme İndirim Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı İlaç Bedelleri C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU Mükellef Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi Fazla veya Yersiz Vergi Uygulayanlar Fazla veya Yersiz Hesaplanan ve Hazineye Ödenen Verginin İadesi Vergi Sorumlusu KDV de Tevkifat Uygulaması KDV Tevkifatının Niteliği Beyan İndirim Tam Tevkifat Uygulaması İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler Genel Olarak Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler Elektronik Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti Verginin Hesaplanması Beyan ve Ödeme Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler Kiralama İşlemleri Reklâm Verme İşlemleri Kısmi Tevkifat Uygulaması Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam

5 Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam İşgücü Temin Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Yapı Denetim Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Servis Taşımacılığı Hizmeti Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler Külçe Metal Teslimleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Hurda ve Atık Teslimi Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam...165

6 Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı Kapsam Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar Tevkifat Uygulamasında Sınır Belge Düzeni Beyannamenin Düzenlenmesi Alıcıların Beyanı Satıcıların Beyanı Düzeltme İşlemleri Mal İadeleri Matrahta Değişiklik Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi Genel Açıklamalar İade Uygulaması Mahsuben İade Talepleri Nakden İade Talepleri İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk Bildirim Zorunluluğu Müteselsil Sorumluluk Ç. VERGİYİ DOĞURAN OLAY Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi II. İSTİSNALAR A. İHRACAT İSTİSNASI Mal İhracı Gümrük Beyannameli Mal İhracı İstisnanın Kapsamı ve Beyanı İstisnanın Tevsiki İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi İade Mahsuben İade Nakden İade Türkiye de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) İstisna Belgesi İstisnanın Şartları İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Hizmet İhracı İstisnanın Kapsamı İstisnanın Tevsiki ve Beyanı

7 İade Mahsuben İade Nakden İade Roaming Hizmetleri Kapsam İstisnanın Beyanı İstisnanın Tevsiki İade Mahsuben İade Nakden İade Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler İstisnanın Kapsamı İstisnanın Beyanı İstisnanın Tevsiki İade Mahsuben İade Nakden İade Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar) İstisnadan Yararlanacak Alıcılar İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar Satıcının Uyacağı Esaslar Alıcının Uyacağı Esaslar Verginin Alıcıya İade Edilmesi İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması Verginin Elden İadesi İadenin Avans Olarak Ödenmesi Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri Yetki Belgesi İçin Aranacak Şartlar Başvuru Dilekçesine Eklenecek Belgeler Yetki Belgesinin Verilmesi Belge Düzeni Alıcıya İadenin Yapılması Satıcının Yükümlülükleri İstisnanın Beyanı İstisnanın Tevsiki İade Mahsuben iade Nakden İade Türkiye de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna İstisnanın Kapsamı İade İade Talebinde Aranılacak Belgeler İade Uygulaması...200

8 14 7. Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna İstisnanın Kapsamı İade İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması Kapsam Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar Uygulama Kapsamına Giren Mallar Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini İhracat İçin Ek Süre Verilmesi İhracatın Gerçekleşmemesi Hali İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması Kapsam Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar Tecil-Terkin Uygulaması İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması Satıcıların KDV Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade B. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Üzerine İmal ve İnşa Edilmesi İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal veya İnşa Ettirenler İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlere Yönelik İstisna

9 İstisnanın Beyanı İade Araç ve Tesislerin Tesliminde Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde Araç ve Tesislerin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetlerde Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşasıyla İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlerde Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine İmal veya İnşa Edenler Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa Ettirenler Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler Müteselsil Sorumluluk Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Beyan İade Mahsuben İade Nakden İade Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna Kapsam İstisnanın Uygulanması Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna Kapsam İstisnanın Uygulanması Beyan İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna Kapsam İstisnanın Uygulanması Beyan İade Mahsuben İade Nakden İade Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna Kapsam...240

10 İstisna Uygulaması Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama Bildirim Zorunluluğu Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Limanlara ve Hava Meydanlarına Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna Kapsam İstisna Uygulaması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Uygulaması Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna Kapsam İstisnanın Uygulanması Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde Bildirim Zorunluluğu İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna Kapsam İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi Kapsam İade Mahsuben İade Nakden İade Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna Kapsam İstisnanın Uygulanması Müteselsil Sorumluluk Beyan İade Mahsuben İade Nakden İade

11 Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi Yem Teslimleri İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna Kapsam İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar Konut veya İş Yerinin İlk Teslimi İstisnadan Yararlanacak Alıcılar Bedelin Döviz Olarak Türkiye ye Getirilmesi Bedelin Türkiye ye Getirilme Zamanı Bedelin Türkiye ye Getirildiğinin Tevsiki Konut veya İş Yerinin Bir Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna İstisnanın Kapsamı İstisnadan Yararlanacak Alıcılar İstisna Kapsamına Giren İşlemler İstisnanın Uygulanması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna Kapsam İstisnadan Yararlanacak Alıcılar İstisna Kapsamına Giren Teslimler İstisnanın Uygulaması Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk...271

12 Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna İstisnanın Kapsamı İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler İstisnadan Yararlanacak Alıcılar İstisna Kapsamına Giren İşlemler İstisnanın Uygulanması Genel Olarak KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama İstisnanın Beyanı Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı İade Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna Kapsam İstisna Kapsamına Giren Hizmetler İstisnadan Yararlanacak Alıcılar İstisnanın Uygulanması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade İstisna Uygulamalarında Alt Sınır C. TAŞIMACILIK İSTİSNASI Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna Kapsam İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna Kapsam İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Ç. DİPLOMATİK İSTİSNALAR Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna Kapsam İstisnanın Beyanı

13 İade Mahsuben İade Nakden İade Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna Kapsam Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna Kapsam İstisna Uygulaması İade D. İTHALAT İSTİSNASI Yurtiçi Teslimleri KDV den İstisna Olan Mal ve Hizmetler Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya Gümrük Kanununun 167 nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar E. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna Kapsam İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna Kapsam İstisna Uygulaması Beyan İade Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası Kapsam İstisnadan Yararlanacak Projeler İstisna Kapsamına Giren İşlemler İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler İstisnanın Uygulanması Beyan...301

14 İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna İstisnanın Uygulaması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna Kapsam İstisna Uygulaması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV'den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna İstisnanın Kapsamı Müteselsil Sorumluluk /1/2014 Tarihinden İstisna Belgesinin Alındığı Tarihe Kadar KDV Ödenerek Yapılan Alımlar İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri Kapsam İstisnanın Uygulaması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında İstisna Kapsam İstisnanın Uygulaması İstisnanın Beyanı İade Mahsuben İade Nakden İade İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna Kapsam İstisnadan Yararlanacak Alıcılar İstisna Kapsamına Giren Teslimler İstisnanın Uygulaması Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması İstisnanın Beyanı

15 İade Mahsuben İade Nakden İade Müteselsil Sorumluluk F. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde İstisna Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna Bağışın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar Bağışa Konu Olacak Mallar ve Bağışın Niteliği Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belge Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge Kayıt Düzeni ve Beyan Yabancı Devletlerin Türkiye deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Alt Sınır İstisna Uygulaması Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar Diğer İstisnalar Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler Gelir Vergisi Kanununun 81 inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler Banka ve Bankerlik İşlemleri Sigorta Aracılık İşlemleri Reasürans İşlemleri Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri Değerli Maden, Değerli Kâğıt, Para, Döviz, Menkul Kıymet Teslimleri Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi Kıymetli Taş Teslimleri Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları...328

16 Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin İstisna Uygulaması Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat) Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler Kapsam ve İşleyiş Ürün Senetlerinin, İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi Ürün Senetlerinin İlk Tesliminden Sonraki Teslimleri Ürün Senetlerinin Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi ve Sorumluluk Uygulaması Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna G. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması İşlemleri Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler Milli Eğitim Bakanlığına Bilgisayar ve Donanımlarının Bedelsiz Teslimleri ile Bunlara İlişkin Yazılım Teslimi ve Hizmetleri İstisnanın Kapsamı İstisnanın Uygulanması İstisna Belgesinin Düzenlenmesi KDV Mükelleflerince Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna Uygulaması KDV Mükellefi Olmayanlarca Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna Uygulaması Nakdi Bağışlarla Alınacak Bilgisayarlarda İstisna Uygulaması İndirim Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim

17 23 5. Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemine Taşınmaz ve İştirak Hissesi Devri Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri Belediye ve İl Özel İdarelerinin 27/1/2017 Tarihinden Önce Yaptıkları Taşınmaz Satışları Ğ. İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI İstisnadan Vazgeçme Uygulama İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar III. MATRAH, NİSPET VE İNDİRİM A. MATRAH Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah Genel Açıklama Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah İthalatta Matrah Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah Özel Matrah Şekilleri Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri Altından Mamul Eşya Gümüşten Mamul Eşya Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar Tütün Mamulü Teslimleri Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi Kıymetli Taş Teslimleri Matraha Dâhil Olan Unsurlar Boş Kaplara Ait Depozitolar Vade Farkları Kur Farkları Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar İskontolar Hesaplanan KDV Özel İletişim Vergisi Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti B. ORAN Genel Açıklama Perakende Satışın Tanımı Vade Farkı, Kur Farkı ve Matrahta Değişikliğe Yol Açan İşlemlerde KDV Oranı Vade Farkları Kur Farkları Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde Fatura Düzeni...363

18 24 2. İndirimli Orana Tabi Bazı Mal ve Hizmetlere İlişkin Açıklamalar Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri Uygulanacak KDV Oranı Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran Uygulaması Net Alan Finansal Kiralama İşlemleri Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması Kapsam Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek Hizmetleri Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması Kapsam Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması İade Tutarının Hesaplanması Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV Genel Olarak Stoklarda Yer Alan Mallar Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler İndirimli Orana Tabi İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra Yapılan Alımlar ve İskontolar Yılı İçerisindeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi Genel Olarak Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade Mahsup İşlemi Yılı İçinde Nakden İade İşlemi Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi Diğer Hususlar İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi

19 Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi Açıklamalı Örnek C. İNDİRİM Vergi İndirimi İndirilemeyecek KDV Genel Açıklama İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması Sigorta Aracılarında KDV İndirimi Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV nin İndirimi İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim Kısmi Vergi İndirimi Bağış Amacıyla Yapılan İnşaatlarda Durum Diğer Hallerde Kısmi Vergi İndirimi Uygulaması İndirimin Belgelendirilmesi Fatura ve Benzeri Belge Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dâhil Olarak Gösterilmesi Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü Verginin Hesaplanması Verginin İndirimi İndirimin Zamanı Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi Genel Açıklama Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması IV. KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR A. İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER İadesi Talep Edilebilecek KDV Kapsam İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farkları Mahsup Yoluyla İade Genel Açıklama Mahsup Edilebilecek Borçlar Mahsuben İade Talebi Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler Teminat Karşılığı İade Genel Açıklama Teminat Türleri...412

20 Teminat Miktarları Teminat Mektuplarının İadesi Teminat Mektuplarının Teyidi Artırımlı Teminat Uygulaması Vergi İnceleme Raporu ile İade İade Talebinde Aranan Belgeler İade Talep Dilekçesi İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu Satış Faturaları Listesi B. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS) İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler Genel Şartlar Özel Şartlar İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç) Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi İTUS Sertifikasının İptal edilmesi C. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS) HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi HİS Sertifikasının İptal Edilmesi D. DİĞER HUSUSLAR İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda İade Kamuya Ait Kuruluşlara İade İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan Ödemeler İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü Yoklama ve Değerlendirme Kayıt Düzeni E. ÖZEL ESASLAR Ortak Hükümler Amaç Belge Kavramı Özel Esaslara Tabi Mükellefler Özel Esaslara Tabi Olmayan Mükellefler Olumlu Rapor Olumsuz Rapor Genel Esaslar Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet İfasında Bulunanlar

21 27 3. Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar Sahte Belge Kavramı Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar Mülga Paragraf (RG:04/10/2016/29847) Haklarında Sahte Belge Kullanma Raporu Bulunanlar Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kavramı Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar İşlemlerin Gerçekliğini İspat Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanların İade Talepleri İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi Genel Esaslara Dönüş Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi Genel Esaslara Dönüş Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanlar İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi Genel Esaslara Dönüş Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanlar İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi Genel Esaslara Dönüş İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması Diğer Tespitler Adresinde Bulunamama Defter ve Belge İbraz Etmeme Beyanname Vermeme İhtiyati Tahakkuk veya İhtiyati Haciz Uygulanan Mükellefler Özel Esaslara Tabi Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar Geçiş Hükümleri /8/2016 Tarihli ve 6736 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu...448

22 28 V. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ A. VERGİLENDİRME USULLERİ B. VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYAN ESASI Vergilendirme Dönemi Beyan Esası Genel Açıklama Şahıs Şirketlerince Verilecek Beyannameler Sigorta Aracıları Tarafından Verilecek Beyannameler Beyanname Verme Zamanı Beyanname Çeşitleri C. TARH İŞLEMLERİ Tarh Yeri Tarhiyatın Muhatabı Tarh Zamanı D. VERGİNİN ÖDENMESİ VI. USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR A. USUL HÜKÜMLERİ Kayıt Düzeni B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR Verginin Gider Kaydedilemeyeceği Müteselsil Sorumluluk Kapsam İşleme Doğrudan Taraf Olanlar İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar Uygulama C. YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER D. YÜRÜRLÜK EKLER