SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2011/140 Ref: 4/140

Transkript

1 SĐRKÜLER Đstanbul, Sayı: 2011/140 Ref: 4/140 Konu: STOK AFFI ĐLE KASA VE ORTAKLAR CARĐ HESABI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLAR) DÜZELTMELERĐ REHBERĐ YAYINLANMIŞTIR Gelir Đdaresi Başkanlığı tarafından, 6111 sayılı Kanunla ihdas edilen stok affı ve kayıt düzeltmeleri ile getirilen imkânlar kapsamında emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar ile kasa mevcudu ve ortaklar cari hesabının (ortaklardan net alacaklar) düzeltilmesi ve yasal kayıtların gerçek duruma uygun hale getirilmesine yönelik açıklamaların yer aldığı, 6111 Sayılı Kanuna Göre Stok Affı Đle Kasa Ve Ortaklar Cari Hesabı (Ortaklardan Net Alacaklar) Düzeltmeleri Rehberi yayınlanmış olup, ilgili rehbere sirkülerimiz ekinde ulaşabilirsiniz. Stok affı, kasa ve ortaklardan alacaklar hesaplarının düzeltimi için ilgili başvuruların ve beyanların en geç 30 Haziran 2011 tarihine kadar yapılması gerekmektedir. Saygılarımızla, DENGE DENETĐM YEMĐNLĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş. EK: 6111 Sayılı Kanuna Göre Stok Affı Đle Kasa Ve Ortaklar Cari Hesabı (Ortaklardan Net Alacaklar) Düzeltmeleri Rehberi 1

2 6111 SAYILI KANUNA GÖRE STOK AFFI LE KASA VE ORTAKLAR CAR HESABI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLAR) DÜZELTMELER 2011 Bu rehber sadece pdf format nda haz rlanm t r. 1

3 Ayr nt l bilgi için Vergi leti im Merkezinin (V MER) numaral telefon hatt na ba vurabilirsiniz. Bu rehber, bas m tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate al narak haz rlanm t r. Güncel mevzuat bilgilerine ücretsiz olarak ula mak için Ba kanl m z n internet sayfas arac l yla e-posta bilgilendirme hizmetine abone olabilirsiniz. GEL R DARES BA KANLI I Mükellef Hizmetleri Daire Ba kanl Yay n No:135 Haziran

4 MÜKELLEF HAKLARI B LD RGES Bu bildirge, Türk Gelir daresinin mükellef odakl, kaliteli hizmet sunma anlay içerisinde, sayg l ve dürüst olma temel ilkesiyle çal maya, vergi ödemenin sadece bir yükümlülük de il vatanda olma ve sorgulama hakk oldu u bilinciyle kendisinden hizmet alan herkesi memnun etmeye ve sorunlar çözmeye olan ba l l n onaylar. Bu nedenle; Aç k, güvenilir, zaman nda ve yeterli bilgi ile hizmet verece iz. Bilgi Edinme Hakk Kanunu çerçevesinde ö renmek istedi iniz her bilgi için do ru insanlarla temasa geçmeniz konusunda sizleri yönlendirece iz. Vergi konusundaki geli meleri sürekli güncellenen internet sayfam zla ve bas l yay nlarla sizlere en k sa zamanda duyuraca z. Ücretsiz e-posta sistemimize kaydolman z durumunda vergisel geli meleri kayna ndan ve an nda ö renmi olacaks n z. ahsi ve gizli bilgilerinize sayg l y z. Bu bilgileri Vergi Usul Kanunu nun öngördü ü haller d nda aç klamayaca z ve kullanmayaca z. Vergi ile ilgili yükümlülüklerinizin yerine getirilmesinde sizlere her türlü kolayl sa layaca z. Yapt m z i lemlerde ve gerçekle tirdi imiz düzenlemelerde vergi kanunlar n n adil, hukuksal, tarafs z ve rekabeti koruyucu bir ekilde uygulanmas n esas alaca z. Vergi incelemelerinde kanunlar do ru, tarafs z ve tutarl bir ekilde uygulayaca z. ncelemenin her a amas nda sizi bilgilendirece iz. ikâyetlerinizi gerçek kimlik ve ileti im bilgilerinizle iletmeniz halinde, en k sa sürede sonuç ile beraber size dönece iz. Sürekli olarak kendimizi yenileyecek, daha iyi hizmet sunman n aray içinde olaca z. 3

5 M SYONUMUZ Toplumsal refah n art r lmas na destek sa lamak üzere yeterli geliri adalet, tarafs zl k, verimlilik ilkeleri çerçevesinde toplamak, vergi sisteminin basitle tirilmesi ve uyumun art r lmas na katk da bulunmak ve mükellefe kaliteli hizmet sunmakt r. V ZYONUMUZ Her türlü ekonomik yap ve aktiviteyi geli tiren, kavrayan; güvenilir, etkin, effaf, küresel boyutta öncü ve örnek bir idare olmakt r. TEMEL DE ERLER M Z Güvenilirlik Adalet Tarafs zl k Etkinlik (H z, esneklik ve verimlilik) Saydaml k Sorumluluk Bilinci Çözüm Odakl l k Yetkinlik Sürekli Geli im Kat l mc l k 4

6 G R SAYILI KANUNLA HDAS ED LEN STOK AFFI VE KAYIT DÜZELTMELER LE GET R LEN MKANLAR NELERD R?... 7 YEN TÜRK T CARET KANUNU NELER GET R YOR? SAYILI KANUNLA HDAS ED LEN STOK AFFI VE KAYIT DÜZELTMELER NDEN YARARLANMAK NEDEN ÖNEML D R?... 9 STOK BEYANINA VE KAYITLARIN DÜZELT LMES NE L K N AÇIKLAMALAR FATURASIZ SATIN ALINAN MALLARIN KAYDA ALINMASI... 9 Kimler yararlanabilir?... 9 Beyan edilecek mallar n bedeli ne ekilde tespit edilecektir? Bildirilen mallar n sat lmas halinde asgari sat bedeli ne ekilde hesaplanacakt r? Bildirilen amortismana tabi iktisadi k ymetler için amortisman ayr lacak m d r? Bildirime konu mallar ne ekilde beyan edilecektir? Hangi tarihe kadar ve ne ekilde ba vuru yap lacakt r? Beyanname üzerinden hesaplanan KDV hangi tarihe kadar ödenecektir? Beyan edilen mallara ili kin hesaplanan KDV indirim konusu yap labilecek midir? ÖTV ye tabi olan mallar n beyan nda ayr bir beyanname verilecek midir? Beyanda bulunan mükelleflere hangi vergisel avantajlar sa lanmaktad r? Beyan edilen mallar yasal kay tlara ne ekilde intikal ettirilecektir? Beyan edilen k ymetler Ba formu ile bildirime konu edilecek midir? FATURASIZ SATILAN MALLARIN KAYDA ALINMASI Bu düzenlemeden kimler yararlanacakt r? Kay tlar n düzletilmesi hangi tarihe kadar ve ne ekilde yap lacakt r? Emtialar n bedeli nas l belirlenecektir? Beyanda bulunan mükelleflere hangi vergisel avantajlar sa lanmaktad r? Beyan edilen k ymetler Bs formu ile bildirime konu edilecek midir?

7 3. KAYITLARDA YER ALDI I HALDE LETMEDE MEVCUT OLMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLAR CAR HESABI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLAR) DÜZELTMELER Bu düzenlemeden kimler yararlanabilecektir? Kapsama neler girmektedir? Beyan nas l yap lacakt r? Beyan edilen tutarlar üzerinden hangi oranda vergi hesaplanacak ve hangi tarihe kadar ödenecektir? Bu kapsamda yap lan beyanlar dolay s yla mükellefler hangi avantajlara sahip olacaklard r?

8 G R Cumhuriyet tarihinin en kapsaml kamu alacak yap land rmas olan 6111 say l Baz Alacaklar n Yeniden Yap land r lmas ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sa l k Sigortas Kanunu ve Di er Baz Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde De i iklik Yap lmas Hakk nda Kanun 25/2/2011 tarihi itibariyle yürürlü e girmi bulunmaktad r. Kanunun 10 ve 11 inci maddelerinde, i letmelerinde bulunmakla birlikte kay tlar nda yer almayan mallar n beyan ederek kay t alt na almak, kay tlarda görülmesine ra men i letmede olmayan mallar n da herhangi bir ceza ödemeden kay tlardan ç karmak ve kasa ve ortaklar cari hesaplar n (ortaklardan net alacaklar) düzeltmek isteyen mükelleflere önemli avantajlar sa lanmaktad r. BAZI ALACAKLARIN YEN DEN YAPILANDIRILMASINA L K N KANUNDA YER ALAN STOK AFFI VE LETME KAYITLARIN DÜZELT LMES NDEN S Z DE YARARLANIN 6111 SAYILI KANUNLA HDAS ED LEN STOK AFFI VE KAYIT DÜZELTMELER LE GET R LEN MKANLAR NELERD R? letmede mevcut oldu u halde kay tlarda yer almayan (faturas z olarak sat n al nan) makine, teçhizat, demirba ve emtialar n, Kay tlarda yer ald halde i letmede mevcut olmayan (faturas z olarak sat lan) emtialar n, Kay tlarda yer ald halde i letmede mevcut olmayan kasa mevcudu ile ortaklardan net alacaklar n beyan edilmek suretiyle yasal kay tlar n gerçe e uygun hale getirilmesi imkan sa lanmaktad r. LETME KAYITLARINIZI DÜZELT N YEN TÜRK T CARET KANUNUNUN UYGULAMASINA HAZIRLIKLI OLUN 7

9 YEN TÜRK T CARET KANUNU NELER GET R YOR? 6102 say l Türk Ticaret Kanunu 13/01/2011 tarihinde kabul edilmi ve 14/02/2011 tarihli ve say l Resmi Gazete de yay mlanm t r. 01/07/2012 tarihinde yürürlü e girecek olan yeni Türk Ticaret Kanunu, ülkemiz ticari hayat için önemli bir de i im sürecini ba latacak olmas yan nda, yönetim ve denetim alanlar nda ciddi sonuçlar da olacakt r. Ortaklar ile yönetim kurulu üyeleri ve yak nlar n n irkete borçlanmalar n n yasaklanmas gibi yeni müesseseler getirilmektedir. Borçlanma yasa na ili kin düzenlemeler ile sermaye taahhüdü dahil, birçok i ve i lemde ortaklarca irket kasas n n kullan m, ki isel harcamalar n bu kanaldan yap lmas ve irketten para çekilmesi engellenmektedir. Bu i lemlerin gerçekle tirilmesi cezai yapt r ma da ba lanm bulunmaktad r. (Madde 358, 395 ve 562) letmelere, ticari defterlerini tutarken ve finansal tablolar n düzenlerken Türkiye Finansal Raporlama Standartlar na (TMS/TFRS) uymak ve uygulamak zorunlulu u getirilmektedir. Gerçek ve tüzel ki iler gerek ticari defterlerini tutarken gerekse bireysel ve konsolide finansal raporlar n düzenlerken Türkiye Finansal Raporlama Standartlar (TMS/TFRS) ve standart yorumlar na (TFRSY) uymak ve uygulamak zorunda olacaklard r. letmeler 01/01/2013 tarihli aç l bilançolar n Yeni Türk Ticaret Kanununa göre düzenlemek zorundad rlar. Tacirler, 31/12/2012 tarihinde haz rlayacaklar bilançolar n, TMS/TFRS ye göre düzeltmek ve düzeltilmi bilançolar n 01/01/2013 tarihinde aç l bilançosu olarak ticari defterlerine ve finansal tablolar na geçirmek zorundad rlar. Ba ms z denetim hususunda önemli düzenlemeler getirmektedir. Denetçilik (murak pl k) organ zorunlu olmaktan ç kar lm t r. Yeni sistemde anonim ortakl klar n finansal denetimi, d denetçiler taraf ndan gerçekle tirilecektir. Denetimden geçmemi finansal tablolar ile yönetim kurulunun y ll k faaliyet raporu düzenlenmemi say lacakt r SAYILI KANUNLA HDAS ED LEN STOK AFFI LE KASA MEVCUDU VE ORTAKLAR CAR HESABI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLAR) BEYANINDAN YARARLANIN YEN TÜRK T CARET KANUNUNA UYUM SA LAYIN 8

10 6111 SAYILI KANUNLA HDAS ED LEN STOK AFFI VE KAYIT DÜZELTMELER NDEN YARARLANMAK NEDEN ÖNEML D R? 6111 say l Kanunla getirilen emtia, makine, teçhizat ve demirba lar ile kasa mevcudu ve ortaklar cari hesab n n (ortaklardan net alacaklar) düzeltilmesi ve yasal kay tlar n gerçek duruma uygun hale getirilmesi; Ba ms z denetim aç s ndan, Ortaklarla olan alacak-borç ili kisi ile düzenlenecek aç l bilançolar aç s ndan, letmelerin TMS/TFRS ye göre finansal raporlar n n düzenlenmesi aç s ndan mükellefler için önemli bir f rsatt r. Yasal kay tlar n fiili duruma uygun hale getirilmesi yeni Türk Ticaret Kanununa uyum aç s ndan da büyük önem arz etmektedir. STOK BEYANI, KASA MEVCUDU VE ORTAKLAR CAR HESABI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLAR) DÜZELTMELER LE GELECE E GÜVENLE BAKIN STOK BEYANINA VE KAYITLARIN DÜZELT LMES NE L K N AÇIKLAMALAR 6111 SAYILI KANUN MÜKELLEFLERE STOK BEYANI LE KAYITLARINI DÜZELTME MKANI GET R YOR 1. FATURASIZ SATIN ALINAN MALLARIN KAYDA ALINMASI letmede mevcut oldu u halde kay tlarda yer almayan makine, teçhizat, demirba ve emtialar n kayda al nmas imkan verilmi tir. Kimler yararlanabilir? Bütün gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri uygulamadan yararlanabilecektir. Serbest meslek erbab, ferdi ticari i letmeler, adi ortakl klar, kollektif irketler, adi komandit irketler ile sermaye irketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri, dernek ve vak flara ait iktisadi i letmeler ve i ortakl klar bu düzenlemeden yararlanabilirler. 9

11 Beyan edilecek mallar n bedeli ne ekilde tespit edilecektir? Bu k ymetler, bildirim tarihindeki rayiç bedelle de erlenmek suretiyle envanter listesi ile beyan edilecektir. Rayiç bedel, k ymetin de erleme günü itibar yla normal al m sat m bedelidir. Bu bedel, mükellefin kendisi taraf ndan bizzat tespit edilebilece i gibi ba l oldu u meslek kurulu una da tespit ettirilebilecektir. Bildirilen k ymetler yasal süresi içerisinde kay tlara intikal ettirilecektir. Bildirilen mallar n sat lmas halinde asgari sat bedeli ne ekilde hesaplanacakt r? Kay ts z mal bildiren mükellefler, bu mallar satmalar halinde defterlere kaydedilecek sat bedeli kay tl de erden dü ük olamayacakt r. Gerçek sat bedelinin kayda al nan bedelden dü ük olmas halinde, kazanc n tespitinde kay tl bedel dikkate al nacakt r. Bildirilen amortismana tabi iktisadi k ymetler için amortisman ayr lacak m d r? Bildirime dahil edilen amortismana tabi iktisadi k ymetler için amortisman ayr lmayacakt r. Bildirime konu mallar ne ekilde beyan edilecektir? - Teslimleri genel orana (%18) tabi makine, teçhizat ve demirba lar ile emtian n rayiç bedeli üzerinden %10 oran, - Teslimleri indirimli orana (%1, %8) tabi makine, teçhizat ve demirba lar ile emtian n rayiç bedeli üzerinden ise tabi olduklar oran n yar s esas al nmak suretiyle KDV hesaplanacak ve 1 seri no.lu 6111 say l Kanun Genel Tebli inin ekinde yer alan KDV Stok Beyannamesi (Ek:20/A) ve eki envanter listesi (Ek:20/B) ile beyan edilecektir. Hangi tarihe kadar ve ne ekilde ba vuru yap lacakt r? 30/06/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar KDV Stok Beyannamesi (Ek:20/A) ve eki envanter listesi (Ek:20/B) ile katma de er vergisi yönünden ba l olunan vergi dairesine ba vuru yap labilecektir. KDV beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, söz konusu beyanname ve envanter listesini elektronik ortamda; di er mükellefler ise ka t ortam nda beyan edeceklerdir. Beyanname üzerinden hesaplanan KDV hangi tarihe kadar ödenecektir? Beyanname üzerinden hesaplanan KDV, 30/6/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar ödenebilecektir. 10

12 Beyan edilen mallara ili kin hesaplanan KDV indirim konusu yap labilecek midir? Beyan edilen emtiaya ait hesaplanan KDV, 1 no.lu KDV beyannamesinde genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yap lacakt r. Öte yandan, kay tlarda yer almayan makine, teçhizat ve demirba lar n rayiç bedeli üzerinden hesaplanarak ödenen KDV indirim konusu yap lmayacak ve bu tutar, verginin ödendi i y l n gelir veya kurumlar vergisi matrahlar n n tespitinde gider olarak dikkate al nacakt r. ÖTV ye tabi olan mallar n beyan nda ayr bir beyanname verilecek midir? ÖTV nin konusuna giren mallar beyan eden ve al belgelerini ibraz edemeyen mükellefler, bu mallar n beyan tarihindeki miktar ve emsal bedeli üzerinden geçerli olan ÖTV yi, 1 seri no.lu 6111 say l Kanun Genel Tebli inin ekindeki (Ek:21) numaral beyanname ile ka t ortam nda 30/06/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar beyan edecek bu tarihe kadar ödeyebileceklerdir. Beyanname ÖTV (ÖTV mükellefiyeti bulunmayan ithalatç lar KDV) yönünden ba l olduklar vergi dairelerine verilecektir. Beyanda bulunan mükelleflere hangi vergisel avantajlar sa lanmaktad r? Bu kapsamda beyanda bulunan mükelleflere, KDV Kanununun (9/2) maddesi uyar nca belgesiz mal bulundurdu u gerekçesiyle mal n emsal bedeli üzerinden cezal tarhiyat yap lmayacak; ayr ca, beyan edilerek ödenen ÖTV için de vergi cezas kesilmeyecektir. Beyan edilen mallar yasal kay tlara ne ekilde intikal ettirilecektir? Bilanço esas na göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayr ; makine, teçhizat ve demirba lar için ayr olmak üzere pasifte kar l k hesab açacaklard r. Öte yandan, makine, teçhizat ve demirba lar ayr ca envantere kaydedilecek ve ayr lan kar l k birikmi amortisman olarak kabul edilecektir. letme hesab esas na göre defter tutan mükellefler ise beyan ettikleri emtiay defterlerinin gider k sm na sat n al nan mal olarak kaydedeceklerdir. Beyan edilen k ymetler Ba formu ile bildirime konu edilecek midir? Beyan edilen k ymetlerin rayiç bedelleri, Ba formu vermek zorunda olan mükellefler taraf ndan söz konusu form ile bildirilecektir. Söz konusu bildirim i lemi, Ba formunun Soyad /Ad Unvan bölümüne Muhtelif Sat c lar (6111 say l Kanun Madde 10), Vergi Kimlik Numaras bölümüne ( ) yaz lmak suretiyle yap lacakt r. 11

13 2. FATURASIZ SATILAN MALLARIN KAYDA ALINMASI Kay tlarda yer ald halde i letmede mevcut olmayan emtian n beyan edilmesi ve kay tlar n fiili duruma uygun hale getirilmesine imkan sa lanm t r. Bu düzenlemeden kimler yararlanacakt r? Bütün gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri uygulamadan yararlanabilecektir. Serbest meslek erbab, ferdi ticari i letmeler, adi ortakl klar, kollektif irketler, adi komandit irketler ile sermaye irketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri, dernek ve vak flara ait iktisadi i letmeler ve i ortakl klar bu düzenlemeden yararlanabilirler. Kay tlar n düzletilmesi hangi tarihe kadar ve ne ekilde yap lacakt r? Kay tlarda yer ald halde i letmelerde mevcut olmayan emtialar için, 30/06/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar fatura düzenlenmesi, KDV dahil olmak üzere her türlü vergisel yükümlülükler yerine getirilebilecektir. Fatura düzenlenmek suretiyle yasal kay tlarda düzeltilen emtia ile ilgili i lemler, normal sat i lemlerinden bir farkl l k arz etmemektedir. Faturada emtian n tabi oldu u oranda KDV hesaplanacak ve ilgili dönem beyannamesine dahil edilecektir. Ayr ca, sat has lat y ll k gelir veya kurumlar vergisi matrah n n hesaplanmas nda da dikkate al nacakt r. Bunun d nda ayr ca bir beyanname verilmesi veya bildirimde bulunulmas gerekmeyecektir. Düzenlenecek faturalarda al c ya ili kin bilgiler yerine, Muhtelif Al c lar (6111 say l Kanunun 11/1 maddesi çerçevesinde düzenlenmi tir) ibaresi yaz lacakt r. Emtialar n bedeli nas l belirlenecektir? Faturada yer alacak bedel, söz konusu emtia ile ayn neviden olan emtialar n gayri safi kar oran dikkate al narak tespit edilecektir. Gayri safi kar oran n n yasal kay tlardan tespit edilemedi i hallerde, mükellefin ba l oldu u meslek odalar n n belirleyece i oranlar esas al nacakt r. Beyanda bulunan mükelleflere hangi vergisel avantajlar sa lanmaktad r? Fatura düzenlenen ve has lata kaydedilen emtian n daha önceki dönemlerde sat ld n n tespit edilmesi halinde, düzeltmeye tabi tutulmu stoklarla ilgili olarak geçmi e yönelik tarhiyat yap lmayaca gibi ceza ve faiz de uygulanmayacakt r. Beyan edilen k ymetler Bs formu ile bildirime konu edilecek midir? Kay tlarda yer ald halde i letmede mevcut olmayan emtia nedeniyle düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, söz konusu form ile bildirilmek zorundad r. 12

14 Bu bildirim i lemi, Bs formunun Soyad /Ad Unvan bölümüne Muhtelif Al c lar (6111 say l Kanun Madde 11/1), Vergi Kimlik Numaras bölümüne ( ) yaz lmak suretiyle yap lacakt r SAYILI KANUNDAN YARARLANIN KASA MEVCUDU VE ORTAKLAR CAR HESAPLARINI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLARI) DÜZELT N YEN TÜRK T CARET KANUNUNA UYUM SA LAYIN 3. KAYITLARDA YER ALDI I HALDE LETMEDE MEVCUT OLMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLAR CAR HESABI (ORTAKLARDAN NET ALACAKLAR) DÜZELTMELER Unutmay n! Yeni Türk Ticaret Kanununun 358 ve 395. maddelerine göre, ortaklar, yönetim kurulu üyeleri ve Kanunun 393. maddesinde say lan yak nlar, kendisinin ve söz konusu yak nlar n n orta olduklar ah s irketleri ve en az yüzde yirmisine kat ld klar sermaye irketleri, irkete nakit veya ay n olarak borçlanamazlar say l Kanunda, bilançolarda görülmekle birlikte i letmelerde bulunmayan kasa mevcutlar ve ortaklardan alacaklar hesab n n fiili duruma uygun hale getirilmesi için mükelleflere imkan sa lanmaktad r. Bu düzenlemeden kimler yararlanabilecektir? Bu uygulamadan sadece bilanço esas na göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilecektir. 13

15 Kapsama neler girmektedir? 31/12/2010 tarihi itibar yla düzenlenen bilançolarda görülmekle birlikte i letmelerde bulunmayan - Kasa mevcutlar ve - letmenin esas faaliyet konusu d ndaki i lemleri dolay s yla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya ç kan) ortaklar ndan alacakl bulundu u tutarlar ile ortaklara borçlu bulundu u tutarlar aras ndaki net alacak tutarlar vergi dairelerine beyan edilerek yasal kay tlar düzeltilebilecektir. Ortaklar cari hesab n n (ortaklardan net alacaklar) beyan nda, 131. Ortaklardan Alacaklar" ve "231. Ortaklardan Alacaklar" toplam ndan "331. Ortaklara Borçlar" ve "431. Ortaklara Borçlar" toplam n n ç kar lmas sonucunda kalan net tutar dikkate al nacakt r. Beyan nas l yap lacakt r? Beyana konu tutarlar 30/06/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar 1 seri no.lu 6111 say l Kanun Genel Tebli inin ekindeki beyanname (Ek: 22) ile ba l olunan vergi dairelerine beyan edilecektir. Kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, söz konusu beyannameyi elektronik ortamda; di er mükellefler ise ka t ortam nda beyan edeceklerdir. Beyan edilen tutarlar üzerinden hangi oranda vergi hesaplanacak ve hangi tarihe kadar ödenecektir? Beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oran nda vergi hesaplanacak ve hesaplanan vergi 30/06/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar ödenebilecektir. Bu kapsamda yap lan beyanlar dolay s yla mükellefler hangi avantajlara sahip olacaklard r? Bu beyanla ilgili olarak söz konusu tutarlar n ortaklara da t l p da t lmad na bak lmaks z n kar da t m na ba l vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yap lmayacakt r. 14