MERSĠN MEZĠTLĠ BELEDĠYESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 MERSĠN MEZĠTLĠ BELEDĠYESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015

2

3 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI DENETĠM GÖRÜġÜ DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER EKLER... 28

4

5 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kurumun mali iģlerinin muhasebeleģtirilmesinde; tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği uygulanmaktadır. Analitik Bütçe ve Tahakkuk esaslı muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Mali tablolar ve muhasebe kayıtları bu sistemle izlenmektedir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 20. Maddesinde belirtilen mali tabloların tamamının düzenlendiği, Detaylı hesap planının incelenmesi sonucunda çerçeve hesap planı ve alt kodların kullanıldığı, AnlaĢılmıĢtır. Kurumun 2014 Mali yılı gelir ve giderleri aģağıda gösterildiği gibidir. GELĠRLER Vergi gelirleri ,51 TeĢebbüs ve mülkiyet gelirleri ,14 Alınan bağıģ ve yardımlar ,61 Diğer gelirler ,87 Sermaye gelirleri ,50 Toplam ,64 Ret ve iadeler ,27 Net bütçe geliri ,37 GĠDERLER Personel giderleri ,48 Sos.güv.pirim giderleri ,12 Mal ve hiz.alım giderleri ,50 Faiz giderleri ,78 Cari transferler ,34 Sermaye transferleri ,61 Toplam ,83 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

6 alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu ile gelir tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2

7 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

8 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4

9 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: GeçmiĢ Yıllarda Ve Yılı Ġçinde Alınan DemirbaĢlar Ġçin Düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin Toplam Tutarı ,78-TL Ġken 255 DemirbaĢlar Hesabının Toplam Tutarının ,22-TL Olması GeçmiĢ yıllarda ve 2014 yılı içinde alınan demirbaģlar için düzenlenen taģınır iģlem fiģlerinin toplam tutarı ,78-TL iken 255 DemirbaĢlar Hesabının toplam tutarının ,22-TL olduğu görülmüģtür. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin "TaĢınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" baģlıklı 30'uncu maddesinde aynen: "(1)TaĢınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriģ iģlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir. Diğer Ģekillerde edinilen taģınırların giriģleri ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırların çıkıģları için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. (Ek cümle: 8/10/ /3832 K.) Ancak, aynı muhasebe biriminden hizmet alan harcama birimleri arasında yapılan taģınır devirlerinde, (2) (3) Muhasebe yetkilileri, taģınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerine iliģkin olarak kendilerine gönderilen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder." hükümleri yer almaktadır. Mevzuat hükümlerinden de anlaģılacağı üzere taģınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenecek taģınır iģlem fiģlerinin muhasebe birimine gönderilmesi ve muhasebe birimince taģınırın cinsine göre ilgili hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak Kurumun 2014 yılı yevmiye defteri ile taģınır iģlem fiģleri incelendiğinde devir fiģi ile birlikte yıl içinde 255 DemirbaĢlar Hesabının borcuna ,22-TL lik kayıt yapıldığı yani ,22-TL'lik giriģ kaydı yapıldığı; buna karģın taģınır kayıt kontrol yetkililerince demirbaģlarla ilgili olarak düzenlenen taģınır iģlem fiģi toplamının ,78-TL olduğu görülmüģtür. Kısacası Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5

10 Kurum taģınır kayıtlarına göre Kurumun ,78-TL lik demirbaģı bulunmaktayken muhasebe kayıtlarına göre ise Kurumun ,22-TL lik demirbaģı bulunmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Muhasebe Kayıtları ile TaĢınır Kayıtları'nda yapılan incelemeler neticesinde mevzuatına göre hurdaya ayrılan (kayıttan düģürülen) taģınır malların muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüģtür. Gerekli düģümler ve düzeltme kayıtları 2015 yılı içerisinde yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak TaĢınır kayıtlarına göre Kurumun ,78-TL lik demirbaģı bulunmaktayken 255 DemirbaĢlar Hesabında kayıtlı ,22-TL lik demirbaģ bulunmaktadır. Kamu idaresi cevabında söz konusu farkın taģınır kayıtlarından çıkarılan demirbaģların 255 DemirbaĢlar Hesabına iģlenmemesinden kaynaklandığı belirtilmektedir. Özetle Kurumun ,78-TL değerinde taģınırı varken 255 DemirbaĢlar Hesabında kayıtlı demirbaģ değerinin ,22-TL olması sonucu 2014 yılı mali tablolarında 255 DemirbaĢlar Hesabı ,44-TL fazla yer almıģtır. BULGU 2: GeçmiĢ Yıllarda Ve Yılı Ġçinde Alınan TaĢıtlar Ġçin Düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin Toplam Tutarı ,82-TL Ġken 254 TaĢıtlar Hesabının Toplam Tutarının ,20-TL Olması GeçmiĢ yıllarda ve 2014 yılı içinde alınan taģıtlar için düzenlenen taģınır iģlem fiģlerinin toplam tutarı ,82-TL iken 254 TaĢıtlar Hesabının toplam tutarının ,20-TL olduğu görülmüģtür. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin "TaĢınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" baģlıklı 30'uncu maddesinde aynen: "(1)TaĢınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriģ iģlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir. Diğer Ģekillerde edinilen taģınırların giriģleri ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırların çıkıģları için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. (Ek cümle: 8/10/ /3832 K.) Ancak, aynı muhasebe biriminden hizmet alan harcama birimleri arasında yapılan taģınır devirlerinde, Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

11 (2) (3) Muhasebe yetkilileri, taģınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerine iliģkin olarak kendilerine gönderilen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder." hükümleri yer almaktadır. Mevzuat hükümlerinden de anlaģılacağı üzere taģınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenecek taģınır iģlem fiģlerinin muhasebe birimine gönderilmesi ve muhasebe birimince taģınırın cinsine göre ilgili hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak Kurumun 2014 yılı yevmiye defteri ile taģınır iģlem fiģleri incelendiğinde devir fiģi ile birlikte yıl içinde 254 TaĢıtlar Hesabının borcuna ,20-TL lik kayıt yapıldığı yani ,20-TL'lik giriģ kaydı yapıldığı; buna karģın taģınır kayıt kontrol yetkililerince taģıtlarla ilgili olarak düzenlenen taģınır iģlem fiģi toplamının ,82-TL olduğu görülmüģtür. Kısacası Kurum taģınır kayıtlarına göre Kurumun ,82-TL lik taģıtı bulunmaktayken muhasebe kayıtlarına göre ise Kurumun ,20-TL lik taģıtı bulunmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Muhasebe Kayıtları ile TaĢınır Kayıtları'nda yapılan incelemeler neticesinde mevzuatına göre hurdaya ayrılan (kayıttan düģürülen) taģıtların muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüģtür. Ayrıca 6360 sayılı yasa gereği belediyemize katılan belediyelerden devralınan taģıtların TaĢınır Kayıtları'na alınmadığı tespit edilmiģtir. Gerekli düģümler ve düzeltme kayıtları 2015 yılı içerisinde yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak TaĢınır kayıtlarına göre Kurumun ,82-TL lik taģıtı bulunmaktayken 254 TaĢıtlar Hesabında kayıtlı ,20 -TL lik taģıt bulunmaktadır. Kamu idaresi cevabında söz konusu farkın taģınır kayıtlarından çıkarılan taģıtların 254 TaĢıtlar Hesabına iģlenmemesinden kaynaklandığı belirtilmektedir. Özetle Kurumun ,82 -TL değerinde taģıtı varken 254 TaĢıtlar Hesabında kayıtlı taģıt değerinin ,20-TL olması sonucu 2014 yılı mali tablolarında 254 TaĢıtlar Hesabı ,38- TL fazla yer almıģtır. BULGU 3: GeçmiĢ Yıllarda Ve Yılı Ġçinde Alınan Tesis, Makine Ve Cihazlar Ġçin Düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin Toplam Tutarı ,18-TL Ġken 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabının Toplam Tutarının ,61-TL Olması GeçmiĢ yıllarda ve 2014 yılı içinde alınan tesis, makine ve cihazlar için düzenlenen Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

12 taģınır iģlem fiģlerinin toplam tutarı ,27-TL iken 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının toplam tutarının ,61-TL olduğu görülmüģtür. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin "TaĢınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" baģlıklı 30'uncu maddesinde aynen: "(1)TaĢınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriģ iģlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir. Diğer Ģekillerde edinilen taģınırların giriģleri ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırların çıkıģları için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. (Ek cümle: 8/10/ /3832 K.) Ancak, aynı muhasebe biriminden hizmet alan harcama birimleri arasında yapılan taģınır devirlerinde, (2) (3) Muhasebe yetkilileri, taģınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerine iliģkin olarak kendilerine gönderilen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder." hükümleri yer almaktadır. Mevzuat hükümlerinden de anlaģılacağı üzere taģınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenecek taģınır iģlem fiģlerinin muhasebe birimine gönderilmesi ve muhasebe birimince taģınırın cinsine göre ilgili hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak Kurumun 2014 yılı yevmiye defteri ile taģınır iģlem fiģleri incelendiğinde devir fiģi ile birlikte yıl içinde 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının borcuna ,61-TL'lik kayıt yapıldığı yani ,61-TL'lik giriģ kaydı yapıldığı; buna karģın taģınır kayıt kontrol yetkililerince tesis, makine ve cihazlarla ilgili olarak düzenlenen taģınır iģlem fiģi toplamının ,27-TL olduğu görülmüģtür. Kısacası Kurum taģınır kayıtlarına göre Kurumun ,27-TL lik tesis, makine ve cihazı bulunmaktayken muhasebe kayıtlarına göre ise Kurumun ,61-TL lik tesis, makine ve cihazı bulunmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Bulgu 4 ve 5'teki tespitler 6'ıncı bulgu içinde benzer durumdadır. Gerekli düzeltme kayıtları 2015 yılı içerisinde yapılacaktır. denilmektedir. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

13 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu 4 ve 5'teki tespitlerin 6'ıncı bulgu içinde benzer durumda olduğu ve gerekli düzeltme kayıtlarının 2015 yılı içerisinde yapılacağı belirtilmektedir. Ancak bulgu 4 ve 5 teki tespitlerle bulgu 6 daki tespit farklıdır. ġöyle ki bulgu 4 ve 5 te muhasebe kayıtları fazla taģınır kayıtları eksik iken bulgu 6 da taģınır kayıtları fazla muhasebe kayıtları eksiktir. Buradaki farkın taģınır kayıt kontrol yetkililerince alınan tesis, makine ve cihazlarla ilgili düzenlediği taģınır iģlem fiģleri olmasına rağmen söz konusu tesis makine ve cihazlarla ilgili muhasebe kayıtlarında 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının çalıģtırılmamasından kaynaklandığı düģünülmektedir. Özetle Kurum taģınır kayıtlarına göre Kurumun ,27-TL lik tesis, makine ve cihazı bulunmaktayken 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına kayıtlı Kurumun ,61-TL lik tesis, makine ve cihazı bulunmaktadır. Yani 2014 yılı mali tablolarında 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ,66-TL eksik yer almıģtır. BULGU 4: Gelir Servisi Alacak Kayıtları Ġle 12 Ve 22 Gelirlerden Alacaklar Hesap Kayıtları Arasında ,66-TL Fark Olması Gelir servisi alacak kayıtları ile 12 ve 22 Gelirlerden Alacaklar Hesap kayıtları arasında ,66-TL fark olduğu görülmüģtür. Kurumun gelir iģlemleri gelir servisinde yapılmaktadır. Gelir servisi tarafından gelirlerin tarh, tahakkuk ve tahsilat iģlemleri yapılmaktadır. Bazı tarh ve tahakkuk iģlemleri ise gelirin ilgili olduğu birim müdürlüklerince yapılmaktadır. Muhasebe kayıtları ile söz konusu gelir iģlemleri anlık olarak çalıģmamakta belli dönem sonu entegrasyonlarla yapılan iģlemler muhasebe kayıtlarına aktarılmaktadır. Kurum banka hesaplarına yatırılan gelirler ise muhasebe tarafından ertesi gün banka ekstreleri incelenerek kaydedilmektedir. Tüm bu iģlemlerin koordineli ve kontrollü bir Ģekilde yapılmaması sonucu muhasebe kayıtları gerçek durumu yansıtmamaktadır. AĢağıda yer alan tabloda gelir servisi kayıtları ile muhasebe kayıtlarında aynı gelir kalemlerinden ne kadar Kurum alacağı gözüktüğü yer almaktadır. Görüleceği üzere arada ,66-TL lik fark vardır. Yani muhasebe kayıtlarına göre alacağımız gözüken ,66-TL lik bir alacağımız aslında yoktur ,66-TL nin ,75-TL si Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi gelir kalemindeki farktan kaynaklanmaktadır. Farkın sebebi araģtırıldığında elektrik Ģirketlerinin her ay söz konusu vergiyi yatırdıklarında muhasebe birimi tarafından 120 Gelirlerden Alacaklar hesabı çalıģtırılmadan yani tahakkuk Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

14 düģülmeden gelir kaydı yapıldığı; ilgili Ģirketin beyannamesine göre gelir servisi tarafından tahakkuk kaydı yapıldığı; bu tahakkuk kayıtlarının tahakkuk entegrasyonu ile muhasebe kayıtlarına aktarıldığı görülmüģtür. Kısacası elektrik Ģirketlerinin beyannamelerine göre tahakkuk kaydı girilmekte ancak yapılan tahsilatlar 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından düģülmediği için muhasebe kayıtlarında sürekli alacak olarak gözükmektedir. AĢağıda yer alan alacak kalemleri ile ilgili olarak muhasebe kayıtları ile gelir servisi kayıtları arasında ,66 TL fark bulunmaktadır. Gelir Servisi Kayıtları Bakiye Muhasebe Kayıtları Bakiye Fark Elektrik Ve Havagazı Tüketim Elektrik Ve Havagazı Vergisi 362,59 Tüketim Vergisi , ,75 Tarımsal Hizmetlere Tarımsal Faaliyetler Hasılatı ,87 ĠliĢkin Kurumlar Hasılatı , ,29 Arsa Vergisi ,31 Arsa Vergisi , ,56 Bina Vergisi ,06 Bina Vergisi , ,92 Yi-Üfe Tutarı ,86 Vergi BarıĢı Tefe Tutarı , ,84 Diğer TaĢınmaz Kira Kira Gelirleri ,41 Gelirleri , ,79 Yapı Kullanma Ġzin Harcı 6.086,73 Yapı Kullanma Ġzni Harcı , ,63 Vergi Cezaları ,14 Diğer Vergi Cezaları , ,49 HaberleĢme Vergisi 0,00 HaberleĢme Vergisi , ,33 Bina ĠnĢaat Harcı ,46 Bina ĠnĢaat Harcı , ,00 Diğer Harçlar 32,00 Diğer Harçlar , ,25 Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Su Tesıs. Harc. Katılma Payı ,99 Payı , ,05 Para Cezaları ,06 Diğer Ġdari Para Cezaları , ,92 ĠĢgal Harcı ,83 ĠĢgal Harcı , ,42 Çevre Tem.Ver.(Katı Atık) ,43 Çevre Temizlik Vergisi , ,10 Yol Harcamalarına Yol Harcamalarına Katılma Payı 629,74 Katılma Payı , ,00 Tatil Günleri Çal.Ruh.Harcı ,00 Tatil Günlerinde ÇalıĢma Ruhsatı Harcı , ,00 Ilan Ve Reklam Vergısı ,35 Ġlan Ve Reklam Vergisi , ,50 Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Kanalızasyon Harcamalarına Kat 6.327,27 Payı 6.624,58 297,31 Arazı Vergısı ,34 Arazi Vergisi ,64 266,30 ĠĢyeri Açma Ġzni Harcı 1.270,75 ĠĢyeri Açma Ġzni Harcı 1.520,75 250,00 Vergi, Resim Ve Harç Gecikme F 510,86 Vergi, Resim Ve Harç Gecikme Faizleri 530,86 20,00 Diğer Faizler ,50 Diğer Faizler ,50 5,00 Merkezi Ġdare Vergi Gelirlerinden Alınan Genel But.Ver.Gel.Tah.Uze.Al.P 5,00 Paylar 7,50 2,50 Toptancı Halı Resmi 301,78 Toptancı Hali Resmi 301,78 0,00 Eğlence Vergisi ,79 Eğlence Vergisi ,67-925,12 Su Hiz. ĠliĢkin Kurumlar Has ,88 Su Hizmetlerine ĠliĢkin Kurumlar Hasılatı 7.060, ,46 Diğer Harcamalara Belediye Hizm.Katılım Payı ,25 Katılma Payları , ,09 Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

15 Ecrimisil Gelirleri ,31 Ecrimisil Gelirleri , ,62 TOPLAM ,66 Kamu idaresi cevabında; Belediyemiz 2009 yılına kadar nüfuslu bir alt kademe belediyesi iken önce 2009 yılında 5747 sayılı yasa ile dört belde belediyesinin birleģimiyle ilçe statüsüne kavuģmuģ; 2014 yılında 6360 sayılı yasa ile de iki belde belediyesi ve 16 köyün katılımıyla 40 mahalleli, nüfuslu bir ilçe belediyesi haline gelmiģtir. Nüfus ve yerleģim alanı artıģına bağlı olarak mükellef sayılarındaki artıģ, her belde belediyesinde farklı bilgisayar paket programlarının kullanılması nedeniyle sicil birleģtirmelerinde yaģanan olumsuzluklar neticesinde gelir tahakkuklarımızda mükerrer kayıtlar oluģmuģtur. Bilgisayar Verileri ve sicil dosyaları üzerinde taramalarımız ve düzeltme çalıģmalarımız devam etmektedir. En kısa sürede Gelir Servisi alacak kayıtları ile 12 ve 22 Gelirlerden Alacaklar Hesapları arasındaki uyuģmazlıklar giderilecektir. denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu farkın nedenlerine yer verilerek düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiģtir. 12 ve 22 Gelirlerden Alacaklar Hesap grubu 2014 yılı mali tablolarında ,66-TL fazla yer almıģtır. BULGU 5: Kredi Kartlarıyla Yapılan Tahsilatların Zamanında Kurumun Banka Hesaplarına Aktarılmaması Nedeniyle 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının Alacağına Eksik Kayıt Yapılması Kredi kartlarından yapılan tahsilâtların her banka için açılan alt kodlara kaydedilmeyip gün sonunda 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının borcuna toplu olarak kaydedildiği; yapılan tahsilâtların Kurum banka hesaplarına zamanında aktarılıp aktarılmadığının kontrol edilmediği ve ilgili bankalar tarafından zamanında aktarılmayan tahsilatlar nedeniyle 109- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının alacak tarafının olması gerekeni yansıtmadığı görülmüģtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin Hesabın niteliği baģlıklı 73 üncü maddesinde- banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara iliģkin olarak yapılan mahsup ve iade iģlemlerinin izlenmesi için 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının kullanılacağı Hesabın iģleyiģi baģlıklı 74 üncü maddesinde ise Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına ait borç ve alacak kayıtlarının nasıl yapılacağı düzenlenmiģtir. Ġlgili maddeye göre banka kredi kartıyla yapılan tahsilat tutarlarının hesabın borcuna diğer Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

16 taraftan banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle Kurumun banka hesabına aktarılan tutarların Hesabın alacağına kaydedilmesi gerekmektedir. Kurum tarafından gün boyu kredi kartı ile yapılan tahsilat tutarı gün sonunda 109- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının borcuna kaydedilmektedir. Kurumun Halk Bankası nezdindeki banka hesabına ait her gün alınan ekstrede yer alan kredi kartlarından yapılan tahsilat tutarları 109- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının alacağına kaydedilmektedir. Bankalarla yapılan protokol gereği bankalar kendilerine ait pos cihazları ile Kurumun yaptığı tahsilatları 20 gün sonunda Kurumun Halk Bankası nezdindeki hesabına aktarmak zorundadır. Dolayısıyla herhangi bir gün yapılan tahsilatın hesabın borcuna o gün kaydedilmesi, 20 gün sonrada ilgili banka söz konusu tutarı asıl banka hesabına aktardığında alacak kaydının yapılması gerekmektedir. Ancak her banka için alt kod açılmadığından hem alacak hem de borç kayıtları banka, banka toplam tutar olarak değil o günün tüm toplamı üzerinden yapılmaktadır. Bu durum ise hesabın kontrolünü zorlaģtırmaktadır. Yani gün boyu çeģitli bankaların kredi kartları ile tahsilat yapıldığı halde tüm tutarların banka ayrımı yapılmadan kaydedilmesi 20 gün sonra hangi bankanın ne kadar para yatırması gerektiğinin muhasebece izlenememesine neden olmaktadır. Yine alacak kayıtları da banka, banka değil toplu olarak yapılmaktadır. Bankalara yazı yazılarak alınan ekstreler incelenmiģtir. Garanti Bankasınca bu tarihlerde yatırılması gereken tutarın ,94-TL, Yapı Kredi Bankasınca yatırılması gereken tutarın ,25-TL ve Halk Bankasınca yatırılması gereken tutarın ,44-TL yani toplamda bankalar tarafından yatırılması gereken tutarın ,63-TL olduğu görülmüģtür tarihleri arasında 109- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının alacağına yapılan toplam kayıt tutarı ,56-TL dir. Sonuç olarak söz konusu bankaların ,07-TL yi zamanında Kurumun asıl banka hesaplarına aktarmadığı, Kurum personelince yatırılması gereken tutarlarla yatırılan tutarlar karģılaģtırılmadığı içinde bu durumun fark edilmediği anlaģılmıģtır. Banka Adı Banka tarafından yapılan tahsilat tutarı 109- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının alacağına yapılan toplam kayıt Fark Halk Bankası ,44 Yapı Kredi ,25 Garanti Bankası , , , ,07 Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

17 Kamu idaresi cevabında; Belediyemiz tahsilat sisteminde Kredi Kartı ile tahsilat, Online Tahsilat, Bankadan Tahsilat ve Ġnternet Üzerinden tahsilat uygulamalarına yeni geçildiği için bazı aksaklıklar yaģanmakta olup, sistemin oturması ile bu aksaklıklar giderilecek, tahsilatla kayıtların zamanında ve eksiksiz yapılması sağlanacaktır. denilmektedir. Sonuç olarak Bankaların ,07-TL yi zamanında Kurumun asıl banka hesaplarına aktarmaması sonucu 2014 yılı mali tablolarında 109- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının alacağı ,07-TL eksik yeralmıģtır. BULGU 6: Kurumun 2014 Yılı Sonu Ġtibariyle Geçici Kabulü YapılmamıĢ Yatırım ĠĢi Olmamasına Rağmen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının 2015 Yılına ,40-TL Devretmesi Kurumun 2014 yılı sonu itibariyle geçici kabulü yapılmamıģ yatırım iģi olmamasına rağmen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının 2015 yılına ,40-TL devrettiği görülmüģtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı bölümünde yer alan Hesabın niteliği baģlıklı 180'inci maddesinde aynen: (1) Bu hesap, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iģçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde iģin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır. Hesabın iģleyiģi baģlıklı 181 inci maddesinde aynen: (1) Yapılmakta olan yatırımlar hesabına iliģkin borç ve alacak kayıtları aģağıda gösterilmiģtir. a) Borç b) Alacak 1 - Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iģlere iliģkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir. hükümleri yer almaktadır. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

18 Mevzuat hükümlerinden de anlaģılacağı üzere yeni bir yatırıma baģladıktan sonra ilk hakediģten baģlamak üzere söz konusu yatırma ait hakediģ tutarları 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına borç kaydedilmeli ilgili yatırımın tamamlanıp geçici kabulünün yapılması ile birlikte ise 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının alacağına kayıt yapılarak hesaptan çıkarılmalıdır. Kurumun 2014 yılı sonu itibarıyle geçici kabulü yapılmamıģ yatırımı olmadığına göre 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında 2015 yılına devreden bir tutar olmamalıdır. Ancak Kurum muhasebe kayıtlarına göre 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının borcunda ,40-TL lik bir tutar yer almaktadır. Kısacası ,40- TL tutarındaki hakediģler giderleģtirme esnasında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına borç kaydedilmiģ ancak söz konusu hakediģlere ait yatırımların geçici kabulü yapılmasına rağmen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından çıkarılmamıģtır. Kamu idaresi cevabında; 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı'na ilgili yıl ve geçmiģ yıllarda gerek Mezitli Belediyesi gerekse bağlanan belde belediyelerince borç kayıtları yapılmıģ ancak iģ bitimlerinde geçici kabulü müteakip alacak kayıtları yapılmamıģtır. GeçmiĢ yıl kayıtları incelenerek gerekli düzeltme iģlemi yapılarak bakiye tutar sıfırlanacak ve bundan sonrası için önerileriniz doğrultusunda hesabın doğru çalıģtırılması sağlanacaktır. denilmektedir. Sonuç olarak ,40-TL tutarındaki iģe ait yatırımların geçici kabulü yapılmasına rağmen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından çıkarılmaması sonucu 2014 yılı mali tablolarında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ,40-TL fazla yer almıģtır. BULGU 7: Kurumun Sahip Olduğu TaĢınmazların Değeri Ġle 250 Arsa Ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı Ve 252 Binalar Hesabında Kayıtlı TaĢınmazların Değerlerinin UyuĢmaması Kurumun sahip olduğu taģınmazların değeri ile 250 Arsa ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı taģınmazların değerlerinin uyuģmadığı görülmüģtür. Kurumun sahip olduğu taģınmazların gerçek değerinin muhasebe hesaplarında kayıtlı olup olmadığını kontrol etmek için taģınmaz hesapları ayrıntılı olarak incelenmiģtir. Ancak muhasebe hesaplarında kayıtlı toplam tutarların hangi taģınmazların kaydından oluģtuğu Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

19 anlaģılamamıģtır. Çünkü kayıtlar tapu bazında tutulmamaktadır. Tapu bazında kayıt tutulmaması kayıtların gerçeği yansıtmasına engel olmaktadır. Bunun üzerine Kurumun sahip olduğu taģınmazlarla muhasebe kayıtlarının karģılaģtırılması amacıyla Kurum taģınmaz kayıtları istenmiģtir. Ancak Kurum taģınmazlarının kaydının tutulmadığı görülmüģtür. Bunun üzerine Emlak ve Ġstimlak Müdürlüğü tarafından Kurum taģınmazlarının listesi Tapu Müdürlüğünden alınarak Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik gereği yapılması gereken iģlemler ve düzenlenmesi gereken formlar düzenlenmeye baģlanmıģtır. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik gereği yapılması gereken iģlemlerden birisi taģınmazların rayiç bedeller üzerinden değerinin tespit edilmesidir. Yapılan değer tespit iģlemleri neticesinde Kurumun 444 adet taģınmazı olduğu ve söz konusu taģınmazların rayiç bedellere göre değerinin ,88-TL olduğu anlaģılmıģtır. 250 Arsa ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında yer alan taģınmazların değeri ise ,58-TL dir. Yani Kurumun ,88-TL lik taģınmazı olduğu halde 250 Arsa ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabına göre sahip olduğu taģınmaz tutarı ,58-TL olarak görünmektedir. Özetle Kurumun sahip olduğu taģınmazların değeri ile 250 Arsa ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı taģınmaz değeri arasında ,30-TL tutarında fark bulunmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "2009 ve 2014 yıllarında oluģan katılımlar, mevzuat değiģiklikleri, imar uygulamaları, tapu düzenlemeleri ve benzeri nedenlerle taģınmaz kayıtlarımızın mevcut durumu yansıtır hale getirilmesi mümkün olamamıģtır. Konu ile ilgili bulgu ve önerileriniz Emlak ve Ġstimlak Müdürlüğümüze iletilmiģ olup, taģınmazların tespiti, değerlendirilmesi ve kayıt altına alınması için çalıģmalarımız devam etmektedir. denilmektedir. Sonuç olarak Kurumun 444 adet taģınmazının rayiç bedellere göre değeri ,88-TL iken 250 Arsa ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında yer alan taģınmazların değeri ise ,58-TL dir. Dolayısıyla 2014 yılı mali tablolarında 250 Arsa ve Araziler Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabı toplamda ,30-TL eksik yeralmıģtır. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

20 BULGU 8: Kesin Mizan Cetvelinde Yer Alan Banka Hesap Ve Bakiyelerin Gerçek Durumu Yansıtmaması Kurumun 6 adet banka hesabının muhasebe kayıtlarında yer almadığı diğer taraftan yevmiye defterinde kaydı olan iki adet banka hesabının kesin mizan bakiyesi ile gerçek bakiyesinin birbirine eģit olmadığı görülmüģtür. Kurumun hesabı olduğu bankalarda var olan nakit parasının muhasebe hesaplarında tam olarak görünmesinin koģulu Kurum tarafından açılan tüm banka hesaplarındaki nakit giriģ ve çıkıģların muhasebe kayıtlarının yapılmasıdır. Banka hesaplarının tümünün muhasebe kayıtlarında yer alıp almadığının kontrol edilmesi amacıyla bankalara yazı yazılmıģ ve yevmiye defterinde yer alan hesaplarla Bankalar tarafından bildirilen hesapların aynı olup olmadığı kontrol edilmiģtir. Ziraat Bankasından gelen ekstrelere bakıldığında Kurumun Ziraat Bankasında 11 adet hesabı olduğu ancak kurum kayıtlarında 5 adet Ziraat Bankası hesabının olduğu görülmüģtür. Bu hesaplardan 3 adedinin yılsonu bakiyeleri birbirini tutmaktadır. Ancak Mersin Pozcu ġubesindeki 5007 hesap numaralı hesabın kurum kayıtlarında yer almadığı görülmüģtür Söz konusu hesabın yılsonu kapanıģ bakiyesi 8.040,61-TL dir. Yine yevmiye defterinde ve mizanda Ziraat Bankası (Fındıkpınarı Belediyesi) ve Ziraat Bankası (Tepeköy Belediyesi) açıklamalarıyla yer alan ve bakiyeleri sırasıyla 956,68- TL ve 2.485,93-TL olan iki adet hesaba ait kayıt Ziraat Bankası kayıtlarında bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Banka Hesaplarımızla ilgili bulgular incelenerek farklılıklar çözümlendiği anda düzeltme kayıtları yapılmaktadır. Ziraat Bankası Mersin Pozcu ġubesindeki hesapla ilgili veri elde edilmiģ tarih ve 4890 yevmiye ile muhasebeleģtirme iģlemi yapılmıģtır. Ziraat Bankası Fındıkpınarı ve Tepeköy Hesapları devir mizanlarındaki rakamlar ile kayda alınmıģ ancak rakamların gerçeği yansıtmadığı görülmüģtür. Bu hesaplar ve diğer kayıt dıģı hesaplarla ilgili inceleme ve araģtırmalarımız devam etmekte olup, cari yıl içerisinde doğru sonuca ulaģıldığı zaman gerekli muhasebe iģlemleri yapılacaktır. denilmektedir. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

21 Sonuç olarak Kurumun 102 Banka Hesabında yer alan ancak gerçekte mevcut olmayan 2 adet banka hesabı ve banka hesabı olarak mevcut olup 102 Banka Hesabında yer almayan 1 adet olmak üzere 3 adet hesap nedeniyle 2014 yılı mali tablolarında 102 Banka Hesabı toplamda ,22-TL hatalı yer almıģtır. BULGU 9: Tüketim Malzemeleri Ġçin Düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin Toplam Tutarı Ġle 150 Ġlk Madde Ve Malzemeler Hesabına Yapılan Kayıtların EĢit Olmaması Tüketim malzemeleri için düzenlenen taģınır iģlem fiģlerinin toplam tutarı ile 150 ilk madde ve malzemeler hesabına yapılan kayıtların tutarının eģit olmadığı görülmüģtür. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin "TaĢınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" baģlıklı 30'uncu maddesinde aynen: "(1)TaĢınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taģınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriģ iģlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir.... (3) Muhasebe yetkilileri, taģınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerine iliģkin olarak kendilerine gönderilen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder." hükümleri yer almaktadır. mevzuat hükmünden de anlaģılacağı üzere taģınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenen taģınır iģlem fiģleri muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmelidir. Yapılan incelemeler neticesinde Kurum taģınır kayıt kontrol yetkililerince 150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabına kaydı gereken 3,066, TL'lik taģınır iģlem fiģi düzenlendiği ancak 150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabının borcuna 1,833, TL'lik kayıt yapıldığı dolayısıyla 1,232, TL'lik tüketim malzemesi alındığı ve taģınır iģlem fiģi düzenlendiği halde bu iģlemlere iliģkin 150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabına giriģ kayıtlarının yapılmadığı görülmüģtür. Kamu idaresi cevabında; Bulguda bahsedilen toplam farkının verilerin alındığı tarih aralıklarının farklı tutulmasından ve evrakların hazırlık aģamalarındaki farklılıklardan kaynaklandığı tahmin edilmektedir yılı kesin mizanına göre 150 Ġlk Madde ve Malzeme Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

22 Hesabının Borç ve Alacak Toplamları eģit ve ,03.-TL dir. Hesap devir vermemektedir. denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 2014 yılı kesin mizanına göre 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının borç ve alacak toplamlarının eģit olduğu ve devir vermediği ifade edilmektedir. Ancak bulgu konusu husus 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının borç ve alacak kalanlarının eģit olup olmaması değildir. Bulgu konusu 150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabına kaydı gereken 3,066, TL'lik taģınır iģlem fiģi düzenlendiği halde 150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabının borcuna ,03-TL'lik kayıt yapılmasıdır. (Bulguda 1,833, TL olarak belirtilmesine rağmen kamu idaresi cevabında ,03-TL olduğu ifade edilmiģtir. Aradaki fark denetimden sonra ilgili hesaba kayıt yapılmasıdır.) Kamu idaresi cevabında da belirtildiği üzere 150 Ġlk Madde ve Malzeme hesabının borcu ,03-TL dir. Ancak olması gereken tutar 3,066, TL dir. Çünkü 3,066, TL'lik taģınır iģlem fiģi düzenlenmiģtir. Dolayısıyla 2014 yılı mali tablolarında 150 Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabı 1,232, TL eksik yeralmıģtır. BULGU 10: Kurum Tarafından Kesilen Para Cezalarının Eksik Tahakkuk Ettirilmesi A- Belediye encümen defteri ile zabıta müdürlüğü kayıtlarının incelenmesi neticesinde yılı içerisinde , ,00 = ,72 TL net idari para cezası kesilmiģtir. Gelir müdürlüğü kayıtlarında ise idari para cezası net ,30 TL dir. Ancak bu tutarlar Gelir Kesin Hesap Cetvelinde yılı Tahakkuku bölümünde ,76 TL olarak kayıt altına alınmıģtır. Arada yazı iģleri müdürlüğü kayıtlarına göre ( , ,00) ,76 = ,96 TL, gelir müdürlüğü kayıtlarına göre ise , ,76 = ,54 TL fark bulunmaktadır. Tahakkuk Terkin Net Yazı ĠĢleri Müd.lüğü , , ,72 Zabıta Müd.lüğü , , ,00 Gelir Müd.lüğü , , ,30 Gelir Kesin Hesap Cetveli , ,76 B-5018 sayılı Kanunun gelirlerin toplanması sorumluluğu baģlıklı 38. maddesinde "Kamu gelirlerinin tarh, tahakkuk, tahsiliyle yetkili ve görevli olanlar, ilgili kanunlarda öngörülen tarh, tahakkuk ve tahsil iģlemlerinin zamanında ve eksiksiz olarak yapılmasından Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

23 sorumludur." hükmü bulunmaktadır. Bu hükme göre gelirlerin tarh, tahakkuk, tahsiliyle yetkili ve görevli olanlar, ilgili kanunlarda öngörülen tarh, tahakkuk ve tahsil iģlemlerinin zamanında ve eksiksiz olarak yapılmasından sorumludur. Yılı içerinde encümence kesilen idari para cezalarından aģağıdaki listede yazılın ,72 TL idari para cezası ile ilgili olarak ne gibi iģlem yapıldığına iliģkin bilgi bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Encümen Para Cezaları ile ilgili Encümen Kararları, Zabıta Müdürlüğü Kayıtları, Gelir Tahakkukları ve Muhasebe Kayıtları arasındaki tutarsızlıklar konusunda yapılan inceleme ve araģtırmalar neticesinde; birimler arası iletiģim ve koordinasyon eksikliklerinin olduğu, Encümen yada Mahkeme Kararları ile Ġptal edilen Para Cezalarının Muhasebe Kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüģ; diğer iģlemlerde olduğu gibi Para Cezaları ĠĢlemlerinde de gerekli hassasiyetin gösterilmesi, kayıtların zamanında ve doğru olarak tutulması konusunda ilgili birim ve kiģiler uyarılmıģtır yılı için Muhasebe Kayıtlarına yansıyan Para Cezaları ile ilgili Tahakkuk Toplamı ,76-TL Tahsilat ,39-TL Tahsilattan Ret ve Ġade Toplamı ise ,79-TL dir. denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında da kesilen para cezalarının muhasebe kayıtlarına tam olarak yansıtılamadığı ifade edilmektedir. Gelir kesin hesabında ve 12 Gelirlerden Alacaklar hesap grubunda 2014 yılında tahakkuk etmiģ gözüken para cezası tutarı ile Yazı ĠĢleri Müdürlüğü kayıtlarına göre kesilen para cezası tutarı arasındaki fark ,96-TL, Gelir Müdürlüğü kayıtlarına göre kesilen para cezası tutarı arasındaki fark ise ,54-TL dir. Dolayısıyla 2014 yılı mali tablolarında 12 Gelirlerden Alacaklar hesap grubu Yazı ĠĢleri Müdürlüğü kayıtları esas alındığında ,96-TL, Gelir Müdürlüğü kayıtları esas alındığında ,54-TL eksik yansımıģtır. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

24 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Mezitli Belediyesi 2014 yılına iliģkin mali rapor ve tablolarının Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı doğru ve güvenilir bilgi içermediği kanaatine varılmıģtır. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

25 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı Ġle 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının ÇalıĢtırılmaması 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı ile 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına kaydı gereken konular bulunmasına rağmen söz konusu hesaplar hiç kullanılmamıģtır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği nin 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı baģlıklı 248. Maddesinde aynen: (1) Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karģılıklarının izlenmesi için kullanılır. denilmektedir. aynen: Aynı yönetmeliğin 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı baģlıklı 290. Maddesinde 1) Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karģılıklarının izlenmesi için kullanılır. hükmü yer almaktadır. Bu bağlamda yapılan incelemede, gider karģılıklarının izlenmesi amacıyla kullanılması gereken 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı ile 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabın kullanılmadığı tespit edilmiģtir. Kamu idaresi cevabında; Kadrolu ĠĢçilerimizin emekli olmaları veya herhangi bir geçerli sebep ile iģ akitlerinin sona erdirilmesi neticesinde ödenecek olan kıdem tazminatlarının kesin olarak bilinememesi nedeniyle bahse konu hesaplar çalıģtırılmamıģtır. Ancak gerçekleģen veya gerçekleģmesi bütçe ile tahmin edilen kıdem tazminatı giderlerinin ilgili hesaplarda gösterilmesi için gereği ilgili memurlarımıza iletilmiģtir. denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ödenecek kıdem tazminatlarının kesin olarak bilinemediği ifade edilmektedir. Ancak kıdem tazminatı her iģçi için verilecek kıdem tazminatının hangi hesaba göre verileceği toplu iģ sözleģmelerinde veya ilgili mevzuatında bellidir. Dolayısıyla söz konusu hesabı yapmak mümkündür. Ġlgili karģılık hesaplarının kullanılmaması mali tabloların gerçeği yansıtmamasına neden olmaktadır. Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

26 BULGU 2: Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinine Göre Düzenlenmesi Gereken Örnek 68 Numaralı Bütçe Gelirleri Tahakkuk Artıklarından ZamanaĢımına UğramıĢ Olanlara ĠliĢkin Ayrıntı Cetvelinin Düzenlenmemesi Kurumun geçmiģ yıllardan gelen alacaklarından zamanaģımına uğramıģ olanlar olup olmadığının incelenmesi neticesinde Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 416 maddesi hükmüne göre düzenlenmesi gereken örnek 68 numaralı bütçe gelirleri tahakkuk artıklarından zamanaģımına uğramıģ olanlara iliģkin ayrıntı cetvelinin düzenlenmediği görülmüģtür. Alacaklar, 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre tahsili gerekenler ve diğer alacaklar olmak üzere iki türlüdür sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanunun Tahsil zamanaģımı baģlıklı 102 nci maddesinde Amme alacağı, vadesinin rasladığı takvim yılını takip eden takvim yılı baģından itibaren 5 yıl içinde tahsil edilmezse zamanaģımına uğrar. hükmü yeralmaktadır. Dolayısıyla 6183 sayılı Kanuna göre zamanaģımı süresi 5 yıldır. Diğer alacaklar için ise 10 yıldır. Gelirlerden zamanaģımına uğrayanların olup olmadığının kontrolü amacıyla bilgi iģlem servisinden Kurumun sonu itibarıyla mevcut alacaklarının verisi alınmıģtır. Verilere göre Kurumun alacak toplamı ,23-TL olup alacakların yıllara göre dağılımı aģağıdaki tabloda görüldüğü gibidir. Borç Yılı Toplam Alacak 0 4, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,06 Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

27 , , , , , ,23 Alacaklardan zamanaģımına uğrayanların olup olmadığının tespiti ayrıntılı bir çalıģma gerektirmektedir. Bunun için tüm alacakların dosyasına inilerek incelenmesi gerekmektedir. Ancak tüm alacaklara ait alacak dosyası olmadığı ve hangi alacaklar hakkında zamanaģımını durduran iģlemler yapıldığının bilinmediği bunun için detaylı çalıģma yapılmadığı görülmüģtür. Tüm alacakların alacak dosyası olmadığı için bazı alacaklarla ilgili takibe geçmek de mümkün olmayacaktır. Bilgi iģlem servisinden alınan veride yer alan alacak bilgileri incelendiğinde yukarıdaki tabloda da görüleceği üzere yılına ait ve borç yılı belli olmayan alacakların mevcut olduğu; tanımsız ad soyad isimli alacaklar olduğu yani alacaklı isminin belli olmadığı; görülmüģtür. Dolayısıyla sağlıklı bir alacak takip sisteminin olmadığı anlaģılmaktadır. Kurumun 2009 yılı öncesi alacakların toplamı ,66-TL dir. Bu alacaklar 20 yıl öncesine kadar gittiği için pek çoğunun zamanaģımına uğramıģ olması muhtemeldir. Ancak örnek 68 numaralı bütçe gelirleri tahakkuk artıklarından zamanaģımına uğramıģ olanlara iliģkin ayrıntı cetveli düzenlenmediginden zaman aģımına uğramıģ alacak olup olmadığı tespit edilememiģtir. Kamu idaresi cevabında; ZamanaĢımına uğramıģ alacaklarla ilgili 7'inci madde de belirtilen taramalar ve düzeltmelerden sonra iģlem yapılacak, 68 Örnek Numaralı Gelirler Tahakkuk Artıklarından ZamanaĢımına UğramıĢ Olanlara ĠliĢkin Ayrıntı Cetvelinin düzenlenmesi sağlanacaktır. denilmektedir. Sonuç olarak Kurum gelirlerinin gerçek miktarının ve alınabilecek kabiliyette olanların tespiti için bulguda belirtilen tarama ve tespit iģlemlerinin yapılması gerekmektedir. BULGU 2: TaĢınır Yönetim Hesabı Ve TaĢınır Kesin Hesabının Zamanında Düzenlenmemesi TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 34.maddesi uyarınca düzenlenmesi gereken TaĢınır Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

28 Yönetim Hesabı ve TaĢınır Kesin Hesabının zamanında düzenlenmediği görülmüģtür. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 34.maddesinin (ç) bendinde aynen; "Harcama yetkilisi, muhasebe yetkilisince onaylanmıģ cetvellerin bir nüshasını, SayıĢtayca belirlenecek sürelerde, yıl sonu sayım tutanağı, sayım ve döküm cetveli ve yıl sonu itibarıyla en son düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢinin sıra numarasını gösterir tutanak ile birlikte SayıĢtaya, bir nüshasını ise malî yılı takip eden ay sonuna kadar ilgili taģınır konsolide görevlisine gönderir. Cetvellerin birer nüshası da harcama biriminde muhafaza edilir. Kamu idarelerinin yurt dıģı teģkilatlarının taģınır yönetim hesabı merkez teģkilatları aracılığıyla SayıĢtaya gönderilir." hükmü yer almaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi Ve Muhasebe Birimleri Ġle Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul Ve Esaslar'ın "Verilecek defter, mali tablo, belge ve bilgilerin çeģitleri" baģlıklı 5'inci maddesinin 3'üncü bendinde hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler sayılmaktadır. bunlardan biriside taģınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetvelidir. Aynı esasların "Defter, mali tablo, belge ve bilgilerin verilme yeri ve süresi" baģlıklı 6^ncı maddesinde ise aynen: "(1) Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden 5 inci maddede sayılanların verilme yeri SayıĢtay BaĢkanlığıdır. Bu belgelerin onaylı bir örneği istemesi halinde ilgili denetçiye verilir.... (4) Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler; ilgili mali yılı takip eden yılın ġubat ayı sonuna kadar BaĢkanlığa gönderilir." hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer verilen ilgili mevzuat hükümlerinden anlaģılacağı üzere Ġdarelerin taģınır kesin hesabını en geç Ģubat ayına kadar SayıĢtay BaĢkanlığına veya talep edilmesi durumunda ilgili denetçiye verilmelidir. Kurumdan 2014 yılı taģınır kesin hesabı talep edildiğinde sorumlular tarafından henüz çıkarılamadığı ifade edilmiģtir. Kesin hesabın zamanında hazır olmamasının -kullanılan programdan kaynaklanan sorunlar ve tüm taģınır iģlemlerinin iki personelle yürütülmesi sonucu yetiģtirilememesi- sebeplerinden kaynaklandığı ifade edilmiģtir. Kamu idaresi cevabında; Takip eden yıllarda TaĢınır Yönetim Hesabı ve TaĢınır Kesin Hesabının : Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

29 - TaĢınır Mal Yönetmeliği ile - Kamu Ġdarelerinin Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar, Hükümleri gereğince ġubat Ayı sonuna kadar hazırlanarak SayıĢtay BaĢkanlığına gönderilmesi, istenilmesi halinde onaylı bir örneğinin denetçiye verilmesi zorunluluğu ilgili birim ve personellere iletilmiģ, konuyla ilgili gerekli hassasiyetin gösterilmesi istenilmiģtir. denilmektedir. Sonuç olarak TaĢınır Yönetim Hesabı Ve TaĢınır Kesin Hesabının zamanında düzenlenmesi mali tablolarda yer alacak taģınır hesaplarının gerçek değeri ile yer alması açısından önemlidir. Çünkü TaĢınır Kesin Hesabı ile taģınır muhasebe kayıtlarının mutabakatının sağlanması gerekmektedir. Bu nedenle ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak ve zamanında taģınır iģlemlerinin yapılması gerekmektedir. BULGU 3: TaĢınmaz Ġcmal Cetvellerinin Düzenlenmemesi Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik gereğince düzenlenmesi gereken icmal cetvellerinin düzenlenmediği görülmüģtür. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin Kayıt Ģekli baģlıklı 7 nci maddesinde aynen: (1) Kamu idareleri; a) Tapu kütüğünde adlarına tescilli olan ve Ek 1 deki Kayıt Planının Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar baģlığı altında yer alan taģınmazların kaydını Ek 2 deki Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar Formu nda, b) (DeğiĢik: 3/6/ /6455 K.) Tapu kütüğünde kayıtlı olmayan ve Ek 1 deki Kayıt Planının Tapuda Kayıtlı Olmayan TaĢınmazlar baģlığı altında yer alan taģınmazlardan sadece ekonomik olarak değerlendirmeye konu olanlar ile kamusal ihtiyaçlarda kullanılanların kaydını Ek 3 teki Tapuda Kayıtlı Olmayan TaĢınmazlar Formu nda, c) Ek 1 deki Kayıt Planının Orta Malları baģlığı altında yer alan taģınmazların kaydını Ek 4 teki Orta Malları Formu nda, Mersin Mezitli Belediyesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25