KDV de Son Dönem Gelişmeleri - İncelemeler

Transkript

1 KDV de Son Dönem Gelişmeleri - İncelemeler ÇözümOrtaklığı Platformu 15 Aralık 2016

2 Gündemimiz Dünya da ve Türkiye de KDV Gelişmeler, Dikkat Edilmesi Gerekenler KDV de edönüşüm KDV İncelemeleri ve Devam Eden Vergi Davaları

3 1. Dünya da Türkiye de KDV

4 Şirketlerde KDV ve Yönetimi Neden Önemlidir? 1. Devletin en yüksek vergi geliridir, 2. Birden fazla otorite tarafından tahsil edilir (Gümrük, Vergi Dairesi), Vergi Gelirlerinin Dağılımının Yıllar İçerisindeki Seyri Yeni ticaret türlerine göre tekrar düzenlenmektedir (e-ticaret), Çok 120 sayıda istisna, muafiyet ve düzeltmeler bulunmaktadır, Değişen oranlara sahiptir, Dolaylı Vergiler 6. Vergi 20 dairelerinin en çok mukteza Dolaysız Vergiler düzenlediği ve yasal düzenleme 0 yaptığı konuların başında gelir, 7. Şirketler için önemli bir nakit akışı konusudur. 4

5 2. Gelişmeler, dikkat edilmesi gereken konular

6 da neler oldu?

7 KDV de bu yıl yaşanan önemli değişiklikler 2016 Yem, gübre ve gübre hammaddesi teslimlerinde istisna uygulaması başladı (uygulama ile ilgili tebliğ) Tahvil satın alınması ve varlık kiralama şirketlerine yapılacak devirler ile ilgili düzenlemeler yapıldı Sat- Kirala- geri al sözleşmelerine ilişkin istisna kapsamına taşınırlar da dahil edildi Credit note KDV leri ( TF ve ithalat matrahında azalma) ile ilgili düzeltme yapılmasına gerek kalmadı tarihine kadar yapılacak konut teslimlerinde %18 olarak uygulanan KDV oranı %8 e düşürüldü 7

8 KDV de bu yıl yaşanan önemli değişiklikler 2016 Stratejik yatırımlara tanınan inşaat işleri ile ilgili iade hakkı büyük ölçekli yatırımlar olarak yeniden düzenlendi Matrah artırımı, yapılandırma Serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işlerinde istisna uygulaması getirildi Diib sahibi satıcıların Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ile Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine ihraç kayıtlı teslimleri ile ilgili düzenleme yapıldı KDV iadesi risk analiz raporlarına yeni kontrol segmentleri eklenmeye devam etti 8

9 2 Bizi neler bekliyor, nasıl hazırlanmalıyız?

10 KDV de E-dönüşümün de etkisi ile her geçen gün kontroller artıyor 01 Beyanname ve Bildirimler KDV1 KDV2 Beyannameleri KV Beyannamesi ve Ekleri Ba-Bs Formları Tebliğ ile gelen bildirimler 02 KDV RaR (Risk Analiz Raporu) 38 Genel Esas Kontrolü 17 Özel Esas Kontrolü Toplam 55 ayrı kontrol (geçen yıl 49) KDV 03 Diğer Kurumlardan Bilgiler Gümrük İdaresi Bankalar Ekonomi Bakanlığı 04 E-Fatura, E - Defter E- Faturalar RaR da karşılaştırılıyor E- defter 10

11 KDV Uygulamalarımız Doğru Mu? Ödenecek KDV KDV oranları doğru uygulanıyor mu? KDV indirimleri doğru mu? Düzeltmeler yapılıyor mu? İstisna uygulaması yapılıyor mu? Devreden KDV Neden devreden KDV var? İade alınıyor mu? İade doğru hesaplanıyor mu? Stok yönetimi doğru mu? Teşviklerden faydalanılıyor mu? 11

12 3 KDV iadeleri ile ilgili sorunlar & eylem planı

13 KDV İadelerinde Karşılaşılan Sorunlar & Uygulanmakta Olan Eylem Planı KDV İadesinde Karşılaşılan Sorunlar İade işleminin gecikmesi Tekrar tekrar çekilen risk analiz raporları Uzun zaman kapanmayan dosyalar Vergi Daireleri arasında uygulama birliği olmaması KDV İadelerine İlişkin Eylem Planı İhtisas vergi dairelerinin kurulması İşlemin kimde ve ne aşamada olduğu ile ilgili bilgi paylaşımı Uzman personel Teminat verildiğinde ilk değerlendirme sonunda kısmen iade yapılması Hızlandırılmış iade sisteminin kapsamının genişletilmesi Eksiklik yazılarının elektronik ortamda gönderilmesi YMM raporlarının standardize edilmesi ve elektronik ortamda alınması 13

14 4 Yıl sonu gelirken nelere dikkat etmeliyiz

15 Güncel Eleştiriler, Dikkat Edilmesi Gerekenler 1. ÖKC Fişlerine İlişkin KDV İndirliminin Reddedilmesi Kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri, gıda Diğer alımlar (yemek vs.) 2. Yurtdışı SS KDV lerin Beyan Dönemi 3. Tevkifata Tabi Yurt İçi İşlemler 4. E Fatura Düzenlenmesi Gerekirken Kağıt Fatura Düzenlenmesi Gider yazılabilir, KDV indirilebilir Özel usulsüzlük cezası kesilir 5. Kısmi İstisnalar-KDV nin Konusuna Girmeyen İşlemler İçin Yüklenilen KDV ler Bu işlemler için yüklenilen KDV ler -ilgili gider KDV leri dahilindirilemez, indirilmiş ise düzeltilmelidir.! En geç fatura tarihi dönemi KDV2 beyannamesinde beyan edilmeli İşlemin tevkifata tabi olup olmadığı kontrol edilmeli Döneminde beyan edilmeli (Fatura gelmese bile) KDV konusunda alıcı ve satıcı müteselsilen sorumludur. Bu nedenle yapılan işlemlerde insiyatif karşı tarafa bırakılamaz, her zaman kontrol zorunluluğumuz bulunuyor. 15

16 Dönem Sonu İşlemleri 1. Düzenlenecek ve Alınacak Faturalar 2. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin KDV si 3. İmhaların KDV si 4. Stok Sayım Farkları KDV si BİLDİRİM ZORUNLULUKLARI İstisna kapsamında ki teslim ve hizmetlerde, KDV iadesine başvurulmasına bakılmaksızın, KDV beyannamesi ekinde bildirim zorunluluğu vardır 5. Şüpheli alacakların KDV si içinde karşılık ayrılmalı 6. Devreden KDV analizi ve KDV hesaplarının kapanması 7. İndirimli Orana Tabi İşlemler İçin İade Talebi ( Kasım Beyannamesi son şans) 8. İndirimli Orana Tabi İşlemler İçin Talep Edilen Ancak Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutar ( Ocak beyannamesine yazılmalı) 16

17 3. e-dönüşüm ve KDV Dünyasındaki Teknolojik Gelişmeler

18 KDV Yönetimi Entegre Sistemlerde Verimlilik ve Mevzuat Uyum 18

19 Vergide Elektronik Dönüşüm Nedir? Teknoloji Şirket Süreçleri Satınalma Muhasebe Mutabakat Beyan - Vergi Mevzuata Uyum Devlet Süreçleri Denetim Vergi Emniyeti Mükellef Hizmeti Verimlilik 19

20 Türkiye nin e-dönüşüm Serüveni 1998 VKN 2004 İnternet Vergi Dairesi e-beyanname VEDOP e-fatura Kullanan Mükellef Sayısı 60, ,000 40,000 30,000 16,270 19,375 20,000 10, ,024 3,182 - ~ e-fatura e-defter 2013 KDV İade Dilekçeleri Sistemden Geçen Toplam efatura Sayısı İhracat e-fatura e-beyanname e-arşiv YNÖKC

21 Teknolojik Değişimler ve KDV KDV Yönetimi Zorluklar KDV nin dinamik yapısı Farklı veri kaynakları Mevzuat değişiklikleri Teknolojik değişimler Sistemin eksik\hataya açık kurgulanması Riskler Usulsüzlük cezaları İade alamama Yanlış raporlama Yüklenilen KDV nin fazla/eksik hesaplanması Yaklaşım Sürekli denetim Değişim yönetimi Entegre sistem Manuel müdahalelere izin verilmemesi Kayıtların tutarlılığı

22 Vergi Teknolojileri Olarak Neler Yapıyoruz? Vergi Teknolojileri; e-dönüşüm Çözümleri ERP KDV Çözümleri VAT Insights Tool Analitik Çözümler Gümrük Çözümleri 22

23 Türkiye Vergi Teknolojileri e-dönüşüm Çözümleri KDV İade Toolu SAP Reconciliation Tool SAP KDV Healthcheck 23

24 4. KDV İncelemeleri ve Devam Eden Vergi Davaları

25 KDV İncelemeleri ve Devam Eden Vergi Davaları TP İncelemeleri Ortaktan/İlişkili Kişiden Kullanılan Faizsiz Krediler Ciro primi Sorumlu Sıfatıyla Ödenen KDV nin İndirilmesi Örtülü Sermaye 25

26 1- Transfer Fiyatlandırması İncelemelerinde KDV 21 Mayıs 2016 tarihli 6. No lu KDV Tebliği nde yapılan değişiklik 9 Ağustos 2016 tarihinde KDV Kanunu nun 30/d maddesinde yapılan değişiklik Örtülü kazanç dağıtımından kaynaklanan KDV lerin indirilmesine ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. 26

27 2- Ortaktan/İlişkili Kişiden Kullanılan Faizsiz Krediler Olumlu Vergi Mahkemesi Kararı «Ortakların şirket işlerinin yürütülmesi amacıyla her zaman şirketten borç para almaları veya şirkete borç para vermeleri mümkün olup, ortakla şirket arasında bu şekilde hareket halinde işleyen ortaklar cari hesabının bulunması ve bu işlem için faiz yürütülmemesi ekonomik gereklere uygun ve iş yaşamının doğal akışı gereğidir. Bu nedenle ortaklara ödünç para verme işleminin finansman hizmeti sayılarak katma değer vergisine tabi tutulması ve bu nedenle yapılan tahakkuk işleminde hukuka uygunluk bulunmamıştır. *Henüz Danıştay kararı bulunmamaktadır. 27

28 3- Ciro Primi KDV Tebliği Yargı Dönemsellik Sorunu Olumlu /Olumsuz Vergi Mahkemesi Kararları OLUMLU Danıştay Kararı 28

29 4- Sorumlu Sıfatıyla Ödenen KDV Tutarlarının İndirilmesi Dönemsellik Sorunu 49 Seri No lu Tebliğ: İndirime izin vermekteydi. 117 Seri No lu Tebliğ: 49 Seri No lu Tebliği iptal etmiş ancak konu ile ilgili yeni bir düzenleme getirmemiştir. Mali İdare, döneminden sonra ödenen SSKDV nin indirimine izin vermemektedir. 29

30 5- Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Faiz ve KDV Örtülü sermayeye isabet eden borç üzerinden hesaplanan faizin, finansman hizmeti karşılığı olduğu ve faiz üzerinden KDV hesaplanması gerektiği iddiası Olumsuz Danıştay kararı 30

31 Sorularınız? Cenk Ulu Türkiye Ortak Dolaylı Vergiler +90 (212) Ezgi Türkmen Türkiye Ortak Dispute Resolution Services +90 (212) Sezgin Gökyokuş Türkiye Kordinator,YMM Dolaylı Vergiler +90 (212) Ömer Bilir Türkiye Kıdemli Müdür Dolaylı Vergiler +90 (212) Hüseyin Akca Türkiye Müdür Dolaylı Vergiler +90 (212)