KAYITLARDA YER ALDIĞI HÂLDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN BEYANI

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "KAYITLARDA YER ALDIĞI HÂLDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN BEYANI"

Ömer İnanç
5 yıl önce
İzleme sayısı:

1 KAYITLARDA YER ALDIĞI HÂLDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN BEYANI 6736 sayılı Kanunun 6/3 Maddesinin ile bazı mükelleflere; kayıtlarında yer aldığı hâlde fiilen işletmede bulunmayan kasa tutarları ile ortaklardan alacaklar tutarlarını düzeltme imkânı sağlanmıştır sayılı Kanun için yayımlanan Genel Uygulama Tebliği ile uygulamaya açıklama getirilmiştir. 1- Kapsam Bu uygulamadan sadece bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri faydalanabilecektir. 2- Uygulama Mükellefler, tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında yer aldığı hâlde işletmelerinde bulunmayan Kasa Mevcutlarını ve Ortaklardan Alacaklar Tutarlarını, 30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dâhil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir. İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri nedeniyle ortaya çıkan net alacak tutarının belirlenmesinde aşağıdaki hesaplar dikkate alınacaktır. 131 Ortaklardan Alacaklar (+) 231 Ortaklardan Alacaklar (+) 331 Ortaklara Borçlar (-) 431 Ortaklara Borçlar (-) Ortaklardan Net Alacak Tutarı Düzeltme uygulamasında, kasa mevcutları ile ilgili olmakla beraber başka hesaplarda takip edilen tutarların da dikkate alınması mümkündür. Mükellefler, beyan edilecek tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplayacak ve hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde ödeyeceklerdir. Bu süre içerisinde ödenmeyen bu vergiler 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme zammıyla birlikte takip edilecektir. 3- Elektronik Ortamda ve Kâğıt Ortamında Beyan Elektronik ortamda gönderilebilen beyannamenin, kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler tarafından elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. Elektronik ortamda beyanname ve bildirim verme zorunluluğu bulunmayan mükellefler, beyanlarını kurumlar vergisi mükellefiyeti yönünden bağlı olunan vergi dairelerine kâğıt ortamında yapabilecektir. Kâğıt ortamında yapılacak beyanlarda kullanılacak beyanname ekte dikkatinize sunulmuştur.

2 4- Diğer Hususlar Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar Tutarlarının düzeltilmesi ile ilgili olarak ödenen vergiler gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilemeyecektir. Beyan edilen tutarlar ile ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. Yapılan beyanla ilgili olarak, söz konusu tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kâr dağıtımına bağlı vergi tevkifatına yönelik ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır. Düzelte işlemleri ile ilgili olarak beyanda bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu beyanları nedeniyle 2016 yılı geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, beyanname verme süresi içinde gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması mümkün bulunmaktadır. Bu çerçevede, kurumlar vergisi mükelleflerinin anılan madde kapsamında yapacakları beyanları nedeniyle, ilgili dönem matrahlarında bir düzeltme ihtiyacı doğması hâlinde, 2015 / 4 dönem geçici vergi beyanlarını 30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dâhil) kadar düzeltebilmeleri mümkün bulunmaktadır. Bu kapsama giren düzeltme işlemleri nedeniyle vergi dairelerince yapılacak ek tarhiyatlar için herhangi bir ceza veya faiz aranmayacaktır. 5- Esas Alınacak Bilanço Beyanda bulunacak mükelleflerin, kurumlar vergisi beyannamesi ekinde vermiş oldukları tarihli bilançolarını dikkate almaları gerekmektedir. Özel hesap dönemi kullanan mükellefler ise 2015 yılı içerisinde sona eren hesap dönemlerine ilişkin olarak vermiş oldukları kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançolarını esas alacaklardır. Dolayısıyla, mükelleflerin kanuni süresinden sonra verdikleri düzeltme beyannamelerinin ekinde yer alan bilançoları dikkate alınmayacaktır.

3 6- Muhasebe Kayıtlarının Düzeltilmesi ile İlgili Uygulamalar 6.1- Kasa Mevcudunun Düzeltilmesi Örnek 1- (A) A.Ş. nin tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında TL görülmekle birlikte fiilen kasada bulunmayan tutar TL dir. Şirketin dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan tarihi itibarıyla kasa hesabının mevcudu TL olarak görülmektedir. a.) Bilanço Tarihi İtibari ile Kayıtlardaki Kasa Mevcudu : TL b.) Bilanço Tarihi İtibari ile Fiili Kasa Mevcudu : TL c.) Beyan Tarihi İtibari ile Fiili Kasa Mevcudu : TL Kasa mevcutlarının düzeltilmesinde bilanço tarihindeki tutarlar esas alınacağından, beyan tarihindeki TL tutar hesaplamaya dâhil edilmeyecektir. Bilanço tarihi itibariyle fiilen kasada mevcut olmayan tutar (a-b) = TL üzerinden vergi hesabı yapılacak ve beyan edilecektir. Beyan tutarı Hesaplanan vergi : TL : TL x %3 = TL Beyanla ilgili muhasebe kayıtları da aşağıdaki şekilde olacaktır. Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudunun, kasa hesabından düşülmesi: DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR TL 100 KASA TL / Verginin hesaplanması: DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR TL

4 Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudundan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı: KANUNEN KABUL EDİLMEYEN TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN TL GİDERLER ALACAKLI HESABI 6.2- Ortaklardan Alacak Tutarlarının Düzeltilmesi Örnek 2- (C) A.Ş. nin, tarihli bilançosunda ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları, bilanço tarihi itibarıyla aşağıdaki gibidir. Ayrıca, mükellef kurumun ortaklardan alacaklar hesabında izlenmesi gerekirken 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabında izlediği TL bulunmaktadır. a.) 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabı b.) 131 Ortaklardan Alacaklar hesabı c.) 231 Ortaklardan Alacaklar hesabı d.) 331 Ortaklara Borçlar hesabı e.) 431 Ortaklara Borçlar hesabı : TL : TL : TL : TL : TL Beyan tutarı Hesaplanan vergi : (a+b+c)-(d+e)= TL : TL x %3 = TL Beyanla ilgili muhasebe kayıtları da aşağıdaki şekilde olacaktır. Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacakların düşülmesi: DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR TL 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR TL 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR TL 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR TL /

5 Verginin hesaplanması: DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR TL Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı: KANUNEN KABUL EDİLMEYEN TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN TL GİDERLER ALACAKLI HESABI Bu madde kapsamında beyan edilen kasa mevcutları ve ortaklardan net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerin, dileyen mükelleflerce 689. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar hesabı yerine bilançonun aktifinde herhangi geçici bir hesapta izlenmesi mümkündür. Söz konusu geçici hesapta izlenen tutar herhangi bir şekilde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. Saygılarımızla,

7 23 No lu Tebliğ Eki

Benzer belgeler

6736 Sayılı Kanun Kapsamında Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların Beyanı Sirküler

6736 Sayılı Kanun Kapsamında Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların Beyanı Sirküler 2016-042 02.09.2016 PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE. 6736 Sayılı Kanun Sirküleri (Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların