Güncel Eleştiriler, Yargı Kararları, Muktezalar 2 Aralık 2014

Transkript

1 Güncel Eleştiriler, Yargı Kararları, Muktezalar

2 Vergi İncelemeleri Neden İncelemeye Seçilebilirsiniz? Risk Analiz Sistemi (Risk Analiz Merkezi) BA/BS 666: Kara liste uygulaması Tek vergi numarası Elektronik beyanlar Elektronik veriler Elektronik fatura Elektronik muhasebe 2

3 Vergi İncelemeleri İnceleme ortamı İnceleme birimleri birleştirildi ( ) Sürekli inceleme Deneyci yaklaşımlar Sektörel incelemeler Uluslararası düzenlemelere hakimiyet Uluslarasası mali kurumlar arası bilgi alışverişi 3

4 Güncel Özelgeler-1 Konu Şirketin, yurtdışındaki ilişkili şirketinden faizsiz kredi kullanması Özeti KV yönünden: Bedelsiz kullanılan kaynak dolayısıyla dağıtılmış kar payı kabul edilecek bir tutar olmayacaktır. SS KDV: Yurt dışından bedelsiz olarak sağlanan kredilerde emsal faiz üzerinden SS KDV hesaplanması gerekir. ( /465) 4

5 Güncel Özelgeler-2 Konu Sermaye tamamlama fonunun veya ana merkez tarafından sağlanan karşılıksız nakdi desteğin vergisel boyutu Özeti Sermaye tamamlama fonu, alan kurumda gelir yazılır. ( /11) Yurt dışındaki ana firma tarafından Türkiye'deki firmanın faaliyetinin kesintiye uğramaması amacıyla aktarılan karşılıksız nakdi desteğin ilgili yılın kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. ( /21) Fonu ödeyen kurum gider veya maliyet yazamaz. ( /11) 5

6 Güncel Özelgeler-3 Konu KDV indirimi konuları Özeti Yurt dışında yapılan işlemler için yüklenilen KDV indirilemez. ( /694) Dönem geçtikten sonra gelen faturalarda yer alan KDV indirilemez. ( /827) SS ödenen KDV ancak vergiyi doğuran olayın meydana geldiği yılda indirilebilir. Af Kanunu kapsamında ödenen KDV indirilemez. ( /2646) 6

7 Güncel Özelgeler-4 Yurt dışından alınan danışmanlık hizmetleri: Şirket için SM, kişi için ücret Önce tevkif et, sonra iade al Birden fazla teşebbüs için topla Birden fazla kişiyi topla Mukimlik belgesinin Aslı + tercümesi Noterce veya Türk Konsolosluğu nca onaylı örneği SS KDV de uygula 7

8 Güncel Özelgeler-5 Yurt dışındaki firmaya ödenen komisyon bedelleri stopaja tabi değil ama hizmetten Türkiye de yararlandığın için SS KDV yap. deniliyor. 8

9 Serbest bölgede faaliyette bulunan şirketin yurt dışındaki firmalara yaptığı yazılım lisansları, teknik destek vb. ödemelerin SS KDV ye tabi olmayacağı yönünde mukteza ve yargı kararı 9

10 Takdir komisyonuna sevk edilip, incelemeye devam edilemez, devreden KDV yi düşürücü tarhiyat takdir komisyon kararı ile olmaz 10

11 Asıl borçlunun borcunu ödememesi dolayısıyla kefil olarak ödenen banka kredisinin gider olarak dikkate alınamayacağı 11

12 Müşterilerin talepleri doğrultusunda spor kulüplerinden kiralanacak localar için yapılan ödemelerin ilgili dönemde temsil ve ağırlama gideri olarak dikkate alınamayacağı 12

13 Performans artışı amacıyla personele yaptırılan tatil masraflarının doğrudan gider olarak indirim konusu yapılamayacağı ancak ücret olarak dolaylı dikkate alınacağı 13

14 Güncel Kararlar Danıştay Kararları Konu Yapılan KDV tarhiyatı ile ilgili uzlaşma sağlanırsa, devreden KDV nin de kullanılamayacağı iddiası Karar Uzlaşma sonucunda mükellefler uzlaşılan miktarı ödemeyi kabul ettiği gibi uzlaşılan miktar üzerinden beyan tablosunun düzenlenmesini de kabul etmiş sayılırlar. Bu nedenle uzlaşılan dönemde hem ödenecek verginin hem de sonraki döneme devreden indirilecek katma değer vergisinin çıkması mümkün değildir (Danıştay 9. Daire, tarihli, E.2008/2222, K.2011/9120 sayılı karar). 14

15 Güncel Kararlar Danıştay Kararları Zamanaşımı süresinin dolmasından önce yapılan cüz i tutardaki ödemelerin tahsil zamanaşımı süresini kesmediği (1 kuruşluk ödemeler) Ticari faaliyetin bir gereği olsa da, atıl kalan paranın bankaya tevdi edilmesinden elde edilen faiz, işyerinde yürütülen etkinlikten doğan bir kazanç değil, nakdi sermayenin getirisi olduğundan serbest bölgede yürütülen faaliyetten elde edilen vergiden müstesna bir kazanç olarak nitelendirilemez 15

16 Güncel Kararlar Vergi Mahkemesi Kararları Konu Ciro Primi faturası nedeniyle yüklenilen KDV nin iade hesabına dahil edilip edilemeyeceği konusu Karar Olumlu Vergi Mahkemesi Kararı: Ciro Priminin, asıl satış işlemi ile doğrudan bağlantılı olduğu, yasada döneminden sonra gelen fatura konusunda bir kısıtlama yapılmadığı, faturada yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılabildiği gibi iade hesabına da dahil edilebileceği (İstanbul 6. ve 9. Vergi Mahkemeleri) Olumsuz Vergi Mahkemesi Kararı: Ciro priminin asıl satış işlemi ile doğrudan bağlantısının olmadığı ve ciro primi faturalarının döneminden sonra gelmesi nedeniyle iade hesabına konu edilemeyeceği (istanbul 3, 6 ve 7. Vergi Mahkemeleri) Not: İstanbul 6 VM nin kararı olumsuz iken, son verdiği karar olumludur. *Danıştay ın kararı bekleniyor. 16

17 Güncel Kararlar Vergi Mahkemesi Kararları Konu (-) eksi fark ihtilafı: Hesaplanan KDV nin, Yüklenilen KDV den yüksek olduğu dönemlerde iade doğmayacağı gibi, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle oluşan (-) eksi farkların da aylar itibariyle hesaplanan KDV iade talebi miktarından tenzil edilmesi gerektiği iddiası ile yapılan KDV tarhiyatları Karar Olumlu Vergi Mahkemesi Kararı: teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen verginin, yıl sonunda iade edilmesi konusunda vergi dairesi bağlı yetki içinde bulunduğundan, kanunda verilen yetki aşılmak suretiyle kanuna aykırı olarak hakkın kullanımını ortadan kaldıran idari işlemde hukuka uyarlık bulunmamaktadır (Konya Vergi Mahkemesi) Olumsuz Vergi Mahkemesi Kararı: (-) farka denk gelen tutarın zaten indirim konusu yapıldığı gerekçesiyle, iade hesabından tenzil edilmesi hukuka uygundur (Balıkesir Vergi Mahkemesi) *Danıştay ın kararı bekleniyor 17

18 Güncel Kararlar Vergi Mahkemesi Kararları Konu İlaç Sektörü incelemeleri- Emsallinden yüksek bedelle hammadde satın alındığı iddiası ÖKD ye isabet eden KDV nin indirim konusu yapılamayacağı Karar Karar 1: Kurumlar vergisi ihtilafı ile ilgili verilen kararlar paralelinde, örtülü kazanç dağıtımı olmayan hallerde KDV hakkında tarhiyat yapılamaz yönündeki kararlar Karar 2: KDV Kanunu 30/d de indirim olarak kabul edilmeyenlerin kurumlar vergisine göre gider kabul edilmeyen giderler olduğu, madde metninde indirimlerden bahsedilmediği için ticari bilanço karı ve bunun üzerinden oluşturulan vergi matrahından indirimi yasaklanan işlemlere ait KDV lerin KDVK 30/d hükmü dışında kaldığı, bu nedenle KVK da düzenlenen durumun, örtülü kazanç dağıtımına ilişkin tutarların indirim konusu yapılamayacağı hususu olup giderlere ilişkin olmadığı, yorum yoluyla vergisel yükümlülüklerin genişletilemeyeceği *Danıştay ın kararları bekleniyor. 18

19 Teşekkürler! 2012 Türkiye. Tüm hakları saklıdır. Bu belgede ibaresi, her bir üye şirketinin ayrı birer tüzel kişilik olduğu PricewaterhouseCoopers International Limited in bir üye şirketi olan Türkiye yi ifade etmektedir. Türkiye, Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PricewaterhouseCoopers Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de kurulmuş tüzel kişiliklerden oluşan Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.