2010 Yılı Hazine İşlemleri Raporu

Ebat: px
Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "2010 Yılı Hazine İşlemleri Raporu"

Transkript

1 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2010 Yılı Hazine İşlemleri Raporu Eylül 2011

2 2010 Yılı Hazine İşlemleri Raporu, Sayıştay Genel Kurulunun tarih ve 5319/1 sayılı kararı ile kabul edilmiş ve Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulması uygun bulunmuştur. Sayıştay, merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarının bütün gelir ve giderleri ile mallarını Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlemek ve sorumluların hesap ve işlemlerini kesin hükme bağlamak ve kanunlarla verilen inceleme, denetleme ve hükme bağlama işlerini yapmakla görevlidir. T.C. Anayasası 160. Madde 1. Fıkra T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI, ANKARA, Eylül

3 SUNUŞ Sayıştaylar, kamu idarelerinin tüm mali iş ve işlemlerinde mali saydamlığın ve hesap verme sorumluluğunun gelişmesine katkıda bulunmak amacıyla, objektif ve güvenilir bulgular ve öneriler içeren raporlarıyla kamu mali yönetiminin gelişimine katkıda bulunmaktadırlar. Demokratik ülkelerde parlamento, kamu idarelerine gelir toplama ve harcama yapma yetkisi vermekte; kamu idarelerinin kendilerine verilen gelir toplama ve harcama yapma yetkilerinin mevzuata uygun olarak uygulayıp uygulamadıklarını Sayıştaylar aracılığıyla denetlemektedir. Sayıştaylar denetim sonuçlarını raporları ile parlamentoya ve kamuoyuna açıklayarak, vatandaşın menfaatini korumaya matuf görev ifa etmektedirler. Türkiye Cumhuriyeti Sayıştay ı, 1995 yılından bu yana, bütçe açıklarının finansmanı amacıyla sürdürülen kamu borç yönetimi işlemleri ve çeşitli kanunlarla Hazine Müsteşarlığı na tevdi edilen mali işlemlere ait denetim bulguları ve önerilerini, Hazine İşlemleri Raporları ile her yıl düzenli olarak Türkiye Büyük Millet Meclisi nin ve kamuoyunun bilgisine sunmaktadır. Bu çerçevede hazırlanan 2010 yılı Hazine İşlemleri Raporunda, hazine işlemleri hakkında kapsamlı bulgular ve öneriler ile Türkiye Büyük Millet Meclisi nin bilgisine sunulmasında fayda görülen konular yer almaktadır yılı Hazine İşlemleri Raporunun hazırlanmasında emeği geçen mensuplarımıza teşekkür eder; raporun, kamu mali sistemimizin geliştirilmesinde uygulayıcılara yol gösterici olmasını temenni ederim. Dr. Recai AKYEL Sayıştay Başkanı 3

4 4

5 İÇİNDEKİLER SUNUŞ... 3 TABLOLAR... 7 GRAFİKLER... 8 ÖNERİLER DENETİM ALANI İLE İLGİLİ GENEL TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER Hazine Müsteşarlığının Organizasyon Yapısı ve Denetimin Kapsamı Denetimi Etkileyen Faktörler Mali Raporlama Sorunu Muhasebeleştirme İlke ve Kurallarına Aykırı Uygulamalar Muhasebe İşlemlerine Dönük Eleştiriler BÜTÇE LİMİTLERİ Borçlanma Limiti İkraz Limiti Garantili İmkan ve Dış Borcun İkrazı Limiti BORÇLANMA İŞLEMLERİ Yılı Dış Borçlanma İşlemleri Dış Borç Kullanım-Geri Ödeme-Stok Yılı Dış Borçlanma İşlemlerine İlişkin Açıklamalar Dış Borç Stokuna İlişkin İstatistikler Yılı İç Borçlanma İşlemleri Yılı Devlet Tahvili İşlemleri Yılı Hazine Bonosu İşlemleri İç Borçlarla İlgili Diğer Açıklamalar İç Borçlanma ve Stok Bilgilerine İlişkin İstatistikler Borçlanma Faizleri Risk Hesabı ve Risk Hesabı Alacakları İşlemleri Risk Hesabı Risk Hesabı Alacakları HAZİNE ALACAKLARI Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Takipteki Kurum Alacakları Hesabı Diğer Kurum Alacakları Hesabı DÖNEN VARLIKLAR Banka Proje Özel Hesabı Döviz Hesabı Kişilerden Alacaklar Hesabı Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Hesabı DURAN VARLIKLAR Menkul Varlıklar Hesabı Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı

6 6.5 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Emanetler Hesabı ÖZKAYNAKLAR Nakit Hareketleri Değer Hareketleri Sonuç Hesabı NAZIM HESAPLAR Verilen Garantiler Verilen Taahhüt Belgeleri Hesabı Genel Bütçe Dışı İdareler Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları BÜTÇE GİDERLERİ Görev Zararı ve Gelir Kaybı Ödemeleri BÜTÇE GELİRLERİ İşsizlik Sigortası Fonu Nema Geliri Çalışanların Tasarruflarını Teşvik Hesabı DİĞER KONULAR TTA ya Yapılan Ödemeler (Tütün, Tütün Mamülleri, Tuz ve Alkol İşletmeleri Anonim Şirketi Tarafından Hazine Adına Tütün Alımı) Garantisiz Ticari Borçların Tasfiyesi Düzenleyici ve Denetleyici Kurumların Genel Bütçeye Aktarması Gereken Tutarlar YILI HAZİNE İŞLEMLERİ RAPORUNDA YER VERİLEN HUSUSLARLA İLGİLİ DEĞERLENDİRMELER TBMM Plan ve Bütçe Komisyonunca İzlenmesi ve Raporlanması Kararlaştırılan Hususlar Geliştirme ve Destekleme Fonu Tarafından Kullandırılan ve Toplu Konut Fonu Tarafından Takibi Gereken Kredilerden Doğan Hazine Alacakları Geliştirme ve Destekleme Fonu Kaynağından Eximbank Tarafından Kullandırılan Kredilerden Doğan Alacaklar Yılı Hazine İşlemleri Raporunda Yer Verilen Hususlarla İlgili Gelişmeler Diğer Hazır Değerler Hesabı Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Görev Zararı ve Gelir Kaybı Ödemeleri Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) Sokak ve Caddelerin Aydınlatılması Giderleri Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Kullanılacak Dış Krediler Hesabı ve Kredi Anlaşmaları Hesabı EK TABLOLAR

7 TABLOLAR Tablo 1 : 2010 Yılı Net İç Borçlanma Tablo 2 : 2010 Yılı Net Dış Borçlanma Tablo 3 : 2010 Yılı Borçlanma Limiti ve Net Borçlanma Hesaplama Tablosu Tablo 4 : 2010 Yılı Dış Borç İşlemleri Tablo 5 : 2010 Yılı Dış Borç Stoku Detayı Tablo 6 : 2010 Yılı Dış Borçlanma İşlemlerinin Detayı (Nakit) Tablo 7 : 2010 Yılı Doğrudan Dış Proje Kredisi Kullanımlarının Detayı Tablo 8 : 4749 Sayılı Kan. Geç. 11 ve 12 nci Madde Ger. Tahsis Yapılan Kuruluşlar Tablo 9 : 2010 Yılı Net İç Borçlanma ve Stok Durumu Tablo 10 : 2011 Yılına Devreden İç Borç Stokunun Hesap Bazında Ayrıntısı Tablo 11 : 2010 Yılı Tahvil İşlemleri Tablo 12 : 2010 Yılı Nakit Tahvil Borçlanması (Detay) Tablo 13 : 2010 Yılı Devlet Tahvili Geri Ödemeleri (Nakit) Tablo 14 : 2010 Yılı Hazine Bonosu İşlemleri Tablo 15 : 2010 Yılı Nakit İç Borçlanmanın Senet Türlerine Göre Dağılımı Tablo 16: 2010 Yılında Gerçekleştirilen En Yüksek Tutarlı TL Cinsi İskontolu (kuponsuz) 10 İhaledeki Yıllık Bileşik Faiz Oranları Tablo 17 : İç Borç Stokunun Reel Faizi (%) Tablo 18 : 2010 Yılında Ödenen Faiz Giderleri Tablo 19 : Risk Hesabı Tablo 20 : Risk Hesabı Alacak işlemleri Tablo 21 : Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar Tablo 22 : Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Tablo 23 : Takipteki Kurum Alacakları Tablo 24 : Diğer Kurum Alacakları Tablo 25 : Banka İşlemleri Tablo 26 : Proje Özel Hesabı İşlemleri Tablo 27 : Döviz İşlemleri Tablo 28 : Kişilerden Alacaklar Hesabı İşlemleri Tablo 29 : Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Tablo 30 : Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredileri Kullanımları Tablo 31 : Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Tablo 32 : Menkul Varlıklar Tablo 33 : Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Tablo 34 : Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Tablo 35 : Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermaye İşlemleri Tablo 36 : Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Tablosu ( ) Tablo 37 : Birikmiş Amortismanlar Hesabı Tablo 38 : Emanetler Hesabı Tablo 39 : Nakit Hareketleri Tablo 40 : Nakit Hareketleri Karşılaştırmalı Veriler Tablo 41 : Değer Hareketleri Sonuç Hesabı Tablo 42: Verilen Garantiler Tablo 43 : 2010 Yılında Verilen Hazine Garantileri Tablo 44 : Kuruluş Bazında 2010 Yılı Üstlenimleri Tablo 45 : Verilen Taahhüt Belgeleri Tablo 46 : Genel Bütçe Dışı İdareler Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanım İşlemleri Tablo 47 : Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredileri Kullanımları Tablo 48 : 2010 Yılı Görev Zararları ve Gelir Kaybı Ödemeleri Tablosu Tablo 49 : 2010 Yılında Genel Bütçeye Aktarılan Tutar

8 GRAFİKLER Grafik 1: Yıllar İtibarıyla ABD Doları Cinsinden Dış Borç Stoku Grafik 2: Yıllar İtibarıyla Dış Borç Stokunun Döviz Bileşimi Grafik 3: Yıllar İtibarıyla Dış Borç Stokunun Faiz Kompozisyonu Grafik 4: Yıllara Göre İç Borç Stokunun Bileşimi Grafik 5: Yıllar İtibarıyla İç Borç Stokunun Yapısı Grafik 6: 2010 Yılı İç Borç Stok Yapısı Grafik 7: Stokun Vadeye Kalan Ay Ortalaması Grafik 8: Yıllar İtibarıyla İç Borç Stokunun Para Birimlerine Göre Değişimi Grafik 9: Yıllarında Borç Faizlerinin Bütçe Gelir ve Giderine Oranı Grafik 10: Verilen Hazine Garantileri ( ) Grafik 11: Hazine Garantileri Nedeniyle Yapılan Üstlenimler ( )

9 ÖNERİLER ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ : ÖNERİ :

10 1. DENETİM ALANI İLE İLGİLİ GENEL TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER 1.1 Hazine Müsteşarlığının Organizasyon Yapısı ve Denetimin Kapsamı Hazine Müsteşarlığının görevleri 4059 sayılı Hazine Müsteşarlığı ile Dış Ticaret Müsteşarlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun 1 ile belirlenmiştir. Söz konusu Kanun a göre Müsteşarlığın görevleri; ekonomi politikalarının tespitine yardımcı olmak, hazine işlemleri ve kamu finansmanına ilişkin faaliyetleri yürütmek, kamu iktisadi teşebbüsleri ve devlet iştiraklerine ilişkin pay sahipliğinin gerektirdiği faaliyetleri yürütmek, ikili ve çok taraflı dış ekonomik ilişkileri düzenlemek, uluslararası ve bölgesel ekonomik ve malî kuruluşlarla ilişkileri yürütmek, yabancı ülke ve kuruluşlardan borç ve hibe alınması ve verilmesine ilişkin işlemleri yürütmek, ülkenin finansman politikaları çerçevesinde sermaye akımlarına ilişkin düzenlemeleri yapmak ve kambiyo rejimine ilişkin faaliyetleri yürütmek, sigortacılık sektörüne ilişkin izleme ve düzenleme faaliyetlerini yürütmek, yatırım ve yatırım teşvikleri ile doğrudan yabancı sermaye yatırım faaliyetlerini 2 düzenlemek, uygulamak, uygulamanın izlenmesi ve geliştirilmesine ilişkin esasları tespit etmek olarak sıralanmıştır. Kamu Finansmanı Genel Müdürlüğü, Kamu İktisadi Teşebbüsleri Genel Müdürlüğü, Dış Ekonomik İlişkiler Genel Müdürlüğü, Banka ve Kambiyo Genel Müdürlüğü, Sigortacılık Genel Müdürlüğü, Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü, Teşvik ve Uygulama Genel Müdürlüğü 3, Ekonomik Araştırmalar Genel Müdürlüğü ve Devlet Destekleri Genel Müdürlüğü 4 ile bağlı kuruluş olarak Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü, Müsteşarlığın organizasyon yapısında hizmet birimlerini oluşturmaktadır. Hazine Müsteşarlığının muhasebeye yönelik iş ve işlemleri Devlet Borçları Muhasebe Birimi, İç Ödemeler Muhasebe Birimi, Dış Ödemeler Muhasebe Birimi, Darphane ve Damga Matbaası Muhasebe Birimi ve Başbakanlık Merkez Muhasebe Birimi olmak üzere beş muhasebe birimi tarafından yürütülmektedir. Müsteşarlığın taşrada bulunan dört kambiyo müdürlüğünün muhasebe iş ve işlemleri ise, bulundukları illerdeki defterdarlık muhasebe müdürlükleri aracılığıyla gerçekleştirilmektedir. 1 3/6/2011 tarihli ve 637 sayılı KHK nın 38 inci maddesi ile bu Kanunun adı, Hazine Müsteşarlığı ile Dış Ticaret Müsteşarlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun iken Hazine Müsteşarlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun şeklinde değiştirilmiştir. 2 3/6/2011 tarihli ve 637 sayılı KHK nın 38 inci maddesi ile bu maddede yer alan, yatırım ve yatırım teşvikleri ile doğrudan yabancı sermaye yatırımları ibaresi madde metninden çıkarılmıştır. 3 3/6/2011 tarihli ve 637 sayılı KHK nın 38 inci maddesi ile bu maddede yer alan, Yabancı Sermaye, Teşvik ve Uygulama ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır. 4 Bu genel müdürlük 13/10/2010 tarihli ve 6015 sayılı Kanunun 15 inci maddesi ile kurulmuştur. 10

11 Bu rapor, 2010 mali yılına ilişkin olarak Hazine Müsteşarlığının 4059 sayılı Kanun ve diğer kanunlar çerçevesinde yürütmekte olduğu mali iş ve işlemlerden Devlet Borçları (DB) Muhasebe Birimi ile İç Ödemeler (İÖ) Muhasebe Birimi ne intikal eden hususları kapsamaktadır (Ek Tablo 1). Müsteşarlığın diğer muhasebe birimleri tarafından yürütülen işlemleri raporun konusu dışındadır. Rapora esas teşkil eden denetimlerde, 2010 mali yılı yönetim dönemi hesabı ile yönetim dönemi hesabının eki niteliğinde olan yılı işlemlerine ilişkin ödeme belgeleri, eki dokümanlar ve diğer muhasebe belgeleri; tamlık, tutarlılık ve doğruluk açısından incelenmiştir. Ayrıca gerekli görülen hususlarda yetkililerden bilgi alınmış ve işlem dosyalarının detaylarına ilişkin görüşmeler yapılmıştır. Bu çalışmalar sırasında muhasebe verileri, gerçekleştirme birimi kayıtları ve bilgi sistemi kayıtları ile karşılaştırılmış, tespit edilen hususlar rapora alınmıştır. 1.2 Denetimi Etkileyen Faktörler Mali Raporlama Sorunu Hazine Müsteşarlığı kamu idaresi bazında tüm mali iş ve işlemleri kapsayan bir mali rapor üretememektedir. Bu durum esas itibariyle mevzuatın imkan vermemesine dayanmakla birlikte, Müsteşarlığın muhasebe birimlerinin yapılanmasından kaynaklanan problemler de bulunmaktadır. - Mevzuattan Kaynaklanan Problemler: 5018 sayılı Kanunun 68 inci maddesi gereğince kamu idarelerinin Sayıştayın dış denetimine tabi tutulabilmesi, her kamu idaresinin bir mali yıl itibarıyla mali raporlarını düzenlemesi ve Sayıştaya sunmasıyla mümkündür. Hazine Müsteşarlığı 5018 sayılı Kanunda öngörülen Stratejik Plan, Performans Programı ve Yıllık Faaliyet Raporlarını düzenlemektedir. Ancak bahsedilen bu plan, program ve raporlar mali rapor niteliğinde değildir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin maddeleri ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin maddelerine göre mali raporlar; a) Mizan Cetveli, b) Bilanço, c) Faaliyet Sonuçları Tablosu, d) Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu, e) Nakit Akım Tablosu, f) Mali Varlık ve Yükümlülükler Değişim Tablosu, g) İç Borç Değişim Tablosu, h) Dış Borç Değişim Tablosu, i) Şarta Bağlı Varlık ve Yükümlülükler Tablosu, j) Gelirlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, 11

12 k) Giderlerin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu, l) Giderlerin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu, m) Giderlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, n)bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, o) Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu, p) Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu, r) Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu, s) Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, t) Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu, olmak üzere 19 adet tablo ve cetvelden oluşmaktadır. Bahsedilen bu raporlar yerine Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 510 uncu maddesindeki yönetim dönemi hesabı cetvel ve tabloları düzenlenmektedir. Sunulan yönetim dönemi tablo ve cetvelleri ise her bir muhasebe birimi tarafından kendi kayıtlarına intikal eden işlemlerle sınırlı olarak düzenlenmekte, konsolide edilmemektedir. ÖNERİ : 1 Hazine Müsteşarlığının bir mali yıl içerisinde gerçekleştirdiği mali iş ve işlemlerinin bütün olarak raporlanabilmesi için; 1- Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 113 üncü maddesindeki Kapsama dahil her kurumsal birim bir raporlama birimidir. Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri bu yönetmeliğin uygulanmasında tek bir raporlama birimi sayılır. Ancak bu durum genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin her biri için ayrı raporlar veya il ve muhasebe birimi düzeyinde raporlar hazırlamasına engel değildir şeklindeki genel bütçe kapsamındaki idarelerin tümünü tek bir raporlama birimi kabul eden yaklaşımın terk edilerek, her bir kamu idaresini bir raporlama birimi kabul eden bir yaklaşımın benimsenmesi, 2- Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 114 üncü maddesindeki; Merkezi Yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin mali tabloları Bakanlıkça (Maliye Bakanlığı) üretilir. şeklindeki hükmün değiştirilerek, her bir kamu idaresinin mali tablolarını düzenleyerek hesap verme sorumluluğunun sağlanması, 3- Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 115 inci maddesindeki Kapsama dahil kamu idarelerinin hazırladıkları mali tablolar Bakanlıkça konsolide edilir ve bu yönetmeliğin 136 ncı maddesinde belirtilen süreler içinde kamuoyuna sunulur. şeklindeki, kamu idaresi mali tablolarının Sayıştaya sunulmaması ve dolayısıyla 5018 sayılı Kanunun 68 inci maddesine göre yapılacak olan mali denetiminin zımni olarak devre dışı bırakılmasına neden olacak hükümlerin değişikliğinin sağlanması, uygun olacaktır. 12

13 - Muhasebe Birimlerinin Yapılanmasından Kaynaklanan Problemler: Mali işlemlerin yürütülmesinde muhasebe birimlerinin çokluğu, muhasebe yetkililerinin atanmasındaki farklılıklar ve muhasebeleştirmede kullanılan muhasebe otomasyon sistemlerinin farklılıkları Hazine Müsteşarlığı tarafından kamu idaresi bazında tüm mali iş ve işlemleri kapsayan bir mali rapor üretilememesinin diğer nedenleri olarak sayılabilir. Yukarıda bahsedildiği üzere Hazine Müsteşarlığının mali iş ve işlemlerini yürüten Devlet Borçları Muhasebe Birimi, İç Ödemeler Muhasebe Birimi ve Dış Ödemeler Muhasebe Birimi nin personelleri Hazine Müsteşarlığının kendi personelidir. Merkezdeki diğer muhasebe birimleri ile taşradaki muhasebe birimlerinin işlemleri ise Maliye Bakanlığınca atanan muhasebe yetkilileri tarafından yürütülmektedir. Hazine Müsteşarlığının iş ve işlemlerini yürüten 9 adet muhasebe biriminden 8 adedi Say2000i Otomasyon Sistemi üzerinden muhasebeleştirme işlemlerini gerçekleştirir iken, Devlet Borçları Muhasebe Birimi Say2000i Sisteminin dışında Hazine Müsteşarlığı Bilgi Sistemleri içerisinde İç Borç, Dış Borç ve Alacak Bilgi Sistemleri ile kısmen entegre olarak oluşturulan Muhasebe Bilgi Sistemi ile yürütülmektedir. Bu durum mali işlemlerin bir bütün olarak muhasebeleştirilmesini, kamu idaresine (Hazine Müsteşarlığı) ait mali raporların düzenlenmesini zorlaştırmaktadır. ÖNERİ : sayılı kanunun 60 ıncı maddesi uyarınca Strateji Daire Başkanlıklarınca; bütçe kayıtlarının tutulması, bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin verilerin toplanması, değerlendirilmesi ve bütçe kesin hesabı ile malî istatistiklerin hazırlanması suretiyle Hazine Müsteşarlığı na ait mali raporların üretilmesinin sağlanması gerekir Muhasebeleştirme İlke ve Kurallarına Aykırı Uygulamalar 2009 Yılı Kapanış Kayıtları İle 2010 Yılı Açılış Kayıtları Arasındaki Tutarsızlıklar ve Açılış İşlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin, yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtlarını düzenleyen 5 inci maddesine göre, mali yılın başında, bir önceki hesap dönemi kapanış bilançosu ve dipnotları esas alınarak açılış bilançosu düzenlenmeli ve açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar, düzenlenecek 1 yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilmelidir. Ancak, yapılan incelemelerde 2009 yılı kapanış bilançosu kayıtları ile 2010 yılı açılış bilançosu kayıtları arasında farklılık olduğu görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nde açıkça ifade edildiği gibi, muhasebenin temel ilkelerinden olan süreklilik kavramı gereği kapanış bilançosu kayıtları ile açılış bilançosu kayıtları birbiriyle aynı olmalıdır. 13

14 Dönem sonu işlemlerini düzenleyen 507 nci maddenin 1 inci ve 2 nci fıkrasında, malî yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılacak bütçe ve ödenek hesapları ve bunlar dışındaki bilanço hesaplarına ilişkin dönem sonu işlemleri sıralanmakta ve ardından 3 üncü ve 4 üncü fıkralarında ise; (3) Her faaliyet döneminin sonunda, muhasebe yetkilileri dönem sonu işlemlerini yaparak yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizanı çıkarırlar. Hazırlanan kesin mizanda borç ve alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas teşkil eder. (4) Kesin mizanın düzenlenmesini takiben, dönem sonunda son yevmiye olarak borç ve alacak bakiyesi veren hesapların kapatılmasını sağlamak için kesin mizanda borç bakiyesi veren hesaplar alacak; alacak bakiyesi veren hesaplar ise borç kaydı yapılarak muhasebe dönemi kapatılır. denilmektedir. Söz konusu Yönetmeliğin dönem başı işlemlerini düzenleyen 508 inci maddesine göre, mali yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak kaydı yapılarak, alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılmalıdır. Devlet Borçları Muhasebe Birimi açılış ve kapanış bilançoları arasında yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümlerine uyulmaması sonucu kapanış ve açılış hesaplarının tutarları arasında birebir tutarlılık sağlanamamaktadır. Kesin mizanda borç/alacak bakiyesi veren hesaplara ilişkin kapanış kayıtları yapılmadığı için, bu hesaplarda yer alan rakamlar olduğu gibi açılış kaydına yansıtılmakta, bazı hesapların hem alacağına hem borcuna kayıt yapılmaktadır. Bunun yanında rakamsal tutarsızlıklar için ise olması gereken rakam/hesap kırılımına göre açılış yapıldığı ya da sehven hatalı işlem yapıldığı belirtilmektedir. Açılış ve kapanış bilançoları arasında fark olması hesapların birbirini takip eden iki mali yıl arasındaki sürekliliği sekteye uğratmaktadır. Halbuki kapanıştaki hesaplarda yer alan tutarlarla ilgili yapılması gereken düzeltmeler ise, 532 nci maddede yer alan, Yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir hükmüne uyularak yapılmalıdır. Devlet Borçları Muhasebe Birimi Devlet Borçları Muhasebe Biriminde aşağıda belirtilen hesapların açılış ve kapanış tutarları arasında farklılıklar bulunmaktadır. Hesap Adı 2009 kapanış 2010 açılış Fark 104. Proje Özel Hesabı , ,78 0, Döviz Hesabı , , , Dış Borçlar Hesabı , , ,90 Aşağıda belirtilen hesaplarda ise, açılış kaydı 2009 yılı kapanış bakiyesi ile değil, hem borç hem alacak kaydı ile yapılmıştır. Yapılan tüm borç ve alacak kayıtları netleştirildiğinde, rakamın 2009 kapanışıyla tutarlı olduğu görülmektedir. 14

15 Hesap Adı Borç kayıtları Alacak kayıtları Fark 137- Takipteki Kurum Alacakları , , , Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar , , , Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar , , , Emanetler , , , Gider Tahakkukları , , , Verilen Garantiler , , , Verilen Garantiler Karşılığı , , , Verilen Taahhüt Belgeleri , , , Verilen Taahhüt Belgeleri Karşılığı 4.746, , , Risk Hesabı Alacakları , , , Risk Hesabı Alacakları Karşılığı , , , Genel Bütçe Dışı İdareler Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredileri , , , Genel Bütçe Dışı İdareler Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları , , , Net Değer Hesabında ise yukarıda bahsedilen iki husus birden yer almaktadır. Borç kayıtları Alacak kayıtları Fark , , ,09 Açılış kaydı (net): ,09 Kapanış kaydı (net) : ,74 Fark: ,65 İç Ödemeler Muhasebe Birimi İç Ödemeler Muhasebe Biriminde 500 ve 519 no.lu hesapların 2009 yılı kapanış ve 2010 yılı açılış bakiyeleri tutarlı olmakla birlikte borç ve alacak kayıtları aşağıdaki tabloda yer aldığı üzere farklıdır. Bu durum kapanış ve açılış kayıtlarını otomatik olarak gerçekleştiren say2000i sisteminden kaynaklanmaktadır. Hesap Adı Borç kayıtları Alacak kayıtları 500-Net Değer Hesabı (2009 Kapanış) , , Net Değer Hesabı (2010 Açılış) , , Değer Hareketleri Sonuç Hesabı (2009 Kapanış) , , Değer Hareketleri Sonuç Hesabı (2010 Açılış) , ,52 ÖNERİ : 3 Dönem başı ve dönem sonu işlemlerinin muhasebe ilke ve kurallarına uygun şekilde gerçekleştirilerek açılış ve kapanış kayıtlarının gerçek durumu yansıtmasının sağlanması gerekir. 15

16 1.2.3 Muhasebe İşlemlerine Dönük Eleştiriler Yevmiye Sisteminin Sıra Takip Etmemesi Sorunu Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5 inci maddesi hükmü uyarınca; muhasebe işlemlerinin yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler halinde yevmiye defterine işlenmesi, bu sıralamanın, hesap dönemi başında 1 den başlatılması ve hesap döneminin sonuna kadar devam eden her işleme birer numara verilmesi gerekirken, yevmiye sisteminde çeşitli tarihlerde boş numaralar bırakılmaktadır (Ek Tablo 2 ve Ek Tablo 3). Bu sorun, İç Ödemeler Muhasebe Biriminde, Say2000i sisteminde yıl sonunda yapılan kapanış kayıtlarının mahsup döneminde iptalinden kaynaklanmaktadır. Devlet Borçları Muhasebe Birimi nde ise aynı sorun, ay sonlarında kur farkı işlemlerinde kullanılmak üzere boş yevmiye ayrılmasından kaynaklanmaktadır. Yevmiye sisteminin sıra takip etmemesi sorunu, mali işlemlerin zaman zaman gerçekleştikleri anda muhasebeleştirilmediklerini ve geriye dönük kayıt yapılabildiğini göstermektedir. Mahsup Döneminde Yapılan İşlemler Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin Yönetim Dönemi başlıklı 509 uncu maddesine göre; yönetim dönemi, bir mali yılın başından sonuna kadar yapılan bütün işlemler ile mali yıl geçtikten sonra, mahsup dönemi içinde önceki mali yıla ilişkin olarak yapılan mahsup işlemlerini kapsamaktadır. Ancak İç Ödemeler Muhasebe Birimi nde; GSM Şirketlerinin, 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu nun Ek 36 ve Ek 37 nci maddeleri ve İmtiyaz Sözleşmelerinin 8 inci madde hükmü gereğince ödemeleri gereken Hazine payının, gerek Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurulu gerekse Hazine Kontrolörleri tarafından eksik ödendiğinin tespit edilmesi ve buna ilişkin tebligatların 2011 yılının Ocak ayında yapılmasına rağmen, alacak kayıtları tarihinde yapılmıştır. Mahsup işlemleri aynı Yönetmeliğin 506 ncı maddesine göre, faaliyet gelir ve giderleri için yapılabilir. Bu nedenle, söz konusu alacak kaydı, mahsup işlemi niteliğini haiz değildir. Yönetim Dönemi Hesabı Verildikten Sonra Değişiklik Yapılan Kayıtlar Çalışanların Tasarrufunu Teşvik Hesabı (ÇTTH) ile ilgili olarak açılan davalar sonucu ödenen avukatlık ücretlerinin takip edildiği 998-Diğer Nazım Hesaplar ile 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı hesaplarında, yönetim dönemi hesabı teslim edildikten sonra Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü nün talebi ile değişiklik yapılmıştır. 16

17 2010 yılı yönetim dönemi hesabı verildikten sonra 2009 yılı 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü nün talebi ile doğrudan kayıt yapılmıştır. ÖNERİ : 4 Önceki yıllar Hazine İşlemleri Raporlarında da özellikle ve vurgulanarak belirtildiği üzere, geriye dönük kayıt yapılması uygulamalarına son verilmeli, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin gerek yukarıda yer verilen ve gerekse ilgili diğer maddelerine, azami düzeyde riayet edilmelidir. 17

18 2. BÜTÇE LİMİTLERİ 2.1 Borçlanma Limiti sayılı 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine TL ödenek verilmiş, genel bütçenin gelirleri ise TL olarak tahmin edilmiştir. Aynı kanunun "Denge" başlıklı 3 üncü maddesinde; ödenekler toplamı ile tahmin edilen gelirler toplamı arasındaki farkın, net borçlanma hasılatı ile karşılanacağı hüküm altına alınmıştır Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu nun ilgili hükümleri uyarınca, 2010 yılı net borçlanma limitine esas denge rakamı TL olarak hesaplanmıştır. Diğer taraftan; 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun Borçlanma, İkraz ve Garanti Limiti başlıklı 5 inci maddesinde; Malî yıl içinde 1 inci maddede belirtilen ilkeler ve malî sürdürülebilirlik de dikkate alınarak yılı bütçe kanununda belirtilen başlangıç ödenekleri toplamı ile tahmin edilen gelirler arasındaki fark miktarı kadar net borç kullanımı yapılabilir. Borçlanma limiti değiştirilemez. Ancak borç yönetiminin ihtiyaçları ve gelişimi dikkate alınarak, bu limit yıl içinde en fazla yüzde beş oranında artırılabilir. Bu miktarın da yeterli olmadığı durumlarda, ilave yüzde beş oranında bir tutar, ancak Müsteşarlığın görüşü ve Bakanın teklifi üzerine Bakanlar Kurulu kararı ile artırılabilir. Bütçenin denk olması durumunda da borçlanma, anapara ödemesinin en fazla yüzde beşine kadar artırılabilir. Vadesinde nakden ödenenler hariç, çeşitli kanunlara dayanılarak ikrazen ihraç olunan özel tertip Devlet iç borçlanma senetleri bu limitin hesaplanmasında dikkate alınmaz. Malî yıl içerisinde ikrazen ihraç edilecek özel tertip Devlet iç borçlanma senetlerinin limiti her yıl bütçe kanunlarıyla belirlenir. Mali yıl içinde sağlanacak garantili imkân ve dış borcun ikrazı limiti, yılı bütçe kanunuyla belirlenir. hükümlerine yer verilmiştir. Bu hükümler dikkate alındığında; 5944 sayılı 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun ilgili hükümleri uyarınca hesaplanan 2010 yılı net borçlanma limiti yüzde beş oranındaki artırımla TL olmaktadır. 5 Bu bölümde yer alan borçlanma rakamları 2010 yılı Devlet Borçları Muhasebe Birimi kayıtları esas alınarak hesaplanmıştır. 18

19 Tablo 1 : 2010 Yılı Net İç Borçlanma TL TAHVİL Tahvil Borçlanma Tutarı (1) ,37 Borçlanma ,76 Kur farkı (-) ,39 İkrazen Verilen Özel Tertip - Senetlerle Borçlanma (-) Tahvil Geri Ödeme Tutarı ,07 (2) Ödeme ,14 Kur Farkı (-) ,07 A) Net Tahvil Borçlanması ,30 ( 1-2) BONO Bono Borçlanma Tutarı (3) ,65 Bono Geri Ödeme Tutarı (4) ,45 B) Net Bono Borçlanması (3-4) ,80 NET İÇ BORÇLANMA (A+B) , yılında ,76 TL tutarında tahvil, ,65 TL tutarında bono olmak üzere toplam ,41 TL tutarında iç borçlanma ve ,14 TL tutarında tahvil ve ,45 TL tutarında bono olmak üzere toplam ,59 TL tutarında iç borca ilişkin anapara geri ödemesi yapılmıştır ,41 TL olan borçlanma tutarından, aleyhte kur farkı olan (borcu artıran) ,39 TL düşüldüğünde, borçlanma tutarı ,02 TL olmaktadır ,59 TL olan iç borç anapara ödemesi tutarından da, lehte kur farkı olan (borcu azaltan) ,07 TL düşüldüğünde, ödeme tutarı ,52 TL olarak gerçekleşmektedir ,02 TL lik borçlanma ve ,52 TL lik ödeme sonucunda, net iç borçlanma ,50 TL olmuştur. Tablo 2 : 2010 Yılı Net Dış Borçlanma TL Dış Borçlanma Tutarı ,33 Borçlanma ,81 Kur Farkı (-) ,48 Dış Borç Geri Ödeme Tutarı ,97 Ödeme ,88 Kur farkı (-) ,91 Net Dış Borçlanma , yılında ,81 TL tutarında dış borçlanma ve ,88 TL tutarında dış borca ilişkin anapara ödemesi yapılmıştır ,81 TL olan borçlanma tutarından aleyhte kur farkı olan (borcu artıran) ,48 TL düşüldüğünde borçlanma tutarı ,33 TL olarak hesaplanmaktadır ,88 TL olan dış borç anapara ödemesi tutarından, lehte kur farkı olan (borcu azaltan) ,91 TL düşüldüğünde ise geri ödeme tutarı ,97 TL olmaktadır. 19

20 ,33 TL lik borçlanma ve ,97 TL lik geri ödeme sonucunda, kur etkisinden arındırılmış net dış borçlanma ,36 TL olmuştur ,50 TL tutarındaki net iç borçlanma ve ,36 TL tutarındaki net dış borçlanma sonucunda, toplam net borçlanma ,86 TL olup, TL tutarındaki 2010 yılı net borçlanma limiti aşılmamıştır. Tablo 3 : 2010 Yılı Borçlanma Limiti ve Net Borçlanma Hesaplama Tablosu TL Verilen Ödenek Toplamı ,00 Tahmin edilen gelir toplamı ,00 Denge , inci madde uyarınca %5 ilâve , yılı net borçlanma limiti ,50 Net Dış Borçlanma ,36 Net İç Borçlanma ,50 Net Borçlanma ,86 Kaynak:2010 Yılı Bütçe Kanunu ve Devlet Borçları Muhasebe Birimi Yönetim Dönemi Kayıtları 2.2 İkraz Limiti 5944 sayılı 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu nun Hazine garantili imkân ve dış borcun ikrazı limiti ve borçlanmaya ilişkin işlemler başlıklı 19 uncu maddesinin 3 numaralı bendine göre, bu Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi ile belirlenen başlangıç ödeneklerinin yüzde 1 ine kadar ikrazen özel tertip Devlet iç borçlanma senedi ihraç edilebilmektedir yılında, ikrazen Özel Tertip Devlet Tahvili ihraç edilmemiştir. 2.3 Garantili İmkan ve Dış Borcun İkrazı Limiti 5944 sayılı 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu nun Hazine garantili imkân ve dış borcun ikrazı limiti ve borçlanmaya ilişkin işlemler başlıklı 19 uncu maddesinin 1 ve 2 numaralı bentlerine göre: (1) 2010 yılında, 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna göre sağlanacak; a) Garantili imkân ve dış borcun ikrazı limiti 3 milyar ABD Dolarını, b) Hazine Müsteşarlığınca belirlenecek koşullar çerçevesinde ve elde edilecek kaynaklar Hazineye aktarılacak şekilde kamu kurum ve kuruluşlarınca ihraç edilecek sertifika, senet ve benzeri finansman enstrümanlarına sağlanacak garanti tutarı 2 milyar ABD Dolarını, aşamaz. (2) Birinci fıkranın (b) bendinde yer alan tutarı bir katına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. 20

21 2010 yılında, Hazinece verilen garantilere ilişkin olarak yapılan incelemeler sonucunda; Bütçe Kanunu nun 19 uncu maddesinin 1/a fıkrası kapsamında, 2010 yılında ,44 ABD Doları tutarında Hazine garantili kredi ve ikraz sağlandığı, dolayısıyla 2010 yılında, Bütçe Kanunu ile belirlenen 3 milyar ABD Dolarlık garanti limitinin aşılmadığı, Bütçe Kanunu nun 19 uncu maddesinin 1/b fıkrası kapsamında, 2010 yılında herhangi bir garanti verilmediği tespit edilmiştir. Dolayısıyla, TBMM nin Bütçe Kanunu ile verdiği garantili imkan ve dış borcun ikrazı limiti aşılmamıştır. 21

22 3. BORÇLANMA İŞLEMLERİ Bu bölümde; dış borçlanma ve iç borçlanma işlemleri nakit ve mahsup ayrımıyla ele alınmakta, dış borç ve iç borç stoku, borçlanma işlemlerine ilişkin istatistikler, borçlanma faizleri ile risk hesabına ait işlemlere yer verilmektedir Yılı Dış Borçlanma İşlemleri Hazine tarafından herhangi bir dış finansman kaynağından sağlanan finansman imkânları ile bunlardan tahsis, ikraz ve devir yoluyla kullandırılan kredilere ilişkin anapara geri ödeme tutarları ile kur farkları, Dış Borçlar Hesabına kaydedilmektedir Dış Borç Kullanım-Geri Ödeme-Stok Bu bölümde nakden ve mahsuben gerçekleştirilen dış borçlanma ve dış borç geri ödemelerinin detayı verilmektedir. Tablo 4 : 2010 Yılı Dış Borç İşlemleri TL 2009 Yılı Stoku 2010 Yılı Borçlanma 2010 Yılı Geri Ödeme Net Borçlanma Nakit , , ,85 Mahsup , , , 'e Devir Toplam ,96* , , , ,89 * 2009 yılı stoku olan ,86 TL, 2010 yılı başında ,90 TL eksik açılmıştır yılı içinde yapılan dış borçlanma, milyon TL nakit, milyon TL mahsuben olmak üzere toplam milyon TL dir yılında yapılan dış borç ödemeleri, milyon TL nakit, milyon TL mahsup olmak üzere toplam milyon TL olarak gerçekleşmiştir yılı dış borç stoku toplam milyon TL dir. Tablo 4 te gösterildiği üzere 2009 yılı dış borç stoku olan milyon TL, 2010 yılında milyon TL artışla, milyon TL olarak 2011 yılına devretmiştir yılına devreden dış borç stokunun hesaplar itibarıyla dağılımı Tablo 5 te gösterilmektedir. 22

23 Tablo 5 : 2010 Yılı Dış Borç Stoku Detayı 310-Cari Yılda Ödenecek Dış Borçlar Hesabı Program Finansmanı Tahvil , Kredi , Proje Finansmanı Tahsis , İkraz , Karma , Karma Finansman ,24 Toplam , Uzun Vadeli Dış Mali Borçlar Hesabı Program Finansmanı Tahvil , Kredi , Proje Finansmanı Tahsis , İkraz , Karma , Karma Finansman ,22 Toplam ,98 Genel Toplam ,89 TL Yılı Dış Borçlanma İşlemlerine İlişkin Açıklamalar Nakit Borçlanma 2010 yılında ,10 TL tutarında nakit dış borçlanma gerçekleştirilmiştir. Hazinenin döviz hesaplarına giren bu tutarın detayları Tablo 6 da yer almaktadır. Tablo 6 : 2010 Yılı Dış Borçlanma İşlemlerinin Detayı (Nakit) Milyon TL Dış Proje Kredisi ( Karayolları Gn.Md. ) Tahvil İhracı Dünya Bankası (IBRD) Kredileri Avrupa Yatırım Bankası (EIB) 922 Toplam yılında dış piyasalarda tahvil ihracından milyon TL, Dünya Bankası ndan milyon TL, Avrupa Yatırım Bankası ndan 922 milyon TL tutarında borçlanma yapılmıştır. Karayolları otoyol projeleri için ise milyon TL karşılığı döviz Hazine hesaplarına girmiştir. Mahsup Borçlanma Mahsup borçlanma; karşılığında Hazine hesaplarına nakit girişi sağlamayan aşağıda detayı yer alan işlemlerden oluşmaktadır. a - Yıl içinde gerçekleştirilen borçlanmanın ,98 TL si genel bütçe kapsamındaki kuruluşların proje özel hesabından yaptığı kullanımlardan oluşmaktadır yılında genel bütçeye dahil kuruluşlar adına T.C. Merkez Bankası nezdindeki Proje Özel Hesabına bu tutar kadar aktarım yapılmış, ayrıca dış proje kredisi kullanıcısı kuruluşlar tarafından Proje Özel Hesabı ve doğrudan dış proje kredisi kullanımlarından toplam ,13 TL tutarında kreditöre iade gerçekleşmiştir. Bu tutar kadar dış borçlarda azalma olmuştur. 23

24 b yılında genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince, Tablo 7 de görüleceği üzere dış finansman kaynağından ,95 TL tutarında doğrudan (mal ve hizmet karşılığı olarak) dış proje kredisi kullanılmıştır. Doğrudan kullanımlar kapsamında iptal edilen kullanım tutarı ise ,28 TL dir. Bu tutar kadar dış borçlarda azalma olmuştur. Tablo 7 : 2010 Yılı Doğrudan Dış Proje Kredisi Kullanımlarının Detayı Kullanım Miktarı Kullanıcı Kuruluş (milyon TL) Demiryolları, Limanlar ve Hava Meydanları İnşaatı Genel Müdürlüğü 891 Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü 477 Sahil Güvenlik Komutanlığı 239 Karayolları Genel Müdürlüğü 62 Sağlık Bakanlığı 3 Milli Eğitim Bakanlığı 1 Toplam c - Yıl içinde ,07 TL lik dış borçlanma sonucunda elde edilen kaynak, karşılığında alacak yaratılarak genel bütçe dışındaki kuruluşlara aktarılmıştır ,60 TL ise iade/ iptal işlemi gerçekleştirilmiş, bu tutar dış borç stokundan düşülmüştür. ç - Devlet borçlanma senetlerinin uluslararası piyasalarda iskontolu satılması durumunda, senetlerin brüt tutarları Dış Borçlar Hesabında izlenmekte, karşılığında Hazinece elde edilen net borçlanma hasılatı ise banka veya ilgili hesaplara kaydedilmektedir. Brüt borçlanma tutarı (nominal değer) ile net borçlanma hasılatı arasındaki fark bütçe gideri yapılmaktadır yılında iskontolu satışlardan kaynaklanan bütçe gideri ,00 TL dir. d yılında, borçlanma işlemlerinden dolayı ,00 TL lik gider doğmuştur. Bu gider kaynakta kesilmiş, net tutar banka veya ilgili hesaba, brüt tutar Dış Borçlar Hesabına, aradaki fark ise Bütçe Giderleri Hesabına kaydedilmiştir. Bu tutar, ödenen bütçe giderine karşılık olarak yapılan dış borçlanmayı göstermektedir. e - Yıl içinde döviz kurlarının yükselmesi nedeniyle dış borçlarda ,48 TL tutarında artış meydana gelmiştir. f - Bütçe Dışı Dış Borç Tahsis İşlemleri: 2010 yılı içerisinde, 4749 sayılı Kanunun geçici 10, geçici 11 ve geçici 12 nci maddeleri hükümleri uyarınca, bütçe finansmanı amacı dışında, karşılığında giderler hesabı çalıştırılarak ,72 TL tutarında dış borçlanma gerçekleştirilmiştir. Sermayeye Mahsup Edilen Dış Borçlar: 4749 sayılı Kanuna 5538 sayılı Kanunla eklenen geçici 10 uncu madde hükmüne göre; TCDD nin sermayesine mahsuben ,69 TL dış borç kullandırılmıştır. Dış finansman kaynağından sağlanan bu imkân, karşılığında, bütçe gideri de yapılmaksızın TCDD yatırım programında yer alan 24

25 projelerin finansmanında kullanılmak üzere, kuruluşun ödenmemiş sermayesine mahsuben tahsis edilmiştir sayılı Kanun un tahsise ilişkin tanımında dış borcun ancak genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine, Yükseköğretim Kuruluna, üniversitelere ve yüksek teknoloji enstitülerine tahsis edilebileceği öngörülmektedir. Ancak, KİT statüsünde olan TCDD ye, geçici 10 uncu madde ile getirilen değişiklikle 2006 yılından bu yana bütçe gelir ve gider kalemleri ile ilişkilendirilmeksizin dış borcun karşılıksız tahsisine devam edilmektedir. Ödenek Şartı Aranmaksızın Tahsis Edilen Dış Borçlar: tarihinde 5568 sayılı Kanun la, 4749 sayılı Kanun a eklenen geçici 11, 12 ve 13 üncü maddelerle; bazı kuruluşlara bütçe giderleri ile ilişkilendirilmeksizin ve ikraz yapılmaksızın dış finansman kaynaklarının kullandırılması mümkün hale getirilmiştir. Geçici 11 inci madde ile Marmara depremi, olası İstanbul depremine hazırlık çalışmaları kapsamında alınan krediler ile bazı kentsel ve sosyal altyapıya ilişkin projelerin finansmanı amacıyla sağlanan kredilerin ilgili kuruluşlara bütçe hesaplarıyla ilişkilendirilmeksizin karşılıksız tahsisine imkân sağlanmıştır sayılı Kanun un 5436 sayılı Kanun la değiştirilen hükümleri gereğince Devlet üniversiteleri II/A sayılı cetvel kapsamına alınmış, özel bütçeli kuruluşlar olarak sınıflandırılmıştır. Devlet üniversitelerinin katma bütçeli kuruluş olma niteliğinin kaldırılarak, özel bütçeli kuruluş olarak sınıflandırılması neticesinde 4749 sayılı Kanun hükümleri uyarınca adı geçen kurumlara dış borcun tahsisi yoluyla kredi kullandırılması imkânı ortadan kalkmıştır sayılı Kanun da yapılan değişiklik, üniversitelerce tarihinden itibaren yapılan kullanımların Hazine Müsteşarlığı tarafından uygulayıcı Devlet üniversitelerine ikraz edilmesi sonucunu doğurmuştur. Bu itibarla, sadece tarihine kadar imzalanmış anlaşmalarla sınırlı kalmak üzere, Devlet üniversitelerine dış proje kapsamında sağlanmış kredilerden tarihinden itibaren yapılacak dış kredi kullanımlarının dış borcun tahsisi şeklinde düzenlenmesini teminen 4749 sayılı Kanun a geçici 12 nci madde eklenmiştir. Böylece Hazine hesaplarına giren dış borçlar karşılığında giderler hesabı çalıştırılarak söz konusu tutarların üniversitelerce kullanılması sağlanmıştır yılında geçici 11 ve geçici 12 nci maddeler kapsamında ,03 TL dış borç, ödenek şartı aranmaksızın aşağıda ayrıntısı gösterilen kuruluşlara tahsis edilmiştir. 25

26 Tablo 8 : 4749 Sayılı Kan. Geç. 11 ve 12 nci Madde Ger. Tahsis Yapılan Kuruluşlar Kullanıcı Kuruluş Milyon TL Kocaeli Üniversitesi 2 İller Bankası Genel Müdürlüğü 14 İstanbul İl Özel İdaresi 270 TOPLAM 286 Geçici 13 üncü madde ile Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu (SYDT) tarafından kullanılacak kredilerin bütçe gider ve gelirleriyle ilişkilendirilmeksizin tahsisine yetki verilmiştir yılında bu kapsamda SYDT Fonuna herhangi bir dış borç tahsisi gerçekleşmemiştir. g - Borç stokunu arttıran yukarıdaki işlemler dışında 2010 yılında net ,51 TL hesaplar arasında düzeltme nitelikli işlem yapılmıştır. Bu tutarlar yapılan envanter çalışması sırasında yanlış alt hesap kodlarında ya da tutarlarda kayıtlı olduğu anlaşılan stok rakamlarının ya da anlaşma döviz cinsi ile kullanım döviz cinsinin farklı olduğu kredilere ilişkin düzeltme işlemlerinden kaynaklanmaktadır. Dış Borç Ödemeleri ve Dış Borcu Azaltan İşlemlere İlişkin Açıklamalar (Nakit-Mahsup) Nakit Ödeme Yılı içerisinde dış borçlar hesabından yapılan nakit geri ödeme tutarı ,25 TL dir. Mahsup Ödemeler Dış borç stokunun azalmasına yol açan diğer işlemler toplamı ise, ,63 TL dir. Bu tutarın ayrıntısı aşağıda açıklamıştır. a- Dış borç stokunun azalmasına yol açan lehte kur farkı tutarı ,91 TL olarak gerçekleşmiştir. b- İade iptal ve diğer işlemlerden dolayı borç stoku azalışı toplamı ise, ,72 TL dir. Dış Borç Hesapları ile İlgili Diğer Hususlar; Uzun Vadeli Dış Mali Borçlar Hesabının 2009 yılı kapanış kaydında yer alan ,90 TL lik tutar 2010 yılı açılış kaydında yer almamaktadır. Kapanış ve açılış kayıtları arasındaki tutarsızlıklar önceki yıl raporlarına konu edilmesine rağmen 2010 yılında da devam etmiştir. Kapanışta hatalı kur ile değerlendiği tespit edilen rakamların açılış kayıtlarında otomatik olarak doğru kur ile açılması iki yıl arasında farklılık olmasına yol açmaktadır. Birbirini takip eden iki yılın kapanış ve açılış kayıtlarının birbiriyle uyumlu olması gerekmektedir. Stok rakamlarında değişiklik yapılması gerekiyor ise bu değişiklik, açılış kaydından sonra muhasebe işlem fişiyle yapılmalıdır. 26

27 ÖNERİ : 5 1- Düzeltme / İptal işlemleri yapılırken yeniden değerlenmiş tutarların dikkate alınarak kayıt yapılması gerekmektedir. 2- Bilgi sisteminin birbirini takip eden yılların açılış ve kapanış tutarları arasında fark yaratmasını önleyecek tedbirler alınmalıdır Dış Borç Stokuna İlişkin İstatistikler Bu bölümde 2010 yılı dış borç stokunun, döviz bileşimi ve faiz kompozisyonu ele alınacaktır. Grafik 1 de dış borç stokunun yıllar itibarıyla ABD doları cinsinden seyri gösterilmiştir yılında 56,8 milyar ABD doları olan toplam dış borç stoku, 2004 yılında 68,6 milyar ABD dolarına ulaşmış, 2005 yılındaki düşüşün ardından tekrar artma eğilimine girerek, 2010 yılında 78,1 milyar ABD doları seviyesine yükselmiştir. Grafik 1: Yıllar İtibarıyla ABD Doları Cinsinden Dış Borç Stoku Milyar ABD Doları Yıllar İtibarıyla Dış Borç Stokunun Döviz Bileşimi Grafik 2 de, yıllar itibarıyla dış borç stokunun döviz bileşimi ABD Doları, Japon Yeni, EURO, SDR ve diğer para birimleri cinsinden gösterilmiştir. 27

28 Grafik 2: Yıllar İtibarıyla Dış Borç Stokunun Döviz Bileşimi milyar ABD Doları USD JPY EUR SDR Diğer Grafik 2 incelendiğinde, dış borç stoku döviz bileşimindeki en büyük payın ABD doları cinsinden olduğu ve bu payın 2002 yılından itibaren düzenli olarak arttığı görülmektedir yılı için ABD doları cinsinden borçların stok içindeki oranı % 54,8 olarak gerçekleşmiştir. EURO cinsinden dış borç stoku ise, 2002 yılından 2004 yılına kadar artmış, 2005 yılındaki azalmadan sonra, tekrar artma eğilimine girerek, 2010 yılında stokun % 30 unu oluşturmuştur. SDR cinsinden ise; stok ise 2009 yılındaki artışın ardından 2010 yılında yeniden azalma eğilimine girmiş, 2010 yılı sonu itibarıyla da stok içindeki payı % 9,1 olarak gerçekleşmiştir. Dış Borç Stokunun Faiz Kompozisyonu Grafik 3 te, sabit faizli ve değişken faizli borçların dış borç stokundaki ağırlıkları, ABD Doları cinsinden gösterilmektedir yılında dış borç stokunun % 74 ü sabit, % 26 sı ise değişken faiz yapısına sahiptir. 28

29 Grafik 3: Yıllar İtibarıyla Dış Borç Stokunun Faiz Kompozisyonu 70 Milyar ABD Doları Sabit Değişken Yılı İç Borçlanma İşlemleri Tablo 9 : 2010 Yılı Net İç Borçlanma ve Stok Durumu 2009 Yılı Stoku İç borçlanma işlemleri, 304-Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabı, 305-Bonolar Hesabı ve 404-Tahviller Hesabında izlenmekte olup, Devlet İç Borçlanma Senedi (DİBS) ihracı yoluyla gerçekleştirilen borçlanma işlemlerinden oluşmaktadır yılı net iç borçlanma tutarları ile 2011 yılına devreden iç borç stoku Tablo 9 da yer almaktadır Yılında Yapılan İç Borçlanma 2010 Yılı İç Borç Geri Ödemeleri 2010 Yılı Net İç Borçlanma 2011 Yılına Devreden İç Borç Stoku Tahvil , , , , Bono , , , , ,74 Toplam , , , , ,74 TL Tablo 9 daki verilere göre, 2009 yılı sonunda milyon TL olan iç borç stoku, 2010 yılında yapılan borçlanma ve ödemeler sonucunda milyon TL artmış ve 2011 yılına milyon TL olarak devretmiştir yılına devreden iç borç stokunun hesap bazında ayrıntısı aşağıda yer almaktadır. Tablo 10 : 2011 Yılına Devreden İç Borç Stokunun Hesap Bazında Ayrıntısı TL 304-Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabı , Nakit İmkanı Sağlayan Devlet Tahvilleri , Özel Tertip Devlet Tahvilleri , Bonolar Hesabı , Nakit İmkanı Sağlayan H.B , Tahviller Hesabı , Nakit İmkanı Sağlayan Devlet Tahvilleri , Özel Tertip D.T ,00 TOPLAM İÇ BORÇ STOKU ,74 Kaynak: 2010 yılı Yönetim Dönemi Hesabı ayrıntılı mizanı 29

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI. 2008 Yılı Hazine İşlemleri Raporu

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI. 2008 Yılı Hazine İşlemleri Raporu T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2008 Yılı Hazine İşlemleri Raporu Eylül 2009 2008 Yılı Hazine İşlemleri Raporu, Sayıştay Genel Kurulunun 09.09.2009 tarihli ve 5257/1 sayılı kararı ile kabul edilmiş ve Türkiye

Detaylı

2009 Yılı Hazine İşlemleri Raporu 2009 YILI GENEL UYGUNLUK BİLDİRİMİ EKİ RAPOR

2009 Yılı Hazine İşlemleri Raporu 2009 YILI GENEL UYGUNLUK BİLDİRİMİ EKİ RAPOR 2009 Yılı Hazine İşlemleri Raporu 2009 YILI GENEL UYGUNLUK BİLDİRİMİ EKİ RAPOR Eylül 2010 2009 Yılı Hazine İşlemleri Raporu, Sayıştay Genel Kurulunun 06.09.2010 tarih ve 5286/1 sayılı kararı ile kabul

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII AVRUPA BİİRLİİĞİİ BAKANLIIĞII 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

KAMU İDARELERİNİN KESİN HESAPLARININ DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK. BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

KAMU İDARELERİNİN KESİN HESAPLARININ DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK. BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar KAMU İDARELERİNİN KESİN HESAPLARININ DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK Yayın : 26/04/2006 tarihli ve 26150 sayılı Resmi Gazete BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç

Detaylı

KOCAELİ SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (İSU) 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

KOCAELİ SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (İSU) 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU KOCAELİ SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (İSU) 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ

Detaylı

T.C. MALĠYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sayı : 90192509-010.03-14955 31/12/2014 Konu : Muhasebe Yönetmelikleri

T.C. MALĠYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sayı : 90192509-010.03-14955 31/12/2014 Konu : Muhasebe Yönetmelikleri T.C. MALĠYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü Sayı : 90192509-010.03-14955 31/12/2014 Konu : Muhasebe Yönetmelikleri Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin idare hesaplarının Sayıştaya verilmesi

Detaylı

TEBLİĞ. h) Bu maddede sayılanların bağlı ortaklıkları, müessese ve işletmeleri ile birlikleri,

TEBLİĞ. h) Bu maddede sayılanların bağlı ortaklıkları, müessese ve işletmeleri ile birlikleri, 11 Eylül 2013 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 28762 TEBLİĞ Başbakanlık (Hazine Müsteşarlığı) ile Maliye Bakanlığından: KAMU HAZNEDARLIĞI GENEL TEBLİĞİ Amaç MADDE 1 (1) Bu Tebliğin amacı, kapsamda yer alan

Detaylı

2004 YILI HAZİNE İŞLEMLERİ RAPORU (ÖZET)

2004 YILI HAZİNE İŞLEMLERİ RAPORU (ÖZET) SAYIŞTAY RAPORLARI 2004 Yılı Hazine İşlemleri Raporu (Özet) 2004 YILI HAZİNE İŞLEMLERİ RAPORU (ÖZET) 2004 yılı Hazine İşlemleri Raporu esas olarak dört ana bölümden oluşmaktadır: Bütçe Finansmanı Hazine

Detaylı

AVRUPA BİRLİĞİ EĞİTİM VE GENÇLİK PROGRAMLARI MERKEZİ BAŞKANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

AVRUPA BİRLİĞİ EĞİTİM VE GENÇLİK PROGRAMLARI MERKEZİ BAŞKANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU + AVRUPA BİRLİĞİ EĞİTİM VE GENÇLİK PROGRAMLARI MERKEZİ BAŞKANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015 İÇİNDEKİLER 1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 2. DENETLENEN

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII KALKIINMA BAKANLIIĞII 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

TEBLİĞ. 2) Sermayesinin yarısından fazlasına doğrudan ve/veya dolaylı olarak sahip olduğu şirketleri,

TEBLİĞ. 2) Sermayesinin yarısından fazlasına doğrudan ve/veya dolaylı olarak sahip olduğu şirketleri, 18 Kasım 2015 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 29536 TEBLİĞ Başbakanlık (Hazine Müsteşarlığı) ve Maliye Bakanlığından: KAMU HAZNEDARLIĞI GENEL TEBLİĞİ Amaç MADDE 1 (1) Bu Tebliğin amacı, kapsamda yer alan

Detaylı

Dış Borç Ödeme Hesabı Oluşturulması ve İşleyişine İlişkin Esas ve Usullere Dair Yönetmelik

Dış Borç Ödeme Hesabı Oluşturulması ve İşleyişine İlişkin Esas ve Usullere Dair Yönetmelik Devlet Bakanlığından: Dış Borç Ödeme Hesabı Oluşturulması ve İşleyişine İlişkin Esas ve Usullere Dair Yönetmelik Amaç Madde 1- Bu Yönetmeliğin amacı, büyükşehir belediyeleri, belediyeler ve bunlara bağlı

Detaylı

SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012

SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012 SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun 5393 sayılı

Detaylı

Yapı Kredi Sigorta A.Ş. 31 Mart 2014 tarihi itibariyle konsolide olmayan finansal tablolar

Yapı Kredi Sigorta A.Ş. 31 Mart 2014 tarihi itibariyle konsolide olmayan finansal tablolar 31 Mart 2014 tarihi itibariyle konsolide olmayan finansal tablolar 31 Mart 2014 Tarihi İtibariyle Ayrıntılı Konsolide Olmayan Bilanço (Para Birimi Aksi Belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) Olarak Gösterilmiştir)

Detaylı

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Mart 2015 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.

Halk Hayat ve Emeklilik Anonim Şirketi 31 Mart 2015 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir. Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR 1 Denetimden Cari Dönem Denetimden Geçmiş 31 Aralık 2014 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 399.876.679 329.752.725 1- Kasa 14 3.009 2.079 2- Alınan

Detaylı

TEBLİĞ MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 41) GENEL YÖNETİM KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİNİN DETAYLI HESAP PLANLARI İKİNCİ BÖLÜM

TEBLİĞ MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 41) GENEL YÖNETİM KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİNİN DETAYLI HESAP PLANLARI İKİNCİ BÖLÜM TEBLİĞ Maliye Bakanlığından: MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 41) GENEL YÖNETİM KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİNİN DETAYLI HESAP PLANLARI BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII TÜRK PATENT ENSTİİTÜSÜ 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII ORTA DOĞU TEKNİİK ÜNİİVERSİİTESİİ 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta:

Detaylı

OCAK AYI İŞLEMLERİ. Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org

OCAK AYI İŞLEMLERİ. Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org OCAK AYI İŞLEMLERİ Erkan KARAARSLAN Ocak Ayı Sonuna Kadar Sayıştaya Gönderilecek Dökümanlar Hesap dönemi başında verilecek bilgiler şunlardır: a) Muhasebe birimlerini gösterir cetvel. b) Muhasebe yetkililerinin

Detaylı

TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU

TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU MALİ HİZMETLER BAŞKAN YARDIMCILIĞI DÖNER SERMAYE, BÜTÇE VE MUHASEBE İŞLEMLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI MERKEZ SAYMANLIK MÜDÜRLÜĞÜ MUHASEBE YETKİLİSİ ALİ YILDIRIM YIL SONU İŞLEMLERİ

Detaylı

Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcısıdır. 1

Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcısıdır. 1 1 VARLIKLAR I- CARİ VARLIKLAR Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 26,323,433 32,870,248 1- Kasa - - 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar 14 24,802,294 32,542,783 4- Verilen

Detaylı

2007 Yılı Hazine İşlemleri Raporu

2007 Yılı Hazine İşlemleri Raporu T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2007 Yılı Hazine İşlemleri Raporu 2007 YILI GENEL UYGUNLUK BİLDİRİMİ EKİDİR. EYLÜL 2008 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2007 Yılı Hazine İşlemleri Raporu Eylül 2008 2 2007 Yılı Hazine

Detaylı

CİV Hayat Sigorta Anonim Şirketi 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.)

CİV Hayat Sigorta Anonim Şirketi 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço (Para Birimi: Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir.) 31 Aralık 2014 Tarihi İtibarıyla Bilanço VARLIKLAR 1 Geçmiş Önceki 31 Aralık 2014 I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 14,169,311 15,618,483 1- Kasa 2.12, 14 698 123 2- Alınan Çekler 3-

Detaylı

AvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi. 31 Mart 2013 tarihi itibariyle ayrıntılı bilanço (Para birimi - Türk Lirası (TL)) Varlıklar

AvivaSA Emeklilik ve Hayat Anonim Şirketi. 31 Mart 2013 tarihi itibariyle ayrıntılı bilanço (Para birimi - Türk Lirası (TL)) Varlıklar ayrıntılı bilanço Varlıklar geçmiş Dipnot 31 Mart 2013 31 Aralık 2012 I- Cari varlıklar A- Nakit ve nakit benzeri varlıklar 2.12, 14 340,950,876 299,185,453 1- Kasa 2.12, 14 1,486 1,844 2- Alınan Çekler

Detaylı

MNG BANK A.Ş. BİLANÇOSU

MNG BANK A.Ş. BİLANÇOSU BİLANÇOSU Bağımsız Sınırlı Denetimden Geçmiş Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot (30/09/2006) (31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 10.069 2.643 12.712

Detaylı

AEGON EMEKLİLİK VE HAYAT A.Ş. AYRINTILI BİLANÇO (Bağımsız Denetimden Geçmiş) YTL VARLIKLAR

AEGON EMEKLİLİK VE HAYAT A.Ş. AYRINTILI BİLANÇO (Bağımsız Denetimden Geçmiş) YTL VARLIKLAR AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR I CARİ VARLIKLAR (31/12/2008) A Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 22.641.606 1 Kasa 2.356 2 Alınan Çekler 3 Bankalar 14 20.777.618 4 Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri () 5 Diğer

Detaylı

GENEL MUHASEBE. KVYK-Mali Borçlar. Yrd. Doç. Dr. Serap DURUKAN KÖSE Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi

GENEL MUHASEBE. KVYK-Mali Borçlar. Yrd. Doç. Dr. Serap DURUKAN KÖSE Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi GENEL MUHASEBE KVYK-Mali Borçlar Yrd. Doç. Dr. Serap DURUKAN KÖSE Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi KAYNAK KAVRAMI Kaynaklar, işletme varlıklarının hangi yollarla sağlandığını göstermektedir. Varlıklar,

Detaylı

Bağımsız Denetimden Geçmemiş Dipnot Cari Dönem Cari Dönem I- Cari Varlıklar

Bağımsız Denetimden Geçmemiş Dipnot Cari Dönem Cari Dönem I- Cari Varlıklar ( ) VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 4,14 54.400.683 28.327.786 1- Kasa 2.12,14 5.588 3.924 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar 2.12,14 32.366.735 8.595.579 4- Verilen Çekler

Detaylı

A MUHASEBE KPSS/1-AB-PS/2006. 3. Kayıtlarında nâzım hesapları kullanan bir işletmenin, 1. I. Amortisman ayrılması

A MUHASEBE KPSS/1-AB-PS/2006. 3. Kayıtlarında nâzım hesapları kullanan bir işletmenin, 1. I. Amortisman ayrılması MUHASEBE 1. I. Amortisman ayrılması II. Özel fon ayrılması III. Karşılık ayrılması IV. Reeskont ayrılması Yukarıdaki muhasebe işlemlerinden hangileri ihtiyatlılık kavramı gereği yapılır? A) Yalnız I B)

Detaylı

Dövize Endeksli Kredilerde Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Uygulamasına İlişkin

Dövize Endeksli Kredilerde Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Uygulamasına İlişkin Dövize Endeksli Kredilerde Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Uygulamasına İlişkin Tarih 14/01/2009 Sayı KKDF-1/2009-1 Kapsam T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Kaynak Kullanımını Destekleme

Detaylı

FİBA EMEKLİLİK VE HAYAT ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2013 TARİHİ İTİBARİYLE BİLANÇO V A R L I K L A R

FİBA EMEKLİLİK VE HAYAT ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2013 TARİHİ İTİBARİYLE BİLANÇO V A R L I K L A R I- CARİ VARLIKLAR V A R L I K L A R A-Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 10.089.165 5.055.138 1- Kasa - - 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar 10.039.100 5.055.138 4- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) - -

Detaylı

TEB TÜKETİCİ FİNANSMAN A.Ş. 31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO. (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir.

TEB TÜKETİCİ FİNANSMAN A.Ş. 31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO. (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Türk Lirası (TL) olarak ifade edilmiştir. 31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER (31/12/2009) (31/12/2008) Not TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 4-6 - 6 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A YANSITILAN FV (Net) 5 2.1 Alım

Detaylı

VARLIKLAR Bağımsız Sınırlı Bağımsız Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş Dipnot 30 Eylül 2015 31 Aralık 2014

VARLIKLAR Bağımsız Sınırlı Bağımsız Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş Dipnot 30 Eylül 2015 31 Aralık 2014 VARLIKLAR Bağımsız Sınırlı Bağımsız I Cari Varlıklar A Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 153.735.677 147.648.170 1 Kasa 2 Alınan Çekler 3 Bankalar 2.12, 14 141.629.618 137.321.333 4 Verilen Çekler ve Ödeme

Detaylı

VARLIKLAR Bağımsız Sınırlı Bağımsız Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş Dipnot 31 Mart 2015 31 Aralık 2014

VARLIKLAR Bağımsız Sınırlı Bağımsız Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş Dipnot 31 Mart 2015 31 Aralık 2014 VARLIKLAR Bağımsız Sınırlı Bağımsız I- Cari Varlıklar A- Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 154.232.766 147.648.170 1- Kasa - - 2- Alınan Çekler - - 3- Bankalar 2.12, 14 142.884.508 137.321.333 4- Verilen

Detaylı

TEBLİĞ MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 45) KAMU ÖZEL İŞ BİRLİĞİ UYGULAMALARININ MUHASEBE İŞLEMLERİ

TEBLİĞ MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 45) KAMU ÖZEL İŞ BİRLİĞİ UYGULAMALARININ MUHASEBE İŞLEMLERİ 8 Temmuz 2015 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 29410 Maliye Bakanlığından: TEBLİĞ MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 45) KAMU ÖZEL İŞ BİRLİĞİ UYGULAMALARININ MUHASEBE İŞLEMLERİ Amaç ve kapsam

Detaylı

KOÇTAŞ YAPI MARKETLERİ TİC. A. Ş. 31 ARALIK 2013 TARİHİ İTİBARİYLE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLAR

KOÇTAŞ YAPI MARKETLERİ TİC. A. Ş. 31 ARALIK 2013 TARİHİ İTİBARİYLE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLAR KOÇTAŞ YAPI MARKETLERİ TİC. A. Ş. 31 ARALIK 2013 TARİHİ İTİBARİYLE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLAR İÇİNDEKİLER SAYFA BİLANÇO... 1-2 KAR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU... 3 ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM

Detaylı

Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103.

Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103. Tek Düzen Hesap Planı, Muhasebe Hesap Kodları 1. DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler 100. Kasa 101. Alınan Çekler 102. Bankalar 103. Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri(-) 108. Diğer Hazır Değerler 11. Menkul

Detaylı

Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcısıdır. 1

Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcısıdır. 1 ANHYT VARLIKLAR I- CARİ VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 75.248.958 1- Kasa Mad.14 14.634 2- Alınan Çekler - 3- Bankalar Mad.14 41.720.390 4- Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri (-) Mad.14 (43.473)

Detaylı

FİNANS EMEKLİLİK VE HAYAT A.Ş. AYRINTILI BİLANÇO YTL VARLIKLAR Cari

FİNANS EMEKLİLİK VE HAYAT A.Ş. AYRINTILI BİLANÇO YTL VARLIKLAR Cari BİLANÇO VARLIKLAR I Varlıklar A Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 4,925,810 1 Kasa 14 2 2 Alınan Çekler 3 Bankalar 14 4,889,175 4 Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri () 5 Diğer Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar

Detaylı

ANTALYA DÖŞEMEALTI BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

ANTALYA DÖŞEMEALTI BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU ANTALYA DÖŞEMEALTI BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

VARLIKLAR. Dip Denetimden Geçmiş Denetimden Geçmiş Yeniden düzenlenmiş (*) I- Cari Varlıklar

VARLIKLAR. Dip Denetimden Geçmiş Denetimden Geçmiş Yeniden düzenlenmiş (*) I- Cari Varlıklar EGE SİGORTA ANONİM ŞİRKETİ 31 ARALIK 2014 TARİHİ İTİBARİYLE SOLO BİLANÇO (Tutarlar Türk Lirası ''TL'' olarak ifade edimiştir.) VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Not 31.12.2014 31.12.2013 A- Nakit Ve Nakit Benzeri

Detaylı

TÜRKİYE MASA TENİSİ FEDERASYONU 01.01.2011-31.12.2011 TARİHLERİ ARASI DENETİM KURULU RAPORU

TÜRKİYE MASA TENİSİ FEDERASYONU 01.01.2011-31.12.2011 TARİHLERİ ARASI DENETİM KURULU RAPORU TÜRKİYE MASA TENİSİ FEDERASYONU 01.01.2011-31.12.2011 TARİHLERİ ARASI DENETİM KURULU RAPORU Türkiye Masa Tenisi Federasyonu Denetim Kurulu 01.01.2011-31.12.2011 dönemine ait raporunu hazırlamak üzere 27

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII TÜRKİİYE CUMHURİİYET MERKEZ BANKASII 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta:

Detaylı

ÜÇÜNCÜ KISIM 31 ARALIK 2010 HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL TABLOLAR

ÜÇÜNCÜ KISIM 31 ARALIK 2010 HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL TABLOLAR 31 Aralık 2010 Tarihinde Sona Eren Döneme Ait Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu İçin Hazırlanan Bağımsız Denetim Raporu ÜÇÜNCÜ KISIM 31 ARALIK 2010 HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL

Detaylı

Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Döviz Hesabı İle İlgili Özellikli Durumlar

Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Döviz Hesabı İle İlgili Özellikli Durumlar Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Döviz Hesabı İle İlgili Özellikli Durumlar Ömer DAĞ Devlet Muhasebe Uzman Yardımcısı odag@muhasebat.gov.tr 1.GİRİŞ Genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinde

Detaylı

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI MUŞ BELEDİYESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI MUŞ BELEDİYESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI MUŞ BELEDİYESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU ARALIK 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

TÜRKİYE MASA TENİSİ FEDERASYONU 01.01.2012-31.08.2012 TARİHLERİ ARASI DENETİM KURULU RAPORU

TÜRKİYE MASA TENİSİ FEDERASYONU 01.01.2012-31.08.2012 TARİHLERİ ARASI DENETİM KURULU RAPORU TÜRKİYE MASA TENİSİ FEDERASYONU 01.01.2012-31.08.2012 TARİHLERİ ARASI DENETİM KURULU RAPORU Türkiye Masa Tenisi Federasyonu Denetim Kurulu 01.01.2012-31.08.2012 dönemine ait raporunu hazırlamak üzere 27

Detaylı

SAĞLIK BAKANLIĞI STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞININ GÖREV ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNERGE İKİNCİ BÖLÜM. Amaç ve Kapsam

SAĞLIK BAKANLIĞI STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞININ GÖREV ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNERGE İKİNCİ BÖLÜM. Amaç ve Kapsam Amaç SAĞLIK BAKANLIĞI STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞININ GÖREV ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNERGE BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam MADDE 1- Bu Yönerge nin amacı; Sağlık Bakanlığı Strateji Geliştirme

Detaylı

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İSTANBUL BAŞAKŞEHİR BELEDİYESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İSTANBUL BAŞAKŞEHİR BELEDİYESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İSTANBUL BAŞAKŞEHİR BELEDİYESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU ARALIK 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

VAKIF EMEKLİLİK ANONİM ŞİRKETİ. 30 EYLÜL 2008 TARİHİ İTİBARİYLE BİLANÇOSU (Tutarlar Yeni Türk Lirası ''YTL'' olarak ifade edimiştir.

VAKIF EMEKLİLİK ANONİM ŞİRKETİ. 30 EYLÜL 2008 TARİHİ İTİBARİYLE BİLANÇOSU (Tutarlar Yeni Türk Lirası ''YTL'' olarak ifade edimiştir. VAKIF EMEKLİLİK ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2008 TARİHİ İTİBARİYLE BİLANÇOSU Cari Dönem Dipnot 30 Eylül 2008 VARLIKLAR I Cari Varlıklar A Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar Dipnot 14 28.421.852 1 Kasa 5.772

Detaylı

İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN PAY VERİLMESİ HAKKINDA KANUN

İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN PAY VERİLMESİ HAKKINDA KANUN 10371 İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN PAY VERİLMESİ HAKKINDA KANUN Kanun Numarası : 5779 Kabul Tarihi : 2/7/2008 Yayımlandığı R.Gazete : Tarih: 15/7/2008 Sayı : 26937

Detaylı

KAMU İHALE KURUMU 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

KAMU İHALE KURUMU 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU KAMU İHALE KURUMU 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU... 4 SAYIŞTAYIN

Detaylı

VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Bağımsız Bağımsız Dipnot

VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Bağımsız Bağımsız Dipnot 31 MART 2014 ve 31 ARALIK 2013 TARİHLERİ İTİBARİYLE AYRINTILI BİLANÇOLAR VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş 31 Mart 2014 31 Aralık 2013 A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar

Detaylı

BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK REPO VE TERS REPO İŞLEMLERİNE İLİŞKİN ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK TASLAĞI

BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK REPO VE TERS REPO İŞLEMLERİNE İLİŞKİN ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK TASLAĞI BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK REPO VE TERS REPO İŞLEMLERİNE İLİŞKİN ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK TASLAĞI Amaç MADDE 1 (1) Bu Yönetmeliğin amacı, bankaların repo ve ters repo işlemleri sırasında uyacakları

Detaylı

ANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR. Bağımsız Denetimden Geçmiş Önceki Dönem. Bağımsız Denetimden Geçmemiş Cari Dönem

ANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR. Bağımsız Denetimden Geçmiş Önceki Dönem. Bağımsız Denetimden Geçmemiş Cari Dönem VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 1.738.269.701 1.606.048.714 1- Kasa 14 53.092 37.347 2- Alınan Çekler 14 24.966-3- Bankalar 14 1.482.421.204 1.356.733.446 4- Verilen

Detaylı

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sayı : 90192509-010.03-4167 27/04/2015 Konu : Taşınmaz Tahsis İşlemleri.

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sayı : 90192509-010.03-4167 27/04/2015 Konu : Taşınmaz Tahsis İşlemleri. T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü Sayı : 90192509-010.03-4167 27/04/2015 Konu : Taşınmaz Tahsis İşlemleri. İlgi : 31/12/2014 tarihli ve 90192509-010.03-14955 sayılı genel yazı. 23/12/2014

Detaylı

2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00

2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 2014/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 16 Mart 2014-Pazar 09:00-12:00 SORU:1: TANIR Ticaret AŞ nin 31.12.2013 tarihinde düzenlenen genel geçici mizanı ve 31.12.2013

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII GELİİR İİDARESİİ BAŞKANLIIĞII 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

A MUHASEBE KPSS-AB-PS/2007. 1. İşletmede satılan ticari mallar maliyeti tutarı kaç YTL dir? 1. - 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE GÖRE CEVAPLAYINIZ.

A MUHASEBE KPSS-AB-PS/2007. 1. İşletmede satılan ticari mallar maliyeti tutarı kaç YTL dir? 1. - 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE GÖRE CEVAPLAYINIZ. 1. - 4. SORULARI AŞAĞIDAKİ BİLGİLERE Bir işletmenin 2006 yılı genel geçici mizanında yer alan bilgilerden bazıları aşağıdadır: Borç Tutarı (Bin YTL) A MUHASEBE Alacak Tutarı Kasa 6.770 6.762 Ticari Mallar

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII İİSTANBUL ÜNİİVERSİİTESİİ 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII KÜLTÜR VE TURİİZM BAKANLIIĞII 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK HESAPLARI. Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org

UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK HESAPLARI. Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK HESAPLARI Erkan KARAARSLAN www.erkankaraarslan.org Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Hesapları Bu ana hesap grubu, bir yıldan uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar. Uzun vadeli yabancı

Detaylı

İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN PAY VERİLMESİ HAKKINDA KANUN

İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN PAY VERİLMESİ HAKKINDA KANUN 10371 İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN PAY VERİLMESİ HAKKINDA KANUN Kanun Numarası : 5779 Kabul Tarihi : 2/7/2008 Yayımlandığı R.Gazete : Tarih: 15/7/2008 Sayı : 26937

Detaylı

AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar.

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmemiş A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 281.090.354 313.301.107 1- Kasa 2.12 ve 14 13.085 1.154 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 2.12 ve 14

Detaylı

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sayı : 90192509-010.03-4167 27/04/2015. Kırıkkale Valiliğine (Defterdarlık)

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sayı : 90192509-010.03-4167 27/04/2015. Kırıkkale Valiliğine (Defterdarlık) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü Sayı : 90192509-010.03-4167 27/04/2015 Konu : Taşınmaz Tahsis İşlemleri. Kırıkkale Valiliğine (Defterdarlık) İlgi : 31/12/2014 tarihli ve 90192509-010.03-14955

Detaylı

BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III

BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III 1.1. MUHASEBENİN TANIMI... 1 1.2. MUHASEBENİN KURAMSAL YAPISI... 4 1.3. MUHASEBE UYGULAMASINI ZORUNLU KILAN NEDENLER... 5 1.3.1. Yasal Nedenler... 5 1.3.2. İlgili

Detaylı

Özel Sektörün Yurtdışından Sağladığı Kredi Borcu İstatistikleri

Özel Sektörün Yurtdışından Sağladığı Kredi Borcu İstatistikleri Özel Sektörün Yurtdışından Sağladığı Kredi Borcu İstatistikleri Tanım Ve Açıklamalar İstatistik Genel Müdürlüğü Ödemeler Dengesi Müdürlüğü İçindekiler I- Tanımlar... 3 II- Türkiye de Özel Sektörün Dış

Detaylı

UNİCO SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar ara dönem finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar.

UNİCO SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar ara dönem finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Bağımsız Bağımsız Dipnot Denetimden Geçmemiş Denetimden Geçmiş A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 302.097.565 313.301.107 1- Kasa 2.12 ve 14 8.726 1.154 2- Alınan Çekler

Detaylı

ANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR. Bağımsız Denetimden Geçmiş Cari Dönem

ANADOLU ANONİM TÜRK SİGORTA ŞİRKETİ AYRINTILI BİLANÇO VARLIKLAR. Bağımsız Denetimden Geçmiş Cari Dönem I- Cari Varlıklar VARLIKLAR A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 1.606.048.714 1.153.712.216 1- Kasa 14 37.347 49.256 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 14 1.356.733.446 901.838.577 4- Verilen Çekler Ve Ödeme

Detaylı

ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar.

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 313.301.107 296.879.892 1- Kasa 2.12 ve 14 1.154 3.477 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 2.12 ve 14 295.062.351 269.437.190 4- Verilen Çekler

Detaylı

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar ara dönem finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar.

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar ara dönem finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. VARLIKLAR I- Cari Varlıklar Bağımsız Sınırlı Bağımsız Dipnot Denetimden Geçmiş Denetimden Geçmiş A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 299.760.448 313.301.107 1- Kasa 2.12 ve 14 12.413 1.154 2- Alınan

Detaylı

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar.

AVİVA SİGORTA A.Ş. Takip eden dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluştururlar. VARLIKLAR I- Cari Varlıklar A- Nakit Ve Nakit Benzeri Varlıklar 14 296.879.892 254.181.293 1- Kasa 2.12, 14 3.477 1.365 2- Alınan Çekler 3- Bankalar 2.12, 14 269.437.190 218.701.697 4- Verilen Çekler Ve

Detaylı

TANITMA FONU KURULU SEKRETERLİĞİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

TANITMA FONU KURULU SEKRETERLİĞİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU TANITMA FONU KURULU SEKRETERLİĞİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

KOÇTAŞ YAPI MARKETLERİ TİC. A. Ş. 31 ARALIK 2014 TARİHİ İTİBARİYLE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLAR

KOÇTAŞ YAPI MARKETLERİ TİC. A. Ş. 31 ARALIK 2014 TARİHİ İTİBARİYLE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLAR KOÇTAŞ YAPI MARKETLERİ TİC. A. Ş. 31 ARALIK 2014 TARİHİ İTİBARİYLE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLAR İÇİNDEKİLER SAYFA BİLANÇO... 1-2 KAR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU... 3 ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII ADIIYAMAN ÜNİİVERSİİTESİİ 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı

TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI LİKİDİTE DESTEĞİ KREDİSİ YÖNETMELİĞİ

TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI LİKİDİTE DESTEĞİ KREDİSİ YÖNETMELİĞİ TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI LİKİDİTE DESTEĞİ KREDİSİ YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) Bu Yönetmelik, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının; bankacılık

Detaylı

AVRUPA BİRLİĞİ BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

AVRUPA BİRLİĞİ BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU AVRUPA BİRLİĞİ BAKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 3 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU...

Detaylı

BÜTÇE HAZIRLIK ÇALIŞMALARINDA KULLANILACAK FORMLARA İLİŞKİN BİLGİLER

BÜTÇE HAZIRLIK ÇALIŞMALARINDA KULLANILACAK FORMLARA İLİŞKİN BİLGİLER BÜTÇE HAZIRLIK ÇALIŞMALARINDA KULLANILACAK FORMLARA İLİŞKİN BİLGİLER Kuruluşlar bütçe hazırlık çalışmalarında bu bölümde örnekleri yer alan formları, aşağıda belirtilen bilgi ve açıklamalar doğrultusunda

Detaylı

STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI MEVZUAT TAKİP FORMU

STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI MEVZUAT TAKİP FORMU 841.02.03.00 602.07.01.00 841.01.01.00 602.08.01.00 STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI MEVZUAT TAKİP FORMU 1 Performans Programının Hazırlanması 1-5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanun un 9.

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII İİZMİİR BORNOVA BELEDİİYESİİ 22001122 YIILII DENETİİM RAPORU ARALIIK 22001133 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta:

Detaylı

GENEL GEREKÇE MADDE GEREKÇELERİ

GENEL GEREKÇE MADDE GEREKÇELERİ GENEL GEREKÇE Bu Kanun Tasarısı, Türkiye Cumhuriyeti Anayasasının 164 üncü maddesi ile 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 42 nci maddesi hükümlerine göre 20/12/2012 tarihli ve 6363 sayılı

Detaylı

2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE. 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00

2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE. 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00 2011/1.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 13 Mart 2011-Pazar 09:00-12:00 SORU: ABC Ticaret işletmesinin 31.12.2009 Tarihli Bilançosu ile 01.01.2010-31.12.2010 hesap döneminde

Detaylı

Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması ve Bankalar Kanunu Hükümlerine İstinaden Bankacılık İşlemleri Yap

Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması ve Bankalar Kanunu Hükümlerine İstinaden Bankacılık İşlemleri Yap Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması ve Bankalar Kanunu Hükümlerine İstinaden Bankacılık İşlemleri Yapma ve Mevduat Kabul Etme İzni Kaldırılan Türkiye İmar Bankası Türk Anonim Şirketi Hakkında Tesis Edilecek

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII ESKİİŞEHİİR OSMANGAZİİ ÜNİİVERSİİTESİİ 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta:

Detaylı

TÜRKİYE HALK OYUNLARI FEDERASYONU 01.09.2012 31.12.2012 DÖNEMİ DENETLEME KURULU RAPORU

TÜRKİYE HALK OYUNLARI FEDERASYONU 01.09.2012 31.12.2012 DÖNEMİ DENETLEME KURULU RAPORU TÜRKİYE HALK OYUNLARI FEDERASYONU 01.09.2012 31.12.2012 DÖNEMİ DENETLEME KURULU RAPORU 1- GİRİŞ 1.1-) Konu Türkiye Halk Oyunları Federasyonu nun 01.09.2012-31.12.2012 dönemi hesap ve faaliyetlerinin, 3289

Detaylı

Hazine Müsteşarlığından: 31.05.2012 YENİ HESAP KODLARI İLE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN SEKTÖR DUYURUSU (2012/7)

Hazine Müsteşarlığından: 31.05.2012 YENİ HESAP KODLARI İLE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN SEKTÖR DUYURUSU (2012/7) Hazine Müsteşarlığından: 31.05.2012 YENİ HESAP KODLARI İLE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN SEKTÖR DUYURUSU (2012/7) Şirket ortakları tarafından sermaye artırımı sürecinde şirkete aktarılan nakitlerin;

Detaylı

TÜRKİYE GOLF FEDERASYONU 01.01.2014 30.09.2014 DÖNEMİ DENETİM KURULU RAPORU

TÜRKİYE GOLF FEDERASYONU 01.01.2014 30.09.2014 DÖNEMİ DENETİM KURULU RAPORU TÜRKİYE GOLF FEDERASYONU 01.01.2014 30.09.2014 DÖNEMİ DENETİM KURULU RAPORU 1- GİRİŞ 1.1-) Konu Türkiye Golf Federasyonu nun 01.01.2014 30.09.2014 dönemi hesap ve faaliyetlerinin, 3289 sayılı Kanun, Bağımsız

Detaylı

VARLIKLAR 01 Ocak 2008 Dipnot 30 Eylül 2008

VARLIKLAR 01 Ocak 2008 Dipnot 30 Eylül 2008 CARDİF SİGORTA A.Ş. VARLIKLAR 01.01.200830.09.2008 DÖNEMİ BİLANÇOSU I Cari Varlıklar A Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar 6.093.492,94 1 Kasa 2 Alınan Çekler 3 Bankalar 6.093.492,94 4 Verilen Çekler ve Ödeme

Detaylı

İŞSİZLİK SİGORTASI FONU KAYNAKLARININ DEĞERLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK

İŞSİZLİK SİGORTASI FONU KAYNAKLARININ DEĞERLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK İŞSİZLİK SİGORTASI FONU KAYNAKLARININ DEĞERLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK Bakanlar Kurulu Kararının Tarihi : 20/8/2004 No:2004/7753 Dayandığı Kanunun Tarihi : 25/8/1999 No :

Detaylı

İlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.

İlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. 31 MART 2015 TARİHİ İTİBARIYLA KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO I. BİLANÇO (FİNANSAL DURUM TABLOSU) Bağımsız denetimden 31 Mart 2015 31 Aralık 2014 AKTİF KALEMLER Dipnot TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER

Detaylı

İlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.

İlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. 30 EYLÜL 2014 TARİHİ İTİBARIYLA KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO I. BİLANÇO (FİNANSAL DURUM TABLOSU) Bağımsız 30 Eylül 2014 31 Aralık 2013 AKTİF KALEMLER Dipnot TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE

Detaylı

Erkan KARAARSLAN. info@erkankaraarslan.org

Erkan KARAARSLAN. info@erkankaraarslan.org Erkan KARAARSLAN info@erkankaraarslan.org Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Bu ana hesap grubu, bir yıl içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar. 3- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 30 Kısa Vadeli

Detaylı

ANADOLU HAYAT EMEKLİLİK A.Ş. GELİR AMAÇLI KARMA BORÇLANMA ARAÇLARI (DÖVİZ) EMEKLİLİK YATIRIM FONU 31 ARALIK 2005 TARİHİ İTİBARİYLE MALİ TABLOLAR

ANADOLU HAYAT EMEKLİLİK A.Ş. GELİR AMAÇLI KARMA BORÇLANMA ARAÇLARI (DÖVİZ) EMEKLİLİK YATIRIM FONU 31 ARALIK 2005 TARİHİ İTİBARİYLE MALİ TABLOLAR GELİR AMAÇLI KARMA BORÇLANMA ARAÇLARI (DÖVİZ) EMEKLİLİK MALİ TABLOLAR GELİR AMAÇLI KARMA BORÇLANMA ARAÇLARI (DÖVİZ) EMEKLİLİK 3 MAYIS 2005 31 ARALIK 2005 DÖNEMİNE AİT BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU 1. Anadolu

Detaylı

DEMİR HAYAT SİGORTA A.Ş. 30 HAZİRAN 2014-30 HAZİRAN 2015 TARİHLİ KARŞILAŞTIRMALI BİLANÇOSU (TL.)

DEMİR HAYAT SİGORTA A.Ş. 30 HAZİRAN 2014-30 HAZİRAN 2015 TARİHLİ KARŞILAŞTIRMALI BİLANÇOSU (TL.) DEMİR HAYAT SİGORTA A.Ş. 30 HAZİRAN 2014 30 HAZİRAN 2015 TARİHLİ KARŞILAŞTIRMALI BİLANÇOSU (TL.) VARLIKLAR I Cari ( Dönen ) Varlıklar A Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar ( Hazır Değerler ) 44.570.887 46.750.559

Detaylı

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü

T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü Sayı : 90192509-953.02.03.06-1698 19/02/2014 Konu : Bedelli Askerlik Özel Hesabından Yapılacak Harcamalar Bilindiği üzere, 1111 sayılı Askerlik Kanununa

Detaylı

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır. T..C.. SAYIIŞTAY BAŞKANLIIĞII TÜRKİİYE İİŞ KURUMU 2012 YIILII DENETİİM RAPORU EYLÜL 2013 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr

Detaylı