DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ. NĠN KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠ VE UYGULAMA STANDARTLARI

Transkript

1 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ. NĠN KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠ VE UYGULAMA STANDARTLARI Ġstanbul,2013

2 1 KALİTE GÜVENCE SİSTEMİ AMAÇ Bağımsız denetim Ģirketimizin; En baģta Kamu Gözetimi Kurumu ve ilgili diğer kurumların düzenlemelerine uygunluğu, Bağımsız denetçilerinin mesleki ilkelere uyumunu, ġirket ve bağlı olunan denetim ağı tarafından belirlenen kalite güvencesi ilke ve uygulamalarına uygunluğunu, Hazırlanan bağımsız denetim raporlarının gerçek durumunu yansıttığını Tespit ederek bir kalite güvence sistemi oluģturulmasıdır. 2 KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNİN ORGANİZASYON YAPISI SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠLER Denetim Ģirketimizin yönetim kurulunun tarih ve 357/ sayılı kararı ile, kalite güvence sisteminin sağlıklı bir Ģekilde iģlemesi ve bu sistemin etkinliğinin sürekli olarak izlenmesini sağlamak üzere; Sorumlu Ortak BaĢdenetçi Fikret YAKAR ve Sorumlu Ortak BaĢdenetçi Ġbrahim ÖZDEMĠR görevlendirilmiģtir. Kalite güvencesine iliģkin standartların yazılı hale getirilmesi, bağımsız denetçilerin söz konusu standartlara eriģiminin sağlanması, kalite güvencesine iliģkin yurt içi ve yurt dıģı geliģmelerin takip edilmesi, bu geliģmelere paralel olarak standartların güncellenmesi, denetim sırasında mesleki ilkelere ya da yasal düzenlemelere uygunluğu zedeleyecek olağan veya olağanüstü durumlar için önlemler oluģturulması, KGK, SPK, BBDK, EPDK ve Hazine MüsteĢarlığı gibi bağımsız denetim yetkisi alınmıģ kurumlara düzenli olarak bilgi verilmesi gibi hususlar sorumlu ortak baģdenetçilerin sorumluluğundadır. 3 KĠġĠLĠK KOMĠTE OLUġTURULMASI Kalite güvencesi sisteminin oluģturulmasından veya iģleyiģinden de sorumlu olmak üzere görevlendirilen sorumlu ortak baģdenetçilerce, kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesini sağlamak üzere bağımsız denetim konusunda yeterli bilgi ve tecrübeye sahip olan, 5411 sayılı Bankacılık Kanunun 3 ncü maddesinde tanımlanan kredi kuruluģları veya finansal kuruluģlarda asgari 3 yıllık denetim tecrübesine sahip ve bağımsız denetçi ünvanına haiz bulunan 3 kiģilik komite oluģturulacaktır. Bu kapsamdaki sorumlu ortak baģdenetçiler ve komite üyeleri bağımsız denetim sürecinde yer aldıkları bağımsız denetimler ile ilgili kalite güvencesi değerlendirmesine katılamazlar. 3 kiģilik komite, denetim dosyaları üzerinde standart formata göre denetim iģlemlerini teste tabi tutarak sonuçlandıracaklardır. 1

3 3 KALİTE GÜVENCESİNE İLİŞKİN POLİTİKALAR BELİRLENİRKEN AŞAĞIDAKİ UYGULAMALAR DİKKATE ALINMIŞTIR. Bağımsız denetim görevindeki tüm personel, mesleki sorumluluklarını yerine getirirken bağımsız, dürüst ve tarafsız olmalı, gizlilik ve profesyonel davranıģ ilkelerine uygun davranmalı, mesleki yeterlilik, güvenirlilik, mesleki özen ve titizliğe sahip olmalıdır. Bağımsız denetçiler bağımsızlıklarının ortadan kalktığı hallerde ilgili bankanın bağımsız denetim ekibinde yer almamaları için durum hakkında bağlı oldukları sorumlu ortak baģdenetçiyi ve kalite güvence sisteminden sorumlu olarak görevlendirilen sorumlu ortak baģdenetçileri bilgilendirmekle yükümlüdürler. Herhangi bir bağımsız denetim raporuna iliģkin olarak hazırlanmıģ çalıģma kağıtları ile denetim sonucunu etkileyen bilgileri içeren bütün belgeler, bağımsız denetim kuruluģumuz tarafından en az 10 yıl süre ile saklanacaktır. Ġstihdam edilecek bağımsız denetçiler, mesleki sorumluluklarını yerine getirebilecek nitelikte ve yeterli mesleki bilgi ve eğitime sahip olmalıdır. Bağımsız denetçiler, 3568 sayılı kanuna göre belirlenen sürekli mesleki eğitim de dahil olmak üzere düzenli ve sürekli olarak hizmet içi eğitime tabi tutulacaktır. Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler denetim sona erdiğinde sorumlu ortak baģdenetçi tarafından görev raporu düzenlenmesi sureti ile değerlendirilecektir. Mesleki ilkelere ya da yasal düzenlemelere uygunluğu tehlikeye düģürebilecek bir durumun varlığı halinde yönetmeliğin gereği olarak bağımsız denetçiler, kalite güvence sisteminden sorumlu olan sorumlu ortak baģdenetçiyi bilgilendireceklerdir. Kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesinin kapsamı Bazı denetim dosyalarının seçilerek test edilmesi Uygun denetim standartları ve bağımsızlık ilkelerine uyumun Tahsis edilen kaynakların nitelik ve niceliği ile ödenen denetim ücretinin karģılaģtırması yapılacaktır. Bu kapsamdaki politika ve uygulamalara iliģkin, denetim kuruluģumuzun internet sayfasında bilgi verilecektir. 4 KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNE İLİŞKİN UYGULAMA STANDARTLARI SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠNĠN LĠDERLĠK SORUMLULUKLARI Sorumlu ortak baģdenetçi görevli olduğu her bağımsız denetim iģinde, bağımsız denetimin genel kalitesi konusunda sorumluluğu üstlenmek, bağımsız denetimin her aģamasında bağımsız denetçilere bağımsız denetimin kalitesi konusunda örnek olmak zorundadır. Gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporu düzenlemenin önemini ve bağımsız denetim iģi yapılırken kalitenin iģin özü olduğu hususunu özellikle vurgulayacaklardır. 2

4 SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠ EKĠPTE YER ALAN BAĞIMSIZ DENETÇĠLERĠN ETĠK ĠLKELERE UYUMUNU GÖZETĠR Etik ilkeler Ģunlardır. Dürüstlük Tarafsızlık Mesleki yeterlilik, mesleki özen ve titizlik Sır saklama ve güvenilirlik Mesleğe uygun davranıģ Sorumlu ortak baģdenetçiler etik ilkelere uygun olmayan hususların varlığı konusunda dikkatli olmak zorundadırlar. Denetim ekibi ve komitedeki bağımsız denetçilerden, etik ilkelerden sapmanın varlığı halinde, bu durumun sorumlu ortak baģdenetçiye yazılı olarak belirtilmesi beklenir. Aksi takdirde bağımsız denetçiler sorumlu olurlar. Sorumlu ortak baģdenetçi, gerekli olduğu durumlarda, tespit edilen sorunları ve bunların nasıl çözümlendiği hususunu yazılı hale getirerek bağımsız denetçilere bildirmek zorundadırlar. Etik kurallardan sapmalar ile ilgili denetim Ģirketinin uygulamasına aģağıda örnekler verilmiģtir. Hediyeler 30 EURO ve TL karģılığı üzerinde bağımsız denetim müģterilerinden hediye alınması etik kurallara aykırılık sayılacaktır. ÇalıĢma Yasağı Bağımsız denetçinin eģi ve çocuğu ve 3. dereceye kadar sıhri hısımlarının, bağımsız denetim yapılan Ģirketlerde ve bunların iģtirak veya kuruluģlarında imza yetkilisi olarak veya önemli konularda karar verme pozisyonlarında çalıģması uygun görülmemektedir. Borç Para Alınması Bağımsız denetçi, eģi, çocuğu ve 3. dereceye kadar sıhri hısımlarının bağımsız denetim yapılan Ģirketten, ortaklarından veya iliģkili olduğu kiģi ve kuruluģlarından faizsiz veya düģük faizle borç para alması veya menfaat temin etmesi yasaktır. 3

5 Sorumlu ortak baģdenetçiler; Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumları, gerekli önlemleri alarak ortadan kaldırır veya kabul edilebilir bir düzeye indirir. Çözemediği konuları bağımsız denetim kuruluģu yönetim kuruluna bildirir. Bağımsız denetim kuruluģu yönetimi ile yapılan her türlü tartıģmalar yazılı hale getirilir. MÜġTERĠ KABULÜ, BAĞIMSIZ DENETĠM ĠLĠġKĠSĠNĠN BAġLATILMASI, YÜRÜTÜLMESĠ VE DEVAM ETTĠRĠLMESĠ Sorumlu ortak baģdenetçiler, müģterinin kabulü, iliģkinin devam ettirilmesi konusunda ulaģılan sonuç ve bilgileri yazılı hale getirmek zorundadırlar. Sorumlu ortak baģdenetçi bu konuda hazırlanan bilgi formunu doldurup imzalamak zorundadır. MüĢterinin moralitesi, yöneticilerinin ve ortaklarının dürüstlüğü, bulunduğu sektörün riskli olup olmadığı gibi hususlara bilgi formunda yer verilir. MüĢterinin kabulünden sonra, sorumlu ortak baģdenetçiler iģin kabulünü etkileyen bir bilgi edinmiģse bu durumda konuyu derhal bağımsız denetim Ģirketimizin yönetimine taģıyarak, kuruluģ tarafından gerekli iģlemlerin yapılması sağlanır. BAĞIMSIZ DENETĠM EKĠBĠNĠN BELĠRLENMESĠ VE GÖREVE BAġLANMASI Sorumlu ortak baģdenetçinin, grup olarak bağımsız denetim ekibinin uygun yetenek ve yeterlilikte olduğu ve süresi içinde bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak bağımsız denetim iģini bitirebileceği ve gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporunu düzenleyebileceği hususlarında tereddütte olmaması gerekir. Sorumlu ortak baģdenetçiler bağımsız denetim ekibini; Alınan uygun eğitim ve bağımsız denetimlere iģtirak yolu ile benzeri nitelikte ve zorluktaki bağımsız denetim iģini anlamak ve gerçekleģtirmek hususunda yeterli deneyime sahip, Bilgi teknolojileri dahil uygun düzeyde teknik bilgiye sahip, MüĢterinin faaliyette bulunduğu sektör dahilinde yeterli bilgiye sahip, bağımsız denetçilerden oluģturmak zorundadırlar. 4

6 BAĞIMSIZ DENETĠMĠN BAġLATILMASI VE DENETĠM SÖZLEġMESĠ Bağımsız denetim sözleģmesi, bağımsız denetim Ģirketimizin bağımsız denetim görevini üstlenmeyi kabul ettiğini, bağımsız denetimin amacını ve kapsamını, bağımsız denetçinin müģteriye ve müģterinin bağımsız denetçiye karģı sorumluluklarını ve bağımsız denetim sonunda müģteriye verilecek olan bağımsız denetim raporu türlerine iliģkin hükümleri içerir Bağımsız denetim Ģirketimiz, müģterileri ile bağımsız denetim sözleģmesi yapmadan önce, üstlenilecek bağımsız denetimin kendilerine getirebileceği riski tespit etmek, bağımsız denetimin kapsam ve planlamasını belirlemek amacıyla gerekli bilgi ve belgeleri sorumlu ortak baģdenetçiler vasıtasıyla araģtırmakla yükümlüdür. Sorumlu ortak baģdenetçiler, bağımsız denetim sözleģmesi imzalamadan önce denetim ücretinin belirlenmesi ile ilgili hususları ve müģteri temaslarını bizzat yazılı olarak yerine getirirler. Bağımsız denetim sözleģmesi, sorumlu ortak baģdenetçi tarafından bütün destekleyici belgeleri ile birlikte yazılı taslak olarak bağımsız denetim Ģirketimizin yönetim kuruluna sunulur. Bağımsız denetim sözleģmesi, denetim Ģirketimizin yönetim kurulu onayı ile ve noter tasdikli imza sirkülerinde belirlenen sorumlu ortak baģdenetçi tarafından imzalanarak yürürlüğe girer. Bağımsız denetim sözleģmesinde değiģiklik yapılması için geçerli bir gerekçenin olmadığı durumlarda sözleģme değiģikliği kabul edilmez. Banka yönetim kurulu tarafından, bağımsız denetime mevcut bağımsız denetim sözleģmesi hükümlerine göre devam edilmemesi kararının alınması halinde denetim Ģirketimiz tarafından bağımsız denetimden çekilme kararı alınabilir ve durum gerekçesi ile birlikte 7 gün içinde banka yönetim kuruluna bildirilmek üzere banka denetim komitesine ve Kuruma bilgi verilir. BAĞIMSIZ DENETĠM FAALĠYETĠNĠN YÜRÜTÜLMESĠNDE SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠLERĠN SORUMLULUKLARI Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim faaliyetinin bağımsız denetim standartları ile yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak yapılması sürecinde; Yönlendirme Gözetim Verimlilik Ġle ilgili hususlardan ve bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtacak Ģekilde hazırlanmasından sorumludur. 5

7 Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçileri aģağıda belirtilen hususlarda yazılı/sözlü olarak bilgilendirerek bağımsız denetim faaliyetini yönetir. Ekiptekilerin sorumlulukları ĠĢletme faaliyetlerinin özelliği ve doğası hakkında bilgiler Riskle ilgili hususlar Bağımsız denetim iģinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçilerin sorumluluğu, kendilerine verilen iģi; Objektif bir bakıģ açısı ve mesleki Ģüphecilik ve özenle etik ilkeleri gözeterek yerine getirmeleri Bağımsız denetim ekibindeki kıdemsizlerin daha kıdemli denetçilere sorular yöneltmesi beklenir. Bu kapsamda ekipte yer alan kıdemsiz denetçilerin kendilerine verilen iģin amacını kavrayabilmeleri için bağımsız denetimin ekip çalıģması ve refakat çalıģması Ģeklinde yürütülmesi sağlanır. SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠNĠN GÖZETĠMĠ Sorumlu ortak baģdenetçinin gözetimi aģağıdaki hususları içerir: Bağımsız denetim çalıģmasında kaydedilen aģamayı takip etmek. Ekip üyelerinin yetenek ve yeterliliklerini göz önüne alarak iģi tamamlamak için sürelerin yeterli olup olmadığı, verilen talimatları anlama düzeyleri ve iģin planlandığı gibi yürütülüp yürütülmediğini tespit etmek. Bağımsız denetim sonunda ortaya çıkan hususları, önemliliklerini göz önüne alarak saptamak ve planlanmıģ bağımsız denetim programını buna uygun olarak güncellemek. DanıĢma gerektiren hususları belirleyerek daha kıdemli denetçiler ile konuyu görüģmek. KOMĠTEDEKĠ BAĞIMSIZ DENETÇĠLERĠN GÖZDEN GEÇĠRME SORUMLULUĞU Daha kıdemli ekip üyelerinin daha kıdemsizlerin iģlerini incelemeleri temeline dayanır. Bu konuda bağımsız denetçiler aģağıdaki hususları dikkate alır. Bağımsız denetim iģinin bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygunluğu, Önemli konuların daha ayrıntılı olarak incelenmek üzere ortaya konulduğu, gerekli konularda fikir danıģıldığı ve ulaģılan sonuçların yazılı hale getirilerek uygulandığı, Yapılan iģin zamanlama ve içeriğinin gözden geçirildiği, 6

8 Bağımsız denetim kanıtlarının yeterli ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek nitelikte olduğu, Bağımsız denetim tekniklerinin amaçlarının gerçekleģtirildiği, SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠLERĠN GÖZDEN GEÇĠRME SORUMLULUĞU Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim raporu nihai hale gelmeden bağımsız denetime iliģkin; ÇalıĢma kağıtlarını incelemek, Denetim ekibiyle, konuları tartıģmak sureti ile varılan sonuçları ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek bağımsız denetim kanıtı toplandığı hususundan emin olması gerekir. Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim sırasında uygun göreceği her aģamada inceleme yapar. Bu durum, önemli konuların bağımsız denetim raporu tamamlanmadan önce ve zamanında sorumlu ortak baģdenetçinin isteğine uygun olarak çözümlenmesini sağlar. Sorumlu ortak baģdenetçinin tüm çalıģma kağıtlarını incelemesini gerekmez. Ancak yaptığı gözden geçirmenin süresi ve kapsamını yazılı hale getirmek sureti ile çalıģma kağıtlarına mühür ve paraf altında not düģerler. Bağımsız denetim iģinin baģka bir sorumlu ortak baģdenetçiye devredilmesi halinde, devir alan sorumlu ortak baģdenetçi değiģiklik tarihine kadar yapılan tüm iģlerin gözden geçirmesini yapar. Bağımsız denetimin tüm sorumluluğu bu iģlemden sonra yeni sorumlu ortak baģdenetçiye geçer. Bu husus bir belge ile tespit edilir. Birden çok sorumlu ortak baģdenetçinin görev aldığı bağımsız denetimlerde her birinin sorumluluklarının çok iyi tanımlanması ve ekip tarafından anlaģılacak Ģekilde yazılı hale getirilerek bağımsız denetçilere bildirilmesi gerekir. Zor ve hassas konular da dahil olmak üzere sorumlu ortak baģdenetçilerin; Mesleki kuruluģlardan, Düzenleyici kuruluģlardan (KGK,SPK,BDDK,EPDK ve Hazine MüsteĢarlığı gibi) DanıĢma hizmeti alması mümkündür. Bu durumlarda, alınan görüģ ve özelgelere çalıģma kağıtlarında ayrıntılı bir Ģekilde yer verilmesi gerekir. GÖRÜġ FARKLILIKLARI OluĢturulan komite ile birlikte bağımsız denetim ekibinin içerisinde, sorumlu ortak baģdenetçi ile görüģ farklılıklarının olduğu durumlarda konu, denetim Ģirketimizin yönetim kuruluna sorumlu ortak baģdenetçi tarafından yazılı olarak bildirilir. Konu denetim Ģirketi yönetim kurulunda karara bağlanan yönteme ve usule göre çözümlenir ve çalıģma kağıtları buna göre düzenlenir. 7

9 3 KĠġĠLĠK KOMĠTE OLUġTURULMASI Kalite güvence sisteminin oluģturulmasından ve iģleyiģinden de sorumlu olmak üzere görevlendirilen sorumlu ortak baģdenetçilerce kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesini sağlamak üzere bağımsız denetim konusunda yeterli bilgi ve tecrübeye sahip olan, 5411 sayılı Bankacılık Kanunun 3 ncü maddesinde tanımlanan kredi kuruluģları veya finansal kuruluģlarda asgari 3 yıllık denetim tecrübesine sahip ve bağımsız denetçi ünvanına haiz bulunan 3 kiģilik komite oluģturulur. Bu durum, sorumlu ortak baģdenetçiler tarafından yazılı olarak komite üyelerine bildirilir. 3 kiģilik komite en kıdemli bağımsız denetçi baģkanlığında toplanarak denetim ekibine, tamamlanmıģ bağımsız denetimin çalıģma kağıdı ve destekleyici belgelerini kapsayan; Devamlı dosyasını Cari dosyasını Hazırlanan tam takım dipnotları ile birlikte mali tablolar seti Denetim raporu taslağını Sorumlu ortak baģdenetçi vasıtası ve talimatı ile komiteye getirilmesi sağlanır. Yukarıda sözü edilen belgeler ve dosyalar, raporun teslim tarihinden en az 3 gün önce komiteye teslim edilecektir. Komite baģkanı bir iģ bölümü yaparak derhal çalıģmaya baģlar. Finansal tabloların bağımsız denetimine iliģkin komite üyelerinin kontrolü aģağıdaki hususları içermekle beraber test çalıģmaları geniģletilebilir. Denetçilerin bağımsızlık kriterlerine uygunluğu, Bağımsız denetim ekibinin tespit ettiği özellik arz eden riskler, ekibin değerlendirmeleri ve cevapları da dahil olmak üzere risk değerlendirmeleri, Önemlilik ve önemli riskler konusunda alınan kararlar, Denetim standartları ve bağımsız denetim ilkelerine uyum, Uygun denetim standartları ve bağımsızlık ilkelerine uyum, Bağımsız denetim sırasında tespit edilen düzeltilmiģ ve düzeltilmemiģ yanlıģların niteliği ve önemi, ĠĢletme yönetimine, yönetimden sorumlu kiģilere veya düzenleyici kurumlara bildirilecek hususlar varsa gereğinin yapılması, Denetim ücretleri ve denetim maliyetlerinin karģılaģtırılması, Gözden geçirme için seçilen çalıģma kağıtlarının önemli kararları ve ulaģılan sonuçları gösterir nitelikte olup olmadığı, Makul derecede yeterli miktarda kanıt toplandığı hususu, Bağımsız denetim raporunun uygunluğu. 8

10 Komitenin varlığı ve denetim iģlemlerini gözden geçirmesi sorumlu ortak baģdenetçinin sorumluluğunu azaltmaz ve ortadan kaldırmaz. Sorumlu ortak baģdenetçi komitenin her türlü gözden geçirme çalıģmalarına her zaman katılır veya yakinen izler. Komite çalıģmalarının sonucunda, olumlu sonuca ulaģıldığında; Makul derecede kanıt toplandığı, ÇalıĢma kağıtlarının içerik ve Ģekil olarak doğru düzenlendiği, Finansal raporun gerçeği yansıttığı ġeklinde komite üyelerinin imzasını taģıyan son bir çalıģma kağıdı düzenleyerek sorumlu ortak baģdenetçinin bilgisine sunarlar. Sorumlu ortak baģdenetçi bu aģamadan sonra bağımsız denetim görüģünü oluģturur ve imzalar ve imzalı finansal tablolarla birlikte denetim raporu teslim günü öğlene kadar denetim ekibi baģkanı olan bağımsız denetçiye teslim eder. Denetim ekibi tarafından ciltli hale getirilen yeterli sayıdaki bağımsız denetim raporu, yapılan denetim hizmetine karģılık olarak düzenlenen fatura ile birlikte müģteriye teslim edilir. Ayrıca rapor, bu ekip tarafından hazırlanan yazı ile de düzenleyici kuruma süresinde gönderilir. Bağımsız denetim görüģü, Ģayet Ģartlı, olumsuz veya görüģ bildirmeme Ģeklinde olursa, bu türde görüģ verilmesinin nedenleri, tespit edilen örneklerle birlikte açıklanacaktır. RAPOR, ÇALIġMA KAĞITLARI VE BELGELERĠN MUHAFAZASI Düzenleyici kuruma ve müģteriye teslim edilmiģ ve denetimi tamamlanmıģ bağımsız denetim raporu, finansal tablolar ve çalıģma kağıtları dosyalar halinde denetim Ģirketimiz arģiv sorumlusuna 10 yıl saklanmak üzere bir belge ile teslim edilir. TAMAMLANMIġ DENETĠM SÜRECĠNĠN SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠ TARAFINDAN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ denetim sözleģmesi bazında, tamamlanan her denetim sürecinin sonunda, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler sorumlu ortak baģdenetçi tarafından; Liderlik konumu Sorumluluk ve görev duygusu Mesleki bilgi düzeyi Performans 9

11 hususlarında bir değerlendirme yaparak bir görev raporu düzenleyerek denetim Ģirketi yönetim kurulu baģkanına sunmak zorundadır. Bu rapor, bağımsız denetçilerin terfi ve ücret zamlarında dikkate alınarak iģlem yapılır. ĠNSAN KAYNAKLARI VE BAĞIMSIZ DENETÇĠLERĠN EĞĠTĠMĠ ġirketimiz, çalıģmalar için gerekli yeterlik ve kabiliyetleri geliģtirme kapasitesine ve bu kabiliyetleri yeterli biçimde kullanabilmesine imkan veren uygun karakter özelliklerine sahip dürüst kiģileri seçer. Yeterlik, aģağıda belirtilenler dahil çeģitli yöntemler vasıtasıyla geliģtirilebilir: Mesleki eğitim. Uygulama eğitimi dahil sürekli mesleki geliģim. Mesleki tecrübe. Denetim ekibinin diğer üyelerinin daha deneyimli çalıģanlar refakatinde yetiģtirilmesi. Bağımsız olması zorunlu olan personel için bağımsızlık eğitimi. Personelin yeterliğinin devamlılığı büyük ölçüde uygun seviyedeki sürekli mesleki geliģimine bağlı olduğu bilinci ile, oluģturulan eğitim ekibi tarafından, bağımsız denetçilerin yeterli mesleki bilgiye sahip olmasını temin etmek üzere sürekli eğitimler dıģında ayrıca, her 3 aylık dönemin son haftasının son iģ gününde düzenli olarak hizmet içi eğitime tabi tutulurlar. Denetim Ģirketimizde, kıdemli denetçi, denetçi ve denetçi yardımcısı olarak çalıģan personelin bu eğitim çalıģmalarına katılmaları zorunludur. Makul mazeretini bildirenler bu süre içinde eğitim çalıģmalarına katılmayabilirler. Meslek içi eğitim verenler; Uygulanan eğitim programı, Eğitime katılanların ad ve soyadları, Eğitimin baģarı sonuçları Hakkında her 3 aylık dönemin sonunda denetim Ģirketimiz yönetim kurulu baģkanına bilgi verirler. Denetçiler ve denetime katılanlar, her bir denetimden önce ve her halükarda yılda en az bir kez, bağımsızlık, tarafsızlık ve sır saklamayla ilgili kuruluģ politika ve süreçlerine uygun davrandıklarına ve davranacaklarına iliģkin Ģirket yönetimine yazılı taahhüt verirler. Denetçiler ve denetime katılanlar, denetime baģladıktan sonra belirtilen hususları olumsuz yönde etkileyebilecek hususların ortaya çıkması halinde, bu durumu Ģirket yönetimine yazılı olarak bildirir. 10

12 ġġkayet VE ĠDDĠALAR ġikayet ve iddialar denetim Ģirketi içinden veya dıģından kaynaklanabilir. Asılsız olduğu kolayca anlaģılanlar hariç tutulur. Söz konusu Ģikayet ve iddialar Ģirket personeli, müģteriler veya üçüncü taraflarca ileri sürülebilir. ġikayet ve iddialar denetim ekibi üyeleri veya diğer Ģirket personeline iletilmiģ olabilir. ġikayet ve iddiaları soruģturan ortağın Yeterli ve uygun deneyime sahip olmasını, ġirketi içinde yetki sahibi olmasını ve Ġlgili denetimin yürütülmesi sürecinde hiçbir Ģekilde görev almamıģ olmasını gerektirir. SoruĢturmayı yürüten ortak, gerekli hallerde hukuk müģavirini de soruģturmaya dahil edebilir. YÜRÜRLÜK Kalite güvence sistemi ve uygulama standartları, denetim Ģirketi yönetim kurulunun onayladığı tarihte yürürlüğe girer. Kalite güvence sistemi en fazla 3 yılda bir gözden geçirilir GÜNCELLEME Denetim Ģirketimizin yönetim kurulunun tarih ve 357/ sayılı kararı ile kabul edilen kalite güvence sistemi, tarihi itibariyle güncel hale getirilmiģtir. ĠLGĠLĠLERE TESLĠM Basılı hale getirilen bu sistem, denetim Ģirketimizde çalıģan sorumlu ortak baģdenetçilere ve bağımsız denetçilere imza mukabili teslim edilir. 11