2015 YILINA ĠLĠġKĠN ġeffaflik RAPORU

Transkript

1 2015 YILINA ĠLĠġKĠN ġeffaflik RAPORU YÖNTEM YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK VE BAĞIMSIZ DENETĠM A.ġ. (a member of Nexia Ġnternational) ġeffaflik RAPORU KuruluĢumuz tarafından 2015 Yılı için hazırlanmıģ olan bu Ģeffaflık raporu, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından ve sayılı Resmi Gazete de Yayınlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği çerçevesinde hazırlanmıģ ve kuruluģumuzun internet sitesinde yayınlanmıģtır. Saygılarımızla, Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik ve Bağımsız Denetim A.ġ. a member of Nexia Ġnternational Atila Yılmaz DÖLARSLAN, YMM Sorumlu Denetçi Tek KiĢilik Yönetim Kurulu Ġzmir, ĠÇĠNDEKĠLER SAYFA I. GĠRĠġ 1 II. KURULUġUN HUKUKĠ YAPISI VE ORTAKLAR HAKKINDA BĠLGĠ 1-2 III. KĠLĠT YÖNETĠCĠLER VE SORUMLU DENETÇĠLER 2 IV. ĠÇĠNDE BULUNULAN DENETĠM AĞININ HUKUKĠ VE YAPISAL ÖZELLĠKLERĠ 2 V. ĠLĠġKĠLĠ DENETĠM KURULUġLARI VE DĠĞER ĠġLETMELER ĠLE BU ĠLĠġKĠLERĠN MAHĠYETĠ 2 VI. ORGANĠZASYON YAPISI 3 VII. KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠ ĠNCELEMELERĠ 4 VIII. DENETĠM HĠZMETĠ VERĠLEN KAYĠK LER 4 IX. SÜREKLĠ EĞĠTĠM POLĠTĠKASI 4 X. BAĞIMSIZLIK ĠLKESĠNE UYUM 4-8 XI. GELĠR DAĞILIMI 8 XII. SORUMLU DENETÇĠLERĠN ÜCRETLENDĠRME ESASLARI 8 XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ 9-21 I. GĠRĠġ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından ve Sayılı Resmi Gazete de Yayınlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği nin 36 ncı maddesi uyarınca bir takvim yılında KAYĠK denetimi yapmıģ denetim

2 kuruluģlarının, ilgili takvim yılını müteakip dört ay içinde yıllık Ģeffaflık raporunu Kuruma bildirmeleri ve kendi internet sitelerinde yayımlamaları gerekmektedir. Buna göre, KuruluĢumuz tarafından söz konusu Yönetmelik uyarınca 2015 takvim yılı için hazırlanan Ģeffaflık raporu, tek kiģilik Yönetim Kurulu Atila Yılmaz DÖLARSLAN tarafından imzalanarak 29 Nisan 2016 tarihinde internet sitemizde yayınlanmıģ ve aynı tarihte kuruma bildirilmiģtir. II. KURULUġUN HUKUKĠ YAPISI VE ORTAKLARI HAKKINDA BĠLGĠ 1. KuruluĢun Hukuki Yapısı Nexia International Global Organizasyonu Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik ve Bağımsız Denetim A.ġ. ( ġirket veya KuruluĢ ) dünya genelindeki birçok ülkede yerel olarak faaliyet gösteren ayrı ve bağımsız üye kuruluģlardan oluģan Nexia International ( Nexia International ) global organizasyonunun bir üyesidir. Her üye kuruluģ, ayrı ve bağımsız olarak kurulmuģ olup herhangi bir ortak sermayedar altında yer almamaktadır. KuruluĢumuz KuruluĢ faaliyetlerine 1992 Yılında baģlamıģ ve Türkiye deki faaliyetlerini Nexia International çatısı altında yürütmektedir. Denetim, danıģmanlık ve vergi konularında hizmet sunan Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik ve Bağımsız Denetim A.ġ. Ġzmir deki ofisinde hizmet vermektedir. Profesyonel kadromuz bağımsız denetim, danıģmanlık ve vergi hizmetleri için gerekli olan çeģitli seviyede ve tecrübede çalıģanlara ve teknik imkanlara sahiptir. ġirket in bağımsızlık konusunda ödün vermeden yürütülen kontrolleri her yıl ve tüm çalıģanlar için tekrarlanarak uygulanmaktadır. ĠĢ etiği ve iģ ahlakına yönelik ilke ve esaslar tüm ġirket çalıģanları tarafından açıkça anlaģılacak biçimde tanımlanmıģ olup, en üst düzeyde tutularak takip edilmektedir. Uygulanan denetim prosedürleri ülkemizde yürürlükte olan mevzuat ve ilgili kamu otoriteleri tarafından yayınlanan düzenlemeler ile tamamen uyum halinde geliģtirilmiģ, Uluslararası Denetim Standartları ve Türkiye deki ilgili düzenleyici otoriteler tarafından yayımlanan düzenlemeler ile tam uyumlu olarak gerçekleģtirilmektedir. Denetim çalıģmalarının planlama, uygulama ve raporlama dahil tüm aģamalarında; çalıģma sırasında ve sonrasında kalite kontrolü açısından uzman denetçiler sürece dahil olmaktadırlar. Aynı zamanda denetim faaliyetlerinde görev alan çalıģanların bilgilerinin güncellenmesi ve profesyonel geliģimleri için sürekli bir eğitim programı yürütülmektedir. II. KURULUġUN HUKUKĠ YAPISI VE ORTAKLARI HAKKINDA BĠLGĠ (devamı) 2. Yönetime ĠliĢkin Bilgi KuruluĢun ve tarihleri itibariyle tek kiģilik Yönetim Kurulu aģağıdaki gibidir.

3 Atila Yılma DÖLARSLAN, YMM 3. KuruluĢ Ortakları Hakkında Bilgi Mehmet Cemal ÇELĠK Atila Yılmaz DÖLARSLAN Uray ERGUN Yüksel KOÇ Mehmet ġahan Hakan ġarap III. KĠLĠT YÖNETĠCĠLER VE SORUMLU DENETÇĠLER KuruluĢun tek kiģilik Yönetim Kurulu Atila Yılmaz DÖLARSLAN olup sorumlu denetçilerin listesi aģağıdaki gibidir. Mehmet Cemal ÇELĠK Atila Yılmaz DÖLARSLAN Mehmet ġahan Hakan ġarap Gürcan AKAN IV. ĠÇĠNDE BULUNULAN DENETĠM AĞININ HUKUKĠ VE YAPISAL ÖZELLĠKLERĠ KuruluĢumuz, Nexia International ile yapılan Ģemsiye Ģirket sözleģmesi kapsamında düzenlenmiģ olan isim hakkının kullanılması yolu ile denetim ağının üyesi olmuģtur. Nexia International dünya genelindeki yüzden fazla ülkede yerel olarak faaliyet gösteren ayrı ve bağımsız üye kuruluģlardan oluģan global bir organizasyondur. Her üye kuruluģ, ayrı ve bağımsız olarak kurulmuģ olup herhangi bir ortak sermayedar altında yer almamaktadır. Nexia International organizasyonun küresel ölçekte çalıģan personel sayısı kiģidir. V. ĠLĠġKĠLĠ DENETĠM KURULUġLARI VE DĠĞER ĠġLETMELER ĠLE BU ĠLĠġKĠLERĠN MAHĠYETĠ KuruluĢumuzun iliģkili denetim kuruluģu ve/veya iģletmesi yoktur. VI. ORGANĠZASYON YAPISI KuruluĢun Organizasyon yapısı ve Tarihlerinde aģağıdaki gibidir.

4 Yönetim Kurulu Atila Yılmaz DÖLARSLAN Sorumlu Denetçiler Mehmet Cemal ÇELĠK YMM Atila Yılmaz DÖLARSLAN YMM Mehmet ġahan YMM Hakan ġarap YMM Gürcan AKAN SMMM Denetçiler Yüksel KOÇ YMM Uray ERGUN YMM BaĢak Bilge ÇETĠN SMMM Korhan ÜNERDOĞAN SMMM Özge ÖĞRETEN SMMM Selçuk KESKĠN SMMM Fatma Zehra ÖZESER SMMM Denetçi Yardımcıları Aytaç AYGÜN Didem ERAT -Berk Bekir ENDER Sinem Sarıgöl ġendur Ġdari Personel ġenol AKTÜRK Makbule CĠCĠ Belma YENĠGÜN Sinem ÖZBAY Sultan TÜZÜNLER- Serpil ÖZĠġ Demet TÜRKMENOĞLU Tolga Ġlhan ERGUN VII. KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠ ĠNCELEMELERĠ Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından 2015 Yılı içerisinde kalite güvence sistemine yönelik inceleme yapılmıģtır. VIII. DENETĠM HĠZMETĠ VERĠLEN KAYĠK LER

5 2015 yılı finansal tabloları incelenen ve 660 sayılı KHK da sayılan ya da Kurul tarafından daha sonra KAYĠK kapsamına alınan Ģirketlerin listesi aģağıdaki gibidir. Altınyunus ÇeĢme Turistik Tesisleri A.ġ. Dyo Boya Fabrikaları San. Ve tic. A.ġ. Pınar Entegre Et ve Un Sanayii A.ġ. Pınar Su San. Ve Tic. A.ġ. Pınar Süt Mamülleri Sanayii A.ġ. Viking Kağıt ve Selüloz A.ġ. Arves Gayrimenkul Değerleme ve DanıĢmanlık A.ġ. Pergamon Status DıĢ Ticaret A.ġ. IX. SÜREKLĠ EĞĠTĠM POLĠTĠKASI ġirket bünyesinde yer alan Ģirket ortakları dahil tüm denetim kadrosunun mevcut yasal mevzuat, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS), Türkiye Muhasebe Standartları (TMS), Türkiye Denetim Standartları (TDS), iç kontrol, risk yönetimi, bilgi teknolojileri, kurumsal yönetim, kiģisel geliģim konularında ve yine bu mevzuat ve muhasebe uygulamalarındaki güncellemeler doğrultusunda eğitim alması sağlanır. Bu çerçevede denetçiler ve sorumlu denetçiler 40 saatten az olmamak üzere, denetçi yardımcıları ise muhasebe, denetim standart ve teknikleri, bilgi iģlem, para ve sermaye piyasası, ticaret hukuku, vergi mevzuatı ve bankacılık konularında toplam iki yüz saatten az olmamak Ģartı ile eğitime tabi tutulmuģtur. Söz konusu eğitim programları, konularında yüksek deneyim sahibi Ģirket bünyesindeki ve gerektiğinde Ģirket dıģından uzman kadrolar tarafından sınıf eğitimleri olarak verilmiģtir. Ortaklar ve çalıģanlar, tüm genel mesleki ve kiģisel eğitimlerin yanında sektör özellikli olarak güncel geliģmelerin ve konuların ele alındığı KuruluĢ içinde ve dıģında eğitim günlerine ve oturumlarına katılmaktadırlar. KuruluĢ içinde ve dıģında 2015 yılında gerçekleģen eğitimler Ģu Ģekildedir; Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanları Eğitim Süresi ĠĢ Etiği Kuralları Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler ve Denetçi Yardımcıları 4 Office Programları Temel Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler ve Yardımcıları 4 Para ve Sermaye Piyasası Eğitimi Denetçi Yardımcıları 8 UFRS Eğitimi Denetçiler ve Denetçi Yardımcıları 30 TTK Eğitimi Denetçiler ve Denetçi Yardımcıları 30 Vergi Mevzuatı Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler Ve Denetçi Yardımcıları 30 KGK Sistem Uygulamaları Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler Ve Denetçi Yardımcıları 4 KKS 1 ve BDS 220 Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler Ve Denetçi Yardımcıları 8 Yöntem Denetim Metodları Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler Ve Denetçi Yardımcıları 20 Dokümantasyon ve Güvenlik Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler Ve Denetçi Yardımcıları 16 (Saat) Denetçi

6 UFRS ve BDS Yıllık Güncelleme Eğitimi Sorumlu Denetçiler, Denetçiler Ve Denetçi Yardımcıları 30 X. BAĞIMSIZLIK ĠLKESĠNE UYUM 1. Genel Bağımsızlık Politikası KuruluĢ, Nexia Ġnternational organizasyonun bağımsızlık politikası, prosedür ve uygulamaları ile Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) ve Ġnternational Federation Of Accountants (IFAC) tarafından yayınlanmıģ olan standartlara, yasal mevzuata ve tüm bağımsızlık ilke ve kurallarına uygun olarak faaliyetlerine devam etmektedir. Bu kapsamda finansal menfaat, iģ ve hizmet iliģkileri ile yasal ve profesyonel gereklilikler, Nexia Ġnternational bağımsızlık ilkeleri çerçevesinde sürekli olarak gözden geçirilmektedir. Bağımsızlık, denetim faaliyetlerinin yürütülmesinde, sonuçların değerlendirilmesinde ve denetim raporunun oluģturulmasında tarafsız bir bakıģ açısına sahip olmayı ifade eder. Tüm yönetici ve çalıģanlar bağımsızlığa yönelik tehdit oluģturan durumlar ve iliģkilerin belirlenmesi ve bu tehditlerin ortadan kaldırılması ya da kabul edilebilir bir düzeye indirilmesi için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludur. Yeni iģe alınan kiģilere bağımsızlık kuralları ile ilgili bilgi ve eğitim verilir. Denetçiler ortaya çıkabilecek çıkar çatıģmalarından uzak kalır, denetim sonucunda ulaģılan görüģlerini baģkalarının çıkarlarını gözetmeksizin raporlarında açıklarlar. Hizmetlerin kapsamı dahil olmak üzere müģterilere sunulan denetimlere iliģkin bilgiler, tabi olunan bağımsızlık hükümlerine varsa genel etkilerini değerlendirmesine imkan sağlamak üzere yönetim kurulu baģkanı ya da yönetim kurulunun görevlendirdiği kiģilere sunulur. Yönetim kurulu baģkanı ya da yönetim kurulunun görevlendireceği kiģiler kuruluģumuzun müģterilerine verdiği her türlü hizmetin kapsamını detaylı bir Ģekilde listeler ve bu listeler üzerinden bağımsızlığı zedeleme ihtimali olanlar tespit edilip, ilgili önlemler alınır. Personel, bağımsızlığa yönelik tehdit oluģturan durumları ve iliģkileri uygun önlemin alınması için yönetim kurulu baģkanına ya da yönetim kurulunun görevlendireceği kiģilere derhal bildirir. Etik hükümler uyarınca bağımsız olması gereken tüm personelinden her bir denetimden önce ve her halükarda yılda en az bir kez, bağımsızlık politikaları ve prosedürlerine uydukları ve uyacaklarını bildiren yazılı bir taahhüt alınır. Ayrıca her denetimden önce denetim ekipleri bağımsızlıklarını bildiren yazılı teyitleri verirler. X. BAĞIMSIZLIK ĠLKESĠNE UYUM (devamı) 1. Genel Bağımsızlık Politikası (devamı)

7 KuruluĢ tarafından bağımsızlık ilkelerine uygunluk kontrol sistemi kurulmuģ olup söz konusu sistemin temel öğeleri aģağıda sıralanmıģtır. Bağımsızlığa iliģkin kontrol ve sistemlerin kurularak devam ettirilmesi sorumluluğunun kuruluģ üst yönetimde bulunması, Bağımsızlığa verilen önemin vurgulandığı uygun bir kurumsal kültür, Yazılı bağımsızlık ilke ve prosedürleri, Bağımsızlık ilkelerine iliģkin sürekli eğitimler, ĠĢ iliģkileri ve ortaklıklarda bağımsızlığa iliģkin kontroller, Denetim hizmeti verilen Ģirketlere verilecek diğer hizmetlere iliģkin sistemsel kontroller, Finansal iliģki ve bağımsızlık kurallarına tabi denetim müģterilerine iliģkin oluģturulmuģ kontrol sistemleri, KuruluĢ ve denetçi rotasyonuna iliģkin kontroller, Bağımsızlık ilkelerinin uygulanmasına iliģkin olarak gözden geçirme ve kontrol prosedürleri, Personel ve iliģkili kuruluģlar tarafından yapılan olası bağımsızlık ihlallerine iliģkin raporlama süreçleri, Bağımsızlık ilkesine aykırı davranıģlarda uygulanacak disiplin politikaları, ÇalıĢanlar tarafından doldurulan yıllık bağımsızlık beyanları, 2. Bağımsızlıkla Ġlgili Yasaklar ġirket bağımsız kalabilmek adına, denetim hizmetlerinde görevli sorumlu denetçiler, kıdemli denetçiler, denetçiler, denetçi yardımcıları ve diğer personel ile Ģirket olarak bağımsız denetim müģterileri, bunların yönetim kurulları, müdürleri ve Ģirket ortakları ile finansal veya mevzuat tarafından yasaklanmıģ herhangi bir iliģkide bulunmamalıdır. Bağımsız denetim müģterisine aģağıdaki hizmetler verilmez: Değerleme, aktüerya, ekspertiz hizmetleri, Ġç denetim ve iç denetim fonksiyonuna destek hizmetleri, Yönetim hizmeti veya insan kaynakları fonksiyonlarının yerine getirilmesi hizmeti, DanıĢmanlık kapsamına giren hizmetlerinin tümü, Aracılık veya yatırım danıģmanlığı hizmetleri. ġirketin halka açık denetim müģterileri ve bunların bağlı ortaklık ve iģtiraklerine iliģkin liste yasaklı Ģirketler listesi olarak her yeni sözleģme imzalandığında güncellenerek tüm çalıģanlara mail olarak gönderilir. ġirket çalıģanları yatırım, kredi ve diğer finansal iliģkilere girmeden önce bu listeyi kontrol eder böylece Ģirketin ve kendilerinin bağımsızlığını etkileyebilecek bir iģlem yapmaları engellenir. ġirketin tüm çalıģanlarının her yıl bağımsızlık eğitimini tamamlamaları ve ilgili dönemde bağımsız kaldıklarını beyan etmeleri istenir. Ayrıca her bağımsız denetim iģi için denetim ekibi atamasından sonra denetim ekibinin tamamının müģteriyle ilgili Çıkar ÇatıĢması ve Bağımsızlık Kontrol Listesi formunu elektronik olarak doldurup bağımsızlıklarını beyan etmeleri zorunludur. X. BAĞIMSIZLIK ĠLKESĠNE UYUM (devamı) 2. Bağımsızlıkla Ġlgili Yasaklar (devamı)

8 KiĢisel Bağımsızlık Her personel kendi kiģisel bağımsızlığından sorumludur ve bağımsızlığının ortadan kalkması veya kalkma ihtimali olması durumunda derhal ekip liderine ve müdürlerine bildirmekle yükümlüdür. ġirketin, ortakları ve çalıģanlarının yakın aile bireyleri denetim hizmeti verilecek Ģirketin ve bu Ģirketin bağlı ortaklık ve iģtiraklerinin hisse senetlerine sahip olamaz, muhasebe ve finansal raporlama görevlerinde bulunamazlar. ĠĢten Ayrılan ÇalıĢanlara ĠliĢkin Bağımsızlık ġirket çalıģanları, denetim müģterisi ile yapılan iģ görüģmelerini ve olası istihdam edilme durumlarını acilen bildirmekle yükümlüdür. ġirket çalıģanları istihdam durumu için görüģmelere devam ettiği denetim müģterisinin denetim takımından ivedilikle çıkarılır. Eğer çalıģan denetim müģterisinin iģ teklifini kabul ederse, denetime devam eden ekip, önceki çalıģanın usulsüzlük yapma riskine karģılık denetim programını değiģtirmek gibi önlemleri alabilir. ġirket in önceki çalıģanları yasal sürelere ve mevzuata uygun olarak halka açık bir denetim müģterisinde finansal raporlama bölümünde ya da yönetici pozisyonunda görev alabilir. 3. Sorumlu Denetçinin Bağımsızlıkla Ġlgili Görevleri: Sorumlu denetçi, yapılan bağımsız denetimle ilgili olarak bağımsızlığın sağlandığına dair bir sonuca ulaģmak zorundadır. Bu amaçla sorumlu denetçi: a) Ġlgili tüm taraflardan gerekli bilgileri alarak bağımsızlığı tehdit eden koģulları ve iliģkileri tespit ederek değerlendirir. b) ġirketin bağımsızlıkla ilgili politika ve usullerine iliģkin tespit edilmiģ bir ihlal var ise, bunları değerlendirerek bağımsız denetim çalıģmasında bağımsızlığı ortadan kaldıran bir durum olup olmadığını belirler. c) Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumları gerekli önlemleri alarak ortadan kaldırır veya kabul edilebilir bir düzeye indirir, çözümlenemeyen konuları ġirket yönetimine bildirir. ç) Bağımsızlık ile ilgili konularda varılan sonuçlar ve bu sonuçları destekleyen Ģirket yönetimi ile yapılan tartıģmaları yazılı hale getirir. X. BAĞIMSIZLIK ĠLKESĠNE UYUM (devamı)

9 3. Sorumlu Denetçinin Bağımsızlıkla Ġlgili Görevleri: (devamı) Sorumlu denetçi ortadan kaldırılamayan veya etkisi azaltılamayan bağımsızlığı tehdit eden bir durum tespit ettiğinde, Ģirket ile görüģerek bağımsızlığı tehdit eden faaliyet veya iģlemin iptal edilmesi veya bağımsız denetimden çekilmek üzere gerekli süreçlerin baģlatılması gibi önlemlerin alınmasını sağlamak ve konuya iliģkin tartıģmaları ve ulaģılan sonuçları yazılı hale getirilmek zorundadır. 4. ĠĢ Etiği KuruluĢumuzda etik değerleri ve iģ ahlakını en üstte tutan bir Etik ve ĠĢ Ahlakı Programı yürütmekteyiz. ĠĢ Etiği standardımızı muhafaza etmek amacıyla ortaklarımıza ve çalıģanlarımıza iģ etiği ile ilgili sorunları tanımlayabilmeleri ve anlayabilmeleri için gereken araçları ve eğitimleri sağlamakta ve açık iletiģim ve dayanıģmaya dayalı Ģirket kültürünü benimsemekteyiz. Bizden beklenen yüksek etik değerler ve iģ ahlakı konusunda son derece Ģeffaf bir yaklaģım izlemekteyiz. Etik ve iģ ahlakı programımızın kaynakları tüm kurumsal paydaģlarımıza; çalıģanlarımıza ve müģterilerimize açıktır. Yüksek standartlarımıza olan bağlılığımızı korumak konusunda ne zaman hangi harekette bulunmamız gerektiğini belirlememizde bu kaynaklar güçlü bir dayanak oluģturmaktadır. KuruluĢ, çalıģanlarıyla, müģterileriyle ve toplumda düzenli bir iletiģim kurarak, Ģirketimizdeki iģ ahlakı kültürünü sürdürmek için her birimizin sahip olduğu ortak sorumluluğu desteklemeye devam etmektedir. XI. GELĠR DAĞILIMI KuruluĢun tarihli finansal tablo bilgilerine göre 2015 yılında bağımsız denetim toplam gelirlere oranı aģağıdaki gibidir Yılına Ait Gelirlerin Dağılımı Tutar (Türk Lirası) Dağılım % Bağımsız Denetimden Elde Edilen Gelirler ,00 18 Bağımsız Denetim DıĢı Hizmetlerden Elde Edilen Gelirler ,95 82 Toplam , XII. SORUMLU DENETÇĠLERĠN ÜCRETLENDĠRME ESASLARI KuruluĢun sorumlu denetçileri ücret, huzur hakkı ve kar payı almaktadır.

10 XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ ġirket, müģterilerinin denetim komitelerinin beklentilerini karģılama ve KGK, SPK, Türkiye Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirler ve Yeminli Mali MüĢavirler Odalar Birliği (TÜRMOB) ve IFAC tarafından yayınlanmıģ olan kurallar ve standartlar ile uyum sağlayabilmek adına, denetim uygulamaları için bir kalite kontrol sistemine sahiptir. Bu sistem ayrıca ana politika ve prosedürleri bütünleģtirerek; KGK tarafından yayınlanan Türkiye Denetim Standartları Kalite Kontrol Standardı (KKS 1) ve her bir denetim iģi için geçerli olan Bağımsız Denetim Standardı 220 Finansal Tabloların Bağımsız Denetimde Kalite Kontrolü (BDS 220) Standardı, IFAC tarafından yayınlanan Uluslararası Kalite Kontrol Standartları No 1 (ISQC1) düzenlemeleri ile ve diğer uygulanabilir profesyonel standartlarla ve ġirket in kendi kalite kontrol standartlarıyla uyumluluğu sağlar. ġirket in kalite kontrol sisteminin etkin olarak iģlediğini ve belgelendirildiğini beyan ederiz. ġirket in denetim hizmetlerinde uygulanan kalite kontrol sistemi aģağıdaki unsurları içerir: ġirket içerisinde liderlerin kalite ile ilgili sorumlulukları Ġlgili etik hükümler MüĢteri iliģkisinin ve denetim sözleģmesinin kabulü ve devam ettirilmesi Ġnsan kaynakları Denetimin yürütülmesi Ġzleme ġirket bu sistemi desteklemek için risk yönetimi sorumluluklarını ve kalite kontrol gözetimini, Ģirketin mesleki uygulama aktivitelerinin yönetiminden ayırır. ġirket, ve tarihlerinde aldığı yönetim kurulu kararlarıyla sorumlu denetçi Mehmet ġahan ı, sorumlu denetçi Gürcan Akan ı ve Kemal Demirci yi kalite ve risk yönetimi sorumlusu olarak atamıģtır. Kemal Demirci nin Ģirketten ayrılması sonucunda tarihindeki yönetim kurulu kararıyla, kalite ve risk yönetimi sorumlusu Kemal Demirci nin yerine, BaĢak Bilge Çetin atanmıģtır. Ayrıca Ģirketin mesleki uygulamalarını, risk yönetimini ve kalite kontrol sürecini geliģtirmek için; politika ve prosedürlerin geliģimini, dağıtımı ve gözetimini takip eder. 1. ġirket Bünyesinde Kaliteye ĠliĢkin Liderlik Sorumlulukları Kalite Güvence Sistemi nin oluģturulması için ġirket in Kalite Güvence Sistemi yeni çıkan düzenlemeler ve değiģikliklerle birlikte düzenli olarak gözden geçirilmekte ve ihtiyaç duyulması halinde revize edilmektedir. Her güncelleme sonrası Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik ve Bağımsız Denetim A.ġ. Kalite Güvence Sistemi Politika ve Prosedürleri sorumlulara ve sorumlu denetçiye gönderilir, sorumlu denetçinin gerek görmesi halinde konuyla ilgili bilgilendirme toplantısı yapılır. Kalite Güvence Sisteminden sorumlu denetçilere iliģkin bilgiler aģağıda yer almaktadır. Mehmet ġahan

11 1982 yılında Marmara Üniversitesi ĠĢletme Bölümü nden mezun olan Mehmet ġahan yılları arasında Ģahsi SMMM ofisinde çalıģmıģ yılları arasında Ege SMMM Ltd. ġti. nde,2007 den bu yana Anıl YMM A.ġ. nde görev almaktadır. Mehmet ġahan Yeminli Mali MüĢavir ünvanına sahiptir. Ayrıca KGK (Kamu Gözetimi Kurumu) Bağımsız Denetçi Belgesi ne sahiptir. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 1. ġirket Bünyesinde Kaliteye ĠliĢkin Liderlik Sorumlulukları (devamı) 2. Gürcan Akan 1990 yılında Anadolu Üniversitesi ĠĢ Ġdaresi Bölümü nden mezun olan Gürcan Akan 1998 yılından beri Yöntem YMM ve Bağımsız Denetim A.ġ. nde SMMM olarak görev yapmakta olup KGK (Kamu Gözetimi Kurumu) Bağımsız Denetçi Belgesi ne sahiptir. BaĢak Bilge ÇETĠN 2005 yılında Dokuz Eylül Üniversitesi Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi, Maliye bölümü mezun olan BaĢak Bilge Çetin 2007 yılından beri Yöntem YMM ve Bağımsız Denetim A.ġ. nde SMMM olarak görev yapmakta olup KGK (Kamu Gözetimi Kurumu) Bağımsız Denetçi Belgesi ne sahiptir. Denetimin kalite kontrolünden sorumlun kiģi veya kiģilerden her denetim sonunda Kalite Kontrol Standartları Kontrol Listesini doldurarak sisteme yüklemesi istenir. Bağımsız Denetim Kalitesinin Sağlanmasında Yönetim kurulunun Sorumluluğu: Bağımsız denetimde kalite kontrolün sağlanmasında, Yönetim Kurulundan baģlamak üzere Ģirketin her kademesindeki yönetici ve çalıģanlar azami gayreti sarf ederler. Yönetim kurulu, denetimin her aģamasında en yüksek kalite seviyesinin sağlanması için aģağıdaki ve gerekli göreceği diğer gerekli önlemleri alır: a) ġirket politikasının maksimum kalitenin sağlanması ve korunması olduğunun personele benimsetilmesi konusunda eğitim çalıģmaları ve toplantılar düzenlenir, b) ġirketin kalite kontrolüne yönelik çalıģanlara sürekli bilgilendirmeler yapılır, c) Ġnsan kaynakları politikaları kalitenin sağlanmasına ve devamına yönelik olarak belirlenir, d) ġirket yönetim politikaları oluģturulurken ticari kaygıların kalitenin sağlanması ve devamına yönelik politikaların önüne geçmesi önlenir, e) Kalitenin sağlanması ve devamının temini için kontrol yöntemleri geliģtirilir.

12 XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 1. ġirket Bünyesinde Kaliteye ĠliĢkin Liderlik Sorumlulukları (devamı) Bağımsız Denetim Kalitesinin Sağlanmasında Sorumlu Denetçinin Sorumluluğu: Denetim çalıģmalarında en büyük görev ise denetimin lideri sıfatıyla Sorumlu Denetçiye düģmektedir. Yönetim kurulu denetimde kalitenin sağlanması için eğitim gibi genel politikaları belirlerken, denetimin lideri sıfatıyla Sorumlu Denetçi, denetimin her aģamasında yeterli kalitenin sağlanması ve korunması için denetim ekibine yol gösterici olacaktır. Bunun sağlanması için denetimin her aģamasında aģağıdaki konulara dikkat çekilmeli ve vurgu yapılmalıdır: Mevzuata, mesleki standartlara, genel kabul görmüģ etik değerlere uygun çalıģmanın gereklilik ve önemliliği, ĠĢin gerçekleģtirilmesi aģamasındaki kalite kontrolünün önemliliği ve bu nedenle uygun kalite kontrol yöntemlerinin kullanılması, Gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporunun gerek ve önemliliği, Kalite kontrolü ve yüksek kalite sağlanmasının bağımsız denetim iģinin özü olduğu. 2. Etik Ġlkeler ġirket kendisini çalıģanlarımız için, müģterilerimiz için ve hizmet ettiğimiz kurumlar için doğru Ģeyler yapmaya adamıģtır. Tüm Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik ve Bağımsız Denetim Anonim ġirketi çalıģanları, Dürüstlük, Tarafsızlık, Mesleki yeterlik ve özen, Sır saklama, Mesleğe uygun davranıģ. Ġlkelerini vazgeçilmez ilkeler olarak benimsemelidir. Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik Ve Bağımsız Denetim Anonim ġirketi etik prensipleri iģ etiği kuralları seti ile belirlenmiģtir. Bu kurallar tüm çalıģanlara dağıtılır. Yöneticiler dahil tüm çalıģanlara bu ilkeler anlatılır ve bu ilkelere uyulacağına dair taahhütler (Bireysel Bağımsızlık Formu ) alınır. ġirket her denetimden önce ve her yıl

13 bu taahhütleri yeniler ve ilgili kayıtları muhafaza eder. Her personel bağımsızlığa tehdit eden durumları derhal ekip liderine ve sorumlu denetçiye bildirir. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) B) Etik Ġlkeler (devamı) Yönetim Kurulu etik ilkelerin ve ilkelere uyumun önemi konusunda periyodik toplantı ve eğitim çalıģmaları düzenler. Ekip liderleri kendilerine bağlı çalıģan denetçileri ilkelere uyum yönüyle sürekli izler ve değerlendirir. Bağımsızlığa yönelik tehdit oluģturan durumları tespit etmek ve değerlendirmek Yönetim Kurulu nun görevidir. Yönetim Kurulu bu tehditleri ortadan kaldırmak, kabul edilebilir bir düzeye indirmek veya yürürlükteki mevzuatın izin vermesi durumunda ġirket in denetimden çekilmesini sağlamakla yükümlüdür. Sorumlu denetçi belirli aralıklarla yapılacak denetimlerde görev alacak personeli inceler. Aynı kıdemli personelin bir denetimde uzun süre görev aldığı durumlarda yakınlık tehdidini kabul edilebilir bir düzeye indirecek önlemleri alır. Sorumlu denetçi, denetim ekibi ve kalite kontrol sorumlusunu yakınlık tehdidi gerekli gördüğü durumlarda rotasyona tabi tutar. 3. MüĢteri ĠliĢkisinin ve Denetim SözleĢmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi ĠĢin Kabulü KuruluĢ olarak, müģteri kabulünde, ticari kaygılardan önce etik ilkeler gözetilir. Bunun için öncelikle iģin yapılabilmesindeki yeterlilik ve müģterinin etik ilkelere uyumu konusunda inceleme ve araģtırmalar yapılır. Bu kapsamda; MüĢterinin ana ortaklarının, kilit yöneticilerinin ve üst yönetiminden sorumlu olanların kimlikleri ve ticari itibarları, ĠĢ uygulamaları da dâhil müģteri faaliyetlerinin niteliği, MüĢterinin ana ortaklarının, kilit yöneticilerinin ve üst yönetiminden sorumlu olanların muhasebe standartlarını yorumlama ve iç kontrol çevresi gibi hususlardaki tutumlarına iliģkin olumsuz bilgiler olup olmadığı, MüĢterinin, denetim ücretlerini olabilecek en düģük seviyede tutmaya yönelik ısrarlı tutumu olup olmadığı, ÇalıĢma kapsamının uygun olmayan Ģekilde sınırlandırıldığına dair göstergeler olup olmadığı, MüĢterinin kara para aklama veya suç teģkil eden diğer faaliyetlerde bulunabileceğine iliģkin göstergeler olup olmadığı, Denetim Ģirketinin seçilmek istenmesinin ve önceki denetim Ģirketinin yeniden seçilmemesinin nedenleri, ĠliĢkili tarafların kimlik ve ticari itibarları, prosedürleri gerçekleģtirilir.

14 XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) C) MüĢteri ĠliĢkisinin ve Denetim SözleĢmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi (devamı) Sorumlu denetçi, müģterinin kabulü, müģteriyle olan iliģkinin devamı ve özellik arz eden bağımsız denetimlerle ilgili gerekli usul ve esasların izlendiğinden emin olmak ve ulaģılan sonuçların yazılı hale getirilmesini sağlamak zorundadır. ĠĢin kabulünde, sorumlu denetçinin, bağımsız denetim ekibinin, uygun yetenek ve yeterlilikte olduğu ve süresi içinde bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak bağımsız denetim iģini bitirebileceği ve gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporu düzenleyebileceği hususlarında tereddüdü bulunmaması gerekir. Denetim ekibinin, Alınan uygun eğitim ve bağımsız denetimlere iģtirak yolu ile benzeri nitelikte ve zorluktaki bağımsız denetim iģini anlamak ve gerçekleģtirmek hususunda deneyime, Bağımsız denetim standartları ile hukuki ve yasal düzenlemeler konusunda yeterli bilgiye, Ġlgili bilgi teknolojileri dahil uygun düzeyde teknik bilgiye, MüĢterinin faaliyette bulunduğu sektör hakkında yeterli bilgiye, Mesleki karar verme yeteneğine ve ġirket kalite kontrol politika ve yöntemlerini kavrama yeteneğine sahip olması beklenir. Yapılan gözden geçirmeler sonucunda iģin alınmasının etik ilkeler açısından sakıncalı olduğuna ya da Yöntem Yeminli Mali MüĢavirlik ve Bağımsız Denetim Anonim ġirketi nin iģi yapmada yeterli olamayacağına karar verilirse iģ kabul edilmez. Aynı gözden geçirmeler iģin yürütülmesinde de yapılmalıdır. Bir müģteri iliģkisinin devam ettirilmesine karar verilirken mevcut veya önceki denetimler sırasında ortaya çıkan önemli konular ve bu konuların iliģkinin devam etmesine olan etkileri dikkate alınır. ĠĢin kabulünde ve devamında "MüĢteri Kabul veya Devam Formu" kullanılır. 4. Ġnsan Kaynakları ġirket in personel yönetim sistemi aģağıdaki aģamalardan oluģmaktadır. Personel Ġhtiyacının Belirlenmesi ve ĠĢe Alım Kabiliyetlerin ve yeteneklerin belirlenmesi Ekiplerin atanması Kariyer geliģimi Performans değerlendirmesi, terfi, ücret ve diğer faydalar

15 XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) D) Ġnsan Kaynakları (devamı) Personel Ġhtiyacının Tahmini ve ĠĢe Alım ÇalıĢmalar için gerekli yeterlik ve kabiliyetleri geliģtirme kapasitesine ve bu kabiliyetleri yeterli biçimde kullanabilmesine imkan veren uygun karakter özelliklerine sahip dürüst kiģilerin seçilmesinde yardımcı olacak etkin iģe alma süreç ve prosedürleri kullanılır. Her yılın baģında iģ ve kadro planlaması yapılarak personel ihtiyacı nitelik ve nicelik olarak belirlenir. Ġhtiyaç halinde dönem içinde de iģe alım yapılabilir. Ġhtiyaca uygun olarak iģ tanımı hazırlanır. ĠĢ tanımına bağlı olarak bu görevi yürütecek kiģinin sahip olması gereken bilgi, beceri, yetenek, kiģilik özelliklerini içeren iģ gerekleri belirlenir. Profesyonel pozisyon adayları, ġirket e özgeçmiģlerini iletirler. ÖzgeçmiĢlerin ilgili birimce incelenmesinin ardından uygun görülen adaylar mülakata çağırılır ve özgeçmiģlerinde verdikleri bilgiler bağımsız kaynaklar tarafından doğrulanır. ĠĢe alınacak personelin kadro tanımına uygun nitelikler taģıması Ģarttır. Denetçilerin aldıkları unvanlar kıdem sırasına göre Ģu Ģekildedir; Sorumlu Denetçi: Fiilen en az on yıl mesleki deneyimi bulunan ve KuruluĢ adına ve kiģisel sorumluluğu ile bağımsız denetim raporlarını imzalamaya yetkili kiģidir. Bağımsız denetim ekibine baģkanlık eder, denetim çalıģmalarının gözetim ve koordinasyonunu ile bağımsız denetim programının uygulanmasını sağlar. Ayrıca, denetim faaliyeti ile ilgili denetçileri bilgilendirmek, yönlendirmek, tespit edilen sorunları çözümlemek ve gerekli kayıt düzenini gözden geçirir. Kıdemli Denetçi: Fiilen en az altı yıl mesleki deneyimi bulunan denetçilerdir. ÇalıĢma kağıtlarının incelenip, değerlendirilmesi ve gereken revizyonların yapılması, denetim faaliyetinin planlanması, yürütülmesi ve denetlenen Ģirket yetkilileri ile görüģmeler yapılmasını sağlar. Denetçi: Fiilen en az üç yıl mesleki deneyimi bulunan denetçilerdir. Denetçi yardımcılarını iģe tahsis etmek, onların çalıģmalarına nezaret etmek, hazırladıkları çalıģma kağıtlarını incelemek, çalıģma programlarında gereken değiģiklikleri yapmak, çalıģmanın hazırlanması gibi iģin ayrıntılı çalıģmalarını yürütülmesini sağlar. Denetçi Yardımcısı: Denetçiler nezaretinde denetim çalıģmalarına katılarak faaliyet gösterir. Denetçi yardımcılarının hukuk, iktisadi ve idari bilimler fakültesi bölümlerinden lisans düzeyinde diploma almıģ olmaları gerekir. Mesleki deneyime sahip olmaksızın ilk kez iģe alınan denetçi yardımcıları fiilen en az 3 yıl süre ile staja tabi tutulurlar. Bu dönemde stajyer denetçi yardımcıları, 4 ay süre ile muhasebe, denetim standart ve teknikleri, bilgi iģlem, para ve sermaye piyasası, ticaret hukuku, vergi mevzuatı ve bankacılık konularında toplam iki yüz saatten az olmamak Ģartı ile eğitime tabi tutulurlar.

16 ĠĢe baģlama tarihinden önce yeni personelin bağımsızlık kavramını anlamaları ve teyit etmeleri için bağımsızlık yönetmelikleri anlatılır ve bağımsızlık taahhütnamesi imzalatılır. Ayrıca bağımsızlık ve çıkar çatıģması söz konusu ise iģe baģlamadan önce çözümlenir. ġirket e katılımla birlikte mesleki eğitime ek olarak bağımsızlık ve etik ilkeler konularında eğitim verilir. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) D) Ġnsan Kaynakları (devamı) Kabiliyetlerin ve Yeteneklerin Belirlenmesi ve Yeterlik ġirket, çalıģanlarının meslekle ilgili konularda yüksek öğrenime sahip olmasını, Serbest Muhasebeci Mali MüĢavir (SMMM) Belgesi ve KGK Bağımsız Denetçi Belgesi sahibi olmalarını ister. ġirket, belge sahiplerini yakından takip eder ve beklentileri doğrultusunda personeline yeterlik kazandırmak için Sürekli Eğitim Politikası bölümünde açıklanan eğitimleri ve daha deneyimli çalıģanlar refakatinde saha çalıģması eğitimlerini verir. Ayrıca personelin, beklenir. Performans ve etik ilkelere iliģkin ġirket beklentilerinin farkında olması, ġirketin kalite kontrol politika ve prosedürlerini kavraması, ĠĢle ilgili yeterli bilgi teknolojileri bilgisine sahip olması, Ekip çalıģmasına uyum sağlaması, Profesyonel muhakeme yetisinin geliģmesi, Daha yüksek sorumluluk gerektiren pozisyonlara yükselmesinin performans baģarısının yanında etik ilkelere bağlılığa dayandığını anlaması, Ekiplerin Atanması ġirket, bağımsız denetim ekibi atamalarını profesyonel beceri, sektör deneyimi, denetimin niteliğini değerlendirerek yapar. Denetim Ģirketi her bir denetimin sorumluluğunu bir sorumlu denetçiye verir. Ġlgili denetimden sorumlu denetçinin kimliği müģterinin kilit yöneticilerine ve üst yönetimden sorumlu kiģilere bildirilir. Sorumlu denetçi ve Ģirket müdürleri müģteri denetiminde görev alacak denetim ekibini mesleki tecrübe, etik ilkelere uyum ve sorumluluk alma kriterlerini değerlendirerek belirler. Kariyer GeliĢimi Mesleki yeterliliğin sağlanması prensip olarak denetçinin kendi sorumluluğundadır. Bunun sağlanması ve desteklenmesi amacıyla meslek içi eğitim ve kurs çalıģmaları yapılır. Personelin bilgi yeterliliğinin sağlanması ve devamı amacıyla dıģarıdan eğitim hizmetleri alınır. Personelin, performans ve etik ilkelere iliģkin ġirket beklentilerinin farkında olması beklenir. Ayrıca personele performans, yükselme ve kariyer geliģimiyle ilgili değerlendirme sunularak danıģmanlık sağlanır. Performans değerlendirmesi, terfi, ücret ve diğer faydalar ġirket, personelin verilen görevleri yerine getirmesi ile doğru orantılı olarak kabiliyetlerine, yeterliliğine, etik ilkelere bağlılığına ve ġirket in politika ve

17 prosedürlerine uymasına yönelik performans değerlendirmeleri sonucunda terfi ile birlikte ücret ve sair haklar kazanmasını sağlar. Bu değerlendirme öncelikle bulundukları ekip müdürleri daha sonra da Ģirket yönetimi tarafından yapılır. Denetçi yardımcılığından denetçiliğe terfiler sınavla, diğer üst kadrolara terfiler süre Ģartının sağlanmıģ olması kaydıyla Yönetim Kurulunca yapılır. Denetçi yardımcılığından denetçiliğe geçiģ için en fazla iki sınav hakkı aranır. Ġki sınavda da baģarılı olamayanların iģ akdi feshedilir. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 5. Bağımsız Denetimin Yürütülmesi ġirketimizin denetim hizmet süreçleri içerisinde yer alan kalite kontrollerimiz denetim kalitemizin temelini oluģturmaktadır. Bu kalite kontroller profesyonel standartlara, Ģirketin kalite standartlarına uyumu sağlayan politika ve prosedürleri içeren bir rehber niteliğindedir. Sorumlu denetçi, bağımsız denetim faaliyetinin bağımsız denetim standartları ile yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak yapılması sürecinde, yönlendirme, gözetim ve verimlilikle ilgili hususlardan ve bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtacak Ģekilde hazırlanmasından sorumludur. Denetimin amacı Denetimin mesleki standartlar ile yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygun olarak yürütülmesine ve ġirketin veya sorumlu denetçinin içinde bulunulan Ģartlara uygun raporlar düzenlemesidir. Denetimin yürütülmesinde kalitenin sağlanması ve denetimin amacına ulaģmada makul güvence sağlayacak politika ve prosedürler aģağıdaki gibidir. Bağımsız denetimin yürütülmesi sırasında aģağıda yer alan prosedürler uygulanır; Denetimin Planlanması Sorumlu denetçi, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçileri aģağıda belirtilen hususlarda bilgilendirerek bağımsız denetim faaliyetini yönetir.(denetim planlama toplantısı). Ekiptekilerin sorumluluğu, ĠĢletme faaliyetlerinin doğası, Riskle ilgili hususlar, Ortaya çıkabilecek sorunlar, Bağımsız denetim iģinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar. Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçilerin sorumluluğu, kendilerine verilen iģi objektif bir bakıģ açısı ve mesleki Ģüphecilik ve özenle etik ilkeleri gözeterek yapmaktır. Ekibin Gözetimi ve Gözden Geçirme Yapılan bağımsız denetimin amacının ekipte yer alan tüm bağımsız denetçiler tarafından anlaģılması gereklidir. Bu kapsamda, ekipte yer alan kıdemsizlerin kendilerine verilen iģin amacını kavrayabilmeleri için bağımsız denetimin, ekip çalıģması ve refakat çalıģması Ģeklinde yürütülmesi gerekir. Bağımsız denetim ekibindeki kıdemsizlerin daha kıdemli denetçilere sorular yöneltmeleri beklenir.

18 Bağımsız denetim ekibinde yer alan bağımsız denetçiler de aralarında gereken iletiģimi kurarlar. Ekibin gözetimi aģağıdaki hususları içerir; a) Bağımsız denetim çalıģmasında kaydedilen aģamayı takip etmek, XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 5. Bağımsız Denetimin Yürütülmesi (devamı) b) Ekip elemanlarının yetenek ve yeterliliklerini göz önüne alarak, iģi tamamlamak için sürelerinin yeterli olup olmadığı, verilen talimatları anlama düzeyleri ve iģin planlandığı gibi yürütülüp yürütülmediğini tespit etmek, c) Bağımsız denetim sırasında ortaya çıkan hususları önemliliklerini göz önüne alarak saptamak ve planlanmıģ bağımsız denetim yaklaģımını buna uygun olarak değiģtirmek, ç) DanıĢma gerektiren hususları belirlemek, bağımsız denetim sırasında daha kıdemlilerle konuyu görüģmek. Gözden geçirme sorumluluğu, daha kıdemli ekip üyelerinin daha kıdemsizlerin iģlerini inceleme temeline dayanır. Bu sorumluluğu yerine getiren bağımsız denetçi, aģağıdaki hususları dikkate alır. a) Bağımsız denetim iģinin bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygunluğu, b) Önemli konuların daha ayrıntılı incelenmek üzere ortaya konulduğu, c) Gerekli konularda fikir danıģıldığı ve ulaģılan sonuçların yazılı hale getirilerek uygulandığı, ç) Yapılan iģin zamanlama ve içeriğinin gözden geçirildiği, d) Yapılan iģin ulaģılan sonuçları desteklediği ve yazılı hale getirildiği, e) Bağımsız denetim kanıtlarının yeterli ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek nitelikte olduğu ve f) Bağımsız denetim tekniklerinin amaçlarının gerçekleģtirildiği. Sorumlu denetçinin, bağımsız denetim raporu nihai hale gelmeden bağımsız denetime iliģkin çalıģma kağıtlarını incelemek ve ekiple konuları tartıģmak suretiyle varılan sonuçları ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek yeterlilikte bağımsız denetim kanıtı toplandığı hususundan emin olması gerekir. Sorumlu denetçi bağımsız denetimin uygun göreceği aģamalarında inceleme yapar. Bu durum, bağımsız denetim raporu henüz tamamlanmadan önemli konuların zamanında sorumlu denetçinin isteğine uygun olarak çözümlenmesini sağlar. Gözden geçirme, bağımsız denetimin yoruma açık kritik konularını, bağımsız denetim sırasında tespit edilen, özellikle zor ve incelikli alanları, önemli riskleri ve sorumlu denetçinin önemli bulduğu diğer alanları kapsar. Sorumlu denetçinin tüm çalıģma kağıtlarını incelemesi gerekmez, ancak yaptığı gözden geçirmenin süre ve kapsamını yazılı hale getirmesi gerekir. Ayrıca sorumlu

19 denetçi kalite kontrol sorumlusunun atandığından emin olur ve denetim kalitesinin kontrolü tamamlanana kadar bağımsız denetim raporunu bitirmez. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 5. Bağımsız Denetimin Yürütülmesi (devamı) Bağımsız denetim kalitesinin kontrolü yapıldıktan sonra, denetim ekibi toplanarak alınan önemli kararlar ile bağımsız denetim raporu sonucunu değerlendirir. Sorumlu denetçiyle görüģülerek bağımsız denetim raporunun uygunluğu ve finansal bilgiler ile önemli kararlara iliģkin çalıģma kağıtları gözden geçirilir. Kontrolün kapsamı bağımsız denetim iģinin karmaģıklığına ve riskine göre değiģir. Kontrolün varlığı sorumlu denetçinin sorumluluğunu azaltmaz. Sorumlu denetçi tarafında finansal tabloların bağımsız denetim ve sınırlı bağımsız denetimlerinde çalıģma kağıtlarının nihai denetim dosyalarında birleģtirilmesi iģleminin denetçi raporu tarihinden itibaren altmıģ gün içinde tamamlanması sorumluluğu denetim ekip liderine verilir ve altmıģ günlük sürenin ne gün dolduğu incelenerek Ģirket hatırlatma takvimine alınır. Gözden geçirme sırasında bağımsız denetim iģinin baģka bir sorumlu denetçi tarafından devralınması halinde, sorumlu denetçinin değiģiklik tarihine kadar yapılan tüm iģlerin gözden geçirilmesini de yapması gerekir. Söz konusu kontrolün, bağımsız denetimin plan ve programının bağımsız denetim standartları ile hukuki düzenlemelere uygun olarak yapıldığı hususunda yeni sorumlu denetçiyi de ikna etmesi gerekir. Birden çok sorumlu denetçinin görev aldığı bağımsız denetimlerde her birinin sorumluluklarının çok iyi tanımlanmıģ ve ekip tarafından anlaģılmıģ olması Ģarttır. ġirket çalıģma kağıtlarının gizliliği, güvenli bir biçimde saklanmasını, doğruluk ve bütünlüğünü, eriģebilirliğini ve geri kullanılabilirliğini sağlamak için çalıģma kağıtlarını tamamlama süresi olan altmıģ günlük süre sonunda Ģirketin ortak sunucu arģivinde Ģifrelenir ve sorumlu denetçi yetkisi dıģında açılamaz. ġifrelenen arģiv düzenli aralıklarla yedeklenir. Fiilen kağıt olarak tutulması gereken evraklar ise arģivin bağımsız denetim ile ilgili bölümüne kaldırılır. Denetim raporuna iliģkin olarak hazırlanmıģ çalıģma kağıtları ile denetim sonucunu etkileyen bilgileri içeren evrak, ġirket tarafından on yıl süreyle saklanır. DanıĢma Gerekmesi halinde, denetimle ilgili konularda uzman kiģilerden danıģmanlık hizmeti alınabilir. Sorumlu denetçi; Ekipteki bağımsız denetçilerin zor ve hassas konularda gerekli danıģma hizmetini aldıklarından emin olmak,

20 Bağımsız denetim sırasında gerek ekip içinden gerekse ekip dıģından ve Ģirket dıģından uygun Ģekilde, gerekli bilgiye sahip kiģilerden fikir danıģıldığına kanaat getirmek, DanıĢmanın sonucu, içeriği ve kapsamından tatmin olmak ve sonuçları yazılı hale getirerek danıģılan kiģi ile uzlaģmıģ olmak ve DanıĢılan husus ile ilgili uzlaģılan sonucun uygulamaya geçirilmiģ olduğundan emin olmak zorundadır. Teknik, etik veya diğer hususlar üzerinde etkin bir danıģma hizmeti alınabilmesi, danıģılacak kiģilere konuyla ilgili her türlü bilginin verilmesine bağlıdır. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 5. Bağımsız Denetimin Yürütülmesi (devamı) DanıĢılarak ulaģılan sonuçlar yazılı hale getirilir ve uygulamaya konulur. Gerekmesi halinde mesleki kuruluģlardan, düzenleyici kuruluģlardan ve diğer Ģirketlerden danıģma hizmeti alınması mümkündür. Zor ve hassas konular da dahil olmak üzere, alınan danıģma hizmetine iliģkin olarak düzenlenen çalıģma kağıdının içeriği konusunda hem danıģan hem de danıģılan kiģilerin mutabık olması gerekir. Konuyla ilgili çalıģma kağıtlarının, danıģma gerektiren konu hakkında ulaģılan sonuçlar ve alınan kararlar ile kararlara esas olan hususları ve uygulama esaslarını içerecek ayrıntıda olması gerekir. GörüĢlerdeki Farklılıklar Bağımsız denetim ekibinin içerisinde fikir danıģılan taraflar ile veya kalite güvence ekibi ile sorumlu denetçi arasında görüģ farklılıkları olduğu takdirde, zaman yeterli ise yetkili makamlardan görüģ alınır. Yetkili makamlardan görüģ alınarak çözüm sağlanmasının mümkün olmadığı durumlarda, sorumlu denetçinin görüģü geçerlidir. 6. Ġzleme Kalite Kontrol Politika ve Prosedürlerinin Ġzlenmesi KuruluĢumuz, kalite kontrol sistemine iliģkin politika ve prosedürlerin yerinde ve yeterli olduğuna ve etkin Ģekilde iģlediğine dair makul güvence sağlayan bir izleme süreci oluģturmuģtur. Bu süreç: (a) Her bir sorumlu denetçinin tamamlanmıģ en az bir denetiminin periyodik olarak teftiģi dâhil, kuruluģumuzun kalite kontrol sisteminin sürekli olarak gözden geçirilmesini ve değerlendirilmesini içerir,

21 (b) Ġzleme sürecine iliģkin sorumluluk, kuruluģumuzda sorumluluğu üstlenebilecek yeterli ve uygun deneyim ve yetkiye sahip yönetici veya yöneticilere verilmiģtir, (c) Denetimi yürüten veya denetimin kalitesini gözden geçiren kiģilerin bu denetimin teftiģinde yer almamasını sağlanır Tespit Edilen Eksikliklerin Değerlendirilmesi KuruluĢumuz, izleme sürecinin sonunda tespit edilen eksikliklerin etkilerini değerlendirir ve bu eksikliklerin aģağıdakilerden hangisi olduğuna karar verir: (a) Kalite kontrol sisteminin, kuruluģumuzun mesleki standartlara ve yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygunluk sağladığına ve kuruluģumuz tarafından düzenlenen raporların içinde bulunulan Ģartlara uygun olduğuna dair makul güvence sağlama konusunda yetersiz olduğuna tam olarak iģaret etmeyen durumlar veya (b) Sistemik, tekrarlayan veya düzeltici adımların derhâl atılmasını gerektiren diğer önemli eksiklikler. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 6. Ġzleme (devamı) Tespit Edilen Eksikliklerin Bildirilmesi KuruluĢumuz, izleme süreci sonucunda tespit edilmiģ eksiklikleri ve uygun düzeltici adımlara yönelik tavsiyeleri ilgili sorumlu denetçilere ve diğer ilgili personele bildirir. Tespit Edilen Eksikliklerin Düzeltilmesi Tespit edilmiģ eksikliklere yönelik düzeltici adımlara iliģkin tavsiyeler aģağıdaki hususlardan bir veya birkaçını içerir: (a) Tek bir denetim veya tek bir personele iliģkin uygun düzeltici adımların atılması, (b) Bulguların, eğitim ve mesleki geliģimden sorumlu kiģilere iletilmesi, (c) Kalite kontrol politika ve prosedürlerinde değiģiklik yapılması, (ç) KuruluĢun politika ve prosedürlerine uygun hareket etmeyenler, özellikle bu davranıģı tekrarlayanlar hakkında denetim Ģirketi tarafından disiplin iģlemlerinin uygulanması. Sonuçlar KuruluĢumuz, izleme prosedürleri sonuçlarının, bir denetçi raporunun uygun olmayabileceğine veya denetimin yürütülmesi sırasında prosedürlerin atlandığına iģaret ettiği durumları ele alan politika ve prosedürler oluģturur. Bu tür politika ve prosedürler, kuruluģumuzun mesleki standartlara ve yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygunluğun sağlanabilmesi için atılması gereken ilave adımlara karar vermesini ve hukuki danıģmanlık alıp almamayı değerlendirmesini gerektirir. KuruluĢumuz, kalite kontrol sisteminin izlenmesiyle ilgili olarak yürütülen sürecin sonuçlarını yılda en az bir kez sorumlu denetçilere bildirir. Bu bildirim, görev tanımlarına ve sorumluluklarına uygun olarak, kiģilerin ve kuruluģumuzun

22 gerektiğinde hızlı ve yerinde adımlar atabilmesini sağlayacak yeterlilikte olmaktadır. Yapılacak bildirim; (a) Uygulanan izleme prosedürlerinin açıklanmasını, (b) Ġzleme prosedürlerinden elde edilen sonuçları, (c) Ġlgili hâllerde, sistemik, tekrarlayan veya diğer önemli eksikliklerin açıklanmasını ve söz konusu eksikliklerin giderilmesi veya düzeltilmesi için atılan adımları içerir. XIII. KALĠTE KONTROL SĠSTEMĠ (devamı) 7. Kalite kontrol sisteminin etkin olarak iģlediğine ve belgelendirilmesi hususunda denetim kuruluģunun yönetiminin beyanı YÖNTEM YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK VE BAĞIMSIZ DENETĠM A.ġ. YÖNETĠM KURULU KARARI Karar Tarihi : Karar No : 2 Karar Konusu : Kalite Kontrol Güvence Sonuçlarının Kabulu hk. Toplantıya Katılanlar : Atila Yılmaz DÖLARSLAN ġirket Yönetim Kurulu, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan bağımsız denetim mevzuatı gereğince, 2015 yılı hesap dönemine ait finansal raporlara yönelik bağımsız denetim raporlarına iliģkin yürütülen kalite kontrol incelemesi sonucunda, bağımsız denetim çalıģmalarının mesleki ilkelere, ilgili düzenlemelere, kuruluģumuz tarafından belirlenen kalite güvencesi ilke ve uygulamalarına uygun olduğuna ve hazırlanan bağımsız denetim raporlarının gerçek durumu yansıttığının beyan edilmesine, karar vermiģtir. Atila Yılmaz DÖLARSLAN Tek KiĢilik Yönetim Kurulu