İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... BİRİNCİ BÖLÜM

Transkript

1 İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... iii BİRİNCİ BÖLÜM 1. GENEL KAVRAMLAR MUHASEBENİN TARİHSEL GELİŞİMİ BANKACILIĞININ TARİHSEL GELİŞİMİ Bankaların Sınıflandırılması TÜRKİYE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLAR VE BANKA MUHASEBESİ Muhasebe İlkeleri, Temel Varsayımlar ve Muhasebe Standartları Mali Tablo Temel İlkeleri ve Faydalı Finansal Bilgiler Genel Amaçlı Finansal Raporlarda Sınırlamalar, Faydalar ve Amaçlar Raporlayan İşletmenin Ekonomik Kaynakları ve İddiaları, Bunlardaki Değişim Hakkında Bilgiler Faydalı Finansal Bilgilerin Niteliksel (Kalittatif) Özellikleri İhtiyaca Uygunluk Önemlilik Gerçeğe Uygun Şekilde Sunum Temel Kalitatif (niteliksel) Özelliklerin Uygulaması Destekleyici (Kalitatif) Niteliksel Özellikleri Artırmak Doğrulanabilirlik Destekleyici Niteliksel Özelliklerin Uygulanması Faydalı Finansal Raporlamada Maliyet Kısıdı Karşılaştırılabilirlik Zamanında Sunum Anlaşılabilirlik İşletmenin Sürekliliği Finansal Tablo Unsurları Finansal Durum Tablosu Faaliyet Sonuçları Sermaye ve Sermayenin Korunması Kavramları... 20

2 vi Finansal Sermayeyi Koruma Fiziksel Sermayeyi Koruma Sermayeyi Koruma Düzeltmesi Finansal Tablolara İlişkin Unsurların Tahakkuku Finansal Tablo Unsurların Ölçümü Performans Gerçekleşme Olası Gelecek Ekonomik Faydalar ve Çıkışlar Ölçüm Güvenirliği Bankalarda Finansal Tablo Unsurları Kapsamlı Gelir Tablosu Unsurları Kapsamlı Gelir Tablosunda Sunulacak Bilgiler Hesapların İşleyiş Biçimi Özkaynaklarda Değişim Tablosu Nakit Akım Tablosu Tek Düzen Hesap Planı İKİNCİ BÖLÜM 2. DÖNEN VARLIKLAR KASA (TÜRK PARASI) KASA YA (TP) GİRİŞ VE ÇIŞIKLARI Aynı Şubeye Para Yatırılması Başka Şubeden Vadesiz Tasarruf Mevduatı Hesabından Para Çekme Başka Şubeden Vadesiz Tasarruf Mevduat Hesabına Para Yatırma Başka Şubede Vadesiz Tasarruf Mevduatı Bulunan Müşterinin Hesabından Para Çekmesi Başka Şubede Vadesiz Tasarruf Mevduatı Bulunan Müşterinin Hesabına Para Yatırması Türk Parası Farkların Muhasebeleştirilmesi (010 KASA HESABI) EFEKTİF DEPOSU (YABANCI PARALAR) Sabit Kur İle Efektif Alım-Satımı İşlemleri (Aralıklı Envanter Yöntemi) Cari Kur ve Sürekli Envanter Yöntemi Dönem Sonu Yabancı Para Envanter İşlemleri... 55

3 Yabancı Para Farkları YOLDAKİ PARALAR (TP) YOLDAKİ PARALAR (YP) SATIN ALINAN BANKA ÇEKLERİ (TP) SATIN ALINAN ÇEKLER (YP) VADESİ GELMİŞ MENKUL DEĞERLER (TP) KIYMETLİ MADENLER (TP)- 019 KIYMETLİ MADENLER (YP) TÜRRKİYE CUMHURİYETİ MERKEZ BANKASI (TP) TÜRKİYE CUMHURİYETİ MERKEZ BANKASI (YP) YURTİÇİ BANKALAR (TP) YURTİÇİ BANKALAR (YP) YURTDIŞI BANKALAR (YP) Yabancı Para Havale İşlemleri Yurtdışı Merkez ve Şubeler (TP) 027 Yurtdışı Merkez ve Şubeler (YP) GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z YANSITILAN OLARAK SINIFLANDIRILAN MENKUL DEĞERLER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER (TP) SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER (YP) PARA PİYASALARINDAN ALACAKLAR (TP) 041 PARA PİYASASINDAN ALACAKLAR (YP) TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR (TP) 051 TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR (YP) vii ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 3. KREDİ VERME İŞLEMLERİ GİRİŞ KREDİNİN TANIMI VE UNSURLARI Kredi Verme İşlemleri Kredi Açma Yetkisi, Kredi Sınırları ve Kredilerden Alınacak Faiz Komisyonlar ile Vergi ve Fonlar Kredi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi

4 viii Nakdi Kredilerin Muhasebeleştirilmesi Açık ve Kefalet Karşılığı Nakdi Kredi Kullandırılması ve Muhasebeleştirilmesi Iskonto ve İştira İşlemleri Yoluyla Nakdi Kredi Kullandırılması ve Muhasebeleştirilmesi İSKONTO SENETLERİ (TP) İSKONTO SENETLERİ (YP) İŞTİRA SENENETLERİ (TP) İŞTİRA SENETLER (YP) FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR (TP) FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR (YP) KISA VADELİ KRDELİLER ( HESAPLAR) Kısa Vadeli Açık İhracat Kredileri Kısa Vadeli Açık İhracat Kredileri (YP) Kabul Kredileri Akreditifler Kısa Vadeli Teminatlı İhracat Krediler (TP) Bireysel Krediler Kredi Kartları Dövize Endeksli Krediler İthalat Kredileri ( ) Orta ve Uzun Vadeli Krediler ( ) Yeniden Yapılandırılan ve İtfa Planına Bağlanan Krediler ( ) Tazmin Edilen Gayri Nakdi Kredi Bedelleri ( ) Kanun ve Kararnamelere Dayanan Ertelenmiş ve Taksitlendirilmiş Krediler DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 4. YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER VARLIKLAR FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ (LEASING) ( ) Kiralama İşlemlerinden Alacaklar ( ) Kazanılmamış Finansal Kiralama Gelirleri ( ) Zorunlu Karşılıklar ( ) Kredi Faizleri ve Gelir Tahakkukları Reeskontları

5 ix (221) Kredi Faiz ve Gelir Tahakkukları ve Reeskontu ( ) Diğer Faiz ve Gelir Reeskontları ( ) Türev Finansal Varlıklar ( ) Satış Amaçlı Elde Tutulan ve Durdurulan Faaliyetlere İlişkin Duran Varlıklar ( ) İştirakler ( ) Bağlı Ortaklıklar ( ) Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Maddi Duran Varlıklar ( ) Menkul Değerler ( ) Gayrimenkuller Özel Maliyet Bedelleri TP ( ) Maddi Olmayan Duran Varlıklar Peşin Ödenmiş Vergiler ( ) Ertelenmiş Vergiler ( ) Ertelenmiş Vergiler ( ) Duran Varlıklar Değer Düşme Karşılığı ( ) Ayniyat Mevcudu ( ) Aktiflerimizin Vadeli Satışlarından Doğan Alacaklar ( ) Muhtelif Alacaklar ( ) Borçlu Geçici Hesaplar Enflasyona Göre Düzeltme Farkları ( ) Şubeler Cari Hesabı ( ) Elden Çıkarılacak Kıymetler BEŞİNCİ BÖLÜM 5. MEVDUATLAR GİRİŞ KAYNAK SAĞLAMA İŞLEMLERİ Mevduat Toplama Yoluyla Kaynak Sağlama İşlemleri ve Muhasebeleştirilmesi Mevduat Türleri Banka mevduatları sınıflandırması Tasarruf Mevduatı İşlemleri ve Muhasebeleştirilmesi Hesap Açılması ve Hesaba Para Kabul Edilmesi

6 x TASARRUF MEVDUATI-VADESİZ Hesap Açtırma Aynı Şubedeki Hesaptan Para Ödenmesi Aynı Şubedeki Hesaba Para Yatırılması Bankanın Başka Bir Şubesinden Hesaba Para Yatırılması Aynı Bankanın Farklı Bir Şubeden Müşteri Hesabından Para Çekmesi Vadesiz Mevduat Hesabına Dönem Sonunda Faiz Tahakkuk Ettirilmesi Başka Bir Şubedeki Mevduat Hesabından Para Çekilmesi Vadesiz Tasarruf Mevduat Hesabının Başka Bir Şubeye Nakli Kredili Tasarruf Mevduatı (301) DÖVİZ TEVDİATI- VADESİZ (310) TASARRUF MEVDUATI- VADELİ (311) DÖVİZ TEVİDATI- VADELİ DİĞER MEVDUAT HESAPLARI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ (304) RESMİ, TİCARİ VE DİĞER KURULUŞLAR MEVDUATI-VADESİZ Hesaba Para Yatırılması Hesaba Çek Kabul Edilmesi Bankalararası Takas Odası (314) RESMİ, TİCARİ VE DİĞER KURULUŞLAR MEVDUATI-VADELİ Vadeli Ticari Mevduat ya da Diğer Mevduatlar ALTIN TEVDİAT İŞLEMLERİ Hesabın İşleyişi MEVDUAT SERTİFKASI VERİLMESİ MERKEZ BANKASINDAN KAYNAK SAĞLAMA İŞLEMLERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Müşteri Senetlerinin Reeskonta Verilmesi Avans Kredi Kullanılması BANKALARIN ÇIKARMIŞ OLDUĞU BORÇLANMA SENETLERİ VE İHRAÇ KAYITLARI MEVDUAT MUNZAM KARŞILIKLARI DİĞER KAYNAK SAĞLAMA İŞLEMLERİ Repo İşlemleri Mevduat Hesabının Zaman Aşımına Uğraması Mevduatın Haczedilmesi

7 PARA PİYASALARINA BORÇLAR (TP)-329 PARA PİYASALARINA BORÇLAR (YP) T.C.MERKEZ BANKASI KREDİLERİ (TP)-341 T.C.M.B. KREDİLERİ (YP) KARŞILIKLAR (TP)-351 KARŞILIKLAR (YP) KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR (TP)- 353 KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR (YP) FAİZ VE GİDER REESKONTLARI (TP)- 361 FAİZ VE GİDERLER REESKONTLARI (YP) İTHALAT TRANSFER EMİRLERİ (TP)- 371 İTHALAT TRANSFER EMİRLERİ (YP) İHRAÇ EDİLEN MENKUL DEĞERLER(TP)- 377 İHRAÇ EDİLEN MENKUL DEĞERLER (YP) ERTELENMİŞ VERGİ BORCU (TP)-387 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU (YP) ÖDEME EMİRLERİ (TP)-395 ÖDEME EMİRLERİ (YP) TÜREV ÜRÜNLER xi ALTINCI BÖLÜM 6. ÖZKAYNAKLAR SERMAYE (TP) SERMAYE TAAHHÜTLERİ (TP) SERMAYE (YP) SERMAYE TAAHHÜTLERİ (YP) SERMAYE YEDEKLERİ (TP) HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ ÖZ KAYNAKLARLA İLGİLİ DİĞER HESAPLAR KÂR YEDEKLERİ (TP) ve 421 KAR YEDEKLERİ (YP) YASAL YEDEKLER, STATÜ YEDEKLERİ VE OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER KÂR VE ZARAR

8 xii GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI (448) ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI (TP) DÖNEM SONU YABANCI PARA DEĞERLEME (EVALÜASYON) İŞLEMLERİ YEDİNCİ BÖLÜM 7. FİNANSAL HESAPLAMALAR İSKONTO Dış İskonto İç İskonto Bir Senedin Diğer Bir Senetle Değiştirilmesi Bileşik İskonto Faizin Peşin Verilmesi Cari Hesap Cari Hesaplarda Faiz Hesaplanışı Faiz Hesaplama Basit Faiz Antisipe Faiz İç Faiz (Baliğ) Dış Faiz Bileşik Faiz Faizin Peşin Verilmesi Sürenin Kesirli Olması İSTİKRAZ VE PLASMAN İstikraz Tahvilli İstikrazlar Primli İstikrazlar PLASMAN Sabit Taksitli Plasman Değişen Taksitli Plasman Aritmetik Dizi Şeklinde Değişen Plasman Geometrik Dizi Şeklinde Değişen Taksitli Plasman RANT Sabit Gelirli Rant Peşin Geçici, Devre Sonu Rantı Peşin Geçici, Devre Başı Rantı

9 xiii Peşin Daimi, Devre Sonu Rantı Peşin Daimi, Devre Başı Rantı Geciktirilmiş, Geçici, Devre Sonu Rant Geciktirilmiş, Geçici, Devre Başı Rant Geciktirilmiş, Daimi, Devre Sonu Rant Geciktirilmiş, Daimi, Devre Başı Rant Öne Alınmış, Geçici, Devre Sonu Rant Öne Alınmış, Geçici, Devre Başı Rant Öne Alınmış, Daimi, Devre Sonu Rant Öne Alınmış, Daimi, Devre Başı Rant Değişken Gelirli Rant Artan Aritmetik Dizi Şeklinde Değişken Gelirli Artan Geometrik Dizi Şeklinde Değişen Gelirli Rant KAYNAKLAR