STOPAJ STOPAJ. -Stopaja tabi değildir

Transkript

1 Hisse Senetleri Kar Payları -Aşağıda belirtilen özel durumlar hariç olmak üzere Tam mükellef kurumlardan elde edilen nakit kar paylarının ½ si vergiden istisnadır. İstisna sonrası kalan tutar diğer gelirlerle (stopaja tabi tutulmuş ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ) birlikte 14 milyar TL yi aşarsa, istisna sonrası tutarın tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir. Hesaplanan vergiden kar payını dağıtan kurum tarafından (kar payının tamamı üzerinden) yapılan stopaj mahsup edilir ve önceki yıllara ilişkin kar payları beyana tabi değildir dönemine ilişkin kar paylarının istisna kazançlara ilişkin kısmı ile K Geç 61. madde kapsamındaki kazançlardan elde edilen kar payları özel bir beyan usulüne tabidir. Bu kar paylarının net tutarına 1/9 u eklendikten sonra ½ si beyan edilir. Hesaplanan vergiden beyan edilen tutarın 1/5 i indirilir. -Yurtdışından elde edilen kar payları sınır olmaksızın beyan edilecektir. Kar payı istisnası uygulanmaz. Yurtdışında stopaj suretiyle ödenen vergiler mahsup edilir. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. - Karın sermayeye eklenmesi vergiye tabi değildir. -Aşağıda belirtilen özel durumlar hariç olmak üzere kar payları ödenirken şirket bünyesinde %10 oranında stopaj yapılır. -Aşağıda belirtilen kar payları üzerinden stopaj yapılmaz: 1998 ve önceki yıllara ilişkin kar payları dönemlerine ait istisna edilen kazançlara ilişkin kar payları K Geç. 61 md. kapsamındaki kazançlara ilişkin dağıtılan kar payları - Aşağıda belirtilen özel durumlar hariç olmak üzere nakit kar dağıtımı suretiyle elde edilen kar payları beyana tabi değildir. - Karın sermayeye eklenmesi vergiye tabi değildir. -Kar payları ödenirken şirket bünyesinde %10 oranında stopaj yapılır. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. -Aşağıda belirtilen kar payları üzerinden stopaj yapılmaz: 1998 ve önceki yıllara ilişkin kar payları, dönemlerine ait istisna edilen kazançlara ilişkin kar payları, K Geç. 61 md. kapsamında, tevkifata tabi tutulmuş kazançlara ilişkin dağıtılan kar payları Hisse Senetleri -Türkiye de kurulu Menkul Kıymet Borsalarında işlem gören hisse senetleri için; 3 aydan sonra elden çıkarılması halinde elde edilecek kazançlar vergiye tabi değildir. 3 ay içinde elden çıkarılmaları halinde endeksleme uygulandıktan ve indirilebilecek giderler düşüldükten sonra diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 milyar TL yi aşan kısım beyan edilir. - Tam mükellef kurumlara ait olup; Bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilecek kazançlar vergiye tabi değildir. 1 yıl içinde elden çıkarılmaları halinde endeksleme uygulandıktan ve indirilebilecek giderler düşüldükten sonra diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 milyar TL yi aşan kısım beyan edilir. - Diğer hisse senetleri için, - Elde edilecek kazancın endeksleme uygulanması ve indirilebilecek giderlerin düşülmesi sonrasında diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 Milyar TL yi aşan kısmı beyan edilir. - İvazsız olarak edinilenlerin elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar beyana tabi değildir. -Türkiye de kurulu Menkul Kıymet Borsalarında işlem gören hisse senetleri için; 3 aydan sonra elden çıkarılması halinde elde edilecek kazançlar vergiye tabi değildir. 3 ay içinde elden çıkarılmaları halinde endeksleme uygulandıktan ve indirilebilecek giderler düşüldükten sonra diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 milyar TL yi aşan kısım 15 gün içinde münferit beyanname ile beyan edilir. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. - Tam mükellef kurumlara ait olup; Bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilecek kazançlar vergiye tabi değildir. 1 yıl içinde elden çıkarılmaları halinde endeksleme uygulandıktan ve indirilebilecek giderler düşüldükten sonra diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 milyar TL yi aşan kısım 15 gün içinde münferit beyanname ile beyan edilir. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. Diğer hisse senetleri için; -Elde edilecek kazançların endeksleme uygulanması ve indirilebilecek giderlerin düşülmesi sonrasında diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 Milyar TL yi aşan kısmı 15 gün içinde münferit beyanname ile beyan edilir. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. -İvazsız olarak edinilenlerin elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar beyan tabi değildir. -Dar mükellef gerçek kişilerce elde edilen kazancın Hazine den izin alarak satın alınan hisse senetlerinin elden çıkarılması ve bu menkul kıymetlerden elde edilen kar paylarından ibaret olması halinde elden çıkarma sonucunda doğan kazancın hesabında kur farkları dikkate alınmaz. -Stopaja tabi değildir

2 T.C. Devlet Tahvil ve Bonoları Faiz Gelirleri ( Eurobondlar hariç ) -Döviz cinsinden olanlar ile dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerden elde edilen faiz gelirleri diğer gelirlerle birlikte 14 milyar TL yi aşarsa tamamı beyan edilir. Anapara kur farkı gelirleri vergiye tabi değildir -Diğerleri ( TL cinsinden olanlar ) için indirim oranı uygulanması sonrasında diğer gelirlerle birlikte (stopaja tabi tutulmuş ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ) 14 milyar TL yi aşarsa tamamı beyan edilir tarihleri arasında ihraç edilen Hazine Bonosu ve Devlet Tahvillerinden elde edilen faiz gelirlerinin, indirim oranı sonrasında kalan kısmının 156,505,290,000 lirası gelir vergisinden istisna edilmiştir. ( Söz konusu istisna varsa bunlardan elde edilen alım satım kazancını da içermektedir. ) -Devlet tahvili & hazine bonoları % 0 -Stopaj yoluyla vergilendirilmiş olan (%0 oranına tabi olanlar dahil) faiz gelirleri için beyannamesi verilmez. - Devlet tahvili & hazine bonoları % 0 - Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. T.C. Devlet Tahvil ve Bonoları (Eurobondlar hariç ) - Tahvillerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançların endeksleme uygulanması sonrasında hesaplanan diğer değer artış kazançları ile birlikte 12 milyar TL yi aşan kısmı beyan edilir tarihleri arasında ihraç edilen Hazine Bonosu ve Devlet Tahvillerinin elden çıkarılmasında sağlanan gelirlerinin endeksleme ve indirilebilecek giderlerin düşülmesi sonrasında kalan kısmının, 156,505,290,000 lirası gelir vergisinden istisna edilmiştir. ( Söz konusu istisna varsa bunlardan elde edilen faiz gelirlerini de içermektedir. ) - n endeksleme uygulanması sonrasında hesaplanan diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 milyar TL yi aşan kısmı 15 gün içinde münferit beyanname ile beyan edilir. (Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır) tarihleri arasında ihraç edilen Hazine Bonosu ve Devlet Tahvillerinin elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerinin endeksleme ve indirilebilecek giderlerin düşülmesi sonrasında kalan kısmının, 156,505,290,000 lirası gelir vergisinden istisna edilmiştir. ( Söz konusu istisna varsa bunlardan elde edilen faiz gelirlerini de içermektedir. )

3 Mevduat Faizleri e kadar beyanname verilmez. Başka gelirler nedeniyle beyanname verilse dahi bu gelirler beyannameye dahil edilmez. -Offshore ve yurtdışı bankalardan elde edilen faizler, tutarları ne olursa olsun yıllık gelir vergisi beyanına tabidir. Yurtdışında ödenen vergilerin Türkiye de bu kazanç üzerinden hesaplanan tutarı kadarlık kısmı hesaplanan vergiye mahsup edilir. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. -TL cinsinden olan Vadesiz hesaplar %18, 3 aya kadar vadeli hesaplar % 18, 6 aya kadar vadeli hesaplar % 16, 1 yıla kadar vadeli hesaplar % 12, 1 yıldan uzun vadeli hesaplar % 7 stopaja tabidir. Döviz cinsinden olan 1 yıla kadar vadeli hesaplar %24, 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplar %18 stopaja tabidir. -Faiz gelirleri için beyanname verilmez. Kaynakta kesilen stopaj nihai vergidir. -TL cinsinden olan Vadesiz hesaplar %18, 3 aya kadar vadeli hesaplar % 18, 6 aya kadar vadeli hesaplar % 16, 1 yıla kadar vadeli hesaplar % 12, 1 yıldan uzun vadeli hesaplar % 7 stopaja tabidir. Döviz cinsinden olan 1 yıla kadar vadeli hesaplar %24, 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplar %18 stopaja tabidir. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. Türkiye deki kurumlarda yapılan Ters- Repo Gelirleri e kadar beyanname verilmez. Başka gelirler nedeniyle beyanname verilse dahi ters repo gelirleri bu beyannameye dahil edilmez. -Ters repo gelirleri kaynakta % 22 oranında stopaja tabidir. - Kesilen bu vergiler nihai vergidir iade edilmez. -Stopaj yoluyla vergilendirilmiş olan ters - repo gelirleri için beyannamesi verilmez. - Ters repo gelirleri kaynakta % 22 oranında stopaja tabidir. - Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. - Kesilen bu vergiler nihai vergidir iade edilmez.

4 Türk ve Yabancı Menkul Kıymet Yatırım Fonu Katılma Belgelerinden Elde Edilen Kar Payları - Türk Menkul Kıymet Yatırım Fonlarından elde edilen kar payları için e kadar beyanname verilmez. Başka gelirler nedeniyle beyanname verilse dahi bu gelirler beyannameye dahil edilmez -Yurtdışı MKYF katılma belgelerinden elde edilen kar payları beyana tabidir. Yurtdışında ödenen vergiler mahsup edilir. -Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. - Türk MKYF nın portföy işletmeciliğinden elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak, kurumlar vergisinden istisna edilen bu kazançlar fon bünyesinde stopaja tabidir. -A tipi yatırım fonlarında % 0 -B tipi yatırım fonlarında % 10 -Beyan edilmez. - MKYF tarafından portföy işletmeciliğinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak, kurumlar vergisinden istisna edilen bu kazançlar fon bünyesinde stopaja tabidir. -A tipi yatırım fonlarında % 0 -B tipi yatırım fonlarında % 10 Türkiye de Kurulu Yatırım Ortaklığından Elde Edilen Kar payları -TL Türk YO hisse senetlerinden elde edilen kar paylarının ½ si vergiden istisnadır. İstisna sonrası kalan tutara indirim oranı uygulamasından sonra diğer gelirlerle birlikte (stopaja tabi tutulmuş ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ) 14 milyar TL yi aşarsa, beyan edilir. Hesaplanan vergiden kar payını dağıtan ve A tipi olmayan menkul kıymet yatırım ortaklığı tarafından (kar payının tamamı üzerinden) yapılan stopaj mahsup edilir. Elde edilen gelir yatırım ortaklığı bünyesinde stopaj yapılmak suretiyle vergilenir. -Risk Sermeyesi Y.O,Gayrimenkul Y.O, A tipi Menkul Kıymet Y.O % 0 - A tipi olmayan Menkul Kıymet Y.O % 10 -Kaynakta gelir vergisi kesintisi yoluyla vergilenen kar payları ayrıca beyana tabi değildir. Elde edilen gelir yatırım ortaklığı bünyesinde stopaj yapılmak suretiyle vergilenir. -Risk Sermeyesi Y.O, Gayrimenkul Y.O, A tipi Menkul Kıymet Y.O % 0 - A tipi olmayan Menkul Kıymet Y.O %10

5 Eurobond Faiz Gelirleri Eurobond - Faizin tahsil edildiği tarihteki TL karşılığı kazancın tutarını belirler. Anapara kur farkı kazanca dahil edilmez. -Enflasyon indirimi uygulanmaz tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirlerinin 156,505,290,000 TL si gelir vergisinden istisna edilmiştir. (Maliye Bakanlığı nın görüşü) Elde edilen kazanç (istisna sonrası) diğer gelirlerle birlikte (stopaja tabi tutulmuş ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ) 14 milyar TL den az ise, beyan edilmez. Fazla ise istisna sonrası kazancın tamamı beyan edilir. (156,505,290,000 TL lik istisna varsa alım satım kazançlarını da içermektedir.) tarihinden önce ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri, ) diğer gelirlerle birlikte 14 milyar TL den az ise, beyan edilmez. Fazla ise tamamı beyan edilir. - %0 Stopaja tabidir. -Eurobond un satıldığı tarihteki TL tutarı ile Eurobondun alındığı tarihteki TL tutarı arasındaki fark kazanç tutarını oluşturur. - Eurobondlardan elde edilen alım-satım kazançlarında, endeksleme uygulaması ve indirilebilecek giderlerin düşülmesi sonrasında kalan kazanç diğer değer artış kazançları ile birlikte 12 Milyar TL yi aşarsa, aşan kısım beyan edilir tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen alım-satım kazançlarında, endeksleme sonrasında kalan kazancın, 156,505,290,000 TL si, gelir vergisinden istisna edilmiştir. İstisnayı aşan kazanç beyan edilir. (Maliye Bakanlığı nın görüşü) (156,505,290,000 TL lik istisna varsa faiz gelirlerini de içermektedir.) - Stopaja tabi değil. - Stopaj yoluyla vergilendirilmiş (%0) faiz gelirleri için beyanname verilmez. - %0 Stopaja tabidir. - n Türkiye de vergilenmesi gereken hallerde, Eurobond un satıldığı tarihteki TL tutarı ile Eurobondun alındığı tarihteki TL tutarı arasındaki fark kazanç tutarını oluşturur. - Eurobondlardan elde edilen alım-satım kazançlarında, endeksleme uygulaması ve indirilebilecek giderlerin düşülmesi sonrasında kalan kazanç diğer menkul kıymet alım-satım kazançları ile birlikte 12 Milyar TL yi aşarsa, aşan kısım 15 gün içerisinde beyan edilir tarihleri arasında ihraç edilen Eurobondlardan elde edilen alım-satım kazançlarında, endeksleme sonrasında kalan kazancın, 156,505,290,000 TL si, gelir vergisinden istisnadır. İstisnayı aşan kısım beyan edilir. (Maliye Bakanlığı nın görüşü) (156,505,290,000 TL lik istisna varsa faiz gelirlerini de içermektedir.) -Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır. - Stopaja tabi değildir. Bilgi İçin: Banka ve Sermaye Piyasası Ekibi Faruk Sabuncu(Ortak) Ersun Bayraktaroğlu (Kıdemli Müdür) - Umurcan Gago(Müdür) Telefon: Bize tls.bcm@tr.pwc.com adresinden de ulaşabilirsiniz. Copyright 2003 PricewaterhouseCoopers Süleyman Seba Caddesi No.48 BJK Plaza B Blok K Akaretler, Beşiktaş/İstanbul Tel: Fax: