Vergide Son Gelişmeler 2010 da Neler Oldu? 7 Aralık 2010

Transkript

1 IX. Çözüm OrtaklığıPlatformu Vergide Son Gelişmeler 2010 da Neler Oldu? 7 Aralık 2010

2 Gündem 2010 da neler oldu? Bir bakışta SayılıYasa Yeniden Yapılandırma Kanunu Tasarısı( Vergi Affı) 2

3 Bir Bakışta

4 Bir bakışta GENEL TEBLİĞ BAKANLAR KURULU KARARI SİRKÜLER 4

5 Bir bakışta 2010 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Gelir Vergisi Kanunu Kurumlar Vergisi Kanunu Katma Değer Vergisi Kanunu 274 (04/08) 275 (26/08) 276 (01/10) 112 (12/02) 113 (05/12) 926 (30/09) 16 (14/04) 17 (19/07) 18 (11/10) 53 (27/01) 54 (29/04) 55 (30/04) 56 (07/05) 57 (23/06) 58 (23/06) 59 (23/06)

6 Bir bakışta 2010 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Özel Tüketim Vergisi Kanunu 18 (06/03) 19 (09/07) 135 (27/02) 668 (25/07) 973 (28/10) 1 (04/03) 2 (08/03) 3 (30/04) 4 (27/07) Damga Vergisi Kanunu 19 (30/03) Harçlar Kanunu 62 (20/06) 512 (20/06) 10 (29/09)

7 Bir bakışta 2010 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu Gider Vergileri Kanunu (BSMV) 36 (07/09) 87 (02/05) 3 (17/05) 4 (17/05)

8 Bir bakışta 2010 Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler Vergi Usul Kanunu Amme ının Tahsil Usulü Hakkında Kanun 394 (15/01) 395 (16/01) 396 (04/02) 397 (05/03) 398 (02/07) 399 (08/07) 400 (01/10) 401 (12/11) Seri C No 2 (21/10) 965 (19/10) 42 (12/11) 8

9 Bir bakışta Sayılı Kanun Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu Kararı Sirküler 2 (03/03) 9

10 Bir bakışta Sayılı Kanun AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN 28/01-05/ Sayılı Kanun GELİR VERGİSİKANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN 23/07 01/08 10

11 6009 SayılıKanun 11

12 6009 SayılıKanun Yeni banker tanımı Yeni ücret tarifesi Tam mükelleflere %0 Yatırım indiriminde kaos Yeni özelge sistemi Yeni bir kurul Takdire sevkte zamanaşımı 12

13 Yeniden Yapılandırma Kanunu Tasarısı (nam_ıdiğer Vergi Affı") 13

14 Bir bakışta yeni taslak Yeni Af Yasası veya Dava Aşamasındaki Aşamasındaki 14

15 Kapsam This Text goes placeholder here text (20pt Georgia Düzenlemenin regular) is intended ento show önemli the correct tarihi position and size of Text the goes real here text used in this location. To ensure that you have the correct size, colour and Text goes here location of the text, it is recommended that you select. Overtype this placeholder text Text goes here önceki dönemlere, bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere 2010 yılına ilişkin olarak bu tarihten önce tahakkuk eden den önce yapılan tespitlere ilişkin vergi aslına bağlıolmayan vergi cezaları SGK Açısından Haziran 2010 öncesi primler tarihine kadar işlenen fiillere ilişkin idari para cezaları 15

16 Kamu ı-1 Vergi /gümrük vergisi Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin/ gümrük vergilerinin Alacak vergi+fer ilerden oluşuyorsa; Vergi aslının ödenmemişkısmının tamamı Alacak sadece fer ilerden oluşuyorsa; Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas İle alınarak hesaplanacak Kanunun yayımlandığı tutar tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar 16

17 Kamu ı-2 Vergi aslına bağlıolmayan Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan Alacak vergi aslına bağlıolmaksızın kesilmişcezadan oluşuyorsa Cezanın %50 si Bu nitelikteki alacak sadece fer ilerden oluşuyorsa; Kanunun yayımlandığı tarihe kadar İle TEFE/ÜFE aylık Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar 17

18 Kamu ı-3 Kapsamdaki diğer alacaklar Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ın tamamı Bu nitelikteki alacak sadece fer ilerden İle oluşuyorsa; Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar 18

19 Kamu ı-4 İhtirazi kayıtla verilenler Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ihtirazi kayıtla verien beyanname üzerine tahakkuk eden vergiler Alacak vergi+fer ilerden oluşuyorsa; Vergi aslının ödenmemişkısmının tamamı Alacak sadece fer ilerden oluşuyorsa; Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas İle alınarak hesaplanacak Kanunun yayımlandığı tutar tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar 19

20 Kamu ı da tahhakkuk eden Geçici Vergiler 2010 yılında tahakkuk eden ve kanunun yayım tarihine kadar ödenmemişolan geçici vergilere bağlı Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar 20

21 Aşamasında olan Kamu ı-1 Kanunun yayımlandığıtarih itibariyle İLK DERECE YARGI MERCİLERİNDE olan ya da DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞolan Vergilerin/gümrük vergilerinin %50 si İle Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar 21

22 Aşamasında olan Kamu ı-2 Kanunun yayımlandığıtarih itibariyle Bölge İdare ya da Danıştay aşamasında olan Karar düzeltme aşamasında olan Alacak asıllarının tespitinde kanunun yayınlandığıtarih itibariyle en son aşamadaki tutar dikkate alınır! 22

23 Aşamasında olan Kamu ı-3 Kanunun yayımlandığıtarih itibariyle son karar Terkin kararı İlk tarhiyata/tahakkuka esas alınan vergilerin/gümrük vergilerinin Tasdik ya da tadilen tasdik vergilerin/gümrük vergilerinin Bozma kararı Kısmen Bozma/kısmen onama kararı %20 si + Kanunun yayınlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE ye göre hesaplanacak tutar Tamamı+ Kanunun yayınlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE ye göre hesaplanacak tutar %50 si + Kanunun yayınlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE ye göre hesaplanacak tutar Onanan kısım: Tasdik le aynı Bozulan kısım: %50+TEFE/ÜFE 23

24 Aşamasında olan Kamu ı-4 Kanunun yayımlandığıtarih itibariyle Uzlaşma için başvurulmuş Uzlaşma günü verilmemiş Uzlaşma günü gelmemiş Uzlaşma sağlanamamış ancak dava açma süresi dolmamış Vergilerin %50 si + Kanunun yayınlandığıtarihe kadar TEFE/ÜFE ye göre hesaplanacak tutar 24

25 Safhasında olan İşlemler-1 Kanunun yayımlandığıtarihten önce başlandığıhalde bu tarihe kadar tamamlanmamışolan Vergi incelemelerine Takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine Devam edilir! 25

26 Safhasında olan İşlemler-2 İnceleme/takdir, tarh, tahakkuk işlemi sonuçlanınca Alacak vergi+fer ilerden oluşuyorsa; Vergilerin %50 si + Kanunun yayımlandığıtarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarıesas alınarak hesaplanacak tutar + Yayım tarihinden ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak gecikme zammı Alacak vergi aslına bağlıolmayan cezalardan oluşuyorsa; Cezanın %25 i İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde Yazılıbaşvuru + ihbarnamenin tebliğini izleyen ay 1. taksit olacak şekilde 2 şer aylık dönemler itibariyle 6 taksitte ÖDEME 26

27 Safhasında olan İşlemler-3 İncelemeye başlama; Kanunun yayım tarihinden önce mükellef nezdinde Vergi incelemesine başlandığı hususunun TUTANAĞA BAĞLANMASI, Vergi incelemesi için mükellefin YAZI İLE DAVET EDİLMESİ, Kanuni defter ve belgeleri isteme yazısının TEBLİĞEDİLMİŞ olması, Matrah tesisine yönelik TUTANAK DÜZENLENMESİ, Kanuni defter ve belgelerin incelenmek üzere vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara İBRAZ EDİLMESİ 27

28 Matrah artırımı-1 Kapsam Text goes here yılları Text goes here Text goes here vergilendirme dönemlerine ilişkin Text goes here Gelir Vergisi Kurumlar vergisi Gelir (Stopaj) Vergisi Katma Değer Vergisi 28

29 Matrah artırımı-2 Gelir Vergisi Matrah Artış Oranı(%) Asgari Matrah Artış Tutarı (TL) Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı(%) Yıl

30 Matrah artırımı-3 Kurumlar Vergisi Matrah Artış Oranı(%) Asgari Matrah Artış Tutarı (TL) Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı(%) Yıl

31 Matrah artırımı-4 Tevkifat Matrahında Artırım Kurumlar Vergisi mükelleflerinin; GVK nın geçici 61, GVK nın geçici 67, KVK nın 15/3 Maddelerine göre beyan ettikleri matrahlarıvarsa bunlarıda artırmak gerekiyor. Yıl Matrah ArtışOranı (%) Asgari Matrah Artış Tutarı(TL) Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı (%)

32 Matrah artırımı-5 Tevkifat Matrahında Artırım Gelir Vergisi mükelleflerinin; GVK nın geçici 61, maddelesine göre beyan ettikleri matrahları varsa bunlarıda artırmak gerekiyor. Yıl Matrah ArtışOranı (%) Asgari Matrah Artış Tutarı(TL) Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı (%)

33 Matrah artırımı-6 Gelir ( Stopaj) Vergisi Ücret stopajıyapmak zorunda olan mükelleflerin Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak, Verilen muhtasar beyannamelerin ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarlarının yıllık toplamıüzerinden Matrah Artış Yıl Oranı(%)

34 Matrah artırımı-7 Katma Değer Vergisi Katma Değer Vergisi mükelleflerinin; Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak, Verilen beyannamelerin yıllık toplamıüzerinden Artırım yapılabilecek. Matrah Artış Oranı Yıl (%) , ,5 34

35 -8 Ortak hükümler Ödeme Vergilerin zamanında ödenmesi gerekir. Zamanında ödenmemesi halinde bir kat zamlı gecikme zammı ile takibe devam edilir. Ödenen vergiler matrah tespitinde gider ya da maliyet unsuru olmaz; indirim, mahsup ya da iade edilmez Artırılan matrahlar için Geçici vergi hesaplanmaz İnceleme Artırımda bulunulan yıllar için defter ve belge muhafaza ve ibraz yükümlülüğü devam eder. Vergi incelemesi yapılmış yıllar için de artırımda bulunulabilir. Artırımda bulunulmayan yıllar için inceleme yapılması mümkündür. Süren incelemeler Kanunun yayım tarihinden önce başlayan incelemeler devam eder. Ancak 1 ay içinde sonuçlandırılmazsa bırakılır. Bu yasa dolayısıile verilen beyannamelerde Damga vergisi hesaplanmaz, usulsüzlük kesilmez. 35

36 -1 İşletmede olan ancak kayıtlarda yer almayanlar Kimler Yararlanabilir? Hangi kıymetler Yararlanabilir? Hangi değerle kaydedilecek? Gelir ve Kurumlar vergisi Mükellefleri ( Adi, Kollektif ve Adi Kom. Şirketler dahil ) İşletmelerde yer aldığıhalde kayıtlarda yer almayan; Emtea, makine teçhizat, demirbaş Kendilerince ya da bağlı olduklarımeslek kuruluşunca belirlenecek rayiç değerle Nasıl yararlanılacak? Kanunun yayınlandığıtarihi izleyen 3 ay içinde bir liste ile vergi dairesine bildirilerek 36

37 -2 İşletmede olan ancak kayıtlarda yer almayanlar Muhasebe kaydınasıl olacak? Vergi etkisi var mı? Emtea için ayrımakine teçhizat ve demirbaşiçin ayrıözel karşılık hesabıaçılır. Genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaşve emtea için %10; indirimli orana tabi olanlar için oranın yarısıkadar KDV beyan edilip ödenir. 37

38 -3 Kayıtlarda yer alan ancak işletmede bulunmayanlar Kimler Yararlanabilir? Hangi kıymetler Yararlanabilir? Gelir ve Kurumlar vergisi Mükellefleri ( Adi, Kollektif ve Adi Kom. Şirketler dahil ) Kayıtlarda yer aldığıhalde işletmelerde yer almayan; Mallar ve kasa mevcudu Mallarda düzeltme nasıl yapılacak? Aynıtürden mallara ilişkin gayrisafi kar oranıile fatura düzenlenip vergisel yükümlülükler yerine getirilerek; aynıtürden mal yoksa meslek odasınca belirlenecek kar oranıile 38

39 Ortak hükümler Ne zaman başvurulacak? Ödeme nasıl yapılacak? Taksitle ödemede ek yük var mı? Kanunun yayınlandığıtarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar başvuru yapılması gerekiyor Peşin ya da azami 18 eşit taksitli ödeme seçenekleri var 6 eşit taksit için 1.05, 9 eşit taksit için 1.07, 12 eşit taksit için 1.10, 18 eşit taksit için

40 Sorularınız? İletişim bilgilerimiz: Ersun Bayraktaroğlu Ortak Murat Çolakoğlu Ortak [2010] Türkiye. Tüm haklarısaklıdır. Bu belgede ibaresi, her bir üye şirketinin ayrıbirer tüzel kişilik olduğu PricewaterhouseCoopers International Limited in bir üye şirketi olan Türkiye yi ifade etmektedir. Türkiye, Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A. Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PricewaterhouseCoopers Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanlarıile Türkiye'de kurulmuştüzel kişiliklerden oluşan Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.