Elbistan Meslek Yüksek Okulu Bahar Yarıyılı

Transkript

1 Elbistan Meslek Yüksek Okulu Bahar Yarıyılı 29 Mar Öğr. Gör. Murat KEÇECİOĞLU

2 Temel Mali Tablolar FON AKIM TABLOSU Fon Akım Tablosu, işletmenin belirli bir dönemde fon kaynaklarını ve bunları kullandığı alanları gösteren bir tablodur. En geniş anlamıyla fon, yasal olarak kullanılabilen hakların, finansal araçların ve finansal olanakların tümü anlamında aktifin tamamını ifade etmektedir. Fon akım tablosu, temel finansal tabloları tamamlayıcı ve işletmenin finansal durumunun yorumlanmasına yardımcı bir kapsama sahiptir. 2

3 Temel Mali Tablolar Fon akım tablosunun kaynaklar tarafı cari faaliyet döneminde elde edilen fonların sağlam kaynaklardan mı yoksa geçici işlemlerden mi sağlandığını gösterir. Tablonun fon kullanımları tarafı ise söz konusu fonların kullanım yerlerinin uygunluğu ile ilgili bilgi verir. Buradan işletme yönetiminin, finansmanda uygunluk ilkesine, yani uzun vadeli yatırımların uzun vadeli fonlarla finanse edilmesi gereğine uyup uymadığı açık olarak görülebilir. 3

4 Temel Mali Tablolar Fon akım tablosunun düzenlenebilmesi için işletmenin birbirini izleyen iki yıla ait karşılaştırmalı finansal durum tabloları ile son hesap dönemine ait gelir tablosuna ihtiyaç vardır. Fon akım tablosunun temel olarak fon kaynakları ve fon kullanımları olmak üzere iki tarafı vardır. Fon kaynakları ve fon kullanımları daima birbirine eşittir. 4

5 Fon Akım Tablosu Düzenlenme Amacı Fon akım tablosunun düzenlenme amacı bir işletmenin yatırım ve finansman faaliyetlerini ve dönem içindeki finansal durumundaki değişikliklerini kapsayan bilgilerin mali tablo kullanıcılarına gösterilmesidir. Pasifteki artışlar (Kaynak) Pasifteki azalışlar (Kullanım) Aktifteki artışlar (Kullanım) Aktifteki azalışlar (Kaynak) 5

6 Fon Akım Tablosu Fon Kaynakları İşletmenin kaynaklarını artırmasını sağlayan hesap kalemleridir. (Erdoğan, 1997) Faaliyetlerden sağlanan kaynaklar Olağandışı faaliyetlerden sağlanan kaynaklar Varlıklardaki azalışlar Yabancı kaynaklardaki artışlar Sermaye artırımı 6

7 Temel Mali Tablolar Fon Akım Tablosu 7

8 Temel Mali Tablolar Fon Akım Tablosu 8

9 Temel Mali Tablolar NAKİT AKIM TABLOSU Bir faaliyet dönemi içerisinde işletmede ortaya çıkan nakit akışlarını, işletme faaliyetlerine ilişkin nakit akımları, yatırım faaliyetlerine ilişkin nakit akımları ve finanslama faaliyetlerine ilişkin nakit akımları gösteren tablodur. Nakit akım tablosunun düzenlenebilmesi için işletmenin iki yıla ait karşılaştırmalı bilançoları ile son hesap dönemine ait gelir tablosuna ihtiyaç vardır. 9

10 Temel Mali Tablolar NAKİT AKIM TABLOSU Nakit akım tablosu, 1996 yılı ekim ayında yayınlanan 3 nolu Türkiye Muhasebe Standardı da bu esasa göre nakit akım tablosunun düzenlenmesini benimsemiştir. Nakit akım tablosu düzenlenirken konu olan her bir kalemin hesaplanması gereklidir. 10

11 Temel Mali Tablolar A) DÖNEM BAŞI NAKİT MEVCUDU İşletmenin dönem başı kasa ve banka mevcudunu ifade eder. Bu tutarlara vadesiz çekler de dahil edilir. B) DÖNEM İÇİ NAKİT GİRİŞLERİ 1- Satışlardan elde edilen nakit a) Net Satışlar b) Ticari alacaklardaki azalışlar (+) c) Ticari alacaklardaki artışlar (-) 11

12 Temel Mali Tablolar 2- Diğer Faal. Olağan Gelir ve Karlardan Dolayı Sağlanan Nakit Cari dönem gelir tablosunda aynı adı taşıyan grupta bulunan hesap tutarları alınır. Dönem içinde nakit girişi sağlamayanlar dahil edilmez. 3- Olağan Dışı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit Cari dönem gelir tablosundaki aynı adı taşıyan grupta bulunan hesap tutarları alınır. Dönem içinde nakit girişi sağlamayanlar dahil edilmez. 4- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit Bu grupta, ticari borçlar ile borç ve gider karşılıkları dışında kalan ve artış görülen kısa vadeli yabancı kaynak kalemleri alınır. 12

13 Temel Mali Tablolar 5- Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit Bu grupta, ticari borçlar ile borç ve gider karşılıkları dışında kalan ve artış görülen kısa vadeli yabancı kaynak kalemleri alınır. 6- Sermaye Artışından Sağlanan Nakit Sermaye artışı ile işletmeye giren nakit bu grupta alınır. 7- Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan Nakit Primli hisse senedi ihracında tahsil edilen prim tutarı bu grupta alınır. 13

14 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 8- Diğer Nakit Girişleri - Hazır Değerler - Ticari Alacaklar - Dönen ve Duran Varlık Azalışları (Stoklar dışında kalan) - Duran varlıklar grubunda bulunan ve cari döneme göre azalma gösteren kalemlerin, azalış tutarları alınır. Farklar brüt tutarlardan hesaplanır. 14

15 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu - Duran varlık satışlarında kar elde edilmişse; brüt tutarlardaki azalışa kar ilave edilir. - Duran varlık satışlarında zarar elde edilmişse; brüt tutarlardaki azalıştan zarar rakamı indirilir. Bu şekilde; Duran varlıklardan elde edilen nakit tutarının, duran varlığın satış tutarı ile gösterilmesi sağlanır. 15

16 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu! Azalış gösteren bir duran varlığa cari dönemde yeniden değerleme artışı ilave edilmiş ise, artış tutarının da, ilgili duran varlıktaki azalış bulunurken brüt tutarlar arasındaki farka ilave edilmesi gerekir. 16

17 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu C) DÖNEM İÇİ NAKİT ÇIKIŞLARI 1- Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları a) Satışların Maliyeti (+) - Cari yıl Gelir Tablosundan alınır. b) Stoklardaki Artışlar (+) - Cari yıl stoklarındaki artış tutarı alınır. c) Ticari Borçlardaki Azalışlar (-) - Alımlarla ilgili borç azalış tutarları alınır. d) Ticari Borçlardaki Artışlar (+) - Alımlarla ilgili borç artış tutarları alınır. e) Amortismanlar ve nakit çıkışı gerektirmeyen giderler (-) - Maliyetlere dahil edilmiş, ancak nakit çıkışına neden olmamış giderler negatif alınır. f) Stoklardaki Azalışlar (+) - Cari yıl stoklarındaki azalış tutarı alınır. 17

18 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 2- Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit Çıkışları a) Araştırma ve Geliştirme Giderleri b) Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri c) Genel Yönetim Giderleri d) Amortismanlar ve Nakit Çıkışı Gerektirmeyen Giderler (-) Bu grupta giderlere dahil edilmemiş ancak nakit çıkışı gerektirmeyen veya henüz ödenmemiş giderlerle, önceki dönemlerde ödenmiş giderlerin bu döneme ait payları faaliyet giderleri toplamından indirilerek faaliyet giderlerinin gerektirdiği nakit çıkışı bulunur. 18

19 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 3- Diğ. Faal. Olağan Gid. ve Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları a) Diğer faaliyetler ile ilgili olağan gider ve zararlar b) Amortismanlar ve nakit çıkışı gerektirmeyen diğer gider ve zararlar Bu grupta giderlere dahil edilmemiş ancak nakit çıkışı gerektirmeyen veya henüz ödenmemiş giderlerle, önceki dönemlerde ödenmiş giderlerin bu döneme ait payları faaliyet giderleri toplamından indirilerek diğer faaliyetlerden olağan gider gerektirdiği nakit çıkışı bulunur. 19

20 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 4- Finansman Giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları Maliyetlere yüklenmeyen finansman giderlerinin neden olduğu nakit çıkışı burada alınır. Tutar cari dönem gelir tablosundan alınır. 5- Olağan Dışı Gider ve Zararlardan Dolayı Nakit Çıkışları a) Olağan dışı gider ve zararlar b) Amortismanlar ve nakit çıkışı gerektirmeyen diğer gider ve zararlar (-) Gelir tablosundaki aynı adlı bölümden alınır. Tutar içinde nakit çıkışı gerektirmeyen gider var ise ilave edilir. 20

21 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 6- Finansman Giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları Duran varlık yatırımları ile ilgili nakit çıkışlarını kapsar. Duran varlık grubunda önceki yıla göre artış gösteren kalemlerin, artış tutarı alınır. Farklar brüt tutarlardan hesaplanır. Yeniden değerleme yapılmış ise, hesaplana brüt farktan yeniden değerleme ile ilave edilen tutar indirilir. 7- Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri Kısa vadeli yabancı kaynaklar grubunda bulunan, Ticari Borçlar ile Borç ve Gider Karşılıkları dışında kalan kalemlerden azalış olanlar alınır. 21

22 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 8- Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri Uzun vadeli yabancı kaynaklar grubunda bulunan, Ticari Borçlar ile Borç ve Gider Karşılıkları dışında kalan kalemlerden azalış olanlar alınır. 9- Ödenen Vergi ve Benzerleri Bir önceki dönem karından ödenen kurumlar ve gelir vergileri ile diğer kesinti kalemlerini gösterir. 22

23 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 10- Ödenen Temettüler Bir önceki dönem net karından ve yedeklerden, ortaklara veya diğer kişilere dağıtılan temettüleri (kar paylarını) kapsar. - Karşılaştırmalı bilançodan yararlanılarak Dağıtılan Temettü Tutarının Hesaplanması; Önceki Dönem Net Karı Cari Dönemde Kar Yedeklerindeki Artış (-) Cari Dönemde Kar Yedeklerindeki Azalış (+) Cari Dönemde Geçmiş Yıllar Karları Hesabındaki Artış (-) Cari Dönemde Geçmiş Yıllar Karları Hesabındaki Azalış (+) 23

24 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu 11- Diğer Nakit Çıkışları Dönen varlıklar grubunda bulunan Menkul Kıymetler, Diğer Alacaklar ve Diğer Dönen Varlıklar başlıklarında bulunan kalemlerden artış olanlar burada yer alır. D) DÖNEM SONU NAKİT MEVCUDU (A+B-C) İşletmenin dönem sonu kasa ve banka mevcudunu ifade eder. Bu tutara vadesiz çeklerde dahildir. E) NAKİT ARTIŞI VEYA AZALIŞI (B-C) Dönem içindeki nakit girişleri ile nakit çıkışları arasındaki farktır. 24

25 Temel Mali Tablolar Nakit Akım Tablosu - Nakit akım tablosu bir hesap döneminde oluşan nakit akışların, nakit giriş ve çıkışlarını; yani işletmenin tahsilat ve ödemelerini kaynakları ve kullanım yerleri ile birlikte gösteren bir tablodur. Kısaca Nakit akım tablosu; işletmenin bugünkü nakit durumu hakkında bilgiler vererek geleceğe yönelik gidişatı göz önüne serer. Gelir tablosu ve bilançodan nakit hareketleriyle ilgili elde edilemeyen birçok veriyi ayrıntılı olarak ortaya koyar. 25

26 Haftaya Nakit Akım Tablosu uygulaması Kar Değişim Tablosu, Öz kaynaklar Değişim Tablosu Sonrası Vize Sınavı 29 Mar