ÖN ÖDEME USUL VE ESASLARI OĞUZ YILMAZ

Transkript

1 ÖN ÖDEME USUL VE ESASLARI OĞUZ YILMAZ

2 ÖN ÖDEME Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik 5018 sayılı kanunun 35 inci maddesine dayanılarak hazırlanm rlanmıştır. Đlgili mevzuatında öngörülen hallerde kesin ödeme öncesi avans veya kredi şeklinde yapılan ödemedir.

3 ÖN ÖDEME ŞEKĐLLERĐ VE UYGULAMASI Ön ödeme, harcama yetkilisinin uygun görmesi g karşı şılığıığı ödeneğin saklı tutulması kaydıyla; yla; Đlgili kanunlarında nda öngörülen haller ile Gerçekle ekleştirme işlemlerinin i tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için i in avans verilmek veya kredi açılmak a suretiyle ön ödeme yapılabilir.

4 ÖN ÖDEME ŞEKĐLLERĐ VE UYGULAMASI Avans, işi i i yapacak, mal veya hizmeti sağlayacak olan kişi i veya kuruluşa ödenmek üzere, doğrudan mutemede verilir. Đlgili kanunlarına na göre, g görevlilere g yolluk ve diğer giderleri karşı şılığıığı ödenecek avanslar kendilerine veya şahsi mutemetlerine verilebilir. Ön ödemeler hangi işi için in verilmiş ise yalnızca o işte kullanılır. Mutemetler avans almadan harcama yapamaz.

5 ÖN ÖDEME ÇEŞĐTLERĐ Bütçe Đçi Ön Ödemeler: Bütçe B ödenekleri ile irtibat kurularak yapılan ödemelerdir. Örneğin; personele yolluk karşı şılığıığı verilen avanslar, harcama yetkilisi mutemetlerine verilen avanslar gibi Bütçe e DışıD Ön Ödemeler :Bütçede ödeneğinin olup olmadığı ığına bakılmadan tamamen bütçe b dışından yapılan ön ödemelerdir. Örneğin; sözleşmesinde belirtilmek ve yüklenme y tutarının % 30 geçmemek üzere yüklenicilere y teminat karşı şılığında verilen avanslar gibi

6 AVANS VERĐLMEK SURETĐYLE YAPILACAK ÖN ÖDEMELER Yılları Merkezi Yönetim Y Bütçe B e Kanununda belirtilen tutara kadar (2011 yılıy 900 TL SKSDB 5 katı) Yapım m işleri i, Mal ve hizmet alımlar mları Yabancı konuk ve heyetlerin ağıa ğırlanmasına na ilişkin gider ile benzeri gider için i in avans verilebilir. Đlgili kanunlarında nda hüküm h m bulunması halinde görevlilere yolluk ve diğer giderleri karşı şılığıığı avans verilebilir. Ödeme gününden g nden önce ödenmesine karar verilen maaş ve ücretler avans olarak verilebilir.

7 AVANS KREDĐ ARASINDAKĐ FARKLAR LĐMĐT(belirli limite kadar avans, üzeri kredi) MAHSUP SÜRESS RESĐ(avans 1 ay, kredi 3 ay) GEÇ MAHSUP(avans 6183, kredi uyarma) ÖDENME(avans doğrudan mutemede verilir, kredide hesaba aktarma)

8 AVANS VERĐLĐRKEN RKEN DĐKKAT D EDĐLMES LMESĐ GEREKEN HUSUSLAR Harcama yetkilisi mutemetlerine verilecek avanslarda, harcama yetkilileri; Belirlenen sınırlar s dahilinde olmak şartıyla ihtiyaç tutarında avans verilmesine, Avansın n ivedi ihtiyaçlar için i in verildiği i göz g önünde nde bulundurularak, olağan anüstü durumlar dışıd ışında alım m işine, i ine, avansın n verildiği i tarihten itibaren en geç beş gün n içinde i inde başlan lanılmasına

9 AVANS VERĐLĐRKEN RKEN DĐKKAT D EDĐLMES LMESĐ GEREKEN HUSUSLAR Avans verilmesi gerektiren ihtiyaçlar ların n ortadan kalkması halinde avansın n veya kullanılmayan lmayan artıklar kların n, bekletilmeden muhasebe birimi vezne veya banka hesaplarına iade edilmesine, özen gösterecekler, kamu idaresine ait paranın gereksiz mutemetler üzerinde kalmasına izin vermeyeceklerdir. Mutemet işin i in tamamlanmasından ndan sonra, 1 ve3 aylık k sürelerin s bitimini beklemeden,son harcama tarihini takip eden 3 işi günü içinde inde ön ödeme artığı ığını iade etmek ve hesabını kapatmak zorundadır. r.

10 AKREDĐFLER Açılmış akreditiflere ilişkin kredi artıklar kları ertesi yıla devreder, ödenekleri iptal olunur;ancak müteakip yıl y l bütçesinin b ilgili tertibine bu tutar kadar ödenek üst yönetici y onayı ile ödenek kaydolunur. Sözleşmelerin bitim tarihlerinde henüz z bir kısım k hizmet yerine getirilememiş veya zorunlu nedenlerle sözles zleşmenin uygulanmasına na başlan lanılamamış ancak, ilgili idarece ek süre s verilmiş ve bu süre s ertesi mali yıla y taşmış ise yıl y sonunda yüklenme y artığı devredilebilir bu tutarlara ilişkin ödenekler hakkında akreditiflerle ilgili hükümler h uygulanır.

11 KREDĐ AÇILMAK SURETĐYLE YAPILACAK ÖN ÖDEMELER Dairesinin göstereceg stereceği i lüzum l üzerine avans sınırınıs aşan an ve harcama yetkilisinin onayı ile mutemetler adına banka veya muhasebe birimi nezdinde kredi açtırılabilir. Kredi ödeme talimatında gösterilen g yere veya alacaklıya doğrudan ödeme yapılır.

12 KREDĐLER LERĐN ĐLGĐLĐLERE LERE ÖDENMESĐ Mutemet tarafından,nezdinde kredi açılan a banka veya muhasebe birimine hitaben; Kredi banka nezdinde açılma lmış ise hesap numarası, muhasebe birimi nezdinde açılma lmış ise muhasebe biriminin adı, Ödemenin yapılaca lacağı kişinin inin adı (tüzel kişilerde ilerde unvanı), vergi kimlik numarası ve varsa banka hesap numarası, Ödenecek tutar, Mutemedin adı,, soyadı,, unvanı,, dairesi ve düzenlenme d tarihi, bilgilerini içeren i bir kredi ödeme talimatı düzenlenir ve imzalanarak hak sahibine verilir. Đhale mevzuatı çerçevesinde evesinde mal ve hizmet alımı gerçekle ekleştirilecek kamu idarelerinden Maliye Bakanlığı ığın ca belirlenenlere doğrudan banka hesabına aktarılabilir. DMO,KĐK,Posta K,Posta Đşletme Gn.Müd. Doğalgaz,

13 HARCAMA YETKĐLĐSĐ KĐMDĐR? Harcama yetkilisi tarafından yazılı olarak görevlendirilen, Kendisine verilen avans veya adına açılan a kredilerle sınırls rlı olarak harcama yapabilen, Harcamaların n mahsubuna ilişkin belgeleri muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade etmekle yükümly mlü, Harcama yetkilisine karşı sorumlu personeldir.

14 HARCAMA YETKĐLĐSĐ MUTEMEDĐNĐN GÖREVLENDĐRĐLMESĐ Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama birimi için i in yalnız z bir mutemet görevlendirilir.ayrg revlendirilir.ayrıca, Zorunluluk bulunması ve harcama yetkilisinin onayında nda belirtilmesi koşuluyla; Taşı şıtların n akaryakıt, yağ,, bakım, onarım m ve işletme i giderleri, ) Bir bütün b n oluşturmakla birlikte, alınacak mal veya yapılacak işle i ilgili olarak ayrı yerlerde sonuçland landırılması gereken vergi, resim, harç ödeme yükümly mlülükleri ile yükleme, boşaltma ve gümrg mrük k işlemleri i gibi özellik arz eden işlere i ilişkin giderler, için in birden fazla mutemet görevlendirilebilirg

15 MUTEMETLERĐN N BĐLDB LDĐRĐLMESĐ Mutemetlerin ilk görevlendirilmelerinde g ve değiştirilmeleri halinde ; > adı ve soyadı > görev g unvanı, > T.C. kimlik numarası veya vergi kimlik numarası > imza örneği harcama yetkilisi tarafından,bir yazı ile muhasebe birimine bildirilir.

16 ÖN ÖDEMENĐN N DEVRĐ Harcama yetkilisinin yazılı izniyle mutemet, üzerindeki avans veya adına açılan a kredi tutarını başka bir mutemede devredebilir. Avans şeklindeki ön ödemelerin başka bir mutemede devrinde para ve harcama belgelerinin mutemede teslim edildiğine ine ilişkin tutanak düzenlenir. d Devreden mutemetçe e tutanak ve harcama yetkilisinin yazılı izni muhasebe yetkilisine ibraz edilerek, avans kaydının n yeni mutemet adına yapılmas lması sağlan lanır. Tutanağı ğın n birer nüshası devreden ve devralan mutemede verilir. Kredi şeklindeki ön ödemelerin başka bir mutemede devrinde ise, harcama yetkilisinin yazılı izni ile birlikte yeni mutemedin imza örneği i de muhasebe birimine verilerek, kredi kaydının n yeni mutemet adına yapılmas lması sağlan lanır. Banka nezdinde açılan a kredilerin devrinde yeni mutemedin imza örneği i ayrıca bankaya da gönderilir. g

17 ÖN ÖDEMELERĐN N KAPANMASI Her mutemet ön ödemelerden harcadığı tutara ilişkin kanıtlay tlayıcı belgeleri; Avanslarda bir ay, kredilerde ise üç ay içinde i inde muhasebe yetkilisine vermek, artan tutarı iade ederek hesabını kapatmakla yükümly mlüdür.bu şekilde mahsup işlemi i yapılmad lmadıkça a aynı iş için in ön ödeme yapılamaz. Avansın n verildiği i tarihten önceki bir tarihi taşı şıyan harcama belgeleri avansın n mahsubunda kabul edilemez. Mutemetlerce süresi s içinde i inde mahsup edilmeyen avanslar hakkında 6183 sayılı kanun hükümleri h ve tabi oldukları personel mevzuatının n disiplin hükümleri uygulanır

18 ÖN ÖDEMELERĐN N YIL SONUNDA MAHSUBU Mutemetler, mali yılın y n sonunda avanslarda bir aylık, kredilerde üç aylık k sürenin s dolmasını beklemeksizin, mahsubunu yapmadıklar kları harcamalara ait belgeleri muhasebe yetkilisine verip, artan tutarı iade ederek hesabını kapatmakla yükümly mlüdür. Mali yıl y l sonunda kadar kapatılmayan veya mahsup döneminde d mahsup edileceği idaresince bildirilmeyen ön ödeme tutarı,, yıl y sonunda mutemet adına ilgili hesaba borç kaydedilerek ön ödeme hesabı kapatılır.

19 MAHSUP DÖNEMD NEMĐ Bütçe gelirleri tahsil edildiği, bütçe giderleri ise ödendiği yılda muhasebeleştirilir.ancak; Malî yılın bitimine kadar fiilen yapılmış olan ödemelerden mahsup edilememiş olanların, ödenekleri saklı tutulmak suretiyle, mahsup işlemleri malî yılın bitimini izleyen bir ay içinde yapılabilir. Zorunlu hallerde Maliye Bakanlığı tarafından bütçe giderleri için 1 ay,diğer işlemlerde 2 ayı geçmemek üzere uzatılabilir.

20 ÖN ÖDEMELERĐN N MAHSUP DÖNEMĐNE AKTARILMASI Muhasebe birimine verilen mahsup belgelerinden incelenmesi yıl y l sonuna kadar tamamlanamayan, Malın n teslim alınd ndığı,, hizmetin gördg rdürüldüğü veya işin i in yaptırıld ldığı,, ancak belgelerin mahsup döneminde d verileceği, i, ilgili idare tarafından mali yılın y n sonuna kadar muhasebe birimine yazılı olarak bildirilen, Ön ödeme artıklar kları mahsup dönemine d ödeneği i ile birlikte devredilir. Mahsup döneminde d de kapatılamayan ön ödeme tutarı dönem sonunda mutemet adına borç kaydedilerek hesap kapatılır, karşı şılığıığı ödenekler iptal edilir.

21 ÖN ÖDEMELERĐN MUHASEBELEŞTĐRĐLMES LMESĐ Avans veya kredi suretiyle yapılacak ön ödemelerde ; Harcama talimatı,, ihale mevzuatına göre g yapılacak alımlarda onay belgesi, Gereken hallerde kredi izin yazısı Muhasebe Đşlem Fişine ine eklenir.

22 TEŞEKKÜRLER MAYIS-2011