SİRKÜLER 2018/01 02.01.2018 KONU : 2018 Yılı İçin Yeniden Değerleme Oranı İle Vergi Kanunlarındaki Hadlerde Yapılan Değişiklikler Resmi Gazetelerde yayımlanan Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, KDV Kanunu ve Diğer Vergi Kanunlarında yer alan ve 01.01.2018 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak yeni düzenlemeler özetle aşağıda belirtilmiştir. I.VERGİ USUL KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER (29.12.2017 Tarih ve 30285(Mükerrer) sayılı Resmi Gazete, 490 Sayılı V.U.K.Genel Tebliği) YENİDEN DEĞERLEME ORANI: Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasında "Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Devlet İstatistik Enstitüsünün Toptan Eşya Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete ile ilan edilir." hükmü yer almaktadır. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2017 yılı için % 14,47 olarak tespit edilmiştir. Buna göre 2018 takvim yılında uygulanacak bazı hadler aşağıdaki gibidir; FATURA DÜZENLEME HADDİ: V.U.K. nun 232.maddesi uyarınca Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler; Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara,serbest meslek erbabına, Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara, Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere, Vergiden muaf esnafa sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler. Bu hüküm uyarınca fatura düzenleme haddi 01.01.2018 tarihinden itibaren 1.000,00 TL olarak belirlenmiştir. DOĞRUDAN GİDER YAZILACAK SABİT KIYMETLERE İLİŞKİN HAD: V.U.K. nun 313.maddesi uyarınca değeri 900,00 TL yi aşmayan peştamallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had, 01.01.2018 tarihinden itibaren de 1.000,00 TL olarak belirlenmiştir.
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI: a)v.u.k.-353/1 maddesine göre, Fatura, İrsaliye, Gider Pusulası,Yazar Kasa Fişi, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayanlara, her belge için kesilecek özel usulsüzlük cezası tutarı 2018 yılında 240,00 TL olarak uygulanacaktır. Bir takvim yılında her bir belge nevine ilişkin ceza 120.000,00.-TL yi aşamaz. b)v.u.k.-353/2 maddesine göre, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması için, her belge için kesilecek özel usulsüzlük cezası tutarı 2018 yılında 240,00 TL olarak uygulanacaktır. Bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezaları; her bir tespit için 12.000,00 TL yi, bir takvim yılı içinde ise toplamı 120.000,00.-TL yi aşamaz. II.GELİR VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER (30.12.2017 Tarih ve 30285(Mükerrer) sayılı Resmi Gazete, 302 Sayılı G.V.Genel Tebliği) HİZMET ERBABINA VERİLECEK YEMEK YARDIMI: Gelir Vergisi Kanunun 23/8 Maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük istisna tutarı 2018 yılında 16 TL olarak uygulanacaktır. GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ VE UYGULANACAK TARİFE: Gelir Vergisi Kanununun 103 ncü maddesinde yer alan vergi tarifesi gelir dilim tutarları arttırılarak 01.01.2018 tarihinden geçerli olmak üzere; 14.800 TL'ye kadar % 15 34.000 TL'nin 14.800 TL'si için 2.220 TL, fazlası % 20 80.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, fazlası % 27 (ücret gelirlerinde 120.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, fazlası %27) 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 18.480 TL, fazlası %35 (ücret gelirlerinde 120.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 29.280 TL), fazlası % 35 oranında vergilendirilir.
GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA(KİRA GELİRLERİ)BEYAN VE İSTİSNA: Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2018 yılı için 4.400,00 TL.sı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz. Binaların işyeri (stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2018 yılı için 34.000,00 TL.yi (G.V. 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar) aşmaması halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilecektir. (G.V. Kanununun 86/c maddesi) BASİT USULE TABİ OLMANIN GENEL ŞARTLARINDAN OLAN İŞYERİ KİRA BEDELİNE İLİŞKİN TUTAR: Gelir Vergisi Kanunu nun 47 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2018 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 7.400 TL, diğer yerlerde 4.900 TL olarak uygulanacaktır. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARINA İLİŞKİN İSTİSNA TUTARI Mükerrer 80 inci maddede yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2018 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 12.000 TL olarak tespit edilmiştir. ARIZİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA TUTARI Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2018 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 27.000 TL olarak tespit edilmiştir. TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN BEYANANME VERME SINIRI Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2018 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.800 TL olarak tespit edilmiştir.
2017 TAKVİM YILINDA ELDE EDİLEN BİR KISIM MENKUL SERMAYE İRADININ BEYANINDA DİKKATE ALINACAK İNDİRİM ORANI UYGULAMASI İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2017 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 14,47 dır. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 11,18 dir. Bu oranlar dikkate alındığında, 2017 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı (% 14,47/% 11,18=) % 129,43 olmaktadır. Bu kapsamda, 2017 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. ENGELLİLİK İNDİRİM TUTARLARI ENGELLİLİK İNDİRİM TUTARLARI (AYLIK) (GVK Md.31) (1.1.2018'den itibaren GVK 302 Tebliğ ile) I.Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 80'ini kaybetmiş 1.000,00 TL olanlar) II.Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 60'ını kaybetmiş 530,00 TL olanlar) III.Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 40'ını kaybetmiş 240,00 TL olanlar)
III. HARÇLAR KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER ( 29.12.2017 tarihli ve 30285(Mükerrer) sayılı Resmi Gazete 80 seri no.lu Harçlar Tebliği) 492 SAYILI HARÇLAR KANUNUNDAKİ DEĞİŞİKLİK: 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan ve 2017 yılında uygulanan maktu harç tutarları, yeniden değerleme oranında (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dâhil) artırılmıştır. IV. DAMGA VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI: 2017 yılı yeniden değerleme oranı % 14,47 olarak tespit edilmiş ve 484 sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Buna göre, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu nun mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrası hükmü gereğince, kanuna ekli(1) sayılı tabloda yer alan ve 61 seri no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu vergiler, (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2018 tarihinden itibaren uygulanacak miktarları 62 seri No.lu Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir. Diğer taraftan, anılan Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2018 tarihinden itibaren 2.135.949,30 Türk Lirası olmuştur. Buna göre 2018 damga vergisi oranları aşağıdaki tabloda verilmiştir:
(1) SAYILI TABLO Damga Vergisine Tabi Kağıtlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri 4. Tahkimnameler ve sulhnameler 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) 6. (Değişik: 5766/10-b md.) (Yürürlük: 6/6/2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler 7. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri(yatırım taahhüdü bulunanlar dahil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden) (Binde 1,89) 8. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016)Resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri (Binde 0) 9. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016)Resmi dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıklarda ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler 10. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016)7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen: a)taksitle satış sözleşmeleri b)ön ödemeli konut satış sözleşmeleri c)devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri ç)paket tur sözleşmeleri (Binde 0)
d)abonelik sözleşmeleri e)mesafeli satış sözleşmeleri 11. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler 12. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: a)toptan elektrik satış sözleşmeleri b)perakende elektrik satış sözleşmeleri 13. (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğalgaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen: a)toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler b)tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler 14.(Ek:6824/5.md.-Yürürlük:8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri (Binde 0) 15.(Ek:6824/5.md.-Yürürlük:8/3/2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri (Binde 0) 16.(Ek:6824/5.md.-Yürürlük:8/3/2017) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri (Binde 0) 17.(Ek:6824/5.md.-Yürürlük:8/3/2017) Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri (Binde 0) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (58,80 TL) 2. Sulhnameler (58,80 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (330,30 TL) II. Kararlar ve mazbatalar
1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (58,80 TL) 2. İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Ek:6728/28. md.- Yürürlük: 9/8/2016) (4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikayet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikayet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi halinde, bu ihale kararının hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade olunur. Sözleşmenin düzenlenmiş olması durumunda sözleşmeye ilişkin damga vergisi ret ve iade edilmez.) (Binde 5,69) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi b) Konşimentolar (20,30 TL) (12,00 TL) (2,00 TL) (0,60 TL) (12,00 TL) c) Deniz ödüncü senedi d) İpotekli borç senedi, irat senedi 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (20,30 TL)
b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri (45,40 TL) (21,80 TL) (21,80 TL) c) Barnameler (2,00 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (8,90 TL) e) Ordinolar (0,60 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (8,90 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar (Binde 7,59) c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 7,59)
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,60 TL) b) Vergi beyannameleri: Ek:6728/28. md.-yürürlük: 9/8/2016)((f) bendi dahil olmak üzere, beyanname verme süresi içerisinde düzeltme amacıyla verilen beyannameler hariç) ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler (58,80 TL) (78,50 TL) (38,80 TL) (38,80 TL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (38,80 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (78,50 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (28,90 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri f). (Değişik6728/28. md.) (Yürürlük: 9/8/2016) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (28,90 TL) (46,00 TL) (0,60 TL) V. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ TUTARLARI 28 Aralık 2017 tarihli ve 30284 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 50 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2018 tarihinden itibaren konutlar ve işyerleri ile diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisinin aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilmesi kararlaştırılmıştır.
Buna göre; 1/1/2018 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. 1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 32 Kuruş, diğer belediyelerde 24 Kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. 2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. 2.1. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.900 2.200 1.800 1.600 1.370 2. Grup 1.800 1.370 1.100 900 800 3. Grup 1.370 900 800 570 450 4. Grup 570 450 340 290 220 5. Grup 340 290 200 190 160 6. Grup 190 160 100 90 68 7. Grup 68 53 37 32 24 2.2. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.
Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 3.625 2.750 2.250 2.000 1.712 2. Grup 2.250 1.712 1.375 1.125 1.000 3. Grup 1.712 1.125 1.000 712 562 4. Grup 712 562 425 362 275 5. Grup 425 362 250 237 200 6. Grup 237 200 125 112 85 7. Grup 85 66 46 40 30 3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 13/12/2005 tarihli ve 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000 den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 12 Kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 1.450 1.100 900 800 685 2. Grup 900 685 550 450 400 3. Grup 685 450 400 285 225 4. Grup 285 225 170 145 110 5. Grup 170 145 100 95 80 6. Grup 95 80 50 45 34 7. Grup 34 26 18 16 12
VI. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER 2018 YILINDA UYGULANACAK OLAN VERASET VE İNTİKAL VERGİLERİ Matrah Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde İlk 240.000 TL için 1 10 Sonra gelen 570.000 TL için 3 15 Sonra gelen 1.270.000 TL için 5 20 Sonra gelen 2.200.000 TL için 7 25 Matrahın 4.280.000 TL yi aşan bölümü için 10 30 2018 YILINDA VERSET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLAR -Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 202.154 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 404.556 TL), -İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 4.656 TL, -Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 4.656 TL. VII.MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ: 2017 yılı için yeniden değerleme oranı % 14,47(on dört virgül kırk yedi ) olarak tespit edilmiştir. Buna göre, 1/1/2018 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifenin 2-Motosikletler başlıklı bölümü ve 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler yeniden belirlenmiştir. 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifenin 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri başlıklı bölümünde ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarifede yer alan taşıtlar için 1/1/2018 tarihinden geçerli olmak üzere 28/11/2017 tarihli ve 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile belirlenmiş olan tarife uygulanacaktır.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesinin Motosikletler Bölümü Motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifenin 2-Motosikletler başlıklı bölümüne göre vergilendirilecektir. (I) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 16 ve 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş yukarı yaş 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 139,00 105,00 77,00 49,00 19,00 251-650 cm³ e kadar 288,00 218,00 139,00 77,00 49,00 651-1200 cm³ e kadar 739,00 440,00 218,00 139,00 77,00 1201 cm³ ve yukarısı 1.791,00 1.184,00 739,00 587,00 288,00 B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 888,00 587,00 288,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 1.184,00 739,00 440,00 1901 cm³ ve yukarısı 1.791,00 1.184,00 739,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 2.241,00 1.339,00 587,00 26-35 kişiye kadar 2.687,00 2.241,00 888,00 36-45 kişiye kadar 2.991,00 2.537,00 1.184,00 46 kişi ve yukarısı 3.587,00 2.991,00 1.791,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg'a kadar 797,00 529,00 260,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.611,00 935,00 529,00 3.501-5.000 kg'a kadar 2.421,00 2.014,00 797,00 5.001-10.000 kg'a kadar 2.687,00 2.283,00 1.071,00 10.001-20.000 kg'a kadar 3.229,00 2.687,00 1.611,00 20.001 kg ve yukarısı 4.039,00 3.229,00 1.877,00
C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) Sayılı Tarife Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış (TL) Ağırlığı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg a kadar 14.994,00 11.990,00 8.991,00 7.191,00 1.151 1.800 kg. a kadar 22.496,00 17.992,00 13.494,00 10.794,00 1.801 3.000 kg. a kadar 29.999,00 23.998,00 17.992,00 14.395,00 3.001 5.000 kg. a kadar 37.502,00 29.999,00 22.496,00 17.992,00 5.001 10.000 kg. a kadar 45.005,00 36.001,00 26.998,00 21.595,00 10.001 20.000 kg. a kadar 52.507,00 42.003,00 31.498,00 25.192,00 20.001 kg. ve yukarısı 60.007,00 48.001,00 36.001,00 28.800,00 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. VIII. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU NDA YAPILAN DÜZENLEMELER İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDEN DOĞAN KDV İADESİ İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak sınır, 2018 yılı için 11.400 TL olarak uygulanacaktır. Söz konusu tebliğlere aşağıdaki bağlantılar yardımıyla ulaşabilirsiniz. 490 SIRA NOLU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ 302 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 62 SERİ NO'LU DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ 80 SERİ NOLU HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ
49 SERİ NO'LU VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ 49 SERİ NO'LU MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 50 SERİ NO'LU BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ İyi dileklerimizle, SER&BERKER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE DANIŞMANLIK A.Ş. A MEMBER FIRM OF DFK INTERNATIONAL