Sayı : 2010/009 05/01/2010 Konu : Vergi Düzenlemeleri Hk. ODALARA 003 NOLU GENELGE İLGİ : TESK Genel Başkanlığı nın 31.12.2009 tarih ve 6259 sayılı (88 Nolu genelge) yazısı. Vergi Usul Kanunu ile diğer vergi kanunlarında yer alan maktu tutarlardaki vergi, resim ve harçlar ile vergi cezaları, her yıl, bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle yeniden belirlenmektedir. Maliye Bakanlığı, 2009 yılına ait yeniden değerleme oranını %2,2 olarak açıklamıştır. Yeniden değerleme oranına göre belirlenen ve 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren geçerli olan bazı vergiler ile vergi cezaları aşağıda belirtilmiştir. Yeni vergi ve ceza tutarlarının tamamına http://www.tesk.org.tr adresinden ulaşılabilir. 2009 yılında 670 TL olarak uygulanan fatura kesme zorunluluğuna dair tutar, 2010 yılı için 680 TL ye yükseltilmiştir. Bir başka ifade ile 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren yapılacak olan mal ve hizmet satışları tutarının 680 TL yi geçmesi halinde perakende satış fişi veya yazarkasa fişi yerine fatura kesilmesi zorunludur. Ayrıca, tutarı ne olursa olsun, müşterinin talep etmesi halinde her türlü mal ve hizmet satışlarında yine fatura kesilmesi gerekmektedir. 2010 yılında uygulanacak amortisman sınırı 680 TL ye yükselmiştir. Gerçek usulde vergiye tabi esnaf ve sanatkarlarımız, bu tutarın(kdv hariç) altındaki demirbaş, makine ve amortismana tabi diğer iktisadi kıymetleri doğrudan gider yazabileceklerdir. Esnaf ve sanatkarlardan, alım-satım işi ile uğraşanların 1.1.2010 tarihinden itibaren, yıllık alış tutarları 120.000 TL yi, yıllık satış tutarları 170.000 TL yi; alım-satım işinin dışındaki işlerle uğraşanların 1.1.2010 tarihinden itibaren yıllık gayrisafi iş hasılatı 68.000 TL yi; hem alım-satım hem de hizmet işlerini birlikte yapanların, iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarlarının toplamı 120.000 TL yi aşanlar, 2011 yılında birinci sınıf tüccar sayılacak ve bilanço esasına göre defter tutacaklardır. BASİT USULE TABİ OLMANIN PARASAL ŞARTLARI YENİDEN BELİRLENDİ. 2010 da Kira Sınırı Büyükşehirlerde Yıllık 4.300 TL Olarak Uygulanmaya Devam Edecek Esnaf ve sanatkârların, kiralamış oldukları işyerlerinin yıllık kira bedeli toplamı 2010 yılında Büyükşehir belediye sınırları içinde 4.300 TL yi, diğer yerlerde 3.000 TL yi geçmemesi gerekmektedir. Geçmesi halinde ise bu esnaf ve sanatkârlar, (diğer şartları sağlasalar bile) 2011 yılının başından itibaren gerçek usulde vergiye tabi olacaklar. İşyeri mülkiyetinin esnaf ve sanatkârların kendilerine ait olması, kira bedeli ile ilgili sınırlamanın geçersiz olmasını sağlamamaktadır. Böyle durumlarda işyerinin emsal kira bedeline bakılmakta olup emsal kira bedeli yukarıdaki sınırların üzerinde olan esnaf ve sanatkârların da gerçek usulde vergiye tabi olmaları gerekmektedir. Yıllık Alış ve Satış ile Hâsılat Tutarları da Yeniden Belirlendi Aşağıdaki tabloya göre 2010 yılında yıllık alış ve satışlarının toplamı ile hasılatlarının toplamı tabloda yazılı olan tutarları aşan esnaf ve sanatkarlar, 2011 yılının başından itibaren gerçek usule tabi olacak ve işletme defteri tutacaklar. 2007 Yılında Basit Usule Tabi Olacak Esnaf ve Sanatkârlar
2010 Yılında 2011 de Basit Usule Tabi Olacaklar Satın aldıkları malları 1. olduğu gibi Yıllık alımları tutarı 60.000 TL'yi aşmayanlar veya işledikten sonra satanların Yıllık satışları tutarı 90.000 TL'yi aşmayanlar Yukarıda yazılı olanların dışındaki işlerle 2. uğraşanların 30.000 TL'yi aşmayanlar bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatı 3. 1 ve 2 numaralı satırlardaki işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satışlarının tutarı ile iş hasılatı 60.000 TL'yi aşmayanlar toplamı Çay, Şeker, İçki, Sigara ve Akaryakıt Satanların Alış ve Satış Tutarları da Arttırıldı Milli Piyango, akaryakıt, çay, şeker, içki, sigara ve bunlar gibi kar oranları emsallerine göre düşük olarak tespit edilen ürünlerin ticaretini yapan esnaf ve sanatkarların basit usule tabi olma şartlarını Maliye Bakanlığı ayrıca belirliyor. Bu ürünlerin ticaretini yapan esnaf ve sanatkârlardan 2010 yılında yıllık alış ve satışlarının toplamı aşağıdaki tabloda belirtilen tutarları aşanlar, 2011 yılında gerçek usulde vergiye tabi olacak ve işletme defteri tutacaklar. 2010 yılında alış ve satış tutarlarının toplamı tabloda yazılı sınırları aşmayan esnaf ve sanatkârlar ise, diğer şartları da yerine getirmeleri kaydıyla 2011 yılında da basit usule tabi olmaya devam edebilecekler. Büyükşehir Belediye Büyükşehir Belediye Ürünün Cinsi Sınırları Sınırları İçinde Kalan Dışında Kalan Yerlerde Yerlerde Yıllık Alış Yıllık Satış Yıllık Alış Yıllık Satış Değerli Kağıt 97.000 TL 109.000 TL 130.000 TL 150.000 TL Çay-Şeker 77.000 TL 97.000 TL 90.000 TL 120.000 TL Milli Piyango, Hemen Kazan, 77.000 TL 97.000 TL 90.000 TL 120.000 TL Süper Toto vb. İçki (Bira ve Şarap Hariç) İspirto, 77.000 TL 97.000 TL 90.000 TL 120.000 TL Sigara, Tütün Akaryakıt (LPG 109.000 TL 120.000 TL 150.000 TL 170.000 TL Hariç) Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Devam Ediyor Basit usule tabi esnaf ve sanatkârların, belge vermedikleri günlük hâsılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemelerine ilişkin uygulama 31 Aralık 2010 tarihine kadar uzatıldı. Buna göre basit usule tabi esnaf ve sanatkârlar, 2010 yılında da toplu belge düzenleyebilecekler. Esnaf ve sanatkârların 2010 yılında ödeyecekleri Çevre Temizlik Vergisi tutarları artırıldı. Yeni rakamlara göre işyerleri, Büyükşehir belediyesi sınırları içinde bulunan esnaf ve sanatkârların ödeyecekleri vergi miktarının en düşüğü 20 TL olurken en yükseği ise 2.375 TL ye yükseltildi. İşyerleri için 2010 yılında uygulanacak çevre temizlik vergisi tutarlarını gösteren tablo aşağıdadır. 2010 Yılında Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde
Uygulanacak Olan ÇTV Tarifesi Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 1.900 1.500 1.200 970 790 2. Grup 1.200 900 700 570 480 3. Grup 790 600 480 390 300 4. Grup 390 300 230 190 150 5. Grup 230 190 130 120 97 6. Grup 120 97 68 55 40 7. Grup 40 33 23 20 16 2010 Yılında Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Olan ÇTV Tarifesi Bina Grupları Çevre temizlik vergisi Büyükşehir belediyelerinde yüzde 25 artırımlı olarak uygulanıyor. Bu nedenle her yıl iki farklı tarife yayımlanıyor. Bu tarifelerde yer alan bina gruplarını belirlemeye Bakanlar Kurulu, bina derecelerini belirlemeye ise Belediye Meclisleri yetkili. Konutlara ait çevre temizlik vergisinde 2010 yılında bir artış yapılmamıştır. 2009 yılında, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına Büyükşehir belediyelerinde 20 Kuruş, diğer belediyelerde 16 Kuruş olarak uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları, 2010 yılında da aynı miktarlar üzerinden hesaplanacaktır. Konutlara ait çevre temizlik vergisi ile üstteki 1. tarifede yer alan tutarlar, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000 den az olan belediyelerde yüzde 50 indirimli olarak uygulanıyor. 2010 yılı gelirlerine uygulanacak Gelir Vergisi tarifesi yeniden belirlenmiştir. Buna göre 2010 yılında elde edilen gelirlerden; 8.800 TL ye kadar yüzde 15 22.000 TL nin 8.700 TL si için 1.320 TL, fazlası yüzde 20 50.000 TL nin 22.000 TL si için 3.960 TL, fazlası yüzde 27 50.000 TL den fazlasının 50.000 TL si için 11.520 TL, fazlası yüzde 35 oranında vergilendirilecektir. 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.375 1.875 1.500 1.212 987 2. Grup 1.500 1.125 875 712 600 3. Grup 987 750 600 487 375 4. Grup 487 375 287 237 187 5. Grup 287 237 162 150 121 6. Grup 150 121 85 68 50 7. Grup 50 41 28 25 20 Konut kira geliri elde edenler için getirilmiş bulunan ve 2009 yılında 2.600 TL olarak uygulanan istisna tutarı 2010 yılında da 2.600 TL olarak uygulanmaya devam edecektir. Bu istisnadan ticari, zirai ve mesleki kazançlarından dolayı yıllık beyanname verenler (basit usule tabi gelir vergisi mükellefleri dahil) yararlanamamaktadırlar.
İşverenlerce, işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde çalışanlara yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2009 yılında olduğu gibi 2010 yılında da 10 TL olarak uygulanmaya devam edecektir. Söz konusu menfaatin yemek veya yemek çeki ve benzeri şekilde sunulması yerine nakit olarak verilmesi halinde bu istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Engelli çalışanların elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi sırasında uygulanan sakatlık indirimi tutarları 2010 yılında uygulanmak üzere, birinci derece sakatlar için 680 TL, ikinci derece sakatlar için 330 TL, üçüncü derece sakatlar için 160 TL olarak tespit edilmiştir. 2010 yılında ödenecek motorlu taşıtlar vergisi, genel vergi artış oranlarından farklı olarak yüzde 3,3 oranında artırıldı. İlk taksiti Ocak ayının sonuna kadar ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisinin 2010 yılı tarifesi aşağıdadır. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TARİFESİ I SAYILI TARİFE Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı, ve benzerleri Taşıtların ları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 4-6 7-11 12-15 1300 cm³ ve aşağısı 405 283 160 120 45 1301 1600 cm³ e kadar 648 486 283 200 78 1601 1800 cm³ e kadar 1.140 893 526 322 127 1801 2000 cm³ e kadar 1.793 1.384 814 486 194 2001 2500 cm³ e kadar 2.690 1.955 1.221 731 291 2501 3000 cm³ e kadar 3.750 3.262 2.039 1.099 405 3001 3500 cm³ e kadar 5.711 5.139 3.096 1.547 570 3501 4000 cm³ e kadar 8.976 7.752 4.567 2.039 814 16 ve üstü 4001 cm³ ve yukarısı 14.689 11.015 6.525 2.935 1.140 2-Motorsikletler 1-3 4-6 7-11 12-15 150 250 cm³ e kadar 78 61 45 29 13 251 650 cm³ e kadar 160 120 78 45 29 651 1.200 cm³ e kadar 405 242 120 78 45 1.201 cm³ ve yukarısı 977 648 405 322 160 II SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık Taşıtların ları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 16 ve üstü 1. Minibüs 1-6 7-15 16 ve Üstü
486 322 160 2. Panelvan ve motorlu kara-vanlar (Motor 1-6 7-15 16 ve Üstü Silindir Hac.) 1.900 cm³ ve aşağısı 648 405 242 1.901 cm³ ve yukarısı 977 648 405 3. Otobüs ve Benzerleri (Oturma Yeri) 1-6 7-15 16 ve Üstü 25 kişiye kadar 1.221 731 322 26-35 kişiye kadar 1.466 1.221 486 36-45 kişiye kadar 1.630 1.384 648 46 kişi ve yukarısı 1.955 1.630 977 4. Kamyonet, kamyon, çe-kici ve benzerleri 1-6 7-15 16 ve Üstü (Ağırlık) 1.500kg. a kadar 437 291 144 1.501-3.500 kg. a kadar 879 511 291 3.501-5.000 kg. a kadar 1.319 1.099 437 5.001-10.000 kg. a kadar 1.466 1.245 585 10.0001-20.000 kg. a kadar 1.759 1.466 879 20.001 kg. ve yukarısı 2.200 1.759 1.024 Damga vergisindeki maktu tutarlar yüzde 10 oranında artırılmıştır. Buna göre, yıllık gelir vergisi beyannameleri için 27,90 TL, kurumlar vergisi beyannameleri için 37,25 TL, katma değer vergisi ve muhtasar beyanname ile diğer vergi beyannameleri için 18,55 TL, belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler ile sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri için de 13,75 TL damga vergisi ödenmesi gerekmektedir. Bilgilerinizi rica ederiz.