Yeni Mali Yönetim ve Kontrol Sisteminde i Ön Mali Kontrol M. Sait ARCAGÖK
Kamu Mali Yönetim Sisteminde Değişim Mali Yönetim Sisteminde Değişim İç Kontrol Anlayışında Değişim i Ön Mali Kontrol Anlayışında Değişimğ ş İç Denetim Anlayışında Değişim
İç Kontrol Tanımı İç kontrol; idarenin i amaçlarına, belirlenmiş l i politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında a ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan ş organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünüdür.
İç Kontrol Kavramı COSO Modeli CoCo C Modeli Intosai Avrupa Birliği
İç Kontrolün Bileşenleri Kontrol Ortamı Risk Değerlendirmeğ Kontrol Faaliyetleri Bilgi ve İletişim İzleme
İç Kontrolün Temel Özellikleri Yönetim Sorumluluğunda Mali ve Mali Olmayan Tüm İşlemleri Kapsar Risk Esasına Dayanır İdarede d Açıklık kkültüüg Kültürü Gerekli Her Yıl Değerlendirmeye Tabi Her Yıl Değerlendirmeye Tabi Tutulur
Önceki Sistemde Ön Mali Kontrol Yapan İdareler Maliye Bakanlığı Maliye Bakanlığının ğ Birimleri i i Sayıştay İdareler
Ön Mali Kontrol - 1 MALİYE İ BAKANLIĞIĞ Sözleşme l Tasarılarının Vizesi i Avans ve Kredi İzinleri Harcırah Vizeleri Yan Ödeme Cetvellerinin Vizesi
Ön Mali Kontrol - 2 MALİYE İ BAKANLIĞI Ğ BİRİMLERİİ İ İ Gider Yüklenme Belgeleri l Ödeme Emirlerinin Vizesi Uygunluk Denetimi İhale Komisyonlarına Katılım
Ön Mali Kontrol - 3 SAYIŞTAY Sözleşme l ve Bağıtların ğ Tescili Kadro Cetvellerinin Vizesi Ödeme Emirlerinin Vizesi
Ön Mali Kontrol - 4 İDARELER Tahakkuk h k Memurları İhale Komisyonu Üyeleri Diğer Görevliler İta Amirlerinin Gözetim Görevi
ÖNCEKİ SİSTEMDE ÖN MALİ KONTROL MALİYE BAKANLIĞI (BÜMKO) SAYIŞTAY Program Vizesi Söz.Tescili Sözleşmeler Harcama programı Harcama programı BÜTÇE DAİ.BŞK. Vize Edilen Program BAKANLIKLAR Ödeme Emri Düzenleme Talebi Ödeme Emri Gönderilmesi Gönderilmesi Ödeme Emri Bildirilmesi Ödenek İhtiyacının SAYMANLIK TAŞRA BİRİMİ
Sisteme Eleştiriler Harcamada Katı Ön Kontrol Yetki-Sorumluluk l k Dengesizliği İdarelere Yeterli İnisiyatif Verilememesi Ödeme Aşamasında Uygunluk Kontrolü
Yeni Ön Mali Kontrol Sisteminin Getirdikleri (1) Sayıştay ın vize/tescil gibi ön mali kontrol görevi sona erdirilmekte Maliye Bakanlığı nın nın vize yapmak gibi ön mali kontrol görevi kaldırılmakta
Yeni Ön Mali Kontrol Sisteminin Getirdikleri (2) Ödeme aşamasında yapılan uygunluk kontrolü kaldırılmakta, ön mali kontrol görevi idarelere devredilmektedil İdarelerin mali yönetim ve İdarelerin mali yönetim ve kontrole ilişkin görev ve yetkileri artırılmakta
Yeni Ön Mali Kontrol Sisteminin Getirdikleri (3) Ön mali kontrol, riskli alanlar dikkate alınarak yapılan danışma ve önleyici niteliğiğ haiz bir kontrol haline getirilmekte İç kontrolün bir unsuru olmakta
Ön Mali Kontrolde Yeni Yapı Harcama Birimleri Mali Hizmetler Birimii i Mali Yönetim ve Kontrol Merkezi Uyumlaştırma ş Birimi
Ön Mali Kontrolde Yeni Yapının Süreç Kontrolü Harcama Birimleri Fonksiyonları Mali Hizmetler Birimi Taahhüt ve Sistem Kontrolü Mali Hizmetler Birimi Standart ve Yöntem/Uyumlaştırma Merkezi Uyumlaştırma Birimi
Ön Mali Kontrol Tanım: İdarelerin l i gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine ilişkin mali karar ve işlemlerin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama programı, finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer mali mevzuat hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontrol
Harcama Birimlerinde Ön Mali Kontrol Süreç kontrolü: İşlemlerin ardışık kontrolü Gerçekleştirme görevlisi kontrolü Harcama yetkilisi kontrolü Muhasebe yetkilisi kontrolü Mali hizmetler birimi kontrolü
Mali Hizmetler Biriminde Ön Mali Kontrol (1) Tasarıların mali yükü Taahhüt evrakı ve sözleşmeler l Ödenek gönderme belgeleri Ödenek aktarmaları Kadro dağılımlarığ Seyahat kartı
Mali Hizmetler Biriminde Ön Mali Kontrol (1) Seyyar görev tazminatı Geçici i işçi i pozisyonları Yan ödeme cetvelleri Sözleşmeli personel Yurt dışı ş kira katkısı
Ön Mali Kontrolde Görevler Ayrılığı İlkesi Harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisi görevi aynı kişide birleşemez. ş Mali hizmetler biriminde ön mali kontrol görevini yürütenler mali işlem sürecinde görev alamazlar.
BÜTÇE UYGULAMA SÜRECİ (1) (Genel Bütçe Kapsamındaki İdarelerde) BAKANLIKLAR (ve diğer idareler) Harcama programı Vize Edilen Program MALİYE BAKANLIĞI BÜMKO Mali Hizmetler Birimi Ödenek Talebi Ödenek Gönderme Belgesi Harcama Birimleri Ödeme Emri Belgesi Muhasebe Yetkilisi Ödenek Talebi Ödenek Gönderme Belgesi TAŞRA BİRİMİ Ödeme Emri Belgesi Muhasebe Yetkilisi
BÜTÇE UYGULAMA SÜRECİ (2) (Özel Bütçeli İdareler) İDARE Harcama programı Vize Edilen Program MALİYE BAKANLIĞI (BÜMKO) Mali Hizmetler Birimi Muhasebe Yetkilisi Ödenek Talebi Ödenek Gönderme Belgesi Harcama Birimleri Belgesi Ödeme Emri Ödenek Tlbi Talebi Ödenek Gönderme Belgesi TAŞRA BİRİMİ Ödeme Emri Belgesi Muhasebe Yetkilisi
Yeni Mali Yapıda Maliye Bakanlığı MALİYE BAKANLIĞI İç Kontrol Merkezi İç Denetim Merkezi Uyumlaştırma Birimi i i Uyumlaştırma Birimi i i (BÜMKO) (İç Denetim Koordinasyon Kurulu)