BAĞIMSIZ DENETİM
Bağımsız Denetim işletme içi ve işletme dışı bilgi kullanıcılarının güvenilir bilgi ihtiyacını karşılar. Finansal tabloların güvenilirlik derecesini artırır. Bağımsız denetim, aşağıdaki finansal bilgi kullanıcılarına işletme ile ilgili olarak alınacak kararlarda yanlışlık yapma olasılığı ortadan kaldırmaya yönelik görüş belirtir. İşletme içi bilgi kullanıcıları: Hissedarlar Yöneticiler Çalışanlar İşletme dışı bilgi kullanıcıları: Yatırımcılar Kredi verenler Devlet Toplum Genel olarak finansal tablo denetimi, işletme hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, finansal rapor ve tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna; dayanağını teşkil eden işlemlerin muhasebe ve finansal raporlama standartlarına uygunluğuna ilişkin olarak yürütülen bir denetimdir. Finansal tabloları oluşturan işlemlerin muhasebe ve finansal raporlama standartlarına uygunluğunu tespit etmeden herhangi bir finansal rapor ve tablonun doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin görüş oluşturulması mümkün değildir. Şirket ve/veya şirketler topluluğunun finansal tablolarının (bilanço, gelir tablosu, nakit akış tablosu, öz kaynak değişiklik tablosu, dipnotlar) denetimi, Türkiye Denetim Standartları na (TDS) göre yapılır. Denetim, finansal tabloların; Türkiye Muhasebe Standartları (TMS), TTK ve esas sözleşmeye uygunluğunun denetimini içerir. Gelecekte bağımsız denetim kapsamına daha fazla sermaye şirketi girecektir. Bireysel ve konsolide finansal tablolar bağımsız denetim kapsamındadır. Denetçi, şirket genel kurulunca, topluluk denetçileri ise ana şirketin genel kurulunda seçilir. İyi oluşturulmuş bir bağımsız denetim yaklaşımı bir şirketin hedeflerine ulaşmasına destek olur ve sürpriz sonuçları önler. Bağımsız Dış Denetim yaptırılmaz ise; mal ve para kaybı, yanlış alınan kararlar, gelir kaybı, suiistimal ve dolandırıcılık, hedeflere ulaşamama gibi pek çok olumsuzlukla karşılaşılabilir. Bağımsız Denetim finansal bilgi kullanıcıları nezdinde şirketlerin kredibilitesini artırır. Bağımsız denetim aynı zamanda risklerin de önceden farkına varılarak gerekli önlemlerin alınmasını sağlamakta büyük rol oynar. Bağımsız denetimle, Sağlıklı bilgi akışı, Mali tablolarla gerçekliği ile ilgili tahmin ve analiz yapılması, Hile ve yolsuzlukların önlenmesi, Düşük maliyetli finansman sağlanması, Paydaş haklarının korunması yararlarını sağlayabilirsiniz.
İşletmeyi Tanımak ve Denetim Stratejisini Uygun Denetim Çözümleri ve Risk Değerlendirmesi Uygulamak BİRLEŞTİRİLMİŞ DENETİM PLANI Roller Yöntemler/Performans Değerlendirmesi KALİTE KONTROL DEĞERLENDİRMESİ PH BAĞIMSIZ DENETİM YAKLAŞIMI Finansal Raporlama Risklerini Gerçekleşen Hatalı İşlem ve Yönetim Beyanlarını, Hatalı Olayları Uygun Olan Kontrollerle Azaltmak İşletme Tarafından Belirlenen Kontrol Risklerini Değerlendirmek ve Doğrulamak Test ve Kontrolleri Zaman İçinde Güvenli Hale Getirmek İçin Otomatik (IT, İç Kontrol) ve Maddi Doğruluk Denetim Prosedürleri Denetim Prosedürlerini Uygulamak İz Sürmeyi Uygulayarak Doğrulama Kontrol Testleri Uygulamak Maddi Doğruluk Testleri Uygulamak Genel Denetim Prosedürleri Uygulamak Finansal Raporlama Risklerini Gerçekleşen Hatalı İşlem ve Yönetim Beyanlarını, Hatalı Olayları Uygun Olan Kontrollerle Azaltmak İşletme Tarafından Belirlenen Kontrol Risklerini Değerlendirmek ve Doğrulamak Test ve Kontrolleri Zaman İçinde Güvenli Hale Getirmek İçin Otomatik (IT, İç Kontrol) ve Maddi Doğruluk Denetim Prosedürleri Denetim Performansını Ölçmek ve Denetimi Sonuçlandırmak Denetimi Sonuçlandırmak Müşteri Memnuniyet Değerlendirmesi Denetçi Performans Değerlendirme Denetim Denetimin Raporlanması Denetim Görüşü İç Kontrol Tespitlerini Yönetimle Paylaşma Denetim Prosedürleri ve Kanıt Toplama Teknikleri Ayrıntılı Döngü Yaklaşımı Denetim prosedürleri denetim görevi süresince, denetim kanıtı elde etmeye yönelik izlenecek yol ve yöntemleri gösterir. Bu prosedürler denetimin farklı aşamalarında birlikte ya da tek başına uygulanabilir. Denetim prosedürleri; kontrol testleri, analitik prosedürler ve maddi doğrulama prosedürlerinden oluşur.
Risk ve Kontrolleri Ölçmede ph Yaklaşımı Kontroller: İşletme yönetimin belli amaçlarına ulaşmak için oluşturduğu uygulamalardır. Varlıkların Korunması İçin Finansal Kontrol Ayrıntılı Yaklaşım Faaliyet veya İşleyişlerin Anlaşılması Yönetim ve Diğer Hile Kaynaklarının Ön Araştırmasını Yürütmek Risk Faktörleri/ Kontrollerin Anlaşılması Risklerin Değerlendirilmesi Hata ve suiistimale açık alanlar hangileridir? Risk Tepkisi: Finansal Tabloları Gözden Geçirmek, Yazışmaları ve muhasebe politika ve tahminlerini anlamak Belirsizliğe Karşı Denetim Yaklaşımını Tasarlamak Önemli Yanlışlık Riskleri Risk Etkisi Riskin en temel özelliği, geleceğe dönük olarak olasılık ve etkilerinin bir belirsizlik içermesidir. Önemli yanlışlıklar ile sonuçlanan risk faktörlerini belirlemek gerekir. Risk Tespiti Sürecinde Anahtar Sorular Kritik süreçler nelerdir? Faaliyetler üzerindeki olumlu olumsuz etkileri neler olabilir? Hangi varlıklar kritik öneme sahiptir? Usulsüzlük ve hile alanları neler olabilir? Faaliyetler hangi durum ya da olaylar karşısında aksayabilir? En kritik bilgi kaynakları nelerdir? En fazla harcama yapılan alanlar hangileridir? Yasal gereklilikler nelerdir? Mutabakatların raporlanması, kontrolü ve onaylanması, Bilgisayar bilgi sistemlerinin uygulamalarının ve ortamının kontrol edilmesi, Hesapların ve mizanların tutulması ve kontrolü, Muhasebe kayıtları ile beraber ödeme özetlerinin kontrolü ve mutabakatı, Varlıklara ve kayıtlara fiziksel giriş sağlanması, Finansal sonuçların bir önceki yılla karşılaştırılması ve analiz edilmesi vardır. Riskler ve Hedefler Faaliyetlere (operasyonlara) yönelik hedefler: Varlıkların korunması, karlılık hedefleri ve performansı dahil işletmenin faaliyetlerinin verimliliği ve etkinliğinin sağlanması ve yönetimin yapacağı seçimlerden etkilenen hususlar Finansal raporlama hedefleri: Hileli finansal raporlamanın önlenmesi ve yayınlanan finansal tabloların güvenilir olarak hazırlanmasının sağlanması Uygunluk hedefleri: İşletmenin uymak zorunda olduğu yasa ve düzenlemelere bağlılık, sektörde veya benzer özellikteki durumlarda uygulanacak faktörler
Sorumluluklar Ara yönetici/denetim Komitesi/Denetçi Sorumluluğu Muhasebede Tutarsızlıklar Kayıp belgeler Belgeler üzerinde oynamalar Değiştirilmiş belgeler Çift ödeme Zamanında ve uygun biçimde kayda alınmayan işlemler Yetkisiz ve gerekçesiz işlem ve bakiyeler Sonuçları etkileyen son dakika düzeltmeleri Önemli tutarlarda stok ve varlık kalemleri Vadesi geçen hesap artışları Kasa fazla veya noksanları Nakit işlem fazlalığı Hurda ve firelerde artış Anlamlı ve sık düzeltme kayıtları ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSK BELİRTİLERİ İç Kontrolde Zayıflıklar İşletmede iç kontrol sisteminin olmaması veya zayıf olması Görevlerin ayrılığı ilkesinde zayıflıklar Fiziksel varlıkların korunmasındaki zayıflıklar Bağımsız kontrollerde eksiklikler Yetersiz yetkilendirmeler Belge akış düzeninde eksiklikler Yetersiz muhasebe sistemi Organizasyonda ve iş tanımlarında zayıflıkları İç denetim biriminin olmaması veya yetersizliği Personel politikalarındaki yetersizlikler Analitik Farklılıklar Açıklanamayan stok noksanlıkları ve düzeltmeleri Firelerde artış Aşırı satınalmalar Hesap bakiyelerinde anlamsız artış ve azalmalar Nakit fazlalık veya noksanlıkları Gereksiz gider veya ödemeler Alacaklar azalırken gelirlerin artması Nakit artışı azalırken gelirlerdeki artış Stoklar azalırken borçlarda artış Satışlar azalırken artan stoklar Ph finansal raporlama ve varlıkların kötüye kullanılması hilelerine karşı, denetim çalışmalarını meslekî şüphecilik yaklaşımı içinde yapmaktadır. Meslekî şüphecilik, hileden kaynaklanan önemli yanlışlık riski olduğu dikkate alınarak süreklilik arzeden çalışmalardır. İşletme yönetimi, risklerin farkında olmak zorundadır. Bu nedenle, söz konusu önemli riskler için işletmenin kontroller tasarlayıp tasarlamadığı ve bu kontrolleri uygulayıp uygulamadığı; işletme yönetiminin risklere karşı önlem alıp almadığı veya nasıl önlem aldığı, bu kapsamda; yapılan varsayımların üst yönetim veya uzmanlar tarafından gözden geçirilip geçirilmediği, tahminlere ilişkin risklere, kontrol uygulanıp uygulanmadığı, işletmeye karşı açılan davalar gibi önemli olaylarda uygun uzmanlara danışılıp danışılmadığı, söz konusu olayların muhtemel etkilerine ilişkin bir değerlendirmenin yapılıp yapılmadığı ve bu hususun finansal tablolarda uygun bir şekilde açıklanıp açıklanmadığı araştırılır. Varlıkların Kötüye Kullanılması ve Hileli Raporlama Hileden kaynaklanan önemli yanlışlık riskinin belirlenebilmesi için bilgi sağlanması gerekir. Bu amaçla, yönetimden işletmedeki hile riski ve bunların nasıl saptanabileceği konusundaki görüşler alınır. Denetim komitesi, iç denetçiler ve işletmenin diğer personelinden de bilgi alınır. Bu çerçevede, denetim komitesinin ve iç denetçilerin risk değerlendirmeleri, bilinen ya da şüphelenilen hile olayları konusunda sahip oldukları bilgiler elde edilir. PH BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş., uluslararası denetim standartları teorisi ve uygulamasını esas almak suretiyle faaliyet gösteren, 20 yıllık bilgi birikimi ve deneyime sahip kuruluştur. Uygun mesleki denetim uygulamaları ile uyumlu biçimde mesleki özenle çalışma, firmaların risk yönetimi, iç kontrol ve finansal tablolarının denetimini, işletmelerin bulundukları sektöre özgü denetim yaklaşımlarını geliştirerek uygular.ph Bağımsız Denetim YMM A.Ş.,vermiş olduğu bağımsız denetim hizmetlerini; Operasyonel prosedürleri, Finansal tablo kalemleri denetim prosedürleri, Kalite kontrol prosedürlerini uygulayarak yerine getirir. PH BAĞIMSIZ DENETİM YMM A.Ş. Oğuzlar Mh. 1375 Sk. No:4/4 06520 Balgat-Çankaya/ANKARA Tel: 0 312 287 00 25 Fax: 0 312 287 00 52 ph@phymm.com.tr Yasal Uyarı:Çoğaltılamaz www.phymm.com.tr