1 MUHASEBE DENETİMİNE BAKIŞ

Transkript

1 ÖNSÖZ İÇİNDEKİLER III Bölüm 1 MUHASEBE DENETİMİNE BAKIŞ Denetim Kavramı Denetimin Tarihsel Gelişimi Muhasebe Denetimi Muhasebe Denetimi Kavramı ve Özellikleri Muhasebe Denetiminin Fonksiyonları Denetim Türleri Finansal Tabloların Denetimi Uygunluk Denetimi Faaliyet Denetimi Denetçi Türleri Bağımsız Denetçi İç Denetçi Kamu Denetçileri Finansal Tablolar Üzerinde Yönetimin Sorumluluğu Finansal Tabloların Denetiminde Denetçinin Sorumluluğu Ülkemizde Bağımsız Denetim Mesleğinin Örgütlenmesi 20 Değerlendirme Soruları 22 Yararlanılan Kaynaklar 24 Bölüm 2 GENEL KABUL GÖRMÜŞ DENETİM STANDARTLARI Genel Açıklamalar Genel Standartlar Mesleki Eğitim ve Uzmanlık Standardı Bağımsızlık Standardı Mesleki Dikkat ve Özen Standardı Çalışma Alanı Standartları Planlama ve Yardımcıların Gözlenmesi Standardı İç Kontrolün İncelenmesi Standardı Kanıt Toplama Standardı Raporlama Standartları Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine Uygunluk Standardı Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerinde Değişmezlik Standardı Açıklama Standardı Görüş Bildirme Standardı Uluslararası Denetim Standartları 35 Değerlendirme Soruları 40

2 Yararlanılan Kaynaklar 42 Bölüm 3 DENETİM SÜRECİ VE PLANLAMASI Denetlenecek İşletmenin Kabulü ve İşin Alınması Müşteri Kabul Politikasının Belirlenmesi Müşteri İşletmenin Tanınması Önceki Denetçi İle Görüşme Denetim Anlaşmasının Yapılması Denetimin Planlanması Müşteri İşletme Hakkında Bilgi Toplama Denetim Çalışmalarının Bölümlenmesi İç Kontrol Sisteminin İncelenmesi ve Denetim Riskinin Belirlenmesi İç Kontrol Sisteminin İncelenmesi Denetim Riskinin Belirlenmesi Önemlilik Derecesinin Belirlenmesi Denetim Amaçlarının Belirlenmesi Denetim Programının Düzenlenmesi Denetim Zamanının Belirlenmesi İşgücü Planının Yapılması Denetim Programının Yürütülmesi Denetim Raporunun Düzenlenmesi 56 Değerlendirme Soruları 57 Yararlanılan Kaynaklar 59 Bölüm 4 İÇ KONTROL SİSTEMİ İç Kontrol Kavramı İç Kontrolün Amacı İç Kontrol Sisteminin Temel Unsurları Kontrol Çevresi Muhasebe Sistemi Kontrol Prosedürleri Finansal Tabloların Denetiminde İç Kontrol Sisteminin Önemi İç Kontrol Sisteminin Etkinliğinde İç Denetimin Önemi İç Kontrol Sistemini İnceleme ve Değerleme Evreleri Birinci Değerleme Evresi (Ön Değerleme) İkinci Değerleme Evresi (Muhasebe Kontrollerinin İncelenmesi) Üçüncü Değerleme Evresi 67 Değerlendirme Soruları 69 Yararlanılan Kaynaklar 71 Bölüm 5 MUHASEBEDE HATA VE HİLELER 73 II

3 5.1. Muhasebede Hata ve Hile Kavramı Muhasebe Sürecinde Ortaya Çıkan Hatalar Yevmiye Defterinde Yapılan Hatalar Kayıt Hataları İşlemlerin Kaydedilmemesi İşlenmesi Mümkün Olmayan İşlemlerin Kaydedilmesi Diğer Defter ve Tablolarda Yapılan Hatalar Hesaplama Hataları Aritmetik Hatalar Nakil Hataları Finansal Tabloların Hazırlanmasında Ortaya Çıkan Hatalar Değerleme Hataları Finansal Tabloların Anlaşılır Olmaması Hataların Nedenleri Hata Sınırları Kasıtlı ve Kasıtsız Hatalar Önemli ve Önemsiz Hatalar Muhasebe Sürecinde Ortaya Çıkan Hileler Hilenin Kapsamı Hile Çeşitleri Mal Hırsızlığı Para Tahsilâtını Hesaplara Geçirmemek Hileli Ödemeler Yapmak Suretiyle Para Çalmak Vergi İncelemesi ve Denetim Sırasında Karşılaşılan 82 Hata ve Hileler ile İlgili Örnekler Hata Örnekleri Hile Örnekleri 84 Değerlendirme Soruları 85 Yararlanılan Kaynaklar 87 Bölüm 6 DENETİM KANITLARI VE TEKNİKLERİ Denetim Kanıtı Kavramı Denetim Kanıtının Özellikleri Denetim Kanıtlarının Sayısını Etkileyen Faktörler İncelenecek Kalemin Önemi İncelenecek Kalemin Riski Kanıtın Niteliği Kanıt Toplamanın Maliyeti Denetim Kanıtlarının Güvenilirliğini Etkileyen Faktörler Kanıtın İlgili Olması Kanıtın Kaynağı Kanıtın Elde Edilme Zamanı Kanıtın Objektif Olması Denetim Kanıtlarının Türleri 94 III

4 Fiziksel Kanıtlar Doğrulama Kanıtları Belgelerden Elde Edilen Kanıtlar Gözleme Dayalı Kanıtlar Soruşturma Sonucu Elde Edilen Kanıtlar Matematiksel Kanıtlar Analitik Kanıtlar Denetim Teknikleri Fiziki İnceleme Gözlem Doğrulama Soruşturma Belgelerin ve Kayıt Sürecinin İncelenmesi Yeniden Hesaplama Analitik İnceleme Kanıt Toplamada Örnekleme Uygulaması 102 Değerlendirme Soruları 103 Yararlanılan Kaynaklar 105 Bölüm 7 ÇALIŞMA KÂĞITLARI Çalışma Kâğıtlarının Tanımı ve Amacı Çalışma Kâğıtlarının Yararları Çalışma Kâğıtlarının Hazırlanma ve Saklanma Zorunluluğu Çalışma Kâğıtlarının Türleri Çalışma Kâğıtlarını Düzenleme İlkeleri Çalışma Kâğıtlarının Dosyalanması Sürekli Dosya Cari Dosya Çalışma Kâğıtlarının Sahipliği ve Gizliliği 113 Değerlendirme Soruları 114 Yararlanılan Kaynaklar 116 Bölüm 8 MADDİ DOĞRULUK TESTLERİ Maddi Doğruluk Testlerinin Tanımı ve Amacı Maddilik Doğruluk Testlerinin Gruplandırılması İşlemlerin Test Edilmesi Hesap Kalanlarının Test Edilmesi Analitik Prosedürler (Testler) Maddi Doğruluk Testlerinin Zamanı Maddi Doğruluk Testlerinin Kapsamı Maddi Doğruluk Testlerinde Genelleştirilmiş Denetim Yazılımı Maddi Doğruluk Testleri ile İlgili Örnekler 120 Değerlendirme Soruları 122 IV

5 Yararlanılan Kaynaklar 124 Bölüm 9 DENETİMİN TAMAMLANMASI VE RAPORLANMASI Denetimin Tamamlanması Denetim Raporu Denetim Raporunun Özellikleri Denetim Raporu Türleri Denetim Raporunun Hazırlanması Denetim Raporunun Bölümleri Denetçi Görüşü ve Rapor Şekilleri Olumlu Görüş Şartlı Görüş Olumsuz Görüş Görüş Bildirmekten Kaçınma Denetçi Görüşünü Etkileyen Aksaklıklar Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri Açısından Aksaklıklar Kapsam Açısından Aksaklıklar Belirsizlikler 133 Değerlendirme Soruları 134 Yararlanılan Kaynaklar 136 V