Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: TEKDÜZEN HESAP PLANI VE ĐZAHNAMESĐ HAKKINDA TEBLĐĞDE DEĞĐŞĐKLĐK YAPILMASINA DAĐR TEBLĐĞ (10 Eylül 2007 tarihli ve 26639 sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır.) MADDE 1- (1) 26/1/2007 tarihli ve 26415 mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Tekdüzen Hesap Planı ve Đzahnamesi Hakkında Tebliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan ve aşağıda belirtilen hesaplar Tebliğden çıkarılmıştır. 2220110 MENKUL DEĞERLER 2220111 TEMĐNATA VERĐLEN/BLOKE EDĐLEN MENKUL DEĞERLER 2220112 REPO ĐŞLEMĐNE KONU MENKUL DEĞERLER 2220113 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME RAYĐÇ DEĞER FARKLARI 2220114 RAYĐÇ DEĞER FARKLARI 2230110 MENKUL DEĞERLER 2230111 TEMĐNATA VERĐLEN/BLOKE EDĐLEN MENKUL DEĞERLER 2230112 REPO ĐŞLEMĐNE KONU MENKUL DEĞERLER 2230113 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME RAYĐÇ DEĞER FARKLARI 2230114 RAYĐÇ DEĞER FARKLARI 254 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ - T.P. 255 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ Y.P. 25602 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ AMORTĐSMANI 25702 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ AMORTĐSMANI 280018 VERĐLEN OPSĐYON PRĐMLERĐ 281018 VERĐLEN OPSĐYON PRĐMLERĐ 28806 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ 288072 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ AMORTĐSMANI 288126 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ 30443 KANUNLA KURULMUŞ SOSYAL GÜVENLĐK KURUMLARI 304430 SABĐT FAĐZLĐ 304431 DEĞĐŞKEN FAĐZLĐ 31443 KANUNLA KURULMUŞ SOSYAL GÜVENLĐK KURUMLARI - SABĐT 314430 BĐR AYA KADAR VADELĐ (1 AY DAHĐL) 314431 BĐR AYDAN ÜÇ AYA KADAR VADELĐ (3 AY DAHĐL) 314432 ÜÇ AYDAN ALTI AYA KADAR VADELĐ (6 AY DAHĐL) 314433 ALTI AYDAN BĐR YILA KADAR VADELĐ 314434 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ 1
314435 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ- AYLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314436 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ- ÜÇ AYLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314437 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ- ALTI AYLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314438 BĐR YILDAN UZUN VADELĐ- YILLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314439 BĐRĐKĐMLĐ MEVDUAT 31463 KANUNLA KURULMUŞ SOSYAL GÜVENLĐK KURUMLARI-DEĞĐŞKEN 314630 BĐR AYA KADAR VADELĐ (1 AY DAHĐL) 314631 BĐR AYDAN ÜÇ AYA KADAR VADELĐ (3 AY DAHĐL) 314632 ÜÇ AYDAN ALTI AYA KADAR VADELĐ (6 AY DAHĐL) 314633 ALTI AYDAN BĐR YILA KADAR VADELĐ 314634 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ 314635 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ - AYLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314636 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ - ÜÇ AYLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314637 BĐR YIL VE DAHA UZUN VADELĐ - ALTI AYLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314638 BĐR YILDAN UZUN VADELĐ - YILLIK FAĐZ ÖDEMELĐ 314639 BĐRĐKĐMLĐ MEVDUAT 392028 ALINAN OPSĐYON PRĐMLERĐ 393028 ALINAN OPSĐYON PRĐMLERĐ 4150300 DEĞERLEME FARKI 4150301 KUR FARKI 4150310 DEĞERLEME FARKI 4150311 KUR FARKI 4150400 YENĐDEN DEĞERLEME FARKI 4150401 KUR FARKI 4150410 YENĐDEN DEĞERLEME FARKI 4150411 KUR FARKI 4150450 YENĐDEN DEĞERLEME FARKI 4150451 KUR FARKI 415090 KUR FARKLARI 415099 DĐĞER 85002 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ AMORTĐSMANI 85102 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ AMORTĐSMANI (2) 1415005 DĐĞER MÜŞTERĐLER (ÖZEL), 222010 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERĐN, 222011 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERĐN, 2220103 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME RAYĐÇ DEĞER FARKLARI, 223010 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERĐN, 223011 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERĐN, 2230103 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME RAYĐÇ DEĞER FARKLARI, 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE 2
TUTULAN DURAN VARLIKLAR T.P. hesabı ve alt hesapları, 239 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR Y.P. hesabı ve alt hesapları, 24410 TEMĐNATA VERĐLEN/BLOKE EDĐLEN VKET MENKUL DEĞERLER hesabının alt hesabı olan 244119 DĐĞER hesabı, 24510 TEMĐNATA VERĐLEN/BLOKE EDĐLEN VKET MENKUL DEĞERLER hesabının alt hesabı olan 245119 DĐĞER hesabı, 26403 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR, 26503 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR, 324033 KANUNLA KUR. SOSYAL GÜVENLĐK KURUMLARI, 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLARA ĐLĐŞKĐN BORÇLAR T.P., 337 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLARA ĐLĐŞKĐN BORÇLAR Y.P., 346 SERMAYE BENZERĐ KREDĐLER T.P., 347 SERMAYE BENZERĐ KREDĐLER Y.P., 41403 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU, 41404 MADDĐ VE MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĐDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞLARI, 414044 SERMAYEYE EKLENECEK ĐŞTĐRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HĐSSELERĐ ĐLE GAYRĐMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI, 41406 RĐSKTEN KORUNMA FONLARI, 41503 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU, 41504 MADDĐ VE MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĐDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞLARI, 415044 SERMAYEYE EKLENECEK ĐŞTĐRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HĐSSELERĐ ile GAYRĐMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI, 41506 RĐSKTEN KORUNMA FONLARI, 53424 ORTA VE UZUN VADELĐ AÇIK ĐHRACAT KREDĐLERĐ, 53524 ORTA VE UZUN VADELĐ AÇIK ĐHRACAT KREDĐLERĐ, 580 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAĐZLER - T.P. hesabının alt hesapları, 581 MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAĐZLER - Y.P. hesabının alt hesapları, 820053 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR, 821053 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR, 934390 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ, 935390 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ, 936390 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ 937390 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ hesapları ile 945 RĐSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FĐNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR Y.P. hesabının alt hesabı olan 944274 KIYMETLĐ MADEN SATIM OPSĐYONLARI (SATICI/KEŞĐDECĐ TARAF) hesabı aşağıda belirtildiği şekilde değiştirilmiştir. 141505 DĐĞER MÜŞTERĐLER (ÖZEL) 222010 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERĐN 222011 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERĐN 2220103 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 223010 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERĐN 223011 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERĐN 2230103 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR T.P 3
23800 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR 238000 MENKULLER 238001 GAYRĐMENKULLER 238002 ĐŞTĐRAKLER 238003 BAĞLI ORTAKLIKLAR 238004 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 238005 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 238009 DĐĞER 23801 DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 238010 MENKULLER 238011 GAYRĐMENKULLER 238012 ĐŞTĐRAKLER 238013 BAĞLI ORTAKLIKLAR 238014 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 238015 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 238019 DĐĞER 239 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR Y.P. 23900 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR 239000 MENKULLER 239001 GAYRĐMENKULLER 239002 ĐŞTĐRAKLER 239003 BAĞLI ORTAKLIKLAR 239004 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 239005 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 239009 DĐĞER 23901 DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 239010 MENKULLER 239011 GAYRĐMENKULLER 239012 ĐŞTĐRAKLER 239013 BAĞLI ORTAKLIKLAR 239014 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 239015 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 239019 DĐĞER 244109 DĐĞER 245109 DĐĞER 26403 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 26503 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 324033 SOSYAL GÜVENLĐK KURUMLARI 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIK BORÇLARI T.P. 4
337 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIK BORÇLARI Y.P. 346 SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR T.P. 34600 BĐRĐNCĐL SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR 34601 ĐKĐNCĐL SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR 346010 SERMAYE BENZERĐ KREDĐLER 3460100 YURTĐÇĐ BANKALARDAN 3460101 YURTĐÇĐ DĐĞER KURULUŞLARDAN 3460102 YURTDIŞI BANKALARDAN 3460103 YURTDIŞI DĐĞER KURULUŞLARDAN 346011 SERMAYE BENZERĐ BORÇLANMA ARAÇLARI 347 SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR Y.P. 34700 BĐRĐNCĐL SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR 34701 ĐKĐNCĐL SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR 347010 SERMAYE BENZERĐ KREDĐLER 3470100 YURTĐÇĐ BANKALARDAN 3470101 YURTĐÇĐ DĐĞER KURULUŞLARDAN 3470102 YURTDIŞI BANKALARDAN 3470103 YURTDIŞI DĐĞER KURULUŞLARDAN 347011 SERMAYE BENZERĐ BORÇLANMA ARAÇLARI 41403 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI 41404 MADDĐ VE MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĐDEN DEĞERLEME FARKLARI 414044 ĐŞTĐRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HĐSSELERĐ ĐLE GAYRĐMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI 41406 RĐSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI 41503 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI 41504 MADDĐ VE MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĐDEN DEĞERLEME FARKLARI 415044 ĐŞTĐRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HĐSSELERĐ ĐLE GAYRĐMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI 41506 RĐSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI 53424 ORTA VE UZUN VADELĐ ĐHRACAT KREDĐLERĐ 53524 ORTA VE UZUN VADELĐ ĐHRACAT KREDĐLERĐ 5
58000 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERDEN 580000 BONOLARDAN 580001 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580002 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580003 KUPONLARDAN 580009 DĐĞER 58001 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERDEN 580010 BONOLARDAN 580011 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580012 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580013 KUPONLARDAN 580019 DĐĞER 58002 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN 580020 BONOLARDAN 580021 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580022 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580023 KUPONLARDAN 580029 DĐĞER 58003 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN 580030 BONOLARDAN 580031 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580032 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 580033 HĐSSE SENEDĐNE ÇEVRĐLEBĐLĐR TAHVĐLLERDEN 580034 KUPONLARDAN 580039 DĐĞER 58100 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLERDEN 581000 BONOLARDAN 581001 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581002 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581003 KUPONLARDAN 581009 DĐĞER 58101 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLERDEN 581010 BONOLARDAN 581011 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581012 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581013 KUPONLARDAN 581019 DĐĞER 58102 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN 581020 BONOLARDAN 581021 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581022 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 6
581023 KUPONLARDAN 581029 DĐĞER 58103 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN 581030 BONOLARDAN 581031 MALĐ KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581032 MALĐ OLMAYAN KURULUŞ TAHVĐLLERĐNDEN 581033 HĐSSE SENEDĐNE ÇEVRĐLEBĐLĐR TAHVĐLLERDEN 581034 KUPONLARDAN 581039 DĐĞER 820053 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 821053 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 934391 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ 935391 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ 936391 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ 937391 DĐĞER FUTURES SATIM ĐŞLEMLERĐ 945274 KIYMETLĐ MADEN SATIM OPSĐYONLARI (SATICI/KEŞĐDECĐ TARAF) (3) Tebliğde aşağıda belirtilen hesaplar açılmıştır. 03012 TCMB LĐKĐDĐTE SENETLERĐ 03212 TCMB LĐKĐDĐTE SENETLERĐ 12808 ÜLKE KREDĐLERĐ 128080 AÇIK 128081 TEMĐNATLI 12908 ÜLKE KREDĐLERĐ 129080 AÇIK 129081 TEMĐNATLI 150900 KONUT KREDĐLERĐ 150901 TAŞIT KREDĐLERĐ 150902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 150909 DĐĞER 151900 KONUT KREDĐLERĐ 151901 TAŞIT KREDĐLERĐ 151902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 151909 DĐĞER 7
152900 KONUT KREDĐLERĐ 152901 TAŞIT KREDĐLERĐ 152902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 152909 DĐĞER 153900 KONUT KREDĐLERĐ 153901 TAŞIT KREDĐLERĐ 153902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 153909 DĐĞER 154900 KONUT KREDĐLERĐ 154901 TAŞIT KREDĐLERĐ 154902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 154909 DĐĞER 155900 KONUT KREDĐLERĐ 155901 TAŞIT KREDĐLERĐ 155902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 155909 DĐĞER 156900 KONUT KREDĐLERĐ 156901 TAŞIT KREDĐLERĐ 156902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 156909 DĐĞER 157900 KONUT KREDĐLERĐ 157901 TAŞIT KREDĐLERĐ 157902 ĐHTĐYAÇ KREDĐLERĐ 157909 DĐĞER 222012 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERĐN 2220120 MENKUL DEĞERLER 2220121 TEMĐNATA VERĐLEN/BLOKE EDĐLEN MENKUL DEĞERLER 2220122 REPO ĐŞLEMĐNE KONU MENKUL DEĞERLER 2220123 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 2220124 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 223012 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERĐN 2230120 MENKUL DEĞERLER 2230121 TEMĐNATA VERĐLEN/BLOKE EDĐLEN MENKUL DEĞERLER 2230122 REPO ĐŞLEMĐNE KONU MENKUL DEĞERLER 2230123 TESLĐM TARĐHĐNE GÖRE MUHASEBELEŞTĐRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 2230124 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKLARI 24409 TCMB LĐKĐDĐTE SENETLERĐ 264010 ŞEREFĐYE 264019 DĐĞER 8
264030 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR 2640300 MENKULLER 2640301 GAYRĐMENKULLER 2640302 ĐŞTĐRAKLER 2640303 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2640304 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 2640305 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2640309 DĐĞER 264031 DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 2640310 MENKULLER 2640311 GAYRĐMENKULLER 2640312 ĐŞTĐRAKLER 2640313 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2640314 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 2640315 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2640319 DĐĞER 265030 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR 2650300 MENKULLER 2650301 GAYRĐMENKULLER 2650302 ĐŞTĐRAKLER 2650303 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2650304 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 2650305 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2650309 DĐĞER 265031 DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR 2650310 MENKULLER 2650311 GAYRĐMENKULLER 2650312 ĐŞTĐRAKLER 2650313 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2650314 BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 2650315 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2650319 DĐĞER 265010 ŞEREFĐYE 265019 DĐĞER 33600 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI 33601 DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIK BORÇLARI 33700 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI 33701 DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIK BORÇLARI 41407 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLARIN BĐRĐKMĐŞ DEĞERLEME FARKLARI 9
41507 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLARIN BĐRĐKMĐŞ DEĞERLEME FARKLARI 41408 KUR FARKLARI 414080 ĐŞTĐRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BĐRLĐKTE KONTROL EDĐLEN ORTAKLIKLAR 414081 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER 414082 MENKULLER 414083 GAYRĐMENKULLER 414084 MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 414089 DĐĞER 8200510 ŞEREFĐYE 8200519 DĐĞER 8210510 ŞEREFĐYE 8210519 DĐĞER MADDE 2- (1) Tebliğin 9 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında geçen değer artış fonu ve değerleme değer artışları ibareleri değerleme farkları şeklinde, iskonto edilmiş bedel ibareleri itfa edilmiş maliyet şeklinde, rayiç değer ibareleri gerçeğe uygun değer şeklinde, riskten korunma fonu ibareleri riskten korunma değerleme farkları şeklinde değiştirilmiştir. (2) 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR TÜRK PARASI hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 238 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLAR TÜRK PARASI Đlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlık olarak sınıflandırılan varlıklar bu hesapta izlenir. (3) 254 ÖZEL MALĐYET BEDELLERĐ - TÜRK PARASI hesabının açıklaması metinden çıkarılmıştır. (4) 264 DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) TÜRK PARASI hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Duran varlıklardaki değer düşüşleri, 82005 Duran Varlıklar Değer Düşüş Gideri yardımcı hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılarak kayıtlara yansıtılır. Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıkların defter değerinin elde etme maliyetinin altına düşmesine yol açan değer düşüşleri de bu hesapta izlenir. (5) 336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLARA ĐLĐŞKĐN BORÇLAR TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 10
336 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIK BORÇLARI TÜRK PARASI Đlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, satış amaçlı olarak sınıflandırılan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıklarla ilgili yükümlülükler bu hesapta izlenir. (6) 346 SERMAYE BENZERĐ KREDĐLER TÜRK PARASI hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 346 SERMAYE BENZERĐ BORÇLAR TÜRK PARASI Đlgili düzenleme hükümleri uyarınca gerekli koşulları taşıyan sermaye benzeri borçlar, Kurum izninin alınmasıyla birlikte bu hesapta izlenmeye başlanır. (7) 41404 Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Değer Artışları hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 41404 MADDĐ VE MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĐDEN DEĞERLEME FARKLARI Đlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri kapsamında, duran varlıkların değerleme farklarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. Đştirak, bağlı ortaklık ve birlikte kontrol edilen ortaklık hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, bankaların yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan 414044 Đştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir. (8) 414 SERMAYE YEDEKLERĐ TÜRK PARASI hesabına ait açıklamaya aşağıdaki hesap açıklamaları eklenmiştir. 41407 SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALĐYETLERE ĐLĐŞKĐN DURAN VARLIKLARIN BĐRĐKMĐŞ DEĞERLEME FARKLARI Đlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca satış amaçlı elde tutulan veya durdurulan faaliyetler kapsamında sınıflandırılan duran varlıklara ilişkin olarak özkaynaklarda gösterilen birikmiş değerleme farkları, sınıflandırma tarihi itibarıyla bu hesapta izlenmeye başlanır. 41408 KUR FARKLARI Türkiye Muhasebe Standartları uyarınca özkaynaklarda izlenmesi gereken yabancı para varlıklara ilişkin kur değişiminden kaynaklanan farklar bu hesapta izlenir. (9) 41503 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 41503 MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI Đlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen yabancı para menkul değer ve ortaklık paylarına ilişkin 11
değerleme farkları, 41403 Menkul Değerler Değerleme Farkları hesabının açıklaması dikkate alınarak bu hesapta izlenir. (10) 41504 Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Değer Artışları hesabına ait açıklamanın ilk paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, ikinci paragrafı metinden çıkarılmıştır. 41504 MADDĐ VE MADDĐ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENĐDEN DEĞERLEME FARKLARI Döviz ödemek suretiyle iktisap edilen yurtdışındaki gayrimenkuller ile yurtdışı birimlerin aktiflerine kayıtlı duran varlıkların değerleme farklarının izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Đştirak, bağlı ortaklık ve birlikte kontrol edilen ortaklık hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, bankaların yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan 414044 Đştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir. (11) 41509 Diğer Sermaye Yedekleri hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Diğer yabancı para sermaye yedekleri bu hesapta izlenir. (12) 850 AMORTĐSMAN GĐDERĐ TÜRK PARASI hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Menkuller, gayrimenkuller ve gayri maddi haklar ile ilk tesis ve taazzuv giderlerinin itfa edilmelerini teminen ilgili bilanço döneminde ayrılan amortismanlar bu hesapta izlenir. (13) 934 MÜŞTERĐ ADINA YAPILAN TÜREV FĐNANSAL ARAÇ ALIM SATIM ĐŞLEMLERĐNDEN ALACAKLAR TÜRK PARASI hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Bankaların, müşterileri adına gerçekleştirdikleri türev finansal araçlardan kaynaklanan alacaklarının izlendiği hesaptır. Bu hesap, 936 Müşteri Adına Yapılan Türev Finansal Araç Alım Satım işlemlerinden Borçlar T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Yürürlük MADDE 3- (1) Bu Tebliğ 1/1/2008 tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 4- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür. 12