BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar. (2) Türkiye de faaliyette bulunan katılım bankaları bu Tebliğ hükümlerine tâbidir.

Transkript

1 Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan : KATILIM BANKALARINCA UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞ ( tarih ve (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır.) 1 BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, katılım bankaları için muhasebeleştirme ve finansal raporlama açısından tekdüzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir şekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistiki bilgilere doğrudan ulaşılması, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi çeşitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir şekilde elde edilmesini sağlamaktır. (2) Türkiye de faaliyette bulunan katılım bankaları bu Tebliğ hükümlerine tâbidir. Dayanak MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 37 ve 93 üncü maddeleri ile 1/11/2006 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe dayanılarak hazırlanmıştır. Tanımlar MADDE 3- (1) Bu Tebliğin uygulanmasında; a) Banka: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan bankaları, b) Kanun: 5411 sayılı Bankacılık Kanununu, c) Karşılık Yönetmeliği: 1/11/2006 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliği, ç) Katılım bankası: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan katılım bankalarını, d) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu, e) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu, f) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları 1 10 Eylül 2007 tarihli ve sayılı, 11 Aralık 2009 tarihli ve sayılı, 28 Mayıs 2011 tarihli ve sayılı, 17 Ekim 2012 tarihli ve sayılı, 19 Nisan 2013 tarihli sayılı, 17 Temmuz 2014 tarihli ve sayılı ve 23/12/2014 tarihli ve sayılı Resmi Gazetelerde yayımlanan Tebliğler ile değiştirilmiş şeklidir. 1

2 ifade eder. İKİNCİ BÖLÜM Tekdüzen Hesap Planı Tekdüzen hesap planı yapısı MADDE 4- (1) Tekdüzen Hesap Planı, aşağıda belirtilen gruplardan oluşur; 0 DÖNEN DEĞERLER 1 KREDİLER 2 YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER 3 KATILIM FONU VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR 4 ÖZKAYNAKLAR 5 KÂR PAYI GELİRLERİ 6 KÂR PAYI GİDERLERİ 7 KÂR PAYI DIŞI GELİRLER 8 KÂR PAYI DIŞI GİDERLER 9 BİLANÇO DIŞI HESAPLAR Türk parası ve yabancı para hesaplar MADDE 5- (1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk parası ve yabancı para olarak ikiye ayrılmıştır. Türk parası ve yabancı para işlemler için çalışan hesaplar, 012 Yoldaki Paralar T.P., 013 Yoldaki Paralar Y.P. örneğinde olduğu gibi, defteri kebir seviyesinde belirlenmiştir. Defteri kebir hesaplarının son hanesi çift sayı ise Türk Parası hesapları, tek sayı ise yabancı para hesapları ifade eder. (2) Yabancı para olarak belirtilen hesaplar, katılım bankalarının yabancı para işlemlerine ilişkin tutarların kaydedildiği hesaplardır. Bu hesaplardaki yabancı para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değerleme farkları ilgili hesaplara intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve işlemlerden sağlanan yabancı para kâr payları, komisyon ve gelirler, işlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen gelirler, yabancı para yerine Türk parası üzerinden tahsil edilse dahi, ilgili yabancı para kârzarar hesaplarına kaydedilir. (3) Dövize endeksli bilanço içi varlıklar Türk parası hesaplarda, dövize endeksli gayri nakdi krediler ise yabancı para hesaplarda izlenir. Hesap numaralama sistemi MADDE 6- (1) Hesap numaralarının hanelere göre gösterimi aşağıda belirtildiği şekildedir: A B C D E F A BC DE F - Grup numarasını tanımlar, - Defteri kebir hesap numaralarını tanımlar, - Yardımcı hesap numaralarını tanımlar, - Alt hesap numaralarını tanımlar. 2

3 Değişiklik MADDE 7- (1) Tekdüzen Hesap Planında; a) Bütün defteri kebir hesaplarının yardımcı ve alt hesaplarıyla birlikte kullanılmasalar dahi açılması zorunludur. b) Kurumun izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap açılamaz. c) Defteri kebir düzeyinde açılmış olup yardımcı ve alt hesapları bulunmayan hesaplar için katılım bankaları ihtiyaç duymaları halinde yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler. ç) Defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı hesap varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap varsa yeni alt hesapların ilavesi, Kurumun izniyle mümkündür. d) Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiş maddeler için katılım bankaları, gerek duyacakları alt ve daha tali hesapları, mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler. e) Altı ya da yedi haneli hesaplarda katılım bankaları, döviz cinsi, müşteri numarası, kontrol numarası gibi hususları izlemek amacıyla, ilave haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler. f) Diğer hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını gerektirmeyen büyüklükte olan işlemler ile sık tekrarlanmayan işlemlerin kaydı için ayrılmıştır. Bir işlem bu niteliği taşımadığı halde kaydedileceği özel bir hesap bulunmuyorsa, bu tür işlemler için Kurumdan izin alınarak özel bir hesabın açılması şarttır. (2) Bu madde uyarınca Tek Düzen Hesap Planında yapılan değişiklikler, Kurumca katılım bankalarına duyurulmak suretiyle yürürlüğe girer. 3

4 Tekdüzen hesap planı Madde 8- (1) Tekdüzen Hesap Planı aşağıda belirtildiği şekildedir. 0 DÖNEN DEĞERLER 010 KASA 011 EFEKTİF DEPOSU 012 YOLDAKİ PARALAR - T.P YURTİÇİ HAVALELER YURTDIŞI HAVALELER YURTİÇİ POSTA ÇEKLERİ YURTDIŞI POSTA ÇEKLERİ GRUP NAKİLLERİ 013 YOLDAKİ PARALAR - Y.P YURTİÇİ HAVALELER YURTDIŞI HAVALELER YURTİÇİ POSTA ÇEKLERİ YURTDIŞI POSTA ÇEKLERİ GRUP NAKİLLERİ 015 SATIN ALINAN ÇEKLER - Y.P ŞUBELERİMİZ ÜZERİNE KEŞİDELİ BANKALAR VE DİĞER KATILIM BANKALARI ÜZERİNE KEŞİDELİ DİĞER 016 VADESİ GELMİŞ MENKUL DEĞERLER - T.P VADESİ GELMİŞ HİSSE SENEDİ KUPONLARI DİĞER 017 VADESİ GELMİŞ MENKUL DEĞERLER - Y.P VADESİ GELMİŞ HİSSE SENEDİ KUPONLARI DİĞER 019 KIYMETLİ MADENLER - Y.P KIYMETLİ MADEN DEPOSU ALTIN DEPOSU DİĞER KIYMETLİ MADENLER KIYMETLİ MADENLER ULUSLARARASI STANDARTLARA UYGUN OLAN ULUSLARARASI STANDARTLARA UYGUN OLMAYAN 020 TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI - T.P VADESİZ SERBEST HESAP VADELİ SERBEST HESAP VADELİ SERBEST OLMAYAN HESAP 4

5 021 TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI - Y.P VADESİZ SERBEST HESAP VADELİ SERBEST HESAP VADELİ SERBEST OLMAYAN HESAP 022 YURTİÇİ BANKALAR - T.P VADESİZ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI VADELİ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI 023 YURTİÇİ BANKALAR - Y.P VADESİZ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI VADELİ HESAP KAMU MEVDUAT BANKALARI ÖZEL MEVDUAT BANKALARI YABANCI MEVDUAT BANKALARI ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR KATILIM BANKALARI KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI 024 YURTDIŞI BANKALAR - T.P VADESİZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELİ HESAP SERBEST HESAP KISA VADELİ ORTA VE UZUN VADELİ SERBEST OLMAYAN HESAP KISA VADELİ ORTA VE UZUN VADELİ 5

6 025 YURTDIŞI BANKALAR - Y.P VADESİZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELİ HESAP SERBEST HESAP KISA VADELİ ORTA VE UZUN VADELİ SERBEST OLMAYAN HESAP KISA VADELİ ORTA VE UZUN VADELİ 026 YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - T.P VADESİZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELİ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP 027 YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - Y.P VADESİZ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP VADELİ HESAP SERBEST HESAP SERBEST OLMAYAN HESAP 030 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER - T.P. ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ KUPONLAR (VADESİ GELMEMİŞ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ DİĞER GERİ ALIM VAADİ İLE SATIM İŞLEMLERİNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER 6

7 GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER DİĞER DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ KUPONLAR (VADESİ GELMEMİŞ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ DİĞER DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER 031 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER - Y.P. ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ KUPONLAR (VADESİ GELMEMİŞ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI 7

8 DİĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ DİĞER GERİ ALIM VAADİ İLE SATIM İŞLEMLERİNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER DİĞER DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ KUPONLAR (VADESİ GELMEMİŞ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ DİĞER DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER 032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - T.P HİSSE SENETLERİ UZUN VADELİ YATIRIM AMAÇLI BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ 8

9 UZUN VADELİ YATIRIM AMAÇLI OLMAYAN BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ KUPONLAR (VADESİ GELMEMİŞ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ DİĞER GERİ ALIM VAADİ İLE SATIM İŞLEMLERİNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER DİĞER MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER DİĞER 033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - Y.P HİSSE SENETLERİ UZUN VADELİ YATIRIM AMAÇLI BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ UZUN VADELİ YATIRIM AMAÇLI OLMAYAN BORSAYA KOTE EDİLEN HİSSE SENETLERİ BORSAYA KOTE OLMAYAN HİSSE SENETLERİ KUPONLAR (VADESİ GELMEMİŞ) KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ DİĞER GERİ ALIM VAADİ İLE SATIM İŞLEMLERİNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER GELİRE BAĞLI SENETLER GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ 9

10 GELİRE ENDEKSLİ SENETLER KİRA SERTİFİKALARI DİĞER DİĞER MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER DİĞER 038 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) - T.P GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER GELİRE BAĞLI SENETLER DİĞER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER GELİRE BAĞLI SENETLER DİĞER 039 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) - Y.P GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER GELİRE BAĞLI SENETLER DİĞER SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER HİSSE SENETLERİ YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER GELİRE BAĞLI SENETLER DİĞER 040 PARA PİYASALARINDAN ALACAKLAR - T.P. 041 PARA PİYASALARINDAN ALACAKLAR - Y.P. 050 GERİ SATIM VAADİ İLE ALIM İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR T.P YURTİÇİ İŞLEMLERDEN TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI BANKALAR ARACI KURUMLAR DİĞER MALİ KURUM VE KURULUŞLAR DİĞER KURUM VE KURULUŞLAR GERÇEK KİŞİLER 10

11 05001 YURTDIŞI İŞLEMLERDEN MERKEZ BANKALARI BANKALAR ARACI KURUMLAR DİĞER MALİ KURUM VE KURULUŞLAR DİĞER KURUM VE KURULUŞLAR GERÇEK KİŞİLER 051 GERİ SATIM VAADİ İLE ALIM İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR Y.P YURTİÇİ İŞLEMLERDEN TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI BANKALAR ARACI KURUMLAR DİĞER MALİ KURUM VE KURULUŞLAR DİĞER KURUM VE KURULUŞLAR GERÇEK KİŞİLER YURTDIŞI İŞLEMLERDEN MERKEZ BANKALARI BANKALAR ARACI KURUMLAR DİĞER MALİ KURUM VE KURULUŞLAR DİĞER KURUM VE KURULUŞLAR GERÇEK KİŞİLER 11

12 1 KREDİLER 102 MAL KARŞILIĞI VESAİKİN FİNANSMANI - T.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 103 MAL KARŞILIĞI VESAİKİN FİNANSMANI - Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 110 KISA VADELİ İHRACAT KREDİLERİ - T.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 12

13 KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 111 KISA VADELİ İHRACAT KREDİLERİ - Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 114 KISA VADELİ İTHALAT KREDİLERİ - T.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI 13

14 ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 115 KISA VADELİ İTHALAT KREDİLERİ - Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 116 KISA VADELİ İŞLETME KREDİLERİ - T.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) KAMU İDARELERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 14

15 KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 117 KISA VADELİ İŞLETME KREDİLERİ - Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARIINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) KAMU İDARELERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 118 KISA VADELİ DİĞER KREDİLER - T.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) KAMU İDARELERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 15

16 KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ÖZEL CARİ HESAP MÜŞTERİLERİNE MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TÜKETİCİ KREDİLERİ KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER GAYRİMENKUL KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN BİREYSEL KREDİ KARTLARI TAKSİTLİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTSİZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER İŞYERİ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 16

17 TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KURUMSAL KREDİ KARTLARI TAKSİTLİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTSİZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDİLERİ KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER GAYRİMENKUL KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDİ KARTLARI TAKSİTLİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTSİZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 119 KISA VADELİ DİĞER KREDİLER - Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE 17

18 ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) KAMU İDARELERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN ÖZEL CARİ HESAP MÜŞTERİLERİNE MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TÜKETİCİ KREDİLERİ KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER GAYRİMENKUL KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN BİREYSEL KREDİ KARTLARI TAKSİTLİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 18

19 TAKSİTSİZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER İŞYERİ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KURUMSAL KREDİ KARTLARI TAKSİTLİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTSİZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDİLERİ KONUT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI TAŞIT KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KONUT TEMİNATLI İHTİYAÇ KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN DİĞER GAYRİMENKUL KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN PERSONEL KREDİ KARTLARI TAKSİTLİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN TAKSİTSİZ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN 120 KISA VADELİ KÂR ZARAR ORTAKLIĞI YATIRIMI - T.P. 19

20 12001 İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 121 KISA VADELİ KÂR ZARAR ORTAKLIĞI YATIRIMI - Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 123 KIYMETLİ MADEN KREDİSİ - Y.P YURTİÇİ KISA VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ 20

21 ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN YURTDIŞI KISA VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN YURTİÇİ ORTA VE UZUN VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN YURTDIŞI ORTA VE UZUN VADELİ KIYMETLİ MADEN KREDİLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 124 KISA VADELİ ORTAK YATIRIMLAR T.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARIINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU) İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİ ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARI ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL) ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 125 KISA VADELİ ORTAK YATIRIMLAR Y.P İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARIINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE ÖZKAYNAKLARDAN KATILMA HESAPLARINDAN KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN 21