VERGİ KANUNLARINA GÖRE 2013 YILINDA UYGULANACAK VERGİ TARİFELERİ, HADLER, İSTİSNA TUTARLARINA İLİŞKİN DÜZENLEMELER Hemen hemen her yılın sonunda olduğu gibi, 2012 yılının sonunda da (kısmen 2013 yılının ilk gününde) yayımlanan Genel Tebliğler ile, 2013 yılında uygulanacak vergi oranları, tarifeler, istisna hadleri vb. tutarlar tespit edildi. Aşağıda, 2013 yılında uygulanacak bazı vergi düzenlemeleri açıklanacaktır. A- GELİR VERGİSİNE İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 31.12.2012 tarih ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 284 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlara ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 123 üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncımaddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5'ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulu nun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır. Aynı maddenin (3) numaralı fıkrasında da 103 üncü maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün uygulanacağı öngörülmüştür. Bu hüküm göz önüne alınarak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alıp, 2012 yılında uygulanan had ve tutarların 2012 yılı için % 7,80 (yedi virgül seksen) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında1 arttırılması suretiyle belirlenen ve 2013 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir. 1.Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna 3.200 TL. Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2013 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.200 TL olarak tespit edildi. Bu tutar 2012 yılında 3.000 TL. olarak uygulanıyordu. 2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna 12,00 TL. Gelir Vergisi Kanununun 23/8. maddesinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılında uygulanmak üzere 12.00 TL olarak tespit edilmiştir. Bu tutar 2012 yılında 11,70 TL. olarak uygulanıyordu.
3. Sakatlık İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2013 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 800 TL, ikinci derece sakatlar için 400 TL, üçüncü derece sakatlar için 190 TL olarak tespit edilmiştir. Sakatlık indirimi tutarları, 2012 takvim yılında birinci derece sakatlar için 770 TL, ikinci derece sakatlar için 380 TL, üçüncü derece sakatlar için 180 TL olarak uygulanıyordu. 4. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2013 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 5.300 TL, diğer yerlerde 3.700 TL olarak tespit edilmiştir. 2012 yılında bu tutarlar; büyükşehir belediye sınırları içinde 5.000 TL, diğer yerlerde 3.500 TL olarak uygulanıyordu. 5. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Gelir Vergisi Kanununun 48. maddesinde yer alan hadler, 2013 takvim yılında uygulanmak üzere; - 1 numaralı bent için 75.000 TL ve 110.000 TL, - 2 numaralı bent için 37.000 TL, - 3 numaralı bent için 75.000 TL, olarak tespit edilmiştir. Söz konusu tutarlar 2012 yılında; 1 numaralı bent için 70.000 TL ve 105.000 TL, 2 numaralı bent için 35.000 TL, 3 numaralı bent için 70.000 TL. olarak uygulanıyordu. 6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 9.400 TL olarak tespit edilmiştir. 2012 yılında bu tutar, 8.800 TL olarak uygulanıyordu. Örneğin, 2013 yılında evini ya da başka bir gayrimenkulünü, edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde satanların, elde edecekleri kazanç değer artışı kazancı kabul edilecek, bu kazancın 9.400 TL.si gelir vergisinden müstesna tutulacak, kalan kısım yüzde 15-35 oranında vergiye tabi tutulacak. 7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 21.000 TL olarak tespit edilmiştir. Bu tutar 2012 yılında 20.000 TL olarak uygulanıyordu. 8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.390 TL olarak tespit edilmiştir. Bu tutar 2012 yılında 1.290 TL olarak uygulanıyordu.
9. 2013 yılı Gelir Vergisi Tarifesi Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2013 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. - 10.700 TL'ye kadar % 15-26.000 TL'nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası % 20-60.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL (ücret gelirlerinde 94.000 TL'nin - 26.000 TL'si için 4.665 TL), fazlası % 27-60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13.845 TL (ücret gelirlerinde 94.000 TL'den fazlasının 94.000 TL'si için 23.025 TL), fazlası % 35 2012 yılında söz konusu tarife aşağıdaki gibiydi: 10.000 TL'ye kadar % 15 25.000 TL'nin 10.000 TL'si için 1.500 TL, fazlası % 20 58.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL (ücret gelirlerinde 88.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL), fazlası % 27 58.000 TL'den fazlasının 58.000 TL'si için 13.410 TL (ücret gelirlerinde 88.000 TL'den fazlasının 88.000 TL'si için 21.510 TL), fazlası % 35 10. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Uzatıldı Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın süresi 31/12/2013 tarihine kadar uzatıldı. B- VERGİ USUL KANUNUNA İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 31.12.2012 tarih ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 422 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2012 yılında uygulanan miktarların ve hadlerin, 2012 yılı için %7,80 (yedi virgül seksen) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1.1.2013 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadlere ilişkin açıklamalara yer verilmiştir
1) Vergi Usul Kanununda Yer Alan ve 1/1/2013 Tarihinden Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Olan Had ve Miktarlar MADDE NO KONUSU 2013 YILINDA UYGULANACAK TUTAR (TL) 2012 YILINDA UYGULANAN TUTAR (TL) MÜK. MADDE 115 Tahakkuktan Vazgeçme 21 20 177 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 200.000 80.000 150.000 140.000 190.000 77.000 140.000 232 Fatura kullanma mecburiyeti 313 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 800 770 800 770
) 1/1/2013 Tarihinden Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Usulsüzlük Cezaları 2013 Yılı Birinci Derece Usulsüzlük Cezaları Cetveli (Mad.352) SIRA NO MÜKELLEFLER TUTAR 1 Sermaye şirketleri 110 2 Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 70 3 İkinci sınıf tüccarlar 35 4 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 17 5 Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,40 6 Gelir vergisinden muaf esnaf 4,30 2013 Yılı Birinci Derece Usulsüzlük Cezaları Cetveli (Mad.352) SIRA NO MÜKELLEFLER TUTAR 1 Sermaye şirketleri 60 2 Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 35 3 İkinci sınıf tüccarlar 17 4 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 9,40 5 Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,30 6 Gelir vergisinden muaf esnaf 2,40
2013 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları Cetveli (Mad.353, 355, mük. 355) SIRA NO FİİL/MÜKELLEF TUTAR (TL) 1 Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 190 94.000 2 Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 3 Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 4 Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 5 Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 6 Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerin - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 190 9.400 94.000 190 4.300 230 700 140.000
2013 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları Cetveli (Mad.353, 355, mük. 355) 7 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 8 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 9 Damga vergisinde her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 940 700 1,60 10 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. madde hükmüne uymayanlar için ceza -Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında - İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında - Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 1.200 600 300 940.000 C- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNE İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 31.12.2012 tarih ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 42 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde; 1.1.2013 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 ve 6. maddelerinde belirtilen (I), (II) ve (IV) sayılı tarifelerine yönelik açıklamalara yer verilmiştir. Buna göre, 2013 yılında ödenecek motorlu taşıtlar vergisi tutarları yeniden değerleme oranında artırılarak tespit edilmiştir. Motorlu taşıtlar vergisine ilişkin 2013 yılı tarifeleri aşağıdadır:
1) (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilmektedir. (I) SAYILI TARİFE Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 517,00 361,00 203,00 153,00 56,00 1301-1600 cm³ e kadar 827,00 620,00 361,00 255,00 99,00 1601-1800 cm³ e kadar 1.457,00 1.141,00 672,00 410,00 160,00 1801-2000 cm³ e kadar 2.295,00 1.770,00 1.040,00 620,00 246,00 2001-2500 cm³ e kadar 3.443,00 2.500,00 1.562,00 934,00 371,00 2501-3000 cm³ e kadar 4.799,00 4.175,00 2.609,00 1.405,00 517,00 3001-3500 cm³ e kadar 7.308,00 6.576,00 3.962,00 1.979,00 727,00 3501-4000 cm³ e kadar 11.489,00 9.921,00 5.844,00 2.609,00 1.040,00 4001 cm³ ve yukarısı 18.803,00 14.100,00 8.351,00 3.755,00 1.457,00 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 99,00 76,00 56,00 36,00 16,00 251-650 cm³ e kadar 203,00 153,00 99,00 56,00 36,00 651-1200 cm³ e kadar 517,00 308,00 153,00 99,00 56,00 1201 cm³ ve yukarısı 1.249,00 827,00 517,00 410,00 203,00
2) (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 620,00 410,00 203,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 827,00 517,00 308,00 1901 cm³ ve yukarısı 1.249,00 827,00 517,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.562,00 934,00 410,00 26-35 kişiye kadar 1.874,00 1.562,00 620,00 36-45 kişiye kadar 2.085,00 1.770,00 827,00 46 kişi ve yukarısı 2.500,00 2.085,00 1.249,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.'a kadar 558,00 371,00 183,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.124,00 653,00 371,00 3.501-5.000 kg'a kadar 1.687,00 1.405,00 558,00 5.001-10.000 kg'a kadar 1.874,00 1.592,00 748,00 10.001-20.000 kg'a kadar 2.250,00 1.874,00 1.124,00 20.001 kg ve yukarısı 2.815,00 2.250,00 1.309,00
3) (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi 5897 sayılı Kanunun 2. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır. 4) (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg'a kadar 10.443,00 8.351,00 6.263,00 5.010,00 1.151-1.800 kg.'a kadar 15.668,00 12.531,00 9.399,00 7.519,00 1.801-3.000 kg.'a kadar 20.891,00 16.713,00 12.531,00 10.026,00 3.001-5.000 kg.'a kadar 26.117,00 20.891,00 15.668,00 12.531,00 5.001-10.000 kg.'a kadar 31.341,00 25.072,00 18.803,00 15.040,00 10.001-20.000 kg.'a kadar 36.565,00 29.252,00 21.936,00 17.545,00 20.001 kg. ve yukarısı 41.789,00 33.429,00 25.072,00 20.057,00 5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. D- DAMGA VERGİSİNE İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 01.01.2013 tarih ve 28515 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 56 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği nde; Damga Vergisi Kanununa Ekli (1) Sayılı Tabloda Yer Alan Kağıtlara Uygulanan Nispi Vergi Oranları ve Maktu Vergi Tutarları ile Her Bir Kağıttan Alınacak Damga Vergisinin Üst Sınırlarına İlişkin açıklamalara yer verilmiştir. 24/12/2012 tarihli ve 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1/1/2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2012 yılında uygulanan nispi vergi oranları ve yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere maktu vergi tutarları %15 oranında artırılmıştır. Buna göre, Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2012 yılında uygulanan nispi vergi oranları ve 55 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu vergiler 1/1/2013 tarihinden itibaren uygulanmak üzere %15 oranında artırılarak Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir.
Diğer taraftan, anılan Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2013 tarihinden itibaren 1.487.397,70 Türk Lirası olmuştur. (1) SAYILI TABLO Damga Vergisine Tabi Kağıtlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) 6. (Değişik: 5766/10-b md.) (Yürürlük: 6/6/2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler (Binde 1,89) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (39,65 TL) 2. Sulhnameler (39,65 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (222,40 TL) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (39,65 TL) 2. (Değişik : 5766/10-c md.) (Yürürlük : 6/6/2008) İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69)
III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi (13,95 TL) (8,25 TL) (1,55 TL) (0,65 TL) b) Konşimentolar (8,25 TL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (13,95 TL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri (30,60 TL) (14,85 TL) (14,85 TL) c) Barnameler (1,55 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (6,20 TL) e) Ordinolar (0,65 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (6,20 TL)
IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar (Binde 9,48) (Binde 7,59) c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için b) Vergi beyannameleri: (0,65 TL) ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (39,65 TL) (53,00 TL) (26,25 TL) (26,25 TL) (26,25 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (53,00 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (19,55 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (19,55 TL)
f) (Ek:5838/15 md.)(yürürlük: 28/2/2009) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (31,15 TL) (0,65 TL) E- HARÇLAR KANUNUNA İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 24/12/2012 tarihli ve 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1/1/2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan ve 2012 yılında uygulanan maktu ve nispi harçlar ( (4) sayılı tarifenin "I-Tapu İşlemleri" başlıklı bölümünün 20 numaralı fıkrasında sayılan tapu işlemleri hariç olmak üzere) yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere (maktu ve nispî harçların asgarî ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), %15 oranında artırılmıştır. Artırılan bu tutarlar 1/1/2013 tarihinden itibaren uygulanmak üzere tebliğ ekindeki tarifelerde gösterilmiştir. F- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNA İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 31 Aralık 2012 tarih ve 28514 Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanan 44 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu nun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları ile değişik 16 ıncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarı 01.01.2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere (2012 yılı için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranı) % 7,80 oranında artırılmıştır. Buna göre; 2013 yılında istisna tutarları, - Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten herbirine isabet eden miras hisselerinde 140.774 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hisselerinde 281.720 TL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.244 TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 3.244 TL, olarak dikkate alınacaktır. Vergi Dilimleri ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Matrah Veraset Yoluyla İntikallerde vergi oranı (yüzde) İvazsız intikaller de vergi oranı (yüzde ) İlk 190.000 TL için 1 10 Sonra gelen 430.000 TL için 3 15 Sonra gelen 940.000 TL için 5 20 Sonra gelen 1.800.000 TL. için 7 25 Matrahın 3.360.000 TL yi aşan kısım için 10 30
G- KDV KANUNUNA İLİŞKİN 2013 YILI DÜZENLEMELERİ 31.12.2012 tarih ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 121 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2012 yılında geçerli olan 15.800 TL tutarındaki sınır, 2012 yılına ilişkin yeniden değerleme oranında (% 7,80) artırılarak 2013 yılı için 17.000 TL olarak tespit edilmiştir. H- 2013 YILI ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ TUTARLARI 31.12.2012 tarih ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 42 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Kanunu Genel Tebliğinde; 1.1.2013 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları belirlenmiştir. Buna göre; 1/1/2013 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. 1) Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 Kuruş, diğer belediyelerde 19 Kuruş olarak hesaplanacaktır. 2) İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. a) Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2300 1.800 1.500 1.180 970 2. Grup 1.500 1.100 860 700 590 3. Grup 970 750 590 470 370 4. Grup 470 370 280 230 180 5. Grup 280 230 160 150 118 6. Grup 150 118 80 70 50 7. Grup 50 40 28 24 19
b) Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanmaktadır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.875 2.250 1.875 1.475 1.212 2. Grup 1.875 1.375 1.075 875 737 3. Grup 1.212 937 737 587 462 4. Grup 587 462 350 287 225 5. Grup 350 287 200 187 147 6. Grup 187 147 100 87 62 7. Grup 62 50 35 30 23
c) İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 7. maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanmaktadır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 9 Kuruş olarak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 1.150 900 750 590 485 2. Grup 750 550 430 350 295 3. Grup 485 375 295 235 185 4. Grup 235 185 140 115 90 5. Grup 140 115 80 75 59 6. Grup 75 59 40 35 25 7. Grup 25 20 14 12 9 Saygılarımızla, Yılmaz SEZER YMM GÜNCEL MÜŞAVİRLİK