ÇĠMBETON HAZIR BETON VE PREFABRĠK YAPI ELEMANLARI SANAYĠ VE TĠCARET A.ġ. Tarihinde Sona Eren Dokuz Aylık Ara Hesap Dönemine Ait Özet Konsolide Finansal Tablolar ve Dipnotları
ĠÇĠNDEKĠLER SAYFA ÖZET KONSOLĠDE BĠLANÇO 1 ARA DÖNEM ÖZET KONSOLĠDE KAPSAMLI GELĠR TABLOSU 2 ARA DÖNEM ÖZET KONSOLĠDE ÖZSERMAYE DEĞĠġĠM TABLOSU 3 ARA DÖNEM ÖZET KONSOLĠDE NAKĠT AKIM TABLOSU 4 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARA ĠLĠġKĠN NOTLAR 5-29 1 ġġrket ĠN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU 5 2 FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI 5-10 3 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI 10-13 4 FĠNANSAL YATIRIMLAR 14 5 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 15 6 ġerefġye 16 7 VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ 16-20 8 ÖZSERMAYE 21-23 9 FĠNANSAL GELĠRLER 24 10 FĠNANSAL GĠDERLER 24 11 HĠSSE BAġINA (KAYIP)/KAZANÇ 24 12 YABANCI PARA POZĠSYONU 25-26 13 KARġILIKLAR, ġarta BAĞLI VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 27-28 14 BĠLANÇO TARĠHĠNDEN SONRAKĠ OLAYLAR 28 15 AÇIKLANMASI GEREKEN DĠĞER HUSUSLAR 29
30 EYLÜL 2010 TARĠHĠ ĠTĠBARĠYLE ÖZET KONSOLĠDE BĠLANÇO Bağımsız Ġncelemeden Denetimden GeçmemiĢ GeçmiĢ Dipnot Referansı 31 Aralık 2009 VARLIKLAR Dönen Varlıklar 24.620.203 24.228.689 Nakit ve Nakit Benzerleri 3.273.470 1.809.209 Ticari Alacaklar 19.310.133 20.728.430 İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 3 525.652 387.596 Diğer Ticari Alacaklar 18.784.481 20.340.834 Stoklar 1.214.867 921.723 Diğer Dönen Varlıklar 821.733 769.327 Duran Varlıklar 26.193.986 27.542.627 Diğer Alacaklar 13.416 13.416 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı 284.820 - Finansal Yatırımlar 4 935.608 1.242.020 Maddi Duran Varlıklar 5 23.561.443 24.883.033 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 12.020 17.479 ġerefiye 6 1.386.679 1.386.679 TOPLAM VARLIKLAR 50.814.189 51.771.316 KAYNAKLAR Kısa Vadeli Yükümlülükler 27.312.443 23.662.037 Ticari Borçlar 17.969.790 18.190.476 İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 3 10.343.507 9.687.263 Diğer Ticari Borçlar 7.626.283 8.503.213 Diğer Borçlar 8.748.437 4.915.011 İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 3 8.740.437 4.907.011 Diğer Borçlar 8.000 8.000 Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 7 -- 41.958 Borç KarĢılıkları 194.140 168.136 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 400.076 346.456 Uzun Vadeli Yükümlülükler 1.236.377 1.727.753 ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin KarĢılıklar 1.213.309 1.033.430 ErtelenmiĢ Vergi Yükümlülüğü 7 23.068 694.323 Toplam Yükümlülükler 28.548.820 25.389.790 ÖZSERMAYE 22.265.369 26.381.526 ÖdenmiĢ Sermaye 8 1.770.000 1.770.000 Sermaye Enflasyon Düzeltmesi Farkları 8 36.341.849 36.341.849 Hisse Senetleri Ġhraç Primleri 8 256.578 256.578 Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler 8 401.038 401.038 GeçmiĢ Yıllar Zararları (12.387.992) (6.945.754) Net Dönem Zararı (4.116.104) (5.442.185) TOPLAM KAYNAKLAR 50.814.189 51.771.316 ĠliĢikteki notlar bu ara dönem özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasıdır. 1
30 EYLÜL TARĠHĠNDE SONA EREN ALTI AYLIK ARA HESAP DÖNEMĠNE AĠT ARA DÖNEM ÖZET KONSOLĠDE KAPSAMLI GELĠR TABLOSU (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ( TL ) olarak gösterilmiģtir) İncelemeden GeçmemiĢ GeçmemiĢ GeçmemiĢ GeçmemiĢ 1 Ocak- 1 Temmuz- 1 Ocak- 1 Temmuz- Dipnot 30 Eylül 30 Eylül 30 Eylül 30 Eylül Referansı 2010 2010 2009 2009 SatıĢ Gelirleri 70.831.302 23.408.739 58.152.216 17.492.158 SatıĢların Maliyeti (-) (69.417.473) (22.949.347) (57.340.789) (17.972.913) BRÜT KAR 1.413.829 459.392 811.427 (480.755) Pazarlama SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) (591.758) (183.267) (528.627) (179.894) Genel Yönetim Giderleri (-) (5.269.384) (1.740.927) (4.561.869) (1.415.730) Diğer Faaliyet Gelirleri 199.788 91.711 546.904 48.777 Diğer Faaliyet Giderleri (-) (394.485) 4.747 (182.689) (29.630) FAALĠYET ZARARI (4.642.010) (1.368.344) (3.914.854) (2.057.232) Finansal Gelirler 9 286.606 31.490 667.579 76.721 Finansal Giderler (-) 10 (716.775) (249.281) (474.630) (46.000) VERGĠ ÖNCESĠ ZARAR (5.072.179) (1.586.135) (3.721.905) (2.026.511) Vergi Geliri 956.075 344.666 (5.169) (40.546) Dönem Vergi Gideri 7 -- -- (144.678) (42.117) ErtelenmiĢ Vergi Geliri/(Gideri) 7 956.075 344.666 139.509 1.571 NET DÖNEM ZARARI (4.116.104) (1.241.469) (3.727.074) (2.067.057) Diğer Kapsamlı Gelir -- -- -- -- TOPLAM KAPSAMLI GELĠR (4.116.104) (1.241.469) (3.727.074) (2.067.057) Hisse baģına kayıp KuruĢ ( Kr ) 11 (2,3255) (0,7014) (2,1057) (1,1678) ĠliĢikteki notlar bu ara dönem özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasıdır. 2
30 EYLÜL TARĠHĠNDE SONA EREN ALTI AYLIK ARA HESAP DÖNEMĠNE AĠT ARA DÖNEM ÖZET KONSOLĠDE ÖZSERMAYE DEĞĠġĠM TABLOSU ÖdenmiĢ Sermaye Sermaye düzeltmesi farkları Hisse senetleri ihraç primi Kardan ayrılmıģ kısıtlanmıģ yedekler GeçmiĢ yıl zararları Net dönem zararı Toplam özsermaye 1 Ocak 2010 1.770.000 36.341.849 256.578 401.038 (6.945.754) (5.442.185) 26.381.526 GeçmiĢ yıllar zararlarına transferler -- -- -- -- (5.442.185) 5.442.185 -- Temettü Ödemesi -- -- -- -- (53) -- (53) Toplam kapsamlı gelir/(gider) -- -- -- -- -- (4.116.104) (4.116.104) 1.770.000 36.341.849 256.578 401.038 (12.387.992) (4.116.104) 22.265.369 ÖdenmiĢ Sermaye Sermaye düzeltmesi farkları Hisse senetleri ihraç primleri Kardan ayrılan kısıtlanmıģ yedekler GeçmiĢ yıl zararları Net dönem zararı Toplam özsermaye 1 Ocak 2009 1.770.000 36.341.849 256.578 467.583 (1.168.926) (5.843.373) 31.823.711 GeçmiĢ yıllar zararlarına transferler -- -- -- (66.545) (5.776.828) 5.843.373 -- Temettü Ödemesi -- -- -- -- (27) -- (27) Toplam kapsamlı gelir/(gider) -- -- -- -- -- (3.727.074) (3.727.074) 1.770.000 36.341.849 256.578 401.038 (6.945.781) (3.727.074) 28.096.610 ĠliĢikteki notlar bu ara dönem özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasıdır. 3
30 EYLÜL TARĠHĠNDE SONA EREN ALTI AYLIK ARA HESAP DÖNEMĠNE AĠT ARA DÖNEM ÖZET KONSOLĠDE NAKĠT AKIM TABLOSU Dipnot referansları incelemeden geçmemiģ 1Ocak- incelemeden geçmemiģ 1Ocak- ĠĢletme faaliyetleri: Net dönem zararı (4.116.104) (3.727.074) İşletme faaliyetlerinden elde edilen net nakitin net dönem zararı ile mutabakatına yönelik düzeltmeler: Amortisman ve itfa payları 1.750.990 2.027.692 Faiz gelirleri 9 (37.663) (41.473) Faiz giderleri 10 566.054 213.975 Kıdem tazminatı karģılık gideri 255.780 182.005 Vergi geliri / (gideri) 7 (956.075) 5.169 Finansal yatırım makul değer (artıģ)/ azalıģ 4 306.412 (358.813) (2.230.606) (1.698.519) Varlık ve yükümlülüklerdeki değişimler Ticari alacaklardaki (artıģ)/ azalıģ 1.556.353 3.944.723 Stoklardaki artıģ (293.144) (125.157) ĠliĢkili taraflardan olan alacaklardaki azalıģ 3-a (138.056) (10.389) Diğer dönen varlıklardaki (artıģ)/ azalıģ (53.522) 90.397 Diğer duran varlıklardaki azalıģ - 22.333 Ticari borçlardaki artıģ / (azalıģ) (876.930) (2.086.853) ĠliĢkili taraflara olan borçlardaki artıģ 3-b 656.244 897.539 Diğer kısa vadeli yükümlülüklerdeki artıģ/ (azalıģ) 53.620 (53.419) Borç karģılıklarındaki artıģ 26.004 - Ödenen kıdem tazminatı (75.900) (50.075) Ödenen vergiler (40.842) (141.415) ĠĢletme faaliyetlerinden elde edilen (kullanılan) net nakit (1.416.779) 789.165 Yatırım faaliyetleri: Tahsil edilen faiz geliri 37.663 41.482 Maddi ve maddi olmayan duran varlık alıģları (423.942) (169.799) Yatırım faaliyetlerinde kullanılan net nakit (386.279) (128.317) Finansman faaliyetleri ĠliĢkili taraflara olan diğer borçlardaki artıģ/ (azalıģ) 3-c 3.833.426 496.838 Ödenen faiz (566.054) (213.975) Temettü ödemesi (53) (27) Finansman faaliyetlerinden sağlanan/ (kullanılan) net nakit 3.267.319 282.836 Nakit ve nakit benzeri değerlerdeki net artıģ 1.464.261 943.684 1 Ocak itibariyle nakit ve nakit benzeri değerler 1.809.209 955.776 30 Eylül itibariyle nakit ve nakit benzeri değerler 3.273.470 1.899.460 ĠliĢikteki notlar bu ara dönem özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasıdır. 4
1 ġġrket ĠN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU Çimbeton Hazır Beton ve Prefabrik Yapı Elemanları Sanayi ve Ticaret A.ġ. ( Çimbeton veya ġirket ), 22 Kasım 1985 yılında kurulmuģtur. ġirket in fiili faaliyet konusu hazırbeton, dökme ve torbalı çimento, kireç üretimi, ticareti, satıģı ve nakliyatıdır. ġirket in halka açıklık oranı %23,72 (31 Aralık 2009: %15,26) olup ilgili hisse senetleri Ġstanbul Menkul Kıymetler Borsası nda ( ĠMKB ) iģlem görmektedir. ġirket in ana ortaklığı ÇimentaĢ Ġzmir Çimento Fabrikası Türk A.ġ. ( ÇimentaĢ ) olup, nihai ana ortaklığı ise Ġtalya da yerleģik Cementir Holding S.p.A. dır. ġirket Türkiye de kayıtlıdır. ġirket in kayıtlı olduğu adresi aģağıdaki gibidir: IĢık Caddesi No:4 IĢıkkent/Ġzmir ġirket, 3 Mayıs 2007 tarihinde Manisa da yerleģik olan ve uçucu kül üretimi alanında faaliyet gösteren Ġlion Çimento ĠnĢaat Sanayi ve Ticaret Limited ġirketi nin ( Ġlion Çimento ), net varlıklarının %99,99 unu 1.150.000 ABD Doları ve 78.600 TL fiyat düzeltmesinden oluģan 1.624.039 TL karģılığında satın almıģ ve aynı tarih itibarıyla konsolidasyon kapsamına dahil ederek, tam konsolidasyon yöntemi ile muhasebeleģtirmiģtir. 2 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI 2.1 Uygulanan Muhasebe Standartları Sermaye Piyasası Kurumu ( SPK ), Seri:XI, No:29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliği ile iģletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına iliģkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra baģlayan hesap dönemlerine ait ilk ara dönem finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiģ olup, SPK nın Seri: XI, No: 25 "Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ"i yürürlükten kaldırılmıģtır. Bu tebliğe istinaden, iģletmelerin finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ( UMS/UFRS ) na göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ( UMSK ) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ( TMS/TFRS ) esas alınacaktır. SPK, 17 Mart 2005 tarihinde almıģ olduğu bir kararla, Türkiye de faaliyette bulunan ve SPK tarafından kabul edilen muhasebe ve raporlama ilkelerine ( SPK Finansal Raporlama Standartları ) uygun finansal tablo hazırlayan Ģirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasının gerekli olmadığını ilan etmiģtir. Dolayısıyla konsolide finansal tablolarda, 1 Ocak 2005 tarihinden baģlamak kaydıyla, UMSK tarafından yayımlanmıģ 29 No lu Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama standardı (UMS 29) uygulanmamıģtır. SPK nın Seri:XI, No:29 sayılı tebliği uyarınca iģletmeler, ara dönem finansal tablolarını UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama standardına uygun olarak tam set veya özet olarak hazırlamakta serbesttirler. Çimbeton Hazır Beton ve Prefabrik Yapı Elemanları Sanayi ve Ticaret A.ġ. ve bağlı ortaklığı ( Grup ), bu çerçevede ara dönemlerde özet konsolide finansal tablo hazırlamayı tercih etmiģ, söz konusu özet konsolide finansal tablolarını SPK Finansal Raporlama Standartları na uygun olarak hazırlamıģtır. 5
2 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI (Devamı) 2.1 Uygulanan Muhasebe Standartları (Devamı) Finansal tabloların hazırlanıģ tarihi itibariyle, Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından henüz ilan edilmediğinden özet konsolide ara dönem finansal tablolar SPK nın Seri:XI, No:29 sayılı tebliği ve bu tebliğe açıklama getiren duyuruları çerçevesinde, UMS/UFRS nin esas alındığı SPK Finansal Raporlama Standartları na uygun olarak hazırlanmıģtır. Özet konsolide ara dönem finansal tablolar ve dipnotlar SPK tarafından uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuģtur. 2.2 Finansal tabloların sunumuna iliģkin esaslar ġirket ve Türkiye de yerleģik bağlı ortaklıkları, muhasebe kayıtlarını Maliye Bakanlığı nca yayımlanmıģ Tek Düzen Hesap Planı çerçevesinde Türk Ticaret Kanunu ve Türk Vergi Mevzuatına uygun olarak tutmakta ve yasal finansal tablolarını da buna uygun olarak Türk Lirası ( TL ) olarak hazırlamaktadır. ĠliĢikteki özet konsolide finansal tablolar, ġirket ve bağlı ortaklıklarının yasal kayıtlarına dayanarak yapılan sınıflama ve düzeltmeler ile, finansal tabloların gerçeği yansıtması ilkesi doğrultusunda, SPK Finansal Raporlama Standartlarına uygun olarak hazırlanmıģtır. Özet konsolide finansal tablolar yayımlanmak üzere 12 Kasım 2010 tarihinde ġirket Yönetim Kurulu tarafından onaylanmıģtır. ġirket Yönetim Kurul unun finansal tabloları değiģtirme yetkisi bulunmaktadır. 1 Ocak 2010 tarihinde veya bu tarihten sonra baģlayan finansal dönemler için geçerli olan standart ve yorumlar: (a) 2010 yılında yürürlüğe giren ancak ve Grup un konsolide finansal tabloları üzerinde etkisi olmayan standartlar, değişiklikler ve yorumlar: 2009 da yayınlanan UFRS deki Yıllık Ġyilestirmeler: UFRS 8 Faaliyet Bölümleri standardı hariç standartlarda ve yorumlarda yapılan değisiklikler. UFRS 1, Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının Ġlk Kez Uygulanması ve UMS 27, Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar (UFRS lerin Ġlk Kez Uygulanmasında Yatırım Maliyetlerine ĠliĢkin DeğiĢiklik) UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler (HakediĢ KoĢulları ve Ġptallerine ĠliĢkin DeğiĢiklik) UMS 39, Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme (Finansal Araçların Sınıflamasında Saklı Türevlerle ilgili DeğiĢiklikler) UFRS 3, ĠĢletme BirleĢmeleri, UMS 27, Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar, UFRYK 17, Gayri-nakdi Varlıkların Ortaklara Dağıtılması 6
2 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI (Devamı) 2.2 Finansal tabloların sunumuna iliģkin esaslar (Devamı) (b) Henüz yürürlüğe girmemiş ve erken uygulanması Grup tarafından benimsenmemiş standartlar,değişiklikler ve yorumlar: UFRS 9, Finansal Araçlar: Sınıflandırma ve Ölçme UMS 32 (DeğiĢiklik), Hisse Araçlarının Sınıflandırılması UMS 24 (2009) (Revize), ĠliĢkili Taraf Açıklamaları UFRYK 14 (DeğiĢiklik), Asgari Fonlama KoĢullarının Geri Ödenmesi UFRYK Yorum 9 Saklı Türev Ürünlerinin Yeniden Değerlendirilmesi. UFRYK 19, Finansal Yükümlülüklerin Özkaynak Araçları Kullanılarak Ödenmesi UFRS 1 (DeğiĢiklik) KarĢılaĢtırmalı UFRS 7 Dipnotları için Sınırlı Muafiyet 2.3 Konsolidasyon Esasları (i) Bağlı Ortaklıklar Bağlı ortaklıklar, Grup un doğrudan veya dolaylı olarak iģlemleri üzerinde kontrol yetkisine sahip olduğu Ģirketlerdir. Grup, bağlı ortaklık konumundaki Ģirketlerin finansal ve operasyonel politikalarını yürütme gücüne sahip olmasına bağlı olarak, bağlı ortaklığın faaliyet sonuçlarından pay alır. Kontrol gücünün belirlenmesinde, mevcut ve dönüģtürülebilir oy hakları göz önünde bulundurulur. Bağlı ortaklıkların finansal tabloları, kontrol gücünün oluģtuğu tarihten, sona erdiği tarihe kadar konsolide finansal tablolarda gösterilmektedir. AĢağıdaki tablo ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibariyle bağlı ortaklıkların ortaklık yapısını göstermektedir: Çimbeton un toplam doğrudan ve dolaylı kontrol payları (%) 30 Haziran 2010 31 Aralık 2009 Ġlion Çimento (Dipnot 1) 99,99 99,99 ġirket in Ġlion Çimento daki doğrudan ve dolaylı olarak sahip olduğu kontrol payının %99,99 dur. Azınlık payının önemsiz seviyede olmasından ötürü, ana ortaklık dıģı pay hesaplanmamıģtır. 7
2 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI (Devamı) (ii) Konsolidasyonda eliminasyon işlemleri Özet konsolide finansal tabloların hazırlanmasında, grup içi iģlemlerden dolayı oluģan tüm bakiye ve iģlemler ile gerçekleģmemiģ her türlü gelir elimine edilmiģtir. Çimbeton un sahip olduğu hisselerin kayıtlı değerleri ve bunlardan kaynaklanan temettüler, ilgili özsermaye ve gelir tablosu hesaplarından elimine edilmiģtir. 2.4 NetleĢtirme Finansal varlıklar ve yükümlülükler, yasal olarak netleģtirme hakkının var olması, net olarak ödenmesi veya tahsilinin mümkün olması veya varlığın elde edilmesi ile yükümlülüğün yerine getirilmesinin eģ zamanlı olarak gerçekleģebilmesi halinde, bilançoda net değerleri ile gösterilirler. 2.5 KarĢılaĢtırmalı Bilgiler Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere Grup un tarihli ara dönem özet konsolide bilançosu 31 Aralık 2009 tarihli konsolide bilanço ile tarihinde sona eren dokuz aylık ara hesap dönemine ait özet konsolide kapsamlı gelir tablosu, dokuz aylık ara hesap dönemine ait özet konsolide nakit akım tablosu ve özet konsolide özsermaye değiģim tablosu ise tarihinde sona eren, dokuz aylık ara hesap dönemine ait özet konsolide kapsamlı gelir tablosu, dokuz aylık ara hesap dönemine ait özet konsolide nakit akım tablosu ve özet konsolide özsermaye değiģim tablosu ile karģılaģtırmalı olarak hazırlanmıģtır. Cari dönem özet konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlaması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılmıştır. 2.6 Önemli Muhasebe Değerlendirme, Tahmin ve Varsayımlar Ara dönem özet konsolide finansal tabloların hazırlanması, bilanço tarihi itibariyle raporlanan varlıklar ve yükümlülüklerin tutarlarını, Ģarta bağlı varlıkların ve yükümlülüklerin açıklamasını ve hesap dönemi boyunca raporlanan gelir ve giderlerin tutarlarını etkileyebilecek tahmin ve varsayımların kullanılmasını gerektirmektedir. Bu tahmin ve varsayımlar, Grup yönetiminin mevcut olaylar ve iģlemlere iliģkin en iyi bilgilerine dayanmasına rağmen, fiili sonuçlar varsayımlardan farklılık gösterebilir. Grup un önemli muhasebe varsayım ve tahminleri aģağıdaki gibidir: 8
2 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI (Devamı) 2.6 Önemli Muhasebe Değerlendirme, Tahmin ve Varsayımlar (Devamı) i. İşletmenin sürekliliği Grup un tarihinde sona eren dokuz aylık döneme ait 4.116.104 TL tutarında konsolide dönem zararı ve 12.387.992 TL tutarında geçmiģ yıllar zararları bulunmaktadır. Grup un tarihinde sona eren dokuz aylık dönemde iģletme faaliyetleri sonucunda 2.374.130 TL tutarında net nakit giriģi gerçekleģmiģ ve tarihi itibariyle Grup un kısa vadeli borçları dönen varlıklarını 2.692.240 TL tutarında aģmıģtır. Buna istinaden, ġirket yönetimi, Grup un sürekliliğini devam ettirmesi konusunda kapsamlı bir değerlendirme yapmıģ ve konuyla ilgili olarak bir takım önlemler almıģtır. Bu doğrultuda, Grup un ana ortağı olan ÇimentaĢ, Grup un mali yapısının güçlenmesi, Grup un mevcut olan ticari ve ticari olmayan borçlarını ödemekte herhangi bir güçlükle karģılaģmaması, ödemelerini zamanında gerçekleģtirmesi için Grup a gerekli kaynak ve desteğin sağlanacağını taahhüt etmiģtir. Buna göre, Grup yönetimi ve ana ortağı, Grup un öngörülebilecek geleceği için faaliyetlerine devam edebileceği ve iģletmenin sürekliliği varsayımında önemli bir belirsizlik olmadığı kanaatindedir. ii. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile şerefiye değer düşüklüğü testi UMSK tarafından yayımlanmıģ 36 no lu Varlıklarda Değer DüĢüklüğü standardı ( UMS 36 ) kapsamındaki hükümler çerçevesinde, Ġlion Çimento alımından doğan Ģerefiye ve diğer maddi ve maddi olmayan varlıklar, Grup Yönetimi tarafından indirgenmiģ nakit akım yöntemi kullanılarak değer düģüklüğü testine tabi tutulmuģtur. Grup yönetimi tarafından gerçekleģtirilen değer düģüklüğü testleri, yönetimin gelecekteki hazır beton fiyatları ve üretim ile ilgili birim maliyetler hakkındaki tahminlerine, mevcut piyasa koģullarına, kurlara ve ilgili proje riskiyle birlikte vergi öncesi iskonto oranına bağlıdır. Özellikle hazır beton fiyatları ve çimento ile uçucu kül maliyetlerine istinaden yapılan varsayım ve tahminlerdeki değiģiklikler, gerek Ģerefiye ve gerekse ilgili varlıkların taģınan değerleri üzerinde düzeltme gerektirebilecek koģullar ortaya çıkabilir. Grup, değer düģüklüğü testi için söz konusu varlıklarını ilgili en küçük nakit üreten birimler bazında (hazır beton santralleri bazında) gruplandırıp, her bir nakit üreten birime ait bilanço tarihi itibariyle maddi ve maddi olmayan duran varlıkların taģınan net defter değerini, söz konusu nakit üreten birimden elde edilmesi beklenen indirgenmiģ nakit akım tutarı ile karģılaģtırmıģtır. 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle, söz konusu değer düģüklüğü testleri sonucunda Ģerefiyede, maddi ve maddi olmayan duran varlıklar için önemli bir değer düģüklüğü tespit edilmemiģtir. ġerefiye değer düģüklüğü testinde kullanılan tahmin ve varsayımlar aģağıdaki gibidir: a) Her bir nakit üreten birime ait beklenen indirgenmiģ nakit akım tutarları, 2010-2025 yılları arasında bütçelenen yıllık %0 - %20 aralığındaki satıģ miktarı, %4 - %14 aralığındaki birim satıģ fiyatı, %4 - %26 aralığındaki birim değiģken maliyet ve %5 - %13 aralığındaki sabit maliyet değiģikliklerine karģı son derece hassastır. b) Söz konusu indirgenmiģ nakit akım tutarları %12,67 olarak kabul edilen Sermayenin Ağırlıklı Ortalama Maliyeti ( SAOM ) değerindeki değiģime karģı değiģkenlik göstermektedir. SAOM oranı makroekonomik ve hazır beton sektörüne özgü birtakım değiģkenlere bağlıdır. 9
2 ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR VE UYGULANAN MUHASEBE POLĠTĠKALARI (Devamı) 2.6 Önemli Muhasebe Değerlendirme, Tahmin ve Varsayımlar (Devamı) 31 Aralık 2009 ve tarihleri arasındaki ekonomik geliģmeler ve Ģirket faaliyetleri değerlendirildiğinde tarihi itibariyle herhangi bir değer düģüklüğü göstergesi bulunmamaktadır. iii. Gelir vergileri Nihai vergi tutarına olan etkileri kesinleģmeyen ilgili bir çok iģlem ve hesaplama normal iģ akıģı sırasında gerçekleģmekte olup bu gibi durumlar gelir vergisi karģılığı belirlenmesi sırasında önemli muhakemelerin kullanılmasını gerektirmektedir. Grup, vergisel olayların sonucunda ödenmesi tahmin edilen ek vergilerin oluģturduğu vergi yükümlülüklerini kayıtlarına almaktadır. Grup, belirli bağlı ortaklıklara ait ve önümüzdeki dönemlerde faydalanabileceği, devreden mali zararlardan doğan ertelenmiģ vergi alacaklarının bir kısmını bu varlıkların gelecekteki kullanımlarının kuvvetle muhtemel olmaması nedeniyle kayıtlarına almamıģtır (Dipnot 7). Bu konular ile ilgili oluģan nihai vergisel sonuçların, baģlangıçta kaydedilen tutarlardan farklı olduğu durumlarda, bu farklar belirlendiği dönemlerdeki gelir vergisi karģılığı ve ertelenmiģ vergi bakiyelerini etkileyebilecektir. 2.7 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti tarihinde sona eren dokuz aylık döneme ait ara dönem özet konsolide finansal tablolar, UFRS nin ara dönem finansal tabloların hazırlanmasına yönelik UMS 34 standardına uygun olarak hazırlanmıģtır. Ayrıca, Grup un da sona eren dokuz aylık ara hesap dönemine ait özet konsolide finansal tabloları hazırlanırken kullanılan önemli muhasebe politikaları 31 Aralık 2009 tarihli konsolide finansal tablolar içerisinde detaylı olarak açıklanan muhasebe politikaları ile benzerdir. Ara dönem özet konsolide finansal tablolar, 31 Aralık 2009 tarihinde sona eren yıla ait konsolide finansal tablolar ile birlikte okunmalıdır. 3 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI 3.1 ĠliĢkili taraf bakiyeleri ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla iliģkili taraflardan alacaklar ve iliģkili taraflara borçlar bakiyeleri ile dönem içlerinde iliģkili taraflarla yapılan önemli iģlemlerin özeti aģağıda ki gibidir: a) ĠliĢkili taraflardan ticari alacaklar: ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla iliģkili taraflardan ticari alacaklar aģağıdaki gibidir: 31 Aralık 2009 ÇimentaĢ 452.384 382.813 Diğer 73.268 4.783 Toplam 525.652 387.596 Grup'un ÇimentaĢ tan olan alacakları, hazır beton satıģlarından kaynaklanmaktadır. ĠliĢkili taraflardan ticari alacakların bir aydan daha kısa vadeli olması ve tahakkuk etmemiģ faiz gelirinin etkisinin önemsiz olması nedeniyle iliģkili taraflardan alacaklar iskonto edilmemiģ fatura tutarları üzerinden değerlenmiģtir. 10
3 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI (Devamı) ĠliĢkili taraflardan ticari alacaklar için yaģlandırma analizi ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla iliģkili taraflardan ticari alacakların vadeleri aģağıdaki gibidir: 31 Aralık 2009 0-30 gün vadeli 525.652 387.596 Toplam 525.652 387.596 b) ĠliĢkili taraflara ticari borçlar: 31 Aralık 2009 ÇimentaĢ 9.060.209 8.870.557 Destek 837.919 560.539 Elazığ Altınova Çimento San. Tic. A.ġ. ( Elazığ Çimento ) 474.700 279.613 Diğer 2.162 -- 10.374.990 9.710.709 Tenzil: Tahakkuk etmemiģ finansal gider (31.483) (23.446) Toplam 10.343.507 9.687.263 Grup'un ÇimentaĢ ve Elazığ Çimento'ya olan borçları ağırlıklı olarak, hazır beton üretiminde kullanılan çimento alımlarından kaynaklanmaktadır. Destek e olan borçlar ise üretim ve ürün dağıtımında kullanılan akaryakıt ve benzin alımlarından oluģmaktadır. tarihi itibarıyla iliģkili taraflara borçlar için hesaplanan tahakkuk etmemiģ finansal gider için kullanılan etkin ağırlıklı ortalama faiz oranı yıllık %7,02'dir (31 Aralık 2009: %6,82). c) ĠliĢkili taraflara diğer borçlar: 31 Aralık 2009 ÇimentaĢ 8.717.445 4.924.745 Elazığ Çimento 45.985 -- Tenzil: Tahakkuk etmemiģ finansal gider (22.993) (17.734) Toplam 8.740.437 4.907.011 Grup un ticari olmayan borçlarının önemli bir kısmı, Grup un nakit ihtiyacına yönelik olarak, etkin ağırlıklı faiz oranı yıllık %11,15 (31 Aralık 2009: %14,93) olmak üzere ÇimentaĢ tarafından sağlanan fonlardan oluģmaktadır. Söz konusu faiz oranları finansal kuruluģla piyasa Ģartlarında TL cinsinden borçlanma durumunda uygulanacak faiz oranlarına göre belirlenmekte olup üç ayda bir yenilenmektedir. ÇimentaĢ a ticari olmayan diğer borçların ortalama vadesi 6 ay içerisinde olup, tarihi itibarıyla iliģkili taraflara borçlar için hesaplanan tahakkuk etmemiģ finansal gider için kullanılan etkin ağırlıklı ortalama faiz oranı yıllık % 7,02 (31 Aralık 2009: %6,82). 11
3 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI (Devamı) 3.2 ĠliĢkili taraflar ile olan iģlemler a) Mal satıģları: 1 Temmuz 1 Temmuz ÇimentaĢ 837.463 407.657 1.729.703 517.744 Toplam 837.463 407.657 1.729.703 517.744 ÇimentaĢ a yapılan mamul satıģlarının önemli bir kısmı uçucu kül satıģlarından kaynaklanmaktadır. b) Hizmet gelirleri: 1 Temmuz 1 Temmuz ÇimentaĢ 41.400 41.400 -- -- Destek 42.280 14.280 39.360 13.440 Recydia 5.750 2.250 2.000 2.000 Sureko 5.750 2.250 -- -- Toplam 95.180 60.180 41.360 15.440 Hizmet gelirleri kira gelirlerinden oluģmaktadır. c) Hammadde ve malzeme alımları: 1 Temmuz 1 Temmuz ÇimentaĢ 29.267.615 10.164.825 22.190.162 6.979.262 Destek 6.424.657 2.318.399 2.928.440 819.651 Elazığ Çimento 1.529.010 695.602 832.033 333.772 Toplam 37.221.282 13.178.826 25.950.635 8.132.685 ÇimentaĢ ve Elazığ Çimento dan yapılan mal alımları üretimde kullanılan çimento alımlarından oluģmaktadır. Destek ten yapılan mal alımları üretim ve ürün dağıtımında kullanılan akaryakıt ve benzin alımlarından oluģmaktadır. 12
3 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI (Devamı) d) Hizmet alımları: 1 Temmuz 1 Temmuz ÇimentaĢ 1.430.460 497.966 1.280.579 417.204 Destek 118.974 38.633 90.125 27.062 Toplam 1.549.434 536.599 1.370.704 444.266 ÇimentaĢ tan yapılan hizmet alımları insan kaynakları, stratejik geliģtirme, danıģmanlık hizmetleri ve marka kullanım bedellerinden oluģmaktadır. e) Finansman giderleri: 1 Temmuz 1 Temmuz ÇimentaĢ 523.540 200.600 214.050 35.650 Toplam 523.540 200.600 214.050 35.650 ÇimentaĢ ile gerçekleģtirilen iģlemlerden kaynaklanan finansal giderler, Grup un nakit ihtiyacına yönelik olarak, etkin ağırlıklı faiz oranı yıllık %11,15 (: %13) olmak üzere ÇimentaĢ tarafından sağlanan fonlardan oluģmaktadır. f) Kira giderleri: 1 Temmuz 1 Temmuz ÇimentaĢ 28.845 9.615 27.594 9.198 Elazığ Çimento 94.301 39.460 44.477 17.235 Toplam 123.146 49.075 72.071 26.433 Kira giderlerinin önemli bir tutarı Elazığ Çimento dan kiralanan hazır beton santraline iliģkindir. g) Üst düzey yöneticilere sağlanan faydalar: Grup bünyesinde herhangi bir üst düzey yönetici bulunmamaktadır. Öte yandan, tarihi itibarıyla sona eren dokuz aylık ara hesap dönemi içerisinde Grup un ana ortağı olan ÇimentaĢ tarafından yansıtılan idari komite payı 290.756 TL (: 298.600 TL) tutarında olup, bu tutar ÇimentaĢ Grubu direktör ve yönetim kurulu üyelerine sağlanan faydaların Grup la ilgili kısmını oluģturmaktadır. 13
4 FĠNANSAL YATIRIMLAR 31 Aralık 2009 Gerçeğe uygun değer farkı kar zarara yansıtılan finansal varlık 919.235 1.225.647 Satılmaya hazır finansal varlıklar 16.373 16.373 Toplam 935.608 1.242.020 a) Gerçeğe uygun değer farkı kar zarara yansıtılan finansal varlık: Pay (%) Pay(%) 31 Aralık 2009 ÇimentaĢ 1'den az 919.235 1'den az 1.225.647 Toplam 919.236 1.225.647 Gerçeğe uygun değer farkı kar zarara yansıtılan finansal varlık hareket tablosu aģağıdaki gibidir: 2010 2009 1 Ocak 1.225.647 333.944 Gerçeğe uygun değer (kaybı) / kazancı (306.412) 336.609 30 Eylül 919.235 670.553 Gerçeğe uygun değer farkı kar zarara yansıtılan finansal varlık Grup un ve 2009 tarihleri itibarıyla elinde bulundurduğu, ana ortaklık, ÇimentaĢ hisse senetlerinden oluģmaktadır. Söz konusu hisse senetleri ĠMKB de iģlem gördüğünden bilanço tarihlerindeki ĠMKB verileri baz alınarak saptanan makul bedellerinden gösterilmiģtir. b) Satılmaya hazır finansal varlıklar: Pay (%) Pay(%) 31 Aralık 2009 Ataer Enerji Elektrik Üretim Otoprodüktör Grubu A.ġ. 1'den az 9.082 1'den az 9.082 Elazığ Çimento 1den az 3.503 1den az 3.503 Diğer 3.788 3.788 Toplam 16.373 16.373 Satılmaya hazır finansal varlıkların bir kısmı aktif sermaye piyasalarında iģlem görmediğinden ve makul değerleri güvenilir bir Ģekilde ölçülemediğinden, diğer bir kısmı ise makul değerleri ile taģınan değerleri arasındaki farkların önemsiz olması nedeniyle değer düģüklüğünden arındırılmıģ maliyet bedeli üzerinden gösterilmiģtir. 14
5 MADDĠ DURAN VARLIKLAR tarihinde sona eren ara hesap dönemine ait maddi duran varlık hareketleri aģağıdaki gibidir: Maliyet 1 Ocak 2010 Ġlaveler ÇıkıĢlar Transferler Arazi ve arsalar 7.813.657 -- -- -- 7.813.657 Binalar 6.808.805 -- -- -- 6.808.805 Yeraltı ve yerüstü düzenleri 4.653.659 59.525 -- 79.860 4.793.044 Makine, tesis ve cihazlar 16.717.850 59.694 -- 76.877 16.854.421 TaĢıtlar 20.558.917 -- -- 68.394 20.627.311 DöĢeme ve demirbaģlar 3.580.538 7.292 -- 6.924 3.594.754 Yapılmakta olan yatırımlar -- 295.947 -- (232.055) 63.892 60.133.426 422.458 -- -- 60.555.884 Dönem Eksi: BirikmiĢ amortisman 1 Ocak 2010 gideri ÇıkıĢlar Transferler 30 Haziran 2010 Binalar (1.235.249) (111.640) -- -- (1.346.889) Yeraltı ve yerüstü düzenleri (3.275.481) (118.526) -- -- (3.394.007) Makine, tesis ve cihazlar (9.880.240) (569.131) -- -- (10.449.371) TaĢıtlar (17.606.491) (879.434) -- -- (18.485.925) DöĢeme ve demirbaģlar (3.252.932) (65.316) -- -- (3.318.248) Toplam birikmiģ amortisman (35.250.393) (1.744.047) -- -- (36.994.440) Net defter değeri 24.883.033 23.561.443 1 Ocak - hesap dönemindeki maddi duran varlık hareketleri aģağıdaki gibidir: Maliyet 1 Ocak 2009 Ġlaveler ÇıkıĢlar Transferler Arazi ve arsalar 7.813.657 -- -- -- 7.813.657 Binalar 6.808.805 -- -- -- 6.808.805 Yeraltı ve yerüstü düzenleri 4.617.243 7.263 -- -- 4.624.506 Makine, tesis ve cihazlar 16.501.282 125.761 -- -- 16.627.043 TaĢıtlar 20.558.917 -- -- -- 20.558.917 DöĢeme ve demirbaģlar 3.541.460 22.914 -- -- 3.564.374 Yapılmakta olan yatırımlar -- 2.962 -- -- 2.962 59.841.364 158.900 -- -- 60.000.264 Eksi: BirikmiĢ amortisman 1 Ocak 2009 Dönem gideri ÇıkıĢlar Transferler Binalar (1.086.392) (111.643) -- -- (1.198.035) Yeraltı ve yerüstü düzenleri (3.107.367) (128.308) -- -- (3.235.675) Makine, tesis ve cihazlar (9.127.652) (563.350) -- -- (9.691.002) TaĢıtlar (16.141.062) (1.143.714) -- -- (17.284.776) DöĢeme ve demirbaģlar (3.162.229) (67.995) -- -- (3.230.224) Toplam birikmiģ amortisman (32.624.702) (2.015.010) -- -- (34.639.712) Net defter değeri 27.216.662 25.360.552 15
6 ġerefġye ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla Ģerefiye aģağıdaki gibidir: 31 Aralık 2009 Ġlion Çimento alımından kaynaklanan Ģerefiye 1.386.679 1.386.679 Toplam 1.386.679 1.386.679 UMS 36 kapsamındaki hükümler çerçevesinde Grup, Ģerefiyelerle ilgili en son değer düģüklüğü testini en son 31 Aralık 2009 tarihinde yapmıģ olup, 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle Ġlion Çimento satın alımından doğan Ģerefiyede değer düģüklüğü tespit edilmemiģtir. 31 Aralık 2009 ve 30 Eylül 2010 tarihleri arasındaki ekonomik geliģmeler ve Ģirket faaliyetleri değerlendirildiğinde 30 Eylül 2010 tarihi itibariyle herhangi bir değer düģüklüğü göstergesi bulunmamaktadır. 7 VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla peģin ödenen kurumlar vergisi ve kurumlar vergisi karģılığı aģağıdaki gibidir: 31 Aralık 2009 Cari dönem kurumlar vergisi karģılığı - 186.522 Tenzil: PeĢin ödenen kurumlar vergisi (5.597) (151.278) Dönem karı vergi yükümlülüğü/peģin ödenen vergiler (5.597) 35.244 Türk vergi mevzuatı, ana ortaklık olan Ģirketin bağlı ortaklıkları ve iģtiraklerini konsolide ettiği finansal tabloları üzerinden vergi beyannamesi vermesine olanak tanımamaktadır. Bu sebeple bu konsolide finansal tablolara yansıtılan vergi karģılıkları, tam konsolidasyon kapsamına alınan tüm Ģirketler için ayrı ayrı hesaplanmıģtır. Buna göre; 31 Aralık 2009 Çimbeton (5.091) (6.714) Ġlion Çimento (506) 41.958 Toplam (5.597) 35.244 16
7 VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (Devamı) Türkiye de, kurumlar vergisi oranı 2010 yılı için %20 dir (31 Aralık 2009: %20). Kurumlar vergisi oranı kurumların ticari kazancına vergi yasaları gereğince indirimi kabul edilmeyen giderlerin ilave edilmesi, vergi yasaların yer alan istisna (iģtirak kazançları istisnası, yatırım indirimi istisnası vb.) ve indirimlerin (ar-ge indirimi gibi) indirilmesi sonucu bulunacak vergi matrahına uygulanır. Kar dağıtılmadığı takdirde baģka bir vergi ödenmemektedir. 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu na göre kurumların en az iki yıl tam süreyle aktiflerinde yer alan iģtirak hisselerinin, gayrimenkullerinin, rüçhan hakkı, kurucu senedi ve intifa senetleri satıģından doğan kazançlarının %75 i 21 Haziran 2006 tarihinden baģlayarak kurumlar vergisinden istisnadır. Ġstisnadan yararlanmak için söz konusu kazancın pasifte bir fon hesabında tutulması ve 5 yıl süre ile iģletmeden çekilmemesi gerekmektedir. SatıĢ bedelinin satıģın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılı sonuna kadar tahsil edilmesi gerekir. Türkiye deki bir iģyeri ya da daimi temsilcisi aracılığı ile gelir elde eden dar mükellef kurumlar ile Türkiye de yerleģik kurumlara ödenen kar paylarından (temettüler) stopaj yapılmaz. Bunların dıģında kalan kiģi ve kurumlara yapılan temettü ödemeleri %15 (31 Aralık 2009: %15) oranında stopaja tabidir. Karın sermayeye ilavesi, kar dağıtımı sayılmaz. ġirketler üçer aylık mali karları üzerinden %20 (31 Aralık 2009: %20) oranında geçici vergi hesaplar ve o dönemi izleyen ikinci ayın 14 üncü gününe kadar beyan edip 17 (31 Aralık 2009: 17) inci günü akģamına kadar öderler. Yıl içinde ödenen geçici vergi o yıla ait olup izleyen yıl verilecek kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden mahsup edilir. Mahsuba rağmen ödenmiģ geçici vergi tutarı kalmıģ ise bu tutar nakden iade alınabileceği gibi devlete karģı olan herhangi bir baģka mali borca da mahsup edilebilir. Türkiye de ödenecek vergiler konusunda vergi otoritesi ile mutabakat sağlamak gibi bir uygulama bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi beyannameleri hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ayın 25 inci günü akģamına kadar bağlı bulunan vergi dairesine verilir. Vergi incelemesine yetkili makamlar beģ yıl zarfında muhasebe kayıtlarını inceleyebilir ve hatalı iģlem tespit edilirse yapılacak vergi tarhiyatı nedeniyle vergi miktarları değiģebilir. Türk vergi mevzuatına göre beyanname üzerinde gösterilen mali zararlar 5 yılı aģmamak kaydıyla dönem kurum kazancından indirilebilirler. Ancak, mali zararlar, geçmiģ yıl karlarından mahsup edilemez. Kurumlar Vergisi Kanunu nda kurumlara yönelik birçok istisna bulunmaktadır. Bu istisnalardan Grup a iliģkin olanları aģağıda açıklanmıģtır: Kurumların tam mükellefiyete tabi bir baģka kurumun sermayesine iģtirakten elde ettikleri temettü kazançları (yatırım fonlarının katılma belgeleri ile yatırım ortaklıkları hisse senetlerinden elde edilen kar payları hariç) kurumlar vergisinden istisnadır. Kurumların rüçhan hakkı kuponlarının satıģından elde ettikleri kazançlarının %75 lik kısmı ile anonim Ģirketlerin kuruluģlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları hisse senetlerinin itibari değerlerinin üzerinde elden çıkarılmasından sağlanan emisyon primi kazançları kurumlar vergisinden istisnadır. 17
7 VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (Devamı) Dolayısı ile ticari kar/ (zarar) rakamı içinde yer alan yukarıda sayılan nitelikli kazançlar/ (kayıplar) kurumlar vergisi hesabında dikkate alınmıģtır. Kurumlar vergisi matrahının tespitinde yukarıda yer alan istisnalar yanında ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu nun 8. maddesi ve Gelir Vergisi Kanunu nun 40. madde hükmünde belirtilen indirimler ile birlikte Kurumlar Vergisi Kanunu nun 10. maddesinde belirtilen diğer indirimler de dikkate alınır. Transfer fiyatlandırması 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun transfer fiyatlaması ile ilgili yeni düzenlemeler getiren 13. maddesi 1 Ocak 2007 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiģ bulunmaktadır. AB ve OECD transfer fiyatlandırması rehberini esas alan ilgili madde ile birlikte transfer fiyatlaması ile ilgili düzenlemelerde ciddi değiģiklikler yapılmıģtır. Bu çerçevede, kurumların iliģkili kiģilerle yaptıkları mal ve hizmet alım ya da satımlarında emsallerine uygun olarak tespit edecekleri bedel veya fiyattan uygulamaları gerekmektedir. Emsallere uygunluk ilkesi, iliģkili kiģilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedelin aralarında böyle bir iliģki bulunmaması durumunda oluģacak fiyat veya bedele uygun olmasını ifade etmektedir. Kurumlar iliģkili kiģiler ile gerçekleģtirdiği iģlemlerde uygulanacak emsaline uygun fiyat veya bedelleri ilgili kanunda belirtilen yöntemlerden iģlemin mahiyetine en uygun olanını kullanmak suretiyle tespit edeceklerdir. Emsaline uygunluk ilkesi doğrultusunda tespit edilen fiyat ve bedellere iliģkin hesaplamalara ait kayıt, cetvel ve belgelerin ispat edici kağıtlar olarak kurumlar bir hesap dönemi içerisinde iliģkili kiģiler ile yaptıkları iģlemlere iliģkin olarak bilgi ve belgeleri içerecek Ģekilde bir rapor hazırlayacaklardır. Emsallerine uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunulması halinde kazancın tamamen veya kısmen transfer fiyatlaması yoluyla örtülü olarak dağıtılmıģ sayılacaktır.tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç 13 üncü maddede belirtilen Ģartların gerçekleģtiği hesap döneminin son günü itibariyle dağıtılmıģ kar payı veya dar mükellefler için ana merkeze aktarılan tutar sayılacaktır.transfer fiyatlandırması yoluyla dağıtılmıģ kar payının net kar payı tutarı olarak kabul edilmesi ve brüte tamamlanması sonucu bulunan tutar üzerinden ortakların hukuki niteliğine göre belirlenen oranlarda vergi kesintisi yapılacaktır.daha önce yapılan vergilendirme iģlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilecektir.ancak,bu düzeltmenin yapılabilmesi için örtülü kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleģmiģ ve ödenmiģ olması gerekmektedir. Örtülü kazanç dağıtılan kurum nezdinde yapılacak düzeltmede dikkate alınacak tutar, kesinleģen ve ödenen tutar olacaktır. Transfer fiyatlaması ile ilgili hükümlerin 1 Ocak 2007 tarihi itibariyle yürürlüğe girmesinden sonra uygulamaya açıklık getirmek amacıyla Maliye Bakanlığı tarafından 18 Kasım 2007 tarihinde Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ (Seri No:1 )yayımlanmıģtır. 18
7 VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (Devamı) ve 2009 tarihlerinde sona eren ara hesap dönemlerine ait özet konsolide gelir tablolarında yer alan vergi gelirleri aģağıda özetlenmiģtir: 1 Temmuz 1 Temmuz Cari dönem kurumlar vergisi - - (144.678) (42.117) ErtelenmiĢ vergi geliri 956.075 344.666 139.509 1.571 Toplam 956.075 344.666 (5.169) (40.546) Vergi gelirinin mutabakatı aģağıdaki gibidir: Vergi öncesi zarar (5.072.179) (3.673.081) Vergi öncesi zarar üzerinden hesaplanan vergi geliri 1.014.436 734.616 Kanunen kabul edilmeyen giderlerin vergi etkisi (10.818) (89.294) Makul değer artıģının/ (azalıģının) vergi etkisi (45.961) 53.822 Ġndirilecek gelirler 12.916 17.169 Üzerinden ertelenmiģ vergi hesaplanmayan indirilebilir mali zarar - (717.645) Diğer (14.498) (3.837) Toplam vergi geliri/ (gideri) 956.075 (5.169) ErtelenmiĢ vergi Grup, ertelenmiģ vergi varlık ve yükümlülüklerini, bilanço kalemlerinin kayıtlı değerleri ile Vergi Usul Kanunu arasındaki farklı değerlendirmelerin sonucunda ortaya çıkan geçici farkların etkilerini dikkate alarak hesaplamaktadır. Müteakip dönemlerde gerçekleģecek geçici farklar üzerinden yükümlülük metoduna göre hesaplanan vergi varlıkları ve yükümlülükleri için uygulanan oran %20 dir (31 Aralık 2009:%20). 19
7 VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (Devamı) ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla birikmiģ geçici farklar ve ertelenmiģ vergi varlık ve yükümlülüklerinin bilanço tarihleri itibarıyla yürürlükteki vergi oranları kullanılarak hesaplamalarının dökümü aģağıdaki gibidir: BirikmiĢ Geçici Farklar 30 Eylül 31 Aralık 2010 2009 ErtelenmiĢ vergi varlığı/ (yükümlülüğü) 30 Eylül 31 Aralık 2010 2009 Maddi ve Maddi olmayan duran farkların geçici farkları 5.323.136 5.573.247 (851.548) (901.590) Mali zarar üzerinden hesaplanan ertelenmiģ vergi geliri (3.675.840) - 735.168 - Makul değer değiģimleri gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar üzerinden hesaplanan ertelenmiģ vergi 525.062 831.474 (26.253) (41.574) Kıdem tazminatı karģılığı (1.213.309) (1.033.430) 242.662 206.686 Dava karģılığı (167.114) - 33.423 - Tahakkuk etmemiģ finansman geliri-net - (35.850) - 7.170 Diğer (641.504) (174.925) 128.300 34.985 ErtelenmiĢ vergi yükümlülükleri - net 261.752 (694.323) Grup, müteakip yıllarda kullanılabilecek taģınabilir mali zararlardan kaynaklanan 2.223.533 TL (31 Aralık 2009: 2.223.533 TL) tutarlarındaki ertelenen vergi varlığını gelecekte faydalanılması kuvvetle muhtemel olmadığı için kayıtlarına almamıģtır. En son kullanım yılı 31 Aralık 2009 2013 4.787.743 4.787.743 2014 6.329.921 6.329.921 11.117.664 11.117.664 ġirket in 1 Ocak - ara dönemi içerisindeki faaliyetlerinden kaynaklanan 3.675.840 TL tutarındaki gelecek yıllardan mahsup edilecek mali zararlar üzerinden, söz konusu mali zararların ġirket tarafından kullanılmasının kuvvetle muhtemel olmasından ötürü 735.168 TL tutarında ertelenmiģ vergi varlığı hesaplanmıģ olup üzerinden ertelenen vergi varlığı hesaplanan mahsup edilebilecek mali zararların en son kullanım yıllarına göre dağılımı aģağıdaki gibidir: En son kullanım yılı 31 Aralık 2009 2015 3.675.840-3.675.840 - ErtelenmiĢ vergi yükümlülüğü hareket tablosu aģağıda belirtilmiģtir: 2010 2009 1 Ocak (694.323) (833.505) Cari dönem vergi geliri 956.075 139.182 30 Eylül 261.752 (694.323) 20
8 ÖZSERMAYE ġirket, SPK ya kayıtlı olan Ģirketlerin yararlandığı kayıtlı sermaye sistemini benimsemiģ ve nominal değeri 1 TL olan hisselerini temsil eden kayıtlı sermayesi için tavan tespit etmiģtir. ġirket in tarihi değeri ile kayıtlı sermaye tavanı 1.770.000 TL tutarındadır. Çimbeton un hissedarları ve hisse oranları ve 31 Aralık 2009 tarihleri itibarıyla aģağıdaki gibidir: 31 Aralık 2009 Pay Oranı Pay Tutarı Pay Oranı Pay Tutarı % TL % TL ÇimentaĢ (A,B) 76,22 1.349.092 84,68 1.498.838 Yapıtek (B) 0,06 1.098 0,06 1.098 Halka arz (B) 23,72 419.810 15,26 270.064 100,00 1.770.000 100,00 1.770.000 Sermaye düzeltmesi farkları (*) 36.341.849 36.341.849 Toplam düzeltilmiģ sermaye 38.111.849 38.111.849 (*) Sermaye düzeltmesi farkları, 31 Aralık 2004 tarihindeki satın alma gücünde, nakit ve benzeri ilavelerin enflasyona göre düzeltilmiģ toplam tutarları ile enflasyon düzeltmesi öncesindeki tutarları arasındaki farkı ifade eder. Olağan ve Olağanüstü Genel Kurul toplantılarında her bir A grubu pay sahibi veya vekiline 50 ve her bir B grubu pay sahibine veya vekiline bir oy hakkı verilir. Ana SözleĢme nin oy kullanımına istinaden olan hükümlerinin değiģtirilmesi için, A grubu pay sahiplerinin %75 inin olumlu oyu gerekmektedir. itibarıyla 256.578 TL tutarındaki (31 Aralık 2009: 256.578 TL) emisyon primi ise ġirket in halka arz edilen hisselerinin nominal tutarı ile satıģ tutarı arasındaki farkı temsil etmektedir. Kanuni defterlerdeki birikmiģ karlar, aģağıda belirtilen kanuni yedeklerle ilgili hüküm haricinde dağıtılabilirler: Türk Ticaret Kanunu na göre, yasal yedekler birinci ve ikinci tertip yasal yedekler olmak üzere ikiye ayrılır. Türk Ticaret Kanunu na göre birinci tertip yasal yedekler, Ģirketin ödenmiģ/ çıkarılmıģ sermayesinin %20 sine ulaģılıncaya kadar, yasal kayıtlara göre net dönem karında, yine yasal kayıtlara göre geçmiģ yıl zararları düģülerek bulunan matrahın %5 i olarak ayrılır. Ġkinci tertip yasal yedekler ise ödenmiģ sermayenin %5 ini aģan dağıtılan karın %10 udur. Öte yandan, net dağıtılabilir dönem karının tamamının temettü olarak dağıtılmasına karar verilmesi durumunda, sadece bu durumla sınırlı olmak üzere; ikinci tertip yasal yedek akçe net dağıtılabilir dönem karından ödenmiģ/ çıkarılmıģ sermayenin %5 ini aģan kısım için %9 oranında ayrılır. Türk Ticaret Kanunu na göre, yasal yedekler ödenmiģ sermayenin %50 sini geçmediği sürece sadece zararları netleģtirmek için kullanılabilir, bunun dıģında herhangi bir Ģekilde kullanılması mümkün değildir. Yukarıda bahsi geçen yasal yedeklerin SPK Finansal Raporlama Standartları uyarınca Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler içerisinde sınıflandırılması gerekmektedir. Grup un tarihi itibariyle kardan ayrılan kısıtlanmıģ yedeklerinin nominal tutarı 401.038 TL (31 Aralık 2009: 401.038 TL) olup özleri itibariyle kısıtlanmamıģ olan nominal tutarı 4.176.411 TL olan Olağanüstü Yedekler (31 Aralık 2009: 4.176.411 TL), GeçmiĢ Yıllar Zararları içerisine sınıflandırmıģtır. 2122
8 ÖZSERMAYE (Devamı) SPK nın 1 Ocak 2008 tarihine kadar geçerli olan gereklilikleri uyarınca enflasyona göre düzeltilen ilk finansal tablo denkleģtirme iģleminde ortaya çıkan ve geçmiģ yıllar zararı nda izlenen tutarın, SPK nın kar dağıtımına iliģkin düzenlemeleri çerçevesinde, enflasyona göre düzeltilmiģ finansal tablolara göre dağıtılabilecek kar rakamı bulunurken indirim kalemi olarak dikkate alınmaktaydı. Bununla birlikte, geçmiģ yıllar zararı nda izlenen söz konusu tutar, varsa dönem karı ve dağıtılmamıģ geçmiģ yıl karları, kalan zarar miktarının ise sırasıyla olağanüstü yedek akçeler, yasal yedek akçeler, özsermaye kalemlerinin enflasyon muhasebesine göre düzeltilmesinden kaynaklanan sermaye yedeklerinden mahsup edilmesi mümkün bulunmaktaydı. Yine 1 Ocak 2008 tarihine kadar geçerli olan uygulama uyarınca enflasyona göre düzeltilen ilk finansal tablo düzenlenmesi sonucunda özsermaye kalemlerinden Sermaye, Emisyon Primi, Yasal Yedekler, Statü Yedekleri, Özel Yedekler ve Olağanüstü Yedek kalemlerine bilançoda kayıtlı değerleri ile yer verilmekte ve bu hesap kalemlerinin düzeltilmiģ değerleri toplu halde özsermaye grubu içinde özsermaye enflasyon düzeltmesi farkları hesabında yer almaktaydı. Tüm özsermaye kalemlerine iliģkin özsermaye enflasyon düzeltmesi farkları sadece bedelsiz sermaye artırımı veya zarar mahsubunda, olağanüstü yedeklerin kayıtlı değerleri ise, bedelsiz sermaye artırımı; nakit kar dağıtımı ya da zarar mahsubunda kullanılabilmekteydi. 1 Ocak 2008 itibariyle yürürlüğe giren Seri: XI No: 29 sayılı tebliğ ve ona açıklama getiren SPK duyurularına göre ÖdenmiĢ Sermaye, Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler ve Hisse Senedi Ġhraç Primleri nin yasal kayıtlardaki tutarları üzerinden gösterilmesi gerekmektedir. Söz konusu tebliğin uygulanması esnasında değerlemelerde çıkan farklılıkların (enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan farklılıklar gibi): - ÖdenmiĢ Sermaye den kaynaklanmaktaysa ve henüz sermayeye ilave edilmemiģse, ÖdenmiĢ Sermaye kaleminden sonra gelmek üzere açılacak Sermaye Düzeltmesi Farkları kalemiyle; - Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler ve Hisse Senedi Ġhraç Primleri nden kaynaklanmakta ve henüz kar dağıtımı veya sermaye artırımına konu olmamıģsa GeçmiĢ Yıllar Kar/ Zararıyla, iliģkilendirilmesi gerekmektedir. Diğer özsermaye kalemleri ise SPK Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde değerlenen tutarları ile gösterilmektedir. Sermaye düzeltmesi farklarının sermayeye eklenmek dıģında bir kullanımı yoktur. Sermaye Piyasası Kurulu nun 27 Ocak 2010 tarihli 2/51 sayılı kararı gereğince, halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtımı esaslarının belirlenmesine iliģkin olarak payları borsada iģlem gören anonim ortaklıklar için herhangi bir asgari kar dağıtım zorunluluğu getirilmemiģ olup, SPK nın Seri: IV, No: 27 sayılı Tebliğ inde yer alan esaslar, ortaklıkların esas sözleģmelerinde bulunan hükümler ve Ģirketler tarafından kamuya açıklanmıģ olan kar dağıtım politikaları çerçevesinde gerçekleģtirilmesine karar verilmiģtir. ġirket Ana SözleĢmesi nde 1. temettü oranı %50 olarak düzenlenmiģtir. Ayrıca, 25 ġubat 2005 tarih 7/242 sayılı SPK kararı uyarınca; SPK düzenlemelerine göre bulunan net dağıtılabilir kar üzerinden SPK nın asgari kar dağıtım zorunluluğuna iliģkin düzenlemeleri uyarınca hesaplanan kar dağıtım tutarının, tamamının yasal kayıtlarda yer alan dağıtılabilir kardan karģılanabilmesi durumunda, bu tutarın tamamı, karģılanmaması durumunda ise yasal kayıtlarda yer alan net dağıtılabilir karın tamamı dağıtılacaktır. SPK düzenlemelerine göre hazırlanan finansal tablolarda veya yasal kayıtların herhangi birinde dönem zararı olması durumunda ise yapılmayacaktır. 2222
8 ÖZSERMAYE (Devamı) Bu çerçevede, ġirket in 16 Nisan 2010 tarihinde yapılan Olağan Genel Kurul toplantısında, 2009 yılı faaliyetlerinin zarar ile sonuçlanmıģ olması nedeniyle ortaklara kar dağıtımı yapılmamasına karar verilmiģtir. Sermaye Piyasası Kurulu nun 27 Ocak 2010 tarihli 2/51 sayılı kararı gereğince, halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtımı esaslarının belirlenmesine iliģkin olarak konsolide finansal tablo düzenleme yükümlülüğü bulunan Ģirketlerin, yasal kayıtlarında bulunan kaynaklarından karģılanabildiği sürece, net dağıtılabilir kar tutarını, SPK nın Seri: XI, No: 29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliği çerçevesinde hazırlayıp kamuya ilan edecekleri konsolide finansal tablolarında yer alan net dönem karlarını dikkate alarak hesaplamalarına karar verilmiģtir. Ayrıca söz konusu karar gereğince halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtım esaslarının belirlenmesine iliģkin olarak; - ġirketlerin, yasal kayıtlarında bulunan geçmiģ yıl zararlarının düģülmesinden sonra kalan dönem karı ve kar dağıtımına konu edilebilecek diğer kaynakların toplam tutarına, SPK nın Seri:XI, No:29 Tebliği çerçevesinde hazırlayıp kamuya ilan edecekleri finansal tablo dipnotlarında yer verilmesine, - SPK nın Seri: IV, No:27 Tebliği nin 6 ncı maddesinde yer alan temettü dağıtım zamanına iliģkin sürelerin uygulanmasında; i. Temettünün tamamı nakden dağıtılacaksa, hesap dönemini izleyen beģinci ayın sonuna kadar dağıtımının yapılması uygulamasına devam edilmesine, ii. Temettü pay olarak dağıtılacaksa, bu nedenle ihraç edilecek payların Kurulca kayda alınması için hesap dönemini takip eden beģinci ay sonuna kadar Kurula baģvuruda bulunulması ve pay dağıtımının hesap dönemini izleyen altıncı ayın sonuna kadar tamamlanmasına, iii. (i) ve (ii) alt bentlerindeki seçeneklerin birlikte kullanılması durumunda ise, anılan bentlerde belirtilen iģlemlerin ayrı ayrı ancak anılan bentlerde yer alan süreler dâhilinde yerine getirilmesine, karar verilmiģtir. 23